1、注册会计师税法-96 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：38，分数：76.00)1.以下关于房产税纳税人和征税范围的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税不对外资企业征收C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税2.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。（分数：2.00）A.产权属于集体所有的房产出租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税C.房屋租典纠纷未解决的，由房屋代管人或使用人缴纳房产税D.房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税3.以下属于
2、应缴纳房产税的房产的是_。（分数：2.00）A.集团公司的仓库B.加油站罩棚C.股份制企业的围墙D.工厂的独立烟囱4.某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地 20 平方米的平房布置成工厂的产品展示厅，由工厂无偿使用。下列关于这 20 平方米土地及对应房产的税务处理正确的是_。（分数：2.00）A.派出所拥有土地使用权，该土地及对应房产不缴纳城镇土地使用税和房产税B.由派出所缴纳城镇土地使用税和房产税C.由工厂缴纳城镇土地使用税，派出所缴纳房产税D.由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税5.某企业拥有的房产原值为 100 万元，2015 年全年该企业将其中的原值为 20 万元的房产出租
3、年租金 20万元，已知当地省政府规定的房产原值减除比例为 30%，该企业当年应缴纳房产税_万元。（分数：2.00）A.0.84B.0.4C.12D.3.076.某企业拥有一幢三层的办公楼，原值 6000 万元，其中的 1/3 以每月 15 万元的租金出租给其他单位使用，2015 年 4 月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为价值 120 万元的新电梯，为该楼安装了价值 300 万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于 7 月底完工，该企业所在地省级人民政府规定计算房产余值的减除比例为 30%，该企业 2015 年应纳房产税_万元。（分数：
4、2.00）A.51.49B.52.38C.53.05D.53.197.某省政府机关有办公用房一幢，房产原值 6000 万元，2015 年将其中 1/3 对外出租，取得租金收入 200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 30%，该政府机关当年应纳的房产税为_万元。（分数：2.00）A.168B.72C.24D.08.某企业 2015 年有一处独立的地下建筑物，为商业用途房产(房产原价 80 万元)，10 月 10 日将其出售。当地省政府规定房产税减除比例为 30%，商业用途地下建筑房产以原价的 70%作为应税房产原值。当年该企业应缴纳房产税_元。（分数：2.00）A.3920B.4
5、312C.4704D.48209.下列关于房产税的税收优惠表述正确的是_。（分数：2.00）A.国家机关出租办公楼免征房产税B.个人对外出租的自有住房免征房产税C.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税D.纳税单位无偿使用免税单位的房产不需缴纳房产税10.下列情况中免征房产税的是_。（分数：2.00）A.外贸企业的仓库用房B.个人无租使用免税单位的房屋用于经营C.个人出租的房屋D.个人自住的 200 平方米的别墅11.以下符合房产税规定的是_。（分数：2.00）A.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产
6、税B.房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房产租金，据此计征房产税C.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税D.个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税12.某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼，于 2015 年 1 月交付使用，2015 年 3 月办理完权属变更手续领取房产证。会计在同定资产账面记录房产原值 2000 万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额 800 万元，当地省人民政府规定的计算房产余值的减除比例为 30%，则该企业 2015 年应纳房产税_。（分数：2.00）A.16.80 万元B.17.64 万元
7、C.19.60 万元D.21.56 万元13.下列表述不符合房产税纳税义务发生时间有关规定的是_。（分数：2.00）A.自建房屋用于生产经营的，自建成之次月起缴纳房产税B.出租房产，自交付出租房产之次月起计征房产税C.将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起计征房产税D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税14.下列情况中应计算缴纳城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.某县城军事仓库用地B.某工厂仓库用地C.某村农产品种植用地D.市政街道、广场等公共用地15.甲企业与乙企业按 3:1 的占用比例共用一块土地，该土地占地面积 3000 平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每
8、平方米年税额 3 元，该地区规定城镇土地使用税每半年缴纳一次，甲企业上半年应缴纳的城镇土地使用税为_元。（分数：2.00）A.1125B.2250C.6750D.337516.纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的，_城镇土地使用税。（分数：2.00）A.免征B.由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据征收C.由税务机关估定土地面积征收D.由房地产管理部门估定土地面积征收17.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与政府机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米
9、5 元。该公司全年应纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.0B.2000C.8000D.1000018.2015 年年初某厂实际占地 60000 平方米，其中厂区内医院占地 800 平方米，托儿所占地 500 平方米，将 100 平方米土地无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有 600 平方米绿化用地，该厂所在地区城镇土地使用税年税额为 2 元/平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.11600B.117200C.118800D.12000019.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。具体免税期限山_确定。
10、分数：2.00）A.省级地方税务局B.地市级地方税务局C.县级地方税务局D.国家税务总局20.下列表述符合城镇土地使用税有关规定的是_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B.城镇土地使用税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定C.城镇土地使用税的纳税地点为纳税人机构所在地或居住地D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税21.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，下列关于城镇土地使用税的纳税地点表述正确的是_。（分数：2.00）A.在纳税人注册地纳税B.在土地所在地纳税C.纳税人可自行选择纳税地点D.由省、自治区、直辖市地方
11、税务局确定纳税地点22.以下关于城镇土地使用税的说法正确的是_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村B.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税C.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税D.对土地使用权未确定的土地暂时不缴纳城镇土地使用税，待权属确定时补缴城镇土地使用税23.以下关于城镇土地使用税的说法正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税B.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内
12、纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年24.下列行为中，应计算缴纳契税的是_。（分数：2.00）A.以抵债方式取得土地使用权B.以相等价格交换房屋C.以划拨方式取得土地使用权D.转移农村集体土地承包经营权25.根据契税的有关规定，土地使用权的转让不包括_。（分数：2.00）A.城市土地使用
13、权的赠与B.企业倒闭出售空地C.甲乙两个企业交换经营场所D.农村集体土地承包经营权的转移26.甲某以自有房产投资于乙企业，其房屋产权变为乙企业所有，则下列关于契税缴纳情况的表述正确的是_。（分数：2.00）A.甲某按房产原账面价值计算缴纳B.甲某按入股房产现值计算缴纳C.乙企业按房产原账面价值计算缴纳D.乙企业按入股房产现值计算缴纳27.某学校经批准将一栋闲置不用的房屋转让给 A 公司，房产价值 400 万元，该房产的土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为_。（分数：2.00）A.应由受让 A 公司缴纳土地使用权的契税B.应由学校缴纳房屋转让的契税C.应由学校和 A 公司各负担
14、一半房屋转让的契税D.应由学校补缴土地使用权的契税，A 公司缴纳房屋买卖的契税28.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过规定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属的，免征契税，该规定比例是_。（分数：2.00）A.30%B.50%C.75%D.85%29.企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，_契税。（分数：2.00）A.免征B.减半征收C.暂缓征收D.照章征收30.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其
15、中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。上述行为中当事人各方合计应缴纳契税_万元。(假定适用的契税税率均为 3%)（分数：2.00）A.15B.36C.51D.12631.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为 100000 元；将另一套价值 150000 元的两居室住房与居民丙交换成两套一居室住房，并支付换房差价款 40000 元。居民丙将取得的房屋与居民丁的住房进行等价交换。以下说法正确的是_。(假定适用的契税税率均为 3%)（分数：2.00）A
16、甲和丙不缴纳契税，乙缴纳契税 3000 元，丁缴纳契税 1200 元B.甲缴纳契税 1200 元，乙缴纳契税 3000 元，丙和丁不缴纳契税C.甲和丁不缴纳契税，乙缴纳契税 3000 元，丙缴纳契税 1200 元D.甲缴纳契税 1200 元，乙不缴纳契税，丙、丁各缴纳契税 1200 元32.以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，对承受方_。（分数：2.00）A.免征契税B.减半征收契税C.暂缓征收契税D.征收契税33.甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税_。（分数：2.00）A.由甲方缴纳B.由乙方缴纳C.由甲乙双方各缴纳一半D.甲乙双方都不
17、缴纳34.契税的纳税义务发生时间是_。（分数：2.00）A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天B.纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的 7 日内C.纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的 10 日内D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的 30 日内35.契税的纳税地点是_。（分数：2.00）A.企业的核算地B.纳税人的居住地C.单位的注册地D.土地、房屋所在地36.以下关于耕地占用税的表述不正确的是_。（分数：2.00）A
18、耕地占用税是以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据，按照规定税额一次性征收B.耕地占用税实行地区差别幅度比例税率C.占用果园、桑园用以建房的应缴纳耕地占用税D.个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税37.2015 年 3 月某单位经批准占用耕地 15000 平方米，其中 800 平方米用于建造幼儿园、2000 平方米用于建造医院，其余用于建造购物中心。当地耕地占用税税额为 20 元/平方米。该单位应缴纳耕地占用税_元。（分数：2.00）A.244000B.260000C.284000D.30000038.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起_内缴纳耕地占用税。（分数：2.0
19、0）A.7 日B.15 日C.30 日D.60 日二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)39.下列关于房产税的有关规定，表述正确的有_。（分数：2.00）A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税C.独立的地下建筑物的房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定D.融资租赁房屋的，房产税纳税人为承租方40.下列选项中，属于房产税征税范围的有_。（分数：2.00）A.工业企业的厂房B.商业企业的仓库C.工业企业的厂区围墙D.股份公司的露天游泳池41.下列关于房产税的有关规定，说法正确的有_。（分数
20、2.00）A.融资租赁房屋的，以租金总额计征房产税B.以房产投资联营，参与投资利润分红，共担投资风险的，以房产余值计征房产税C.出租的房产，由出租方以租金计征房产税D.出租的房产，由承租方以租金计征房产税42.下列各项中，不需要计算缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.企业拥有的抵债得来的厂房B.个人用于居住的居民住宅C.企业拥有的培育花草的玻璃暖棚D.事业单位对外营业的招待所43.以下免征或暂免征收房产税的有_。（分数：2.00）A.按政府规定价格出租的公有住房B.按政府规定价格出租的廉租住房C.企业办的学校D.国家机关自用的房产44.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或暂免征收房产
21、税的有_。（分数：2.00）A.商业银行的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房45.根据房产税相关制度的规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房，自取得房产证之月起缴纳房产税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税D.房地产企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税46.以下关于房产税的规定正确的有_。（分数：2
22、00）A.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施B.如果是以劳务作为报酬抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税C.从价计征房产税的，按房产原值每年减除 10%30%后的余值计算缴纳，具体扣除比例由当地税务机关确定D.旧房安装中央空调设备，要增加房产原值以计算缴纳房产税47.以下关于房产税的说法正确的有_。（分数：2.00）A.房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳房产税B.房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应按规定缴纳房产税C.纳税人购置新建商品房，应自房屋交付使用之月起缴纳房产税D.国家拨付事业经费的单位有
23、办公用房一幢，房产原值 3000 万元，将其中的 1/3 对外出租一年，取得租金收入 30 万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为 20%，该单位应纳房产税 3.6 万元48.下列各项中，应当计算缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民对外投资联营收取固定收入的房产C.城市居民所有的自用住房D.城市居民拥有的营业用房49.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.免税单位职工家属的宿舍用地B.集体和个人办的各类学校用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地50.下列各项中，按税法
24、规定属于法定免征城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.寺庙内宗教人员的宿舍用地B.国家机关职工家属的宿舍用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.养殖基地专业用地注册会计师税法-96 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：38，分数：76.00)1.以下关于房产税纳税人和征税范围的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税不对外资企业征收C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人 D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税解析：解析 选项 A：独立于房屋之外的建筑物不符合房产的定义，不征收房产税。选项 B：自 2009
25、 年起，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。选项 D：农村不在房产税开征范围之内。2.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。（分数：2.00）A.产权属于集体所有的房产出租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税C.房屋租典纠纷未解决的，由房屋代管人或使用人缴纳房产税 D.房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税解析：解析 选项 A：房屋产权属于集体所有的，由集体单位缴纳房产税；选项 B：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项 D：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。3.以下属于应缴纳房产税的房产的是_。（分数：2.00）A.集团公司的仓库
26、B.加油站罩棚C.股份制企业的围墙D.工厂的独立烟囱解析：解析 房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。围墙、独立烟囱、加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。4.某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地 20 平方米的平房布置成工厂的产品展示厅，由工厂无偿使用。下列关于这 20 平方米土地及对应房产的税务处理正确的是_。（分数：2.00）A.派出所拥有土地使用权，该土地及对应房产不缴纳城镇土地使用税和房产税B.由派出所缴纳城镇土地使用税和房产税C.由工厂缴纳城镇土地使用税，派
27、出所缴纳房产税D.由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税 解析：解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位无租使用免税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税。5.某企业拥有的房产原值为 100 万元，2015 年全年该企业将其中的原值为 20 万元的房产出租，年租金 20万元，已知当地省政府规定的房产原值减除比例为 30%，该企业当年应缴纳房产税_万元。（分数：2.00）A.0.84B.0.4C.12D.3.07 解析：解析 该企业当年应纳房产税=(100-20)(1-30%)1.2%+2012%=3.07(万元)。6.某企业拥有一幢三层的办公楼，原值 6000 万
28、元，其中的 1/3 以每月 15 万元的租金出租给其他单位使用，2015 年 4 月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为价值 120 万元的新电梯，为该楼安装了价值 300 万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于 7 月底完工，该企业所在地省级人民政府规定计算房产余值的减除比例为 30%，该企业 2015 年应纳房产税_万元。（分数：2.00）A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19 解析：解析 2015 年 14 月该企业应缴纳房产税=60002/3(1-30%)1.2%4/12+15412%=11.2+7.2=18.4
29、万元) 2015 年 57 月该企业应缴纳的房产税=6000(1-30%)1.2%3/12=12.6(万元) 2015 年 8 月至年底该企业应缴纳的房产税=(6000+120-80+300)(1-30%)1.2%5/12=22.19(万元) 该企业 2015 年应缴纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19(万元)。7.某省政府机关有办公用房一幢，房产原值 6000 万元，2015 年将其中 1/3 对外出租，取得租金收入 200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 30%，该政府机关当年应纳的房产税为_万元。（分数：2.00）A.168B.72C.24 D.0解析：
30、解析 政府机关自用房产，免征房产税；办公用房出租的，按租金收入计算房产税。该政府机关当年应纳的房产税=20012%=24(万元)。8.某企业 2015 年有一处独立的地下建筑物，为商业用途房产(房产原价 80 万元)，10 月 10 日将其出售。当地省政府规定房产税减除比例为 30%，商业用途地下建筑房产以原价的 70%作为应税房产原值。当年该企业应缴纳房产税_元。（分数：2.00）A.3920 B.4312C.4704D.4820解析：解析 本题目有两组考核点，一是房产税的计税依据与税额计算；二是自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化，而依法终止房产税纳税义
31、务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。该企业 10 月 10 日转让的房产，其房产税计算到 10 月末。该企业应缴纳房产税=8070%(1-30%)1.2%1000010/12=3920(元)。9.下列关于房产税的税收优惠表述正确的是_。（分数：2.00）A.国家机关出租办公楼免征房产税B.个人对外出租的自有住房免征房产税C.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税 D.纳税单位无偿使用免税单位的房产不需缴纳房产税解析：解析 国家机关自用的办公用房和公务用房，免征房产税，但对外出租的，应按规定征收房产税；个人对外出租的自有住房从租计税；房管部门按政
32、府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税；纳税单位无偿使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。10.下列情况中免征房产税的是_。（分数：2.00）A.外贸企业的仓库用房B.个人无租使用免税单位的房屋用于经营C.个人出租的房屋D.个人自住的 200 平方米的别墅 解析：解析 ABC 选项应缴纳房产税，个人自有的居住用房无论面积大小都免征房产税。11.以下符合房产税规定的是_。（分数：2.00）A.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税 B.房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租的，应根据当地同类劳务的平均价格折算
33、为房产租金，据此计征房产税C.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税D.个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税解析：解析 房屋出租时，如果以劳务或其他形式作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，B 选项错误。对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对于在出售前，房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，C 选项错误。个人所有的非营业用房产免征房产税，个人所有的营业用房和出租房产都应当缴纳房产税，D 选项错误。12.某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼，于 2015 年 1 月交付使用，2015 年 3
34、 月办理完权属变更手续领取房产证。会计在同定资产账面记录房产原值 2000 万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额 800 万元，当地省人民政府规定的计算房产余值的减除比例为 30%，则该企业 2015 年应纳房产税_。（分数：2.00）A.16.80 万元B.17.64 万元 C.19.60 万元D.21.56 万元解析：解析 本题有两个考点：一是对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；二是房产税纳税义务发生时间，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房
35、屋权属证书之次月起，缴纳房产税。该企业 2015 年应纳房产税=(2000+800)(1-30%)1.2%912=17.64(万元)。13.下列表述不符合房产税纳税义务发生时间有关规定的是_。（分数：2.00）A.自建房屋用于生产经营的，自建成之次月起缴纳房产税B.出租房产，自交付出租房产之次月起计征房产税C.将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起计征房产税 D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税解析：解析 将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起计征房产税。14.下列情况中应计算缴纳城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.某县城军事仓库用地B.某工厂仓库用地 C.某
36、村农产品种植用地D.市政街道、广场等公共用地解析：解析 军事仓库用地免征城镇土地使用税；农村不开征城镇土地使用税；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税。15.甲企业与乙企业按 3:1 的占用比例共用一块土地，该土地占地面积 3000 平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，该地区规定城镇土地使用税每半年缴纳一次，甲企业上半年应缴纳的城镇土地使用税为_元。（分数：2.00）A.1125B.2250C.6750D.3375 解析：解析 甲企业按实际占用土地面积计算缴纳城镇土地使用税。甲企业占用土地面积=30003/(3+1)=2250(平方米)。还有一个考点就是
37、城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目每半年缴纳一次的条件，甲企业上半年应纳城镇土地使用税=225031/2=3375(元)。16.纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的，_城镇土地使用税。（分数：2.00）A.免征B.由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据征收 C.由税务机关估定土地面积征收D.由房地产管理部门估定土地面积征收解析：解析 纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整。17.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2
38、000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与政府机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米5 元。该公司全年应纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.0B.2000C.8000 D.10000解析：解析 纳税单位与免税单位共同使用共有土地使用权的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例来划分其实际占用的土地面积，并据此计征城镇土地使用税，该公司全年应纳城镇土地使用税=20004/(4+1)5=8000(元)。18.2015 年年初某厂实际占地 60000 平方米，其中厂区内医院占地 800 平方米，托儿所占地 500 平方米，将 100
39、 平方米土地无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有 600 平方米绿化用地，该厂所在地区城镇土地使用税年税额为 2 元/平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.11600B.117200 C.118800D.120000解析：解析 该厂当年应缴纳城镇土地使用税=(60000-800-500-100)2=117200(元)。19.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。具体免税期限山_确定。（分数：2.00）A.省级地方税务局 B.地市级地方税务局C.县级地方税务局D.国家税务总局解析：解析 经批准开山填海整治的土地
40、和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年，由省、自治区、直辖市地方税务局在规定期限内确定免税的具体期限。20.下列表述符合城镇土地使用税有关规定的是_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳 B.城镇土地使用税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定C.城镇土地使用税的纳税地点为纳税人机构所在地或居住地D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税解析：解析 选项 B：城镇土地使用税的具体纳税期限，由省、自治区、直辖市人民政府确定；选项 C：城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地；选项 D：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起
41、缴纳城镇土地使用税。21.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，下列关于城镇土地使用税的纳税地点表述正确的是_。（分数：2.00）A.在纳税人注册地纳税B.在土地所在地纳税C.纳税人可自行选择纳税地点D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定纳税地点 解析：解析 在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地，城镇土地使用税的纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。22.以下关于城镇土地使用税的说法正确的是_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村B.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城
42、镇土地使用税C.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税 D.对土地使用权未确定的土地暂时不缴纳城镇土地使用税，待权属确定时补缴城镇土地使用税解析：解析 城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、建制镇和工矿区，其中城市包括市区和郊区，农村不在开征区域范围内，A 选项不正确。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，B 选项不正确。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人，D 选项不正确。23.以下关于城镇土地使用税的说法正确的是_。（
43、分数：2.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税 B.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年解析：解析 B 选项错误，在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，城镇土地使用税的纳税地点由各省、自治区、
44、直辖市地方税务局确定。C 选项错误，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。D 选项错误，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年，注意是“使用的月份起”而不是“使用的次月起”。24.下列行为中，应计算缴纳契税的是_。（分数：2.00）A.以抵债方式取得土地使用权 B.以相等价格交换房屋C.以划拨方式取得土地使用权D.转移农村集体土地承包经营权解析：解析 以抵债方式取得土地使用权征收契税；等价交换房屋免征契税；以
45、划拨方式取得土地使用权不缴纳契税，经批准转让时再补缴契税；转移农村集体土地承包经营权不属于土地使用权转让，不缴纳契税。25.根据契税的有关规定，土地使用权的转让不包括_。（分数：2.00）A.城市土地使用权的赠与B.企业倒闭出售空地C.甲乙两个企业交换经营场所D.农村集体土地承包经营权的转移 解析：解析 选项 ABC 均为以出售、赠与、交换或其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。而农村集体土地承包经营权的转移不属于土地使用权的转让。26.甲某以自有房产投资于乙企业，其房屋产权变为乙企业所有，则下列关于契税缴纳情况的表述正确的是_。（分数：2.00）A.甲某按房产原账面价值计算缴纳B.
46、甲某按入股房产现值计算缴纳C.乙企业按房产原账面价值计算缴纳D.乙企业按入股房产现值计算缴纳 解析：解析 乙企业在办理产权登记手续后，按甲某入股房产现值(国有企事业房产须经国有资产管理部门评估核价)缴纳契税。27.某学校经批准将一栋闲置不用的房屋转让给 A 公司，房产价值 400 万元，该房产的土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为_。（分数：2.00）A.应由受让 A 公司缴纳土地使用权的契税B.应由学校缴纳房屋转让的契税C.应由学校和 A 公司各负担一半房屋转让的契税D.应由学校补缴土地使用权的契税，A 公司缴纳房屋买卖的契税 解析：解析 以无偿划拨方式取得土地使用权，经批
47、准转让房地产的，由转让者按补缴的土地使用权出让费用或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。28.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过规定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属的，免征契税，该规定比例是_。（分数：2.00）A.30%B.50% C.75%D.85%解析：解析 事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过 50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属的，免征契税。29.企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业 3
48、0%以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，_契税。（分数：2.00）A.免征B.减半征收 C.暂缓征收D.照章征收解析：解析 企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，并按规定妥善安置原企业全部职工，与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。30.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。上述行为中当事人各方合计应缴纳契税_万元。(假定适用的契税税率均为 3%)（分数：2.00）A.15B.36C.51 D.126解析：解析 企业
