1、注册会计师税法-52 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：26，分数：30.00)1.纳税人计算应纳税所得额时，不得作为营业税金及附加项目从收入总额中扣除的税金有_。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.房产税D.车辆购置税2.下列关于企业所得税收入的表述正确的有_。（分数：2.00）A.只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税3.依据企业所得税法的规定，
2、财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的有_。（分数：2.00）A.广告和业务宣传费用产生的差异B.业务招待费用产生的差异C.职工教育费用产生的差异D.佣金费用产生的差异4.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括_。（分数：2.00）A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资5.根据企业所得税法的规定，在计算企业
3、所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有_。（分数：1.00）A.纳税人向职工支付的工资薪金B.纳税人为股东向保险公司购买人寿保险C.纳税人支付的银行罚息D.纳税人支付的交通罚款6.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有_。（分数：1.00）A.软件生产企业发生的职工培训费B.建造固定资产过程中向银行借款的利息C.独立企业之间支付的管理费D.固定资产转让费7.对同时符合下列_条件的修理支出，应视为固定资产的大修理支出，按规定摊销扣除。（分数：1.00）A.发生的修理支出达到固定资产原值 10%B.修理支小达到取得固定资产时的计税基础 50%以上C.修理后固定资产的使用年限延长
4、2年以上D.修理后的有关资产被用于新的或不同的用途8.下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有_。（分数：1.00）A.经营租赁方式租出固定资产的折旧费B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费C.自创商誉D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产9.下列生物资产中，需要计提折旧的有_。（分数：1.00）A.消耗性生物资产B.公益性生物资产C.畜类生产性生物资产D.林木类生产性生物资产10.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有_。（分数：1.00）A.自创商誉B.外购商誉的支出C.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧11
5、.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有_。（分数：1.00）A.职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C.一般企业支付的佣金，超过合同确认收入金额的 5%部分D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15%的部分12.某生产企业(一般纳税人)因管理不善造成意外事故损失外购钢材 30万元，保险公司调查后同意赔付 4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有_。（分数：1.00）A.税前准予扣除的损失为 26万元B.税前准予扣除的损失为 31
6、.1万元C.保险公司赔付 4万不得在税前扣除D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除13.按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有_。（分数：1.00）A.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.超过金融机构贷款利率计算的利息14.下列各项中，在利润总额的基础上应调增应纳税所得额的有_。（分数：1.00）A.企业债券利息收入B.查补的营业税款C.超标准列支的广告费D.改变用途的环境保护专项资金15.下列关于资产的摊销处理中，正确做法有_。（分数：1.
7、00）A.租入固定资产的改建支出，准予摊销B.消耗性生物资产的支出，准予摊销C.自行开发的无形资产支出，已在计算所得额时扣除的不得再计算摊销费用D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除16.下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有_。（分数：1.00）A.分支机构之间支付的租金B.企业之间支付的管理费用C.固定资产转让费用D.支付个人股东消费支出17.下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有_。（分数：1.00）A.综合利用资源取得的所得B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得C.企业承包建设符合条件的公共基础设施项目的所得D.从
8、事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得18.根据现行企业所得税法规定，减按 10%的税率征收企业所得税的有_。（分数：1.00）A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得D.在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得19.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有_。（分数：1.00）A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补C.被分立企业未
9、超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补20.按照企业所得税关于补亏的相关规定，下列各项表述中正确的有_。（分数：1.00）A.境内投资方企业发生亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补B.被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调整减低其投资成本D.被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得将其确认为投资损失21.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有_。（分数：1.00）A.企业购置并实际使用规定
10、的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%在投资当年抵扣应纳税所得额C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10%D.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50%加计扣除22.纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理方法有_。（分数：1.00）A.可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.可以按照长期待摊费用在不低于 5年内分期摊销C.筹办期间不计算为亏损年度D.筹办活动期间的筹办费用，不
11、得计算为当期的亏损23.下列年度应纳税所得额不超过 30万元，属于小型微利企业、适用 20%税率缴纳企业所得税的有_。（分数：1.00）A.从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000万元的工业企业B.从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000万元的工业企业C.从业人数不超过 50人，资产总额不超过 1000万元的其他企业D.从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000万元的其他企业24.下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有_。（分数：1.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.连续 2年发生经营亏损的D.
12、成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的25.下列各项中，符合特别纳税调整规定的有_。（分数：1.00）A.子公司支付给母公司的管理费，不得在税前扣除B.母子公司之间提供服务支付费用，不得在税前扣除C.关联企业转让定价的核心原则是独立交易原则D.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3至 5个连续年度的关联交易26.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有_。（分数：1.00）A.企业自年度终了之日起 5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30日内，向税务机关办理当期企
13、业所得税汇算清缴C.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点二、计算题(总题数：4，分数：46.00)某商贸企业 2014年度资产总额 800万，在册职工 70人，自行核算实现利润总额-40 万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下： (1)计入成本、费用中的实发工资 540万元；发生的工会经费 15万元、职工福利费 82万元、职工教育经费 18万元(已经取得专用收据)； (2)4月 1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为 2年，一次性支付租金 40
14、万元，计入了当期的管理费用； (3)财务费用中含向非金融机构借款 5500万元的年利息支出，年利率 10%(银行同期同类贷款利率 6%)； (4)当年发生违约金 50万，被消防部门罚款支出 5万。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(2).计算租赁设备的租金应调整的所得额。（分数：2.00）_(3).计算利息支出应调整的所得额。（分数：2.00）_(4).计算违约金、罚款支出应调整的所得额。（分数：2.00）_(5).计算该企业的应纳税所得额。（分数：2
15、.00）_(6).计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。（分数：2.00）_乙公司属于以境内外全部生产经营所得认定为高新技术企业的公司，在 2015年初汇算清缴 2014年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，自行将全年会计利润 500万元调整为全年应纳税所得额 600万元，已缴纳所得税税额为 90万元。会计师事务所检查时，发现乙公司以下几项业务事项： (1)7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 50万元，增值税 8.5万元，设备使用期为 5年，当月投入使用。企业当年已计提了折旧费 11.7(58.55)万元。 (2)8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 4
16、0万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 (3)9月份将在建工程应负担的贷款利息 10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4)10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业 120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金 18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 (5)将持有的甲公司 10万股股权的 80%股权让给丙公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值为 9元。取得丙公司股权支付 66万元、银行存款 6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。 (6)从境外分支机构取得税
17、后利润 70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为 10%)，未补缴企业所得税。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：14.00）(1).计算乙公司当年设备折旧税前扣除额。（分数：2.00）_(2).计算乙公司当年捐赠税前扣除额。（分数：2.00）_(3).计算乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额。（分数：2.00）_(4).计算乙公司当年佣金支出税前扣除额。（分数：2.00）_(5).计算乙公司股权重组中的应纳税所得额。（分数：2.00）_(6).计算乙公司境内所得当年应补缴企业所得税税额。（分数：2.00）_(7).计算乙公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额
18、。（分数：2.00）_某国家重点扶持的高新技术企业，2014 年会计资料反映情况如下： (1)销售收入 5000万元，销售成本 4000万元； (2)增值税 800万元，营业税金及附加 60万元； (3)房屋出租收入 70万元； (4)销售费用 180万元(其中广告费 120万元)； (5)管理费用 350万元(其中业务招待费 26万元，研究新产品、新技术费用 80万元)； (6)财务费用 14万元； (7)收到购买的铁路建设债券利息 5万元，从外地联营企业分回利润 8.5万元(联营企业适用 25%税率)； (8)营业外支出 52万元，其中支付某商厦开业赞助费 2万元，支付另一企业合同违约金
19、3万元，接受技术监督部门罚款 1万元，向受灾地区直接汇款 10万元。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为合计金额：（分数：10.00）(1).计算该企业 2014年收入总额(包括投资收益)；（分数：2.00）_(2).计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；（分数：2.00）_(3).计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和(不包含三新费用加计扣除额)；（分数：2.00）_(4).计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和；（分数：2.00）_(5).计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。（分数：2.00）_某白酒酿造公司，2014 年度实现白酒销售收入 7400万元、投资收益 180万元，
20、应扣除的成本、费用及税金等共计 7330万元，营业外支出 80万元，全年实现会计利润 170万元，已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 180万元分别为：取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额 116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余 86万元)；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了 15%的企业所得税；取得国债利息收入为 15万元； (2)2014年 4月 20日购进一台机械设备，购入成本 90万元，当月投入使用，企业将设备购入成本
21、一次性在损益里作了扣除。(企业规定该设备按直线法折旧，期限为 10年，残值率 5%) (3)12月 10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50万元，增值税 8.5万元，企业未列入会计核算； (4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80万元，已全额扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容。（分数：10.00）(1).计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额；（分数：2.00）_(2).计算机械设备应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_(3).计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_(4).计算对外捐赠应调整的应纳税所
22、得额；（分数：2.00）_(5).计算该公司 2014年应补缴的企业所得税。（分数：2.00）_三、综合题(总题数：2，分数：24.00)某小客车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000万元(其中生产经营使用的房产值为12000万元)，生产经营占地面积 80000平方米。2014 年发生以下业务： (1)全年生产 A型小客车 200000辆，每辆生产成本 0.28万元、市场不含税销售价 0.46万元。全年销售 A型小客车 190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400万元，取得优质费 468万元并开具普通发票(记载予销售合同中)。 (2)全年生产三轮小客车 300
23、00辆，每辆生产成本 0.22万元、市场不含税销售价 0.36万元。全年销售三轮小客车 28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计 35000万元、增值税进项税额 5950万元。运输合同记载支付运输公司不含税运输费用 1100万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。 (4)全年发生管理费用 11000万元(其中含业务招待费用 900万元，新技术研究开发费用 800万元，支付其他企业管理费 300万元；不含印花税和房产税)、销售费用 7600万元、财务费用 2100万元。 (5)全年发生营业外支出 360
24、0万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500万元；因管理不善库存原材料损失 618.6万元，其中含运费成本 18.6万元)。 (6)6月 10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。 (7)8月 20日，取得小客车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30万元、增值税 5.1万元。 (8)10月 6日，该小客车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700万元、全部负债为 3200万元、未超过弥补年限的亏损额为 620万元。合并时小客车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300万
25、元、银行存款 200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12月 20日，取得到期的国债利息收入 90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。 (10)2014年度，该小客车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： 增值税=(87400+10080)17%-5950-110011%=16571.6-5950-121=10500.6(万元) 消费税=(87400+10080)10%=9748(万元) 城建税、教育费附加=(10500.6+948)(7%+3%
26、)=2024.86(万元) 城镇土地使用税=80000410000=32(万元) 企业所得税： 应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2024.86=2905.14(万元) 企业所得税=(2905.14-620)25%=571.29(万元) (说明：假定该企业适用增值税税率 17%、A 型小客车和三轮小客车消费税税率 10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余值的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4元、企业所得税税率 25%，不考虑地
27、方教育附加。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。(涉及计算的，请列出计算步骤)（分数：6.00）(1).分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。（分数：2.00）_(2).计算企业 2014年度实现的会计利润总额。（分数：2.00）_(3).分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。（分数：2.00）_某生产化工产品的公司，2014 年全年主营业务收入 2500万元。其他业务收入 1300万元，营业外收入 240万元，主营业务成本 600万元，其他业务成本 460万元，营业外支出
28、 210万元，营业税金及附加 240万元，销售费用 120万元，管理费用 130万元，财务费用 105万元；取得投资收益 282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100万元。 当年发生的部分业务如下： (1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2014 年已将其中 40万元利息收入计入其他业务收入。 年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4年，使用费总额为 240万元，每两年收费一次，2014年第一次收取使用费，实际收取 120万元，已将 60万元计入其他业务收入。 (2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入 117万元。售出时持有该
29、国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100万元，年利率 5%，利息到期一次支付。该公司已将 17万元计入投资收益。 (3)将 100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 238.5万元，取得现金对价 26.5万元。该笔股权的历史成本为 180万元，转让时的公允价值为 265万元。该子公司的留存收益为 50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 (4)撤回对某公司的股权投资取得 85万元，其中含原投资成本 50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15万元。 (5)当年发生广告支出 480万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65万元。当年发
30、生业务招待费 30万元，其中 20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资 300万元，其中含福利部门人员工资 20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 44.7万元，拨缴工会经费 5万元，职工教育经费支出 9万元。 (6)当年自境内关联企业借款 1500万元，年利率 7%(金融企业同期同类贷款利率为 5%)，支付利息 105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 (7)当年转让一项账面价值为 300万元的专利技术，转让收入为 1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该企业是当地污水
31、排放大户，为治理排放，当年购置 500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30万元，相应的成本为 13万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其它相关资料：该公司注册资本为 800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：18.00）(1).计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。（分数：2.00）_(2).计算业务(2)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(3).计算业务(3)应调整的应纳
32、税所得额。（分数：2.00）_(4).计算业务(4)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(5).计算业务(5)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(6).计算业务(6)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(7).计算业务(7)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(8).计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。（分数：2.00）_(9).计算该公司 2014年应纳企业所得税额。（分数：2.00）_注册会计师税法-52 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：26，分数：30.00)1.纳税人计算应纳税所得额时，不得作为营业税金及附
33、加项目从收入总额中扣除的税金有_。（分数：2.00）A.增值税 B.消费税C.房产税 D.车辆购置税 解析：解析 增值税为价外税，不在收入总额之中；房产税不是流转税，计入管理费用开支，不作为营业税金及附加扣除；车辆购置税计入车辆的成本，不作为税金开支。只有营业税、消费税、资源税、出口关税、城建税和教育费附加作为营业税金及附加项目在税前扣除。2.下列关于企业所得税收入的表述正确的有_。（分数：2.00）A.只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入 B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 D.企业以买
34、一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税解析：解析 企业以买一赠一销售商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。3.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的有_。（分数：2.00）A.广告和业务宣传费用产生的差异 B.业务招待费用产生的差异C.职工教育费用产生的差异 D.佣金费用产生的差异解析：解析 广告和业务宣传费、职工教育经费这两项的超过税法规定限额部分，在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。4.下列各项中，在计算应
35、纳税所得额时有加计扣除规定的包括_。（分数：2.00）A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 解析：解析 可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
36、所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计扣除。5.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有_。（分数：1.00）A.纳税人向职工支付的工资薪金 B.纳税人为股东向保险公司购买人寿保险C.纳税人支付的银行罚息 D.纳税人支付的交通罚款解析：解析 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，不得在税前扣除；纳税人支付的行政性罚款，不得在税前扣除。6.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有_。（分数：1.00）A.软件生产企业发生的职工培训费 B.建造固定资产过程中向银行借款的利息C.独立企业之间支付的管理费D
37、.固定资产转让费 解析：解析 建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用，不得计入当期财务费用扣除；独立企业之间支付的管理费，属于不得税前扣除项目。7.对同时符合下列_条件的修理支出，应视为固定资产的大修理支出，按规定摊销扣除。（分数：1.00）A.发生的修理支出达到固定资产原值 10%B.修理支小达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 C.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上 D.修理后的有关资产被用于新的或不同的用途解析：解析 注意这两个条件是同时符合，而不是具备其一。8.下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有_。（分数：1.00）A.经营租赁方式租出固定资产的折
38、旧费B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费 C.自创商誉 D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 解析：解析 经营租赁方式租出固定资产的折旧费，可以在应纳税所得额中扣除。9.下列生物资产中，需要计提折旧的有_。（分数：1.00）A.消耗性生物资产B.公益性生物资产C.畜类生产性生物资产 D.林木类生产性生物资产 解析：解析 生物资产中只有生产性生物资产需要按照直线法计提折旧，其中林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10年；畜类生产性生物资产为 3年。10.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有_。（分数：1.00）A.自创商誉 B.外购商誉的支出C.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧 解析：解析 选项 B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。11.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有_。（分数：1.00）A.职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分 B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C.一般企业支付的佣金，超过合同确认收入金额的 5%部分D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售
