1、注册会计师税法-38 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口B.外商投资生产企业自营出口C.商贸企业购进货物后直接出口D.有出口经营权的内资生产企业直接出口2.下列项目中，免征契税的是( )。（分数：1.00）A.承受荒山用于建立娱乐中心B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部D.表弟继承表兄的房产3.下列项目中应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.宾馆预订火车票的手续费B
2、.企业销货中收取的储备费C.音乐茶座销售饮料的收入D.电信营业厅取得的电话销售安装费收入4.某有线电视台某月取得有线电视节目收视收费 10万元，有线电视初装费 3万元，“点歌台”栏目点歌费 0.7万元，广告播映费 4万元，则当月应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.0.48B.0.63C.0.61D.0.525.某公司(注册资本 180万元)于 2003年 7月 l日向其关联企业借款 100万元用于生产经营，借款 2年，年利率为 5%(同期银行贷款利率为 4%)，则该公司 2005年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额( )。（分数：1.00）A.1.8万元B.0.7万元C.2.5万元
3、D.1.5万元6.某货运公司 2005年拥有载货汽车 30辆、挂车 15辆，净吨位均为 10吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3吨；小轿车 2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120元。该公司 2005年应缴的车船使用税为 ( )。（分数：1.00）A.10840元B.1180O元C.12840元D.11600元7.某纳税人无故拖欠了增值税 10万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10万元为税基补交城建税B.以 600元为税基补交城建税C.以 10.0
4、6万元为税基补交城建税D.以 10万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金8.某外国投资者 1998年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业 1998年被税务机关认定为开始获利年度，1998 年以后均被认定为先进技术企业，2006 年该外国投资者将 2005年度分得的税后利润 55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为 6年。假定地方所得税不实行优惠，照常征收。则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为( )万元。（分数：1.00）A.1.88B.2C.3.58D.3.119.某果酱厂某月外购水果 10000公斤，取得的增值税专用发票上注
5、明的外购金额和增值税额分别为 10000元和 1300元。在运输途中因管理不善腐烂 1000公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200公斤，用于厂办三产招待所 800公斤。其余全部加工成果酱 400公斤 (20 公斤水果加工成土公斤果酱)。其中 300公斤全部销售，单价 20元，50 公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.910元B.810元C.1010元D.710元10.某人 2006年 4月 3日取得工资收入 2600元，稿酬收入 3000元，他当即表示将稿酬收入捐赠给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为( )。（分数：1
6、.00）A.260元B.290.6元C.257元D.308.4元11.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起( )日内办理退还手续。（分数：1.00）A.无限期B.10日C.3年D.30日12.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000万元；房地产开发成本 6000万元；向金融机构借人资金利息支出 400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5%；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.700B.650C.350D.55013.某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本
7、企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400万元。2004 年 12月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用 50万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)；另外一幢房屋租给某私营企业 3年，年租金收入为 20万元。该企业 2005年应缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.6.18万元B.2.18万元C.6.4万元D.4.8万元14.下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.2000年在地方工商行政管理部门注册的企业因分立而于 2003年新设立的企业B.2002年向民政部门注册、领取许可证的社会团体C.2002年前由地方税务局负责征收管理的两个
8、企业合并而于 2003年新设立的企业D.2002年前已向工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册但未进行税务登记的企事业单位15.个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求的，若其房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为( )。（分数：1.00）A.纳税人居住地B.房地产坐落地C.办理房地产过户手续所在地D.纳税人户口所在地16.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100万元，实际发放 80万元；2005 年按规定提取 100万，实际发放 150万元，以前年度没有工资结余，则 2005年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100人，计税工资标准 1600元/人月)( )。（分数：1
9、.00）A.120万元B.150万元C.115.2万元D.100万元17.某进出口公司从韩国进口一批化工原料共 400吨，货物以境外口岸价格成交，单价折合人民币为25000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨 1000元人民币)，已知该货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨 3000元人民币，关税税率为 10%，则该批化工原料应缴纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.116B.108C.112D.10218.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采黄金矿石B.生产销售生理盐水C.生产销售汽油D.进口金属矿石19.税务机关对当事人作出罚款
10、行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。（分数：1.00）A.15日、3%B.15日、2C.30日、3%D.30日、220.经批准改造的废弃土地免征土地使用税的规定是( )。（分数：1.00）A.从使用之月起 3至 5年免税B.从使用的次月起 3至 5年免税C.从使用的次月起 5至 10年免税D.从使用的月份起 55510年免税二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.房产税的计税依据可以是( )。（分数：1.00）A.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税B.融资租房屋的，以房产
11、原值计税C.租入房产的，以租金计税D.出租房产的，以租金计税22.下列关于资源税纳税地点正确说法有( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳B.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳C.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税D.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税23.有关企业改制重组行为的契税政策，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、
12、房屋权属，免征契税B.企业依照法律规定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税C.非公司制企业按照公司法规定整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税24.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是( )。（分数：1.00）A.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.
13、未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税25.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2005年 1月 1日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。（分数：1.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500万美元，且达到或超过原注册资本的 50%B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500万美元，或达到或超过原注册资本的 40%C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500万美元D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000万美元26.下列项目中，不得进行进项税抵扣
14、的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者为种植蔬菜购买的化肥B.纺织厂为生产车间购买的机器设备C.建筑公司为一线工人购买的劳保用品D.食品厂为生产车间工人购买的工作服27.下列各项可以不纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.自产的应税消费晶，用于连续生产应税消费品的B.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的28.房地产开发企业加扣 20%费用的计算基数是( )。（分数：1.00）A.房地产开发费用B.房地产开发成本C.地价款D.按国家统一规定缴纳的登记、
15、过户手续费29.下列各项目中,属于现行土地使用税政策的有( )。（分数：1.00）A.对纳税人计划占用的土地应征收土地使用税B.土地使用税的税额为年税额C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，按使用面积纳税D.免税单位无偿使用纳税单位的土地，应照常纳税30.在纳税担保中，税务机关工作人员存在下列情况之一的，需要根据情节轻重给予行政处分的有( )。（分数：1.00）A.违反规定，对符合担保条件的纳税担保，不予同意或故意刁难的B.违反规定，对不符合担保条件的纳税担保，予以批准，致使国家税款及滞纳金遭受损失的C.采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的D.私分、挪用、占用二擅自处分担保财物的31.下列各项中，符合
16、城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税32.对违反印花税规定行为的处罚，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.汇缴印花税达到的凭证不按规定输并保存备查的，处 5000元以下罚款；情节严重的撤消其汇缴许可证B.已粘贴的印花税票未注销或未画销的，处未注销或未画销印花税倍的罚款C.伪造印花税票的，移送司法查处，追究刑事责任D.未按规定保存纳税凭证的，
17、处 2000元以下罚款33.甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为 4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价 4800万元投资人股某内资企业，按销售收入的 30%分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。（分数：1.00）A.甲国企业缴纳营业税为 200万元，由境内的外资企业代扣代缴B.甲国企业缴纳营业税为 200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税C.甲国企业不缴纳营业税D.境内的外商投资企业不需要缴纳营业税34.A公司外购一批货物 6000元，委托 B公司加工，支付加工费 1000元。货物加工好收回后，
18、A 公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上的价款为 8000元。假设 A、B 公司均属于一般纳税人，并取得增值税专用发票，根据以上所述，以下各种说法正确的有( )。（分数：1.00）A.A公司应当缴纳增值税 170元B.A公司应当缴纳增值税 340元C.B公司应当缴纳增值税D.B公司不须缴纳增值税35.关于个人所得税的说法正确的有( )。（分数：1.00）A.个人取得的国家发行的金融债券利息，免税B.军人的专业费应按工资、薪金所得征收个人所得税C.股份有限公司的股东以企业资金为自己购买私人汽车的支出，不必缴纳个人所得税D.个人独资的企业以企业资金为子女购买住房的支出，应并入业主个人
19、的生产经营所得依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.2003年 1月 1日，甲、乙、丙三个企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，合并前甲企业所得税由国家税务局征收，乙、丙企业所得税由地方税务局负责征收，则新企业的所得税仍由地方税务局征收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.企业委托代销货物的，收到代销单位代销清单的当天确认为纳税义务发生时间，如果没有收到，则不需要纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某装修公司既提供装修劳务又向客户供应装修材料，年装修劳务收入 80万元，装修材料销售收入 100万，则其混合
20、销售行为应统一缴纳增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。( )。（分数：1.00）A.正确B.错误40.运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.凡是因减免税而需进行“三税”退库的，城建税即可同时退库。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进
21、口之日所实施的税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2002 年该企业开采原煤 240吨(其中含省外生产单位开采的 60万吨)，当年销售原煤 300万吨(其中含省外生产单位开采的 50万吨)。已知原煤每吨单位税额 4元，2002 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备，一般不单独计价的配套设施和独立于房屋之外的建筑物，都应作为房屋一并征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半
22、吨以下按半吨算，超过半吨者，按 1吨计算，但不及 1吨的小型船只，一律按 1吨计算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.城镇职工按规定第一次购买商品住房，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第 1年至第 2年免征企业所得税，第 3年至第 5年减半征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.根据税法规定，提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销
23、的坏账收回时，应相应调减应纳税所得额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对于宣告破产的国有企业，其职工从破产企业取得的一次性安置费收入，应按一定的比例划分后，部分免于征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但可以作为行政复议和诉讼依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某实行“免、抵、退”税办法具有进出口经营权的制药厂(该制药厂增值税税率 17%，退税率 13%)，2006年 4月期初留抵税额 3000元，当月发生下列业务：(1) 采购原材
24、料，取得税控增值税专用发票，注明价款 200000元，增值税税额 34000元；(2) 内销产品，不含税销售额 160000元；(3) 出口货物一批，FOB 价 150000元；(4) 为生产出口产品购人国内免税材料一批，价款 50000元；(5) 有一批折合人民币 80000元的外销产品超过 6个月单证不齐。取得的专用发票，通过了税务机关的认证。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1) 计算当月不得免征和抵扣税额抵减额；(2) 计算当月不得免征和抵扣税额总额；(3) 计算当月可抵扣进项税；(4) 计算当月销项税；(5) 计算当月应纳增值税。（分数：5.00）_52.某卷烟厂(一般纳税人
25、)生产 X牌卷烟，2005 年 8月发生如下业务：(1) 8月 5日从一般纳税人处购买一批烟叶，取得税控增值税专用发票注明的价款为 10 万元，税款 1.3万元。(2) 8月 15日，将 8月 5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的税控增值税专用发票注明的加工费 4万元，税款 068 万元。(3) 收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款 18万元，税款 3.06 万元。(4) 8月 16日，销售 X牌卷烟 100标准箱，每箱不含税售价 1.5万元，款项存入银行。(5) 8月 23日，销售 X牌卷烟 200标准箱，每箱不含税售价 1.26万元，款项存入银行。(6)
26、 本月采购过程中取得运输业的运费发票合计金额 27万元。注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的 X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱 1.3万元。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：(1) 计算受托方代收代缴的消费税；(2) 计算卷烟企业应缴消费税；(3) 计算应缴纳增值税。（分数：5.00）_53.北京易明化工股份有限公司 2005年度有关资料如下：(1) 与主管部门签订承包化学制品厂经营合同，约定每年上交利润 100万元。(2) 与某银行签订融资租赁合同，合同金额 500万元，年利率 5%；签订一份借款合同，合同金额 1500万元。(3) 与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货
27、物价值 350万元，制药公司的货物价值 450万元。(4) 与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值 100万元的原材料和价值 15万元的辅助材料，加工厂收加工费 20万元。(5) 与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2003年2005 年实现利润的 30%支付。(6) 与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8万元(其中含装卸费 0.5万元)。(7) 与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20万元。(8) 本年资本公积科目增加 100万元；开立新增账簿 6本。(9) 与某村委会订立农副产品收购合同一份，合同金额 20万元。(10) 接受外国某银行优惠贷款 200万美元并
28、书立合同，书立当日国家外汇牌价美元与人民币汇率为18.3，当月 1日汇率为 18.2。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1) 计算易明化工股份有限公司业务(1)的印花税；(2) 计算易明化工股份有限公司业务(2)的印花税；(3) 计算易明化工股份有限公司业务(3)的印花税；(4) 计算易明化工股份有限公司业务(4)的印花税；(5) 计算易明化工股份有限公司业务(5)的印花税；(6) 计算易明化工股份有限公司业务(6)的印花税；(7) 计算易明化工股份有限公司业务(7)的印花税；(8) 计算易明化工股份有限公司业务(8)的印花税；(9) 计算易明化工股份有限公司业务(9)的印花税；(10) 计
29、算易明化工股份有限公司业务(10)的印花税。（分数：5.00）_54.2005年 1月 1日，李某与一县外贸公司签订承包经营公司下属市宾馆的合同书，承包经营合同书规定：承包期 3年，李某每年应向公司上交承包费 30000元，管理费 10000元。2006 年初，该宾馆所得税申报材料显示 2005年营业收入 70000元，另外有外省的两处房产出租收入 20000元，成本、费用 75460元(其中包括李某每月领取工资 600元)，营业税 4500元，城建税 315元，教育费附加 135元，2005 年度仅缴纳所得税 1726.2元。税务机关对该宾馆纳税检查，发现承包前后所得税缴纳相差悬殊，经深入检
30、查发现：(1) 该企业使用内部收据收取客房收入 170000元，会议室使用费收入 30000元，并以出纳名义存人银行，该收入税务机关核定的可扣除的成本 130000元，费用 30000元；(2) 经查用工合同发现，多报管理人员人数 2人，服务人员 6人，每人每月工资 600元；(3) 宾馆设小商品部销售饮料收入 4000元、食品收入 2000元，烟酒收入 3000元，保健品收入 1000元，可扣除的饮料成本 3400元、食品成本 1420元，保健品成本 600元，烟酒成本 2580元。要求：(1) 计算应补缴营业税额、城建税和教育费附加；(2) 计算本年应税所得；(3) 计算本年的应补所得税；
31、(4) 依据税收征收管理法具体分析李某未缴个人所得税问题及应如何处理。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某商场(一般纳税人)2005 年 8月发生下列购销业务：(1) 销售名流洗浴设施 300台，每台 2800元(含增值税)，每台资料费 200元，商场派人负责安装，每台收取安装费 100元，安装材料费 100元；(2) 采取有奖销售方式销售电冰箱 100台，每台 2700元(含增值税)负责送货收取运费 100元；奖品为加湿机，市场零售价格 100元，共计送出 100台；(3) 收取客户购买 20台名流洗浴设施的预付款 40000元，每台 2800元(含增值税)
32、，收取工料、安装费200元，按 60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4) 将本商场自用 5年的面包机一台，账面原价 160000元，已提折旧 30000元，以 130000 元的价格售出，并收取质量保证金 10000元；销售本单位正使用的一辆旧桑塔纳轿车，原价 150000元，账面的净值为 80000元，以 9万元售出。(5) 销售给某洗浴中心名流洗浴设施 10台，已开具增值税专用发票注明价款 27000元，同时支付该单位采购员回扣 1000元；(6) 购进名流洗浴设施 200台，取得增值税专用发票注明价款 420000元，货款已支付；另支付运输费21000元，运
33、输企业开具的货票上注明运费 15000元，建设基金 1000元，装卸费 2000元，保险费 2000元，手续费 1000元；(7) 当月自一养殖场购进鸡蛋 10万公斤，收购凭证的价款为 22万元。(8) 购进采暖炉 150台，取得增值税专用发票注明价款 300000元，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某采暖炉厂上期购进采暖炉 20台，每台出厂价税合计 2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 (上述税控专用发票均已获认证)9月初，该商场增值税申报情况如下：当月进项税额(420000300000)17%200007%123800(万元)
34、当月销项税额(3003000)(117%)(270001000)17%(1002800 50200)(117%)17%171419.99(万元)当月应纳增值税额171419.9912380047619.99(万元)要求：根据上述条件，按下列顺序回答问题：(1) 请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确，如有错误请指出错误之处；(2) 计算当期销项税；(3) 计算当期进项税；(4) 计算当期应纳增值税。（分数：8.00）_56.某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005 年度向税务机关申报应纳税所得额 45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了
35、购买国库券的利息收入 15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出 1万元、公安消防罚款 1万元、税务机关罚款和滞纳金 l万元，支出 5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠 50万元。企业全年平均职工人数 100人，全年计人各种成本费用中的工资总额 106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费 2.12万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费 30万元，本年该企业销售收入净额为 3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税 10万元，该企业实际占地面积共
36、为 25000平方米，其中 5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地 1000平方米，另该企业出租土地一块计 2000平方米给其他单位使用，还将 1000平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为 5元平方米，列支房产税 30万元，该企业用于生产经营的厂房原值 3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为 200万元和 100 万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为 5万元，当地政府规定以房产原值减除 20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益 30万元(深圳税率按 15%执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。要求：按
37、下列顺序回答问题(1) 分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；(2) 计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；(3) 计算业务招待费影响应税所得的调整额；(4) 计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额：(5) 计算房产税影响应税所得的调整额；(6) 计算捐赠影响应税所得的调整额；(7) 计算本年的应税所得额；(8) 计算本年的所得税额。（分数：12.00）_57.坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成立于 2002年，当年盈利 200万元，经税务机关批准，已符合条件从 2003年开始享受税收优惠政策，免地方所得税，2005 年度发生如下经济业务：(
38、1) 取得业务收入 5000万元(包房收入 3000万元、保龄球收入 1000万元、台球室收入 500 万元、内部商品部收入 500万元)；有关业务支出 2000万元(其中含商品部的商品成本 300 万元)；缴纳营业税为 250万元；广告费支出 500万元；当年支付 200名员工工资总额 600万元，按规定提取并支付职工福利基金120万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面 10名管理人员境外社会保险费 90万元；交际应酬费支出 80万元；(2) 向当地一家希望小学直接捐款 50万元，向当地农村义务教育直接捐赠 100万元，向通过政府机构向老区捐赠 50万元；因失火烧毁部分
39、房屋损失 300万元，由责任人和保险公司分别承担了 150万元；上交总公司两项特许权使用费 120万元(其中商标权 80万元，技术使用费 40万元)；(3) 2005年度，在美国的总所得为 100万元人民币，其中利息所得 20万元，特许权使用费所得为 10万元，这两项所得适用的税率为 20%，生产经营所得为 70万元，适用税率为 40%；在韩国的总所得为 60万元人民币，其中，股息为 15万元，转让专用技术所得为 20 万元，这两项所得适用的税率为 10%，生产经营所得为 25万元，适用税率为 35%。企业自己计算的当年企业所得税为：应纳税所得额500020002506001209080150
40、50300400120 (10060)1000(万元)，分支机构所得已纳税金(2010)20%7040%(2015)10%2535%46.25(万元)，所以，应交所得税100030%46.25253.75(万元)。要求：按下列顺序回答问题(1) 请根据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确；(2) 详细分析各项费用等对所得额的影响；(3) 计算境内应税所得额；(4) 计算在美国的扣除限额；(5) 计算在韩国的扣除限额；(6) 计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计；(7) 计算该企业在我国的应税总额。（分数：10.00）_注册会计师税法-38 答
41、案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口 B.外商投资生产企业自营出口C.商贸企业购进货物后直接出口D.有出口经营权的内资生产企业直接出口解析：解析 只有外贸企业购进应税消费品直接出口，或受其他外贸企业的委托代理出口，才可享受又免又退消费税。2.下列项目中，免征契税的是( )。（分数：1.00）A.承受荒山用于建立娱乐中心B.城镇职工按规定第一次购买公有住房 C.某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部D.表弟继承表兄的房产解
42、析：解析 承受荒山用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；国家机关承受土地，用于办公的免征契税；法定继承人继承房产的，免征契税。3.下列项目中应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.宾馆预订火车票的手续费B.企业销货中收取的储备费 C.音乐茶座销售饮料的收入D.电信营业厅取得的电话销售安装费收入解析：解析 按税法规定，宾馆预定火车票的手续费收入应计入服务业的营业额；音乐茶座的销售收入应计入娱乐业的营业额；电信部门的电话安装销售收入一并计入营业额，均不计算增值税；企业销货中收取的储备费属于价外费用，应并入销售额征收增值税。4.某有线电视台某月取得有线电视节目收视收费 10万元，有线电视初装费
43、 3万元，“点歌台”栏目点歌费 0.7万元，广告播映费 4万元，则当月应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.0.48B.0.63C.0.61 D.0.52解析：解析 该有线电视台广告播映费按“服务业”税目计税，有线电视初装费按“建筑业”税目计税，其他均按“文化体育业”税目计税，其应纳营业税(1030.7)3% 45%0.61(万元)。5.某公司(注册资本 180万元)于 2003年 7月 l日向其关联企业借款 100万元用于生产经营，借款 2年，年利率为 5%(同期银行贷款利率为 4%)，则该公司 2005年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额( )。（分数：1.00）A.1.8万元B
44、.0.7万元 C.2.5万元D.1.5万元解析：解析 纳税人向其关联企业取得的借款金额超过注册资本 50%的，超过部分的利息不得税前扣除，即使 50%以内的部分也应按银行同期同类利率计算利息，超过部分也不得扣除。企业计入费用1005%22.5；税法规定计入应税所得额1800.54%2180；所以调增应税所得2.51.80.7(万元)6.某货运公司 2005年拥有载货汽车 30辆、挂车 15辆，净吨位均为 10吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3吨；小轿车 2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120元。该公司 2005年应缴的车船使用税
45、为 ( )。（分数：1.00）A.10840元B.1180O元C.12840元 D.11600元解析：解析 机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7折征收；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征收。应缴纳车船使用税兰 10303010153070%3330120350%120212840(元)7.某纳税人无故拖欠了增值税 10万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10万元为税基补交城建税B.以 600元为税基补交城建税C.以 10.06万元为税基补交城建税D.以 10万元为税基补交
46、城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金 解析：解析 城建税以实际缴纳及查补的税额为计税依据，不包括非税款项。查补三税进行处罚时，也应对其偷漏的城建税进行处罚。8.某外国投资者 1998年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业 1998年被税务机关认定为开始获利年度，1998 年以后均被认定为先进技术企业，2006 年该外国投资者将 2005年度分得的税后利润 55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为 6年。假定地方所得税不实行优惠，照常征收。则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为( )万元。（分数：1.00）A.1.88B.2C.3.58D.3
47、.11 解析：解析 应退税额55(112%3%)12%40%3.11(万元)。9.某果酱厂某月外购水果 10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为 10000元和 1300元。在运输途中因管理不善腐烂 1000公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200公斤，用于厂办三产招待所 800公斤。其余全部加工成果酱 400公斤 (20 公斤水果加工成土公斤果酱)。其中 300公斤全部销售，单价 20元，50 公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.910元 B.810元C.1010元D.710元解析：解析 允许抵扣的进项税额13001000(腐烂)0.13200(福利)0.13800(招待所)0.1350(被盗)200.13910(元)。10.某人 2006年 4月 3日取得工资收入 2600元，稿酬收入 3000元，他当即表示将稿酬收
