1、注册会计师税法-个人所得税法(五)-2 及答案解析(总分：184.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：15，分数：15.00)1.下列所得，要依法计征个人所得税的是( )。 A.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得 B.自然人转让所投资企业股权取得所得 C.上市公司股票转让所得 D.国债利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.2.居住在市区的甲某将闲置的一辆运输车出租，双方协定年租金收入 72000 元，租期一年，暂不考虑印花税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是( )元。 A.10878.8 B.10886.4 C.14344.4 D.
2、10644.8（分数：1.00）A.B.C.D.3.中国作家王某在 A 国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币 90000 元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税 8000 元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款 20000 元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税( )元。 A.1230 B.0 C.4400 D.5200（分数：1.00）A.B.C.D.4.某高校特级教师为一企业做业务培训两个月，第一月培训 4 次，第二月培训 5 次，每次培训费均为1000 元，该企业按月发放培训的酬金。该教师共缴纳个人所得税为( )元。 A.800 B.1152 C.1440 D.1280（分数：1
3、.00）A.B.C.D.5.某高级工程师 2011 年 7 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 3000元；同时从 A 国取得担保收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。该月从 B 国取得发表论文的所得 3000 元，已纳个人所得税 280 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。 A.0 B.208 C.180 D.280（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的是( )。 A.个人处置打包债权取得的收入 B.个人取得不竞争款项 C.个人取得的不在公司任职的董事费收入 D.个
4、人转让限售股所得（分数：1.00）A.B.C.D.7.中国公民郑某 2011 年 112 月每月工资 320(元，12 月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000 元。郑某 2011 年应缴纳个人所得税是多少( )元。 A.530 B.1051 C.1220 D.2115（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业(不符合房改政策)2011 年为职工建造住宅楼一幢，建造成本每平方米 3500 元，以每平方米 2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某 2011 年 9 月购买的房屋面积是 100 平方米，张某取得当月工资 4000 元。张某 9 月应缴纳个人所得税( )元。 A
5、.175 B.21625 C.8990 D.26510（分数：1.00）A.B.C.D.9.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是( )。 A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 C.个人终止投资经营收回款项 D.股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下（分数：1.00）A.B.C.D.10.李某 2011 年 5 月还有 2 年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴
6、纳的个人所得税为( )元。 A.1625 B.2395 C.2415 D.2635（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据个人所得税法相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6 年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。 A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税 B.凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税 C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税 D.在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分
7、，应全额缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.12.2010 年 3 月 1 日某内资上市公司实施员工期权计划，A 员工获得 10000 股(按价格 1 元购买)的配额，2011 年 6 月 1 日行权，当日市场价格每股 6.4 元。7 月 1 日该上市公司按照每股 0.5 元分配 2010 年股息。8 月 30 日，该公司股价上升到每股 8 元，A 将其出售，则上述业务累计应缴纳个人所得税是( )元。 A.3600 B.4500 C.6500 D.7100（分数：1.00）A.B.C.D.13.某个人独资企业，2011 年全年销售收入为 10000000 元，销售成本和期间费用 7
8、600000 元，其中业务招待费 100000 元、广告费 150000 元、业务宣传费 80000 元、投资者工资 24000 元，增值税以外的各种税费 1500000 元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。 A.353000 B.320983.33 C.325750 D.337930（分数：1.00）A.B.C.D.14.2011 年 10 月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资 4000 元和 8000 元。按照协议，张先生向派遣单位上交 1000 元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张先生个
9、人所得税合计( )元。 A.540 B.1145 C.450 D.295（分数：1.00）A.B.C.D.15.某职工 2011 年 4 月应发工资 3800 元，包括交纳社会统筹的养老保险 240 元、失业保险 30 元，该职工当月应纳个人所得税为( )元。 A.145 B.131 C.118 D.128（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：13，分数：13.00)16.下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有( )。 A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得 B.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，
10、仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税 C.承包、承租人按合同的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目缴纳个人所得税 D.分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的次月 15 日内预缴税款，纳税年度终了后 3 个月内汇算清缴（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有( )。 A.偶然所得 B.特许权使用费所得 C.利息、股息所得 D.财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列应按“特许
11、权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有( )。 A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得 C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得 D.个人取得特许权的经济赔偿收入（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列项目中以一个月为一次扣除费用，计算应纳税所得额的有( )。 A.财产租赁所得 B.在杂志上连载六期的小说稿酬所得 C.分月取得的财产转让所得 D.某乐手每天在饭店演奏的所得（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列关于个人所得税计税依据的说法中，正确的有( )。 A.对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法 B.对
12、财产租赁所得，仅采用定率扣除办法 C.对个体工商户的生产经营所得，采取会计核算办法扣除有关成本、费用等 D.对偶然所得，不得扣除任何费用（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列选项中是我国居民纳税人的有( )。 A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某 B.在我国工作三年的外籍专家 C.在我国居住满 5 年，第 6 年回国探亲两个月的安妮 D.2011 年 1 月 20 日来华学习，1 年后回国的罗伯特（分数：1.00）A.B.C.D.22.以下关于量化资产个人所得税方面的规定描述不正确的有( )。 A.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税 B.职工个人
13、以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得缴纳个人所得税 C.职工个人将以股份形式取得的企业量化资产转让时，比照股票转让所得，暂不征收个人所得税 D.对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有( )。 A.企业高管人员在行使认购权时的行权价低于购买日市场价之间的差额 B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入 D.企业为员工支付各项免税之外的保险金（分数：1.00）A
14、.B.C.D.24.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。 A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税 B.员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税 C.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金，免征个人所得税 D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.25.以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的有( )。 A.建筑物转让所得 B.个人因离婚办理房屋产权过户手
15、续 C.机器设备转让所得 D.境内上市公司股票转让所得（分数：1.00）A.B.C.D.26.根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有( )。 A.扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送扣缴个人所得税报告表及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报 B.扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款 C.个人独资企业投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应汇总向居住地主管税务机关申报 D.申请人拟转移的财产总价值在人民币 15 万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列关于个人所得税
16、的征税项目，表述正确的有( )。 A.某有限责任公司为股东的儿子购买汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”征税 B.某股份公司投资者因困难向企业借款，年终既未偿还又未用于企业生产经营，应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税 C.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税 D.个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列项目作为一次性收入计缴个人所得税的有( )。 A.张三 8 月份在甲单位讲课三次，即 8 月 5 日，8 月 15 日和 8 月 25 日各讲一次课，共取得讲课收入 3
17、000 元 B.李明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬 5000 元 C.王山转让两项专利，分别为 5 万元、3 万元，合计 8 万元 D.杨兴出租房屋，期限 1 年，8 月份取得本月租金收入为 2000 元（分数：1.00）A.B.C.D.三、计算题(总题数：2，分数：36.00)中国公民王某为某文艺团体演员，2011 年 12 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 6000 元，年终奖金 4000 元；(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费 10000 元；(3)以拍卖方式支付 100000 元购入力达公司“打包债权”150000 元，其中甲欠力达公司 120000 元，乙欠
18、力达公司 30000 元。2011 年 12 月王某从甲债务人处追回款项 100000 元：(4)录制个人专辑取得劳务报酬 45000 元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；(5)为他人提供贷款担保获得报酬 5000 元；(6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税；（分数：4.00）_(2).计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税；（分数：4.00）_(3).计算担保所得应缴纳的个人所得税；
19、（分数：4.00）_(4).计算在乙国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_中国公民陈先生 2011 年取得以下收入：(1)6 月出版一本长篇小说集取得稿费 50000 元。后来由于畅销，该小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费 10000 元；(2)7 月份为甲县某单位举办讲座取得酬金 3000 元，在乙县另一单位举办讲座取得酬金 30000 元；(3)8 月在 A 国某大学讲学取得酬金折合人民币 30000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000 元；10 月应邀出国访问 B 国，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金 2000 美元，境外
20、缴纳个人所得税 80 美元(汇率 1:6.8)；(4)与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入 20000 元，其中：王先生分得稿酬 12000 元，并拿出3000 元通过某社会团体捐赠给农村义务教育。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).计算陈先生出版小说的稿酬所得应缴纳的个人所得税；（分数：4.00）_(2).计算陈先生出版小说的改编许可费所得应缴纳的个人所得税；（分数：4.00）_(3).计算陈先生 7 月份两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税；（分数：4.00）_(4).计算陈先生取得的 A、B 两国所得应在我国境内补缴的个人所得税
21、额；（分数：4.00）_(5).计算陈先生合著专业教材应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_四、综合题(总题数：2，分数：120.00)王某 2011 年 1 月 1 日与地处某镇的农机厂(增值税一般纳税人)签订承包合同。经营期限 5 年，承包费 50万元(每年 10 万元)。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以农机厂的名义对外从事经营业务，王某上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该厂为增值税一般纳税人。2011 年王某的经营成果如下：(1)取得销售农机的收入 271.20 万元(含税)。(2)取得房屋出租收入 20 万元。(3)购进石油液化气 120 万元，取得增值税专用发票上注明增值税
22、15.6 万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款 40 万元、增值税 6.80 万元。(4)经营成本费用 126 万元(不含工资和三项经费)，其中业务招待费 5 万元，广告费 30 万元，业务宣传费12 万元。(5)年雇佣职工 30 人，支付年工资总额 65 万元；王某每月另领取工资 0.80 万元。支出的职工福利费 10万元、工会经费 1.88 万元、教育经费 3.73 万元。(6)王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，其中处置了 A 企业的债权，收款 8 万元(购入打包债权的成本为 10 万元，该批债权面值 15 万元，其中 A 企业欠 9 万元，B 企业欠 6 万元)。要求：根据所给
23、资料，回答下列问题：（分数：60.00）(1).计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加；（分数：10.00）_(2).计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本费用(不含工资和三项经费)；（分数：10.00）_(3).计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为；（分数：10.00）_(4).计算该厂应缴纳企业所得税；（分数：10.00）_(5).计算王某承包该厂应缴纳的个人所得税；（分数：10.00）_(6).计算王某处置打包债权应缴纳的个人所得税；（分数：10.00）_中国公民李某为某外资公司的职员，2011 年的收入情况如下：(1)单位每月支付工资、薪金 1
24、0000 元；(2)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别为 20000 元、40000 元和 20000 元；(3)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计 30000 元(4)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5.3 万元；(5)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(6)9 月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让净收益 50000 元；(7)当年 12 月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20 万元(李某在该单位任职 5 年)。(该地上年平均工资
25、3.8 万元/年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：60.00）(1).计算李某全年工资薪金(不含解除合同支付补偿金)应缴纳的个人所得税额；（分数：10.00）_(2).计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；（分数：10.00）_(3).计算李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；（分数：10.00）_(4).计算基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；（分数：10.00）_(5).计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税；（分数：10.00）_(6).计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额。（
26、分数：10.00）_注册会计师税法-个人所得税法(五)-2 答案解析(总分：184.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：15，分数：15.00)1.下列所得，要依法计征个人所得税的是( )。 A.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得 B.自然人转让所投资企业股权取得所得 C.上市公司股票转让所得 D.国债利息收入（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 为财产转让所得。2.居住在市区的甲某将闲置的一辆运输车出租，双方协定年租金收入 72000 元，租期一年，暂不考虑印花税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是( )元。 A.1
27、0878.8 B.10886.4 C.14344.4 D.10644.8（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是 7200012=6000(元)月租金收入应缴纳的个人所得税=6000-60005%(1+7%+3%)(1-20%)20%=907.2(元)全年应纳的个人所得税=907.212=10886.4(元)3.中国作家王某在 A 国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币 90000 元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税 8000 元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款 20000 元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税( )元。
28、A.1230 B.0 C.4400 D.5200（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 公益救济性捐赠扣除限额=90000(1-20%)30%=21600(元)，实际捐赠额 20000 元，可以按照 20000 元全额扣除。稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额=90000(1-20%)-2000020%(1-30%)=7280(元)，境外缴纳税额 8000 元，在境内不需要补交个人所得税。4.某高校特级教师为一企业做业务培训两个月，第一月培训 4 次，第二月培训 5 次，每次培训费均为1000 元，该企业按月发放培训的酬金。该教师共缴纳个人所得税为( )元。 A.800 B.1152
29、C.1440 D.1280（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额=(4000-800)20%+5000(1-20%)20%=640+800=1440(元)5.某高级工程师 2011 年 7 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 3000元；同时从 A 国取得担保收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。该月从 B 国取得发表论文的所得 3000 元，已纳个人所得税 280 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。 A.0 B.208 C.180 D.
30、280（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=20000(1-20%)20%+140020%-3300+(3000-800)20%(1-30%)-280=208(元)6.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的是( )。 A.个人处置打包债权取得的收入 B.个人取得不竞争款项 C.个人取得的不在公司任职的董事费收入 D.个人转让限售股所得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；
31、个人取得的不在公司任职的董事费收入，按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税；个人转让限售股所得，按照“财产转让”项目缴纳个人所得税。7.中国公民郑某 2011 年 112 月每月工资 320(元，12 月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000 元。郑某 2011 年应缴纳个人所得税是多少( )元。 A.530 B.1051 C.1220 D.2115（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 1 至 8 月工资应纳税额合计=(3200-2000)10%-258=760(元)；9 月 1 日起工资薪金生计费扣除标准为 3500，9 至 12 月份的工资薪金不需要交纳个人所得税。1000
32、0-(3500-3200)12=808.33(元)，适用税率为 3%，速算扣除数 0，全年一次奖金应纳税额=10000-(3500-3200)3%=291(元)；合计应纳税额=760+291=1051(元)8.某企业(不符合房改政策)2011 年为职工建造住宅楼一幢，建造成本每平方米 3500 元，以每平方米 2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某 2011 年 9 月购买的房屋面积是 100 平方米，张某取得当月工资 4000 元。张某 9 月应缴纳个人所得税( )元。 A.175 B.21625 C.8990 D.26510（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该企业不
33、符合国家房改政策，所以职工个人以低于成本价购房的差价部分要依法征收个税。工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)3%=15(元)低价购买住房应纳税所得额=(3500-2400)100=110000(元)11000012=9166.67(元)，适用的税率和速算扣除数分别为 25%、1005，低价购买住房应缴纳个人所得税=11000025%-1005=26495(元)张某 9 月应缴纳个人所得税合计=15+26495=26510(元)9.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是( )。 A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从
34、事客货运营取得的收入 B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 C.个人终止投资经营收回款项 D.股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税；合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税；个人终止投资经营收回款项，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税；企业为股东购买财产并登记在股东名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股
35、息、红利所得”项目征收个人所得税。10.李某 2011 年 5 月还有 2 年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )元。 A.1625 B.2395 C.2415 D.2635（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 确定适用税率 24000(212)+2200-2000=1200(元)，适用税率为 10%，速算扣除数为 25元。应缴纳个人所得税为(24000+2200-2000)10%-25=2395(元)11.根据个人所得税法相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6
36、年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。 A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税 B.凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税 C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税 D.在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在境内居住满 5 年的个人，如果从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，选
37、项 B 的陈述符合规定；选项 A 没有陈述“居住满一年”这个条件，所以，不准确；临时离境，不超过规定期限的，不计算离境，仍是按居住满一年计算，所以选项 C不正确；境内居住不超过 90 天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，D 选项不正确。12.2010 年 3 月 1 日某内资上市公司实施员工期权计划，A 员工获得 10000 股(按价格 1 元购买)的配额，2011 年 6 月 1 日行权，当日市场价格每股 6.4 元。7 月 1 日该上市公司按照每股 0.5 元分配 2010 年股息。8 月 30 日，该公司股价上升到每股 8 元，A 将其出售，则上述业务累计应
38、缴纳个人所得税是( )元。 A.3600 B.4500 C.6500 D.7100（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2010 年 3 月 1 日不计税。2011 年 6 月 1 日，应纳税所得额=10000(6.4-1)=54000 元，适用税率按照 54000/12=4500 选择，即税率 15%，速算扣除数 125。应纳税额=(450015%-125)12=6600(元) 2011 年 7 月 1 日，获得 5000 元股利，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按 50%计入个人应纳税所得额，应纳税额=500050%20%=500(元) 2011 年 8 月 30
39、日，转让国内企业股票所得属于财产转让所得，但暂不征税。 合计缴纳个人所得税=6600+500=7100(元)13.某个人独资企业，2011 年全年销售收入为 10000000 元，销售成本和期间费用 7600000 元，其中业务招待费 100000 元、广告费 150000 元、业务宣传费 80000 元、投资者工资 24000 元，增值税以外的各种税费 1500000 元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。 A.353000 B.320983.33 C.325750 D.337930（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 业务招待费扣除限额=1000000
40、05=50000(元)10000060%=60000(元)，税前准予扣除50000 元；广告费和业务宣传费用扣除限额=1000000015%=1500000(元)，实际发生150000+80000=230000(元)，税前扣除准予扣除 230000 元。该个人独资企业 2011 年所得额=(10000000-7600000-1500000+100000-50000+150000+80000-230000+24000-20008-35004)=944000(元)该个人独资企业 2011 年应缴纳个人所得税=(94400035%-6750)8/12+(94400035%-14750)4/12=32
41、0983.33(元)14.2011 年 10 月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资 4000 元和 8000 元。按照协议，张先生向派遣单位上交 1000 元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计( )元。 A.540 B.1145 C.450 D.295（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011 年 9 月 1 日起每月减除 3500 元生计费。两个单位代扣代缴个人
42、所得税合计=400010%-105+(8000-1000-3500)10%-105=540(元)15.某职工 2011 年 4 月应发工资 3800 元，包括交纳社会统筹的养老保险 240 元、失业保险 30 元，该职工当月应纳个人所得税为( )元。 A.145 B.131 C.118 D.128（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳税额=(3800-240-30-2000)10%-25=128(元)二、多项选择题(总题数：13，分数：13.00)16.下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有( )。 A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得 B.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按“个体工商户生产、经营所得”
