1、注册会计师税法-63 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：4，分数：100.00)本题目涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014 年 9月份和 10月份的生产经营情况如下： (1)9月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280万元、增值税税额47.6万元，支付运费 10万元，取得增值税专用发票； (2)9月销售发动机 10台给某小规模纳税人，取得含税收入 28.08万元；出口发动机 80台，取得销售额200万元； (3)10月进口汽车配件一批，支付给国外买价 120
2、万元，包装材料 8万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3万元、保险费 13万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7万元，由小规模纳税人负责运输，取得税务机关代开的增值税专用发票； (4)10月进口 1台数控设备，支付给国外的买价 60万元，相关费用 3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费 6万元，保险费 2万元； (5)10月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300万元、增值税税额 51万元，另支付购货运费 12万元，由小规模纳税人负责运输，取得税务机关代开的增值税专用发票；当月将 30%用于修建厂房； (6)10月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经
3、营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额 90万元； (7)10月 1日将 A型小轿车 130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定 10月 15日付款，15 日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额 2340万元、增值税税额 397.8万元，销售公司实际 30日才将货款和延期付款的违约金 8万元支付给企业； (8)10月以成本价销售 A型小轿车 10辆(总成本 80万元)给本企业有突出贡献的业务人员； (9)10月企业新设计生产 B型小轿车 2辆，每辆成本价 12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无 B型小轿车销售价格。 其他相关资料：该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为 10%；生
4、产销售的小轿车适用消费税税率 12%；B 型小轿车成本利润率 8%：城市维护建设税税率 7%；教育费附加征收率 3%，地方教育附加的征收率为 2%；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(保留两位小数，单位：万元)；（分数：33.00）(1).计算企业 9月份应退的增值税。（分数：3.00）_(2).计算企业 9月份留抵的增值税。（分数：3.00）_(3).计算企业 10月进口汽车配件应缴纳的增值税。（分数：3.00）_(4).计算企业 10月进口数控设备应缴纳的增值税。（分数：3.00）_(5).计算企业 10月
5、国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额。（分数：3.00）_(6).计算企业 10月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额。（分数：3.00）_(7).计算企业 10月 A型小轿车的销项税额。（分数：3.00）_(8).计算企业 10月 B型小轿车的销项税额。（分数：3.00）_(9).计算企业 10月应缴纳的增值税。（分数：3.00）_(10).计算企业 10月应缴纳的消费税。（分数：3.00）_(11).计算企业 10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。（分数：3.00）_本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税
6、人，2015 年 3月份发生以下业务： (1)委托某商场代销红木工艺筷子 5000套，双方约定，待 5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3000套的不含税货款 30万元。 (2)将红木工艺筷子 4000套按 100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25日付款，届时再开具增值税专用发票。 (3)将自产红木工艺筷子 1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。 (4)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购
7、凭证上注明的价款合计为 50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费，取得增值税专用发票上销售额 6万元。 (5)将成本为 20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5万元。 (6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6万元，取得增值税普通发票。 (7)销售本企业 2008年 2月份购入已使用的一台设备，取得含税销售额 21万元。 (说明：木制一次性筷子的消费税税率为 5%；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回
8、答问题，每问需计算出合计数。（分数：21.00）(1).针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（分数：3.00）_(2).针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（分数：3.00）_(3).计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。（分数：3.00）_(4).计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。（分数：3.00）_(5).计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。（分数：3.00）_(6).计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。（分数：3.00）_(7).计算该企业本
9、月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。(不含销售使用过的设备缴纳的增值税)（分数：3.00）_本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2014 年 11月有关经营情况如下： (1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付不含税运输费用 10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费 50万元(含代垫辅料 20万元)，并开具增值税专用发票。 (3)甲企业
10、还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款 90万元。 (4)生产领用本月委托加工收回的烟丝 80%，生产卷烟 1100标准箱(每标准条 200支，调拨价格均大于 70元)。 (5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400 箱，开具的增值税专用发票注明销售额 1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业 2%的现金折扣；批发企业当月售出 280箱，取得不含增值税的价款 1000万元。 (6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300箱，取得不含税销售收入 900万元，支付销货运输费用 15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款
11、的补贴收入 23.4万元，已向对方开具了普通发票。 (7)甲企业购进白用的运输卡车 2辆，取得增值税专用发票注明销售额 24万元、增值税 4.08万元；购进自用的小轿车 1辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额 23.4万元。 (注：生产环节卷烟消费税比例税率 56%、定额税率 150元/箱；烟丝消费税比例税率 30%；批发环节卷烟消费税比例税率 5%；相关票据已通过主管税务机关认证) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：30.00）(1).计算甲企业外购烟叶并支付运费一共可以抵扣的进项税额。（分数：3.00）_(2).计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消
12、费税。（分数：3.00）_(3).计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加。（分数：3.00）_(4).计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额。（分数：3.00）_(5).计算甲企业可抵扣的进项税额总和。（分数：3.00）_(6).计算甲企业销售卷烟的销项税额。（分数：3.00）_(7).计算甲企业应缴纳的增值税。（分数：3.00）_(8).计算甲企业与销售卷烟相关的消费税。（分数：3.00）_(9).计算甲企业应缴纳的消费税。（分数：3.00）_(10).计算丙企业批发卷烟应纳消费税。（分数：3.00）_本题涉及增值税法、消费税法。 甲酒厂为增值税一般纳税人，2014
13、年 10月发生以下业务： (1)甲酒厂将一批成本为 52200元的粮食运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证通过)，注明加工费25000元，代垫辅料价值 15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用 18000元，取得增值税专用发票。 (2)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7吨，每吨不含税销售额 15600元。 (3)将上月从另一酒厂购入粮食白酒 800斤(已纳消费税 0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000斤，取得不含税收入 90000元。
14、 (4)为厂庆活动特制粮食白酒 2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为 15元。 (5)月末盘存发现上月购进的原材料腐烂变质，成本 50000元(其中含分摊的上月运费成本 4650元，该运费取得增值税专用发票)。 (6)将使用过的 2辆 2009年 1月进口小汽车销售，每辆销售额 16万元，开具普通发票上注明价格 32万元。(已知：粮食白酒的消费税定额税为每斤 0.5元，比例税率为 20%，粮食白酒的成本利润率为 10%)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).计算乙酒厂应代收代缴的消费税。（分数：4.00）_(2).计
15、算乙酒厂应纳增值税。（分数：4.00）_(3).计算甲酒厂应纳消费税。（分数：4.00）_(4).计算甲酒厂应纳增值税。（分数：4.00）_注册会计师税法-63 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：4，分数：100.00)本题目涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014 年 9月份和 10月份的生产经营情况如下： (1)9月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280万元、增值税税额47.6万元，支付运费 10万元，取得增值税专用发票； (2)9月销售发动机 10台给某小
16、规模纳税人，取得含税收入 28.08万元；出口发动机 80台，取得销售额200万元； (3)10月进口汽车配件一批，支付给国外买价 120万元，包装材料 8万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3万元、保险费 13万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7万元，由小规模纳税人负责运输，取得税务机关代开的增值税专用发票； (4)10月进口 1台数控设备，支付给国外的买价 60万元，相关费用 3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费 6万元，保险费 2万元； (5)10月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300万元、增值税税额 51万元，另支付购货运费 12万元，由小规模纳税
17、人负责运输，取得税务机关代开的增值税专用发票；当月将 30%用于修建厂房； (6)10月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额 90万元； (7)10月 1日将 A型小轿车 130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定 10月 15日付款，15 日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额 2340万元、增值税税额 397.8万元，销售公司实际 30日才将货款和延期付款的违约金 8万元支付给企业； (8)10月以成本价销售 A型小轿车 10辆(总成本 80万元)给本企业有突出贡献的业务人员； (9)10月企业新设计生产 B型小轿车 2辆，每辆成
18、本价 12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无 B型小轿车销售价格。 其他相关资料：该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为 10%；生产销售的小轿车适用消费税税率 12%；B 型小轿车成本利润率 8%：城市维护建设税税率 7%；教育费附加征收率 3%，地方教育附加的征收率为 2%；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(保留两位小数，单位：万元)；（分数：33.00）(1).计算企业 9月份应退的增值税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：9 月应纳税额=28.08(1+17%)17%-47.6+1011%
19、200(17%-13%)=-36.62(万元) 免抵退税额=20013%=26(万元) 应退的增值税为 26万元(2).计算企业 9月份留抵的增值税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：9 月留抵的税额=36.62-26=10.62(万元)(3).计算企业 10月进口汽车配件应缴纳的增值税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：10 月进口汽车配件应缴纳的关税=(120+8+3+13)10%=14.4(万元) 10月进口汽车配件应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4)17%=26.93(万元)(4).计算企业 10月进口数控设备应缴纳的增值税。（分数：3.00）_正确答案：(
20、)解析：10 月进口数控设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)10%=7.1(万元) 10月进口数控设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)17%=13.28(万元)(5).计算企业 10月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：10 月购进钢材可抵扣的进项税额=(51+123%)(1-30%)=35.95(万元)(6).计算企业 10月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：10 月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额=9017%=15.3(万元)(7).计算企业 10月 A型小轿车的销项税额。（分数：3.00）
21、正确答案：()解析：10 月销售 A型小轿车的销项税额=397.8+8(1+17%)17%+10397.8130=429.56(万元)(8).计算企业 10月 B型小轿车的销项税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：10 月 B型小轿车的销项税额=12(1+8%)(1-12%)217%=5.01(万元)(9).计算企业 10月应缴纳的增值税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：企业 10月应缴纳的增值税=429.56+5.01-(26.93+73%+13.28-35.95+15.3)-10.62=332.28(万元)(10).计算企业 10月应缴纳的消费税。（分数：3.00）_正确
22、答案：()解析：企业 10月应缴纳消费税 A型车：234012%+8(1+17%)12%+23401301012%=303.22(万元) B型车：12(1+8%)(1-12%)12%2=3.53(万元) 应缴纳消费税合计=303.22+3.53=306.75(万元)(11).计算企业 10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。（分数：3.00）_正确答案：()解析：企业 10月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=(332.28+306.75)(7%+3%+2%)=76.68(万元)本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。 位于县城的某筷子生产企业系增
23、值税一般纳税人，2015 年 3月份发生以下业务： (1)委托某商场代销红木工艺筷子 5000套，双方约定，待 5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3000套的不含税货款 30万元。 (2)将红木工艺筷子 4000套按 100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25日付款，届时再开具增值税专用发票。 (3)将自产红木工艺筷子 1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。 (4)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收
24、购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费，取得增值税专用发票上销售额 6万元。 (5)将成本为 20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5万元。 (6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6万元，取得增值税普通发票。 (7)销售本企业 2008年 2月份购入已使用的一台设备，取得含税销售额 21万元。 (说明：木制一次性筷子的消费税税率为 5%；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)。 要求：根据上述资料，按下
25、列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：21.00）(1).针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：销项税额=3017%=5.1(万元)(2).针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：销项税额=0(万元)。解析 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。(3).计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：销项税额=10
26、0010017%10000=1.7(万元)(4).计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：代收代缴的消费税=(20+5)(1-5%)5%=1.32(万元)(5).计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。（分数：3.00）_正确答案：()解析：代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=1.32(7%+3%+2%)=0.16(万元)(6).计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：销售使用过的设备应缴纳的增值税=21(1+3%)2%=0.41(万元)(7).计算该企业本
27、月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。(不含销售使用过的设备缴纳的增值税)（分数：3.00）_正确答案：()解析：增值税应纳税额=5.1+1.7-5013%+611%+517%=-1.21(万元)本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2014 年 11月有关经营情况如下： (1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付不含税运输费用 10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝
28、加工厂收取不含增值税的加工费 50万元(含代垫辅料 20万元)，并开具增值税专用发票。 (3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款 90万元。 (4)生产领用本月委托加工收回的烟丝 80%，生产卷烟 1100标准箱(每标准条 200支，调拨价格均大于 70元)。 (5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400 箱，开具的增值税专用发票注明销售额 1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业 2%的现金折扣；批发企业当月售出 280箱，取得不含增值税的价款 1000万元。 (6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300箱，取得不含税销售收入
29、 900万元，支付销货运输费用 15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 23.4万元，已向对方开具了普通发票。 (7)甲企业购进白用的运输卡车 2辆，取得增值税专用发票注明销售额 24万元、增值税 4.08万元；购进自用的小轿车 1辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额 23.4万元。 (注：生产环节卷烟消费税比例税率 56%、定额税率 150元/箱；烟丝消费税比例税率 30%；批发环节卷烟消费税比例税率 5%；相关票据已通过主管税务机关认证) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：30.00）(1).计算甲企业外购
30、烟叶并支付运费一共可以抵扣的进项税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额=800(1+10%)(1+20%)13%+1011%=138.38(万元)(2).计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：乙企业代收代缴的消费税=800(1+10%)(1+20%)87%+10+50(1-30%)30%=419.45(万元)(3).计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加。（分数：3.00）_正确答案：()解析：乙企业代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=419.45(5%+3%+2%)=41.
31、95(万元)(4).计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：甲企业购进车辆可抵扣的进项税额=4.08+23.4(1+17%)17%=7.48(万元)(5).计算甲企业可抵扣的进项税额总和。（分数：3.00）_正确答案：()解析：甲企业可抵扣的进项税额总和=138.38+5017%+7.48+1511%=156.01(万元)(6).计算甲企业销售卷烟的销项税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：甲企业销售卷烟的销项税额=204+90017%+23.4(1+17%)17%=360.4(万元)(7).计算甲企业应缴纳的增值税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：甲企业应缴纳的增值税=360.4-156.01=204.39(万元)(8).计算甲企业与销售卷烟相关的消费税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：甲企业与销售卷烟相关的消费税=120056%+4000.015+90056%+3000.015+23.4(1+17%)56%=1197.7(万元)(9).计算甲企业应缴纳的消费税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：甲企业应缴纳的消费税=1197.7-419.4580%=862.1.14(万元)(10).计算丙企业批发卷烟应纳消费税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：丙
