1、注册会计师税法-企业所得税法(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：26.00)1.某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税( )。A7.00 万元 B7.40 万元 C7.61 万元 D8.04 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(
2、)。A企业之间支付的管理费B银行内营业机构之间支付的利息C企业内营业机构之间支付的租金D企业内营业机构之间支付的特许权使用费（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。A企业之间支付的管理费用 B企业之间支付的利息费用C企业之间支付的股息红利 D企业内机构之间支付的租金（分数：1.00）A.B.C.D.4.某小型零售企业 2008 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型
3、零售企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为( )。A5.10 万元 B5.63 万元 C5.81 万元 D6.38 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据企业所得税的相关规定，下列各项关于所得税来源的确定的表述中，错误的是( )。A销售货物所得，按照企业所在地确定B不动产转让所得，按照不动产所在地确定C提供劳务所得，按照劳务发生地确定D权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（分数：1.00）A.B.C.D.6.根据企业所得税的相关规定，下列各项关于企业特殊收入的确认说法错误的是( )。A以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认B企业受托加工制造大型机械设备以及从事建
4、筑或者提供其他劳务持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或工作量确认C采取产品分成方式取得收入的，按照产品的生产日期确认 D企业发生非货币性资产交换的，应视同销售确认销售收入（分数：1.00）A.B.C.D.7.2011 年，某公司开具增值税专用发票取得收入 3200 万元，另外从事运输服务收入 400 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1800 万元，期间费用、税金及附加为 300 万元，营业外支出 150 万元(其中100 万元为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 120 万元，经税务机关核定的亏损为 80 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )。A100
5、 万元 B146 万元 C162 万元 D190 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.某服装企业 2011 年财政资料如下：收入合计 80 万元，成本合计 55 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15%，该企业 2011 年应纳企业所得税为( )。A1.26 万元 B1.87 万元 C2.21 万元 D2.43 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.某出口实行免、抵、退税政策的加工企业，为增值税一般纳税人。2011 年 3 月自产一批货物出口，企业该批货物制造成本 200 万元(不含出口须转出的增值税进项税)，出口收入(FOB
6、)折合人民币 300 万元，货物征税率 17%，退税率 13%，则其外销成本是( )万元。A200 B212 C314 D500（分数：1.00）A.B.C.D.10.某交通运输企业为居民纳税人，2011 年计入成本、费用的实发工资总额为 680 万元，支出职工福利费120 万元、职工培训经费 17 万元，划拨职工工会经费 13 万元，该企业 2011 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。A788.2 B805.2 C866.2 D902.2（分数：1.00）A.B.C.D.11.某居民纳税人，2011 年收入合计 28 万元，成本合计 24 万元，经税务机关核
7、实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15%，该企业 2011 年应纳企业所得税( )万元。A0.88 B1.06 C1.42 D1.68（分数：1.00）A.B.C.D.12.A 公司为创业投资公司，于 2010 年初向 B 企业投资 300 万元、股权持有至 2011 年年末。A 公司 2011年所得额为 420 万，2009 年经认定亏损 60 万，则 2011 年度 A 公司应纳所得税( )万元。A37.5 B42.6 C45.9 D50.6（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业为国家重点扶持的高薪技术企业，2008 年亏损 60 万元，20
8、09 年亏损 35 万元，2010 年亏损 10万元，2011 年盈利 220 万元，根据企业所得税的相关规定，企业 2011 年应纳企业所得税税额( )万元。A12 B15.57 C17.25 D33（分数：1.00）A.B.C.D.14.某国有企业 2011 年度主营业收入 8000 万元，其他业务收入 3000 万元，债务重组收益 600 万元，固定资产转让收入 100 万元；当年管理费用中的业务招待费 200 万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )万元。A36 B55 C72 D94（分数：1.00）A.B.C.D.15.某食品厂为增值税一般纳税人，2011 年因管
9、理不善毁损一批食品，账面成本 18000 元，成本中外购比例 40%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在所得税前可扣除的损失金额为( )元。A7200 B10981 C16177 D19224（分数：1.00）A.B.C.D.16.2011 年某居民企业主营业务收入 2000 万元、营业外收入 100 万元，与收入配比的成本 1200 万元，全年发生管理费用、广告费用、财务费用共计 600 万元，营业外支出 60 万元(其中符合企业所得税法规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2011 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。A37.9 B65.3 C88.1 D103.2（分数：1.
10、00）A.B.C.D.17.适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业的税率为( )。A10% B20% C25% D30%（分数：1.00）A.B.C.D.18.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额( )的部分准予扣除。A2% B10% C14% D20%（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列情形中，不属于应取消公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除资格的是( )。A存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的B受到行政处罚的C前 3 年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于 80%的D在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的（分
11、数：1.00）A.B.C.D.20.房屋、建筑物计算折旧的最低年限为( )。A4 B5 C10 D20（分数：1.00）A.B.C.D.21.负责审批的税务机关应对企业资产损失税前扣除审批申请即报即批。由省级税务机关负责审批的，做出审批决定的时限为( )。A自受理之日起 30 个工作日内B自受理之日起 30 日内C自受理之日起 20 个工作日内D自受理之日起 15 日内（分数：1.00）A.B.C.D.22.现金损失确认应提供的证据不包括( )。A现金保管人对于短款的说明及相关核准文件B对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明C涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料D企业内部核
12、准文件及相关资料（分数：1.00）A.B.C.D.23.从事电信业务的企业，其用户应收话费，凡( )的，由企业统一做出说明后，可作为坏账损失在企业所得税税前扣除。A单筹备组数额较小、拖欠时间超过 1 年以上没有收回 B单筹备组数额较大、拖欠时间未超过 1 年收回C单筹备组数额较小、拖欠时间未超过 1 年收回D单筹备组数额较大、拖欠时间超过 1 年以上没有收回（分数：1.00）A.B.C.D.24.企业非货币资产损失不包括( )。A存货损失 B流动资产损失C固定资产损失 D在建工程损失（分数：1.00）A.B.C.D.25.企业的股权(权益)投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保
13、险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。其中，可收回金额暂定为( )。A账面余额的 5% B账面余额的 10%C账面金额的 5% D账面金额的 10%（分数：1.00）A.B.C.D.26.纳税人的( )，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A生产经营范围、主营业务发生重大变化，且应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20%B生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增加到 200%C生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额减少到 20%D生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20%（
14、分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：24，分数：24.00)27.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售行为的有( )。（分数：1.00）A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移28.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（分数：1.00）A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息29.2010 年 3 月，某企业将闲置资金 100 万元存入法定具有吸
15、收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有 30 万元无法收回。该企业将 30 万元确认为存款损失时应提供的证据有( )。（分数：1.00）A.企业存款的原始凭据B.该机构清算的法律文件C.该机构破产的法律文件D.清算后剩余资产分配的文件30.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失31.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。（分
16、数：1.00）A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产32.根据企业所得税的相关规定，下列所得来源的确定，正确的有( )。（分数：1.00）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定D.权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定33.根据企业所得税的相关规定，下列各项关于企业特殊收入的确认，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认B.企业从事装配工程业务
17、持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或工作量确认C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认D.企业发生非货币性资产交换的，按照交易活动发生日期确认34.根据企业所得税的相关规定，下列选项中属于免税收入的有( )。（分数：1.00）A.国债利息收入B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.非营利性组织接受其他单位捐赠的收入D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益35.在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目包括( )。（分数：1.00）A.企业所得税税款B.超出标准的捐赠支出C.赞助支出D.被没收财物的损失36.下列
18、选项中，可以免征、减征企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.中药材的种植B.林产品的采集C.海水养殖D.家禽的饲养37.下列各项关于企业所得税相关政策的说法，正确的有( )。（分数：1.00）A.国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税B.增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣C.小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税D.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利38.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。核定
19、的方法有( )。（分数：1.00）A.按照实际利润核定应纳税所得额B.按收入总额核定应纳税所得额C.按成本费用核定应纳税所得额D.按经费支出换算收入核定应纳税所得额39.下列选项中，属于企业所得税不征税收入的有( )。（分数：1.00）A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益D.对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金40.企业所得税的特点主要有( )（分数：1.00）A.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人的收入B.通常以纯所得为征税对象C.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据D.征收的范围广泛41
20、.企业所得税的优惠政策包括( )。（分数：1.00）A.减免税B.税收抵免C.加速折旧D.税收豁免42.提供劳务交易的结果能够可靠估计，需同时满足的条件有( )。（分数：1.00）A.交易前提供的劳务占劳务总量的比例确定B.收入的金额能够可靠地计量C.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算D.交易的完工进度能够可靠地确定43.税前扣除一般应遵循的原则有( )。（分数：1.00）A.确定性原则B.配比原则C.相关性原则D.权责发生制原则44.税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可掌握的原则有( )。（分数：1.00）A.有关工资薪金的安排，以少交税为目的B.企业对实际发放的工资薪金，已依法履
21、行了代扣代缴个人所得税义务C.企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平D.企业制定了较为规范的员工工资薪金制度45.计算应纳税所得额时，下列扣除项目及其标准正确的有( )。（分数：1.00）A.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高 不得超过当年销售(营业)收入的 5%C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除D.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除46.在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )
22、。（分数：1.00）A.单独估价作为固定资产入账的土地B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产47.固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，可以定为损失依据的相关证据有( )。（分数：1.00）A.企业内部有关部门出具的鉴定证明B.企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件C.涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明D.自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告48.企业所得税的税收优惠方式有( )，（分数：1.00）A.加速折旧B.减税C.加计扣除D
23、.税收抵免49.下列关于税务机关确定非居民企业的利润率的标准正确的有( )。（分数：1.00）A.从事管理服务的，利润率为 30%50%B.从事高报酬的劳务活动的，利润率为 50%80%C.从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为 15%30%D.从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于 15%50.税法规定对关联企业所得不实时，调整的方法有( )。（分数：1.00）A.再销售价格法B.交易净利润法C.可比非受控价格法D.成本加成法三、计算题(总题数：2，分数：10.00)51.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 6800
24、0 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900 万元、财务费用 870 万元，另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。2009 年 2 月经聘请的会计师事务所对 2008 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元(小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价
25、 28 万元)。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000货：预收账款代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。(4)成本费用中含 2008 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、职工工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。(5)7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200 万元、增值税额 34 万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 11.7 万元。(说明：该企业生产的小汽车
26、适用消费税税率为 9%、城市维护建设税税率为 7%、教育费附加征收率为3%；12 月末“应交税费应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税 34 万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年，不考虑残值。)要求：(1)填写企业所得税计算表中各项目的金额。 (2)针对企业所得税计算表第 1317 行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明 调整增加的理由。类别 行次 项目 金额1 一、营业收入 681402 减：营业成本 459003 营业税金及附加 9266.244 销售费用 36005 管理费用 29006 财务费用 8707 加：投资收益
27、 5508 二、营业利润 6153.769 加：营业外收入 32010 减：营业外支出 1050利润总额的计算11 三、利润总额 5423.7612 加：纳税调整增加额 353.1013 业务招待费支出 11214 公益性捐赠支出 149.1515 职工福利支出 6016 职工工会经费支出 3017 其他调增项目 1.9518 减：纳税调整减少额 61019 加计扣除 60应纳税所得额计算20 免税收入 55021 四、应纳税所得额 5166.8622 税率 25%23 应纳所得税额 1291.7224 抵免所得税额 23.40税额计算25 五、实际应纳税额 1268.32（分数：5.00）_
28、52.某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国 A、B 两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2011 年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计 36000 万元、发生的税前可扣除的成本费用共计 26020 万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和 A、B 两省的二级分支机构 2009 年度、2010 年度有关资料如下：2009 年营业收入、
29、职工工资和资产总额表 (单位：万元)相关项目及金额二级机构及合计 营业收入 职工工资 资产总额投资分支机构 20000 200 11000A 省分支机构 40000 500 15000B 省分支机构 56000 640 26000合计金额 116000 1340 520002010 年营业收入、职工工资和资产总额表 (单位：万元)相关项目及金额二级机构及合计 营业收入 职工工资 资产总额投资分支机构 23000 250 12000A 省分支机构 45000 580 18000B 省分支机构 60000 700 28000合计金额 128000 1530 58000要求：根据上述资料，按序号回答
30、下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司 2011 年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(2)计算公司 2011 年第一季度共计应预缴的企业所得税。(3)简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。(4)回答分支机构分摊比例的计算公式。(5)计算投资分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。(6)计算投资分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。(7)计算 A 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。(8)计算 A 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。(9)计算 B 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。(10)计算 B 省分支机构
31、2011 年第一季度预缴的企业所得税。(11)计算总机构 2011 年第一季度就地预缴的企业所得税。(12)计算总机构 2011 年第一季度预缴中央国库的企业所得税。（分数：5.00）_四、综合题(总题数：4，分数：40.00)53.某企业为国家鼓励类的高新技术企业，2011 年生产经营情况如下：(1)取得销售收入 8000 万元，出租固定资产取得租金 200 万元。(2)销售成本 5600 万元，税务机关核定的增值税 800 万元，销售税金及附加 90 万元。(3)销售费用 880 万元，其中广告费 660 万元。(4)管理费用 660 万元，其中业务招待费 100 万元、研究新产品开发费用
32、 100 万元。(5)财务费用 100 万元，其中向其他企业借款 400 万元，并按利率 10%支付利息(银行同期同类贷款利率 6%)，汇兑损失 16 万元。(6)取得营业外收入 600 万元，发生营业外支出为 60 万元(其中含公益捐赠 10 万元)。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额。(2)计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额。(3)计算企业所得税前可以扣除的财务费用。(4)计算企业所得税前可以扣除的捐赠。(5)计算该企业 2011 年应纳税所得额。（分数：10.00）_54.某市煤矿企业(增值税一般纳税人)20
33、11 年经营业务如下：(1)销售开采原煤 12000 吨，不含税收入 16000 万元，销售成本 6800 万元。(2)转让开采技术所有权取得收入 600 万元，技术所有权转让成本 200 万元。(3)提供矿山开采技术培训取得收入 240 万元，本期培训业务耗用上年库存材料成本 20 万元；取得国债利息收入 150 万元。(4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 480 万元；支付购料运输费用共计200 万元，取得运输发票。(5)销售费用 1400 万元，其中广告费 1200 万元。(6)管理费用 1180 万元，其中业务招待费 100 万元，技术研发费用 300
34、 万元，计提环境保护专项资金 100万元。(7)财务费用 280 万元，其中含向非金融企业借款 1000 万元所支付的年利息 120 万元；向金融企业贷款850 万元，支付年利息 50 万元，税前准予扣除的财务费用为 220 万元。(8)营业外支出 460 万元，其中含通过当地公益性社会团体向希望工程捐款 120 万元；因消防设施不合格，被处罚 30 万元，借款 180 万元与某关系较好的企业，因对方违法经营已注销，此款项已确认无法收回。(说明：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证；煤矿资源税 5 元/吨；上年广告费用税前扣除余额 400 万元)
35、要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算企业 2011 年应缴纳的资源税。(2)计算企业 2011 年应缴纳的增值税。(3)计算企业 2011 年应缴纳的营业税。(4)计算企业 2011 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(5)计算企业 2011 年实现的会计利润。(6)计算企业 2011 年广告费用应调整的应纳税所得额。(7)计算企业 2011 年业务招待费应调整的应纳税所得额。(8)计算企业 2011 年营业外支出应调整的应纳税所得额。(9)计算企业 2011 年度企业所得税的应纳税所得额。(10)计算企业 2011 年度应缴纳的企业所得税。（分数：1
36、0.00）_55.位于市区的某医药制造企业为增值税一般纳税人，2011 年发生以下业务：(1)销售一批药品给某医院，取得不含税销售收入 120 万元。(2)5 月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为 2 万元，税金为 0.4 万元。(3)折扣销售 A 药品给甲代理商，在同一张增值税专用发票上注明销售额 100 万元、折扣额 12 万元；另外，销售给甲代理商 B 产品 200 件，B 产品不含税售价每件 2800 元。(4)将新研制的一批新药品 B 直接赠送给客户，成本价 18 万元，成本利润率为 12%，该新药品无同类产品市场销售价格(已计入营业外支出)。(
37、5)7 月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 30 万元，支付运输费 16 万元，取得货运发票，当月因管理不善损失外购材料 20%；8 月从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计 6 万元。(6)10 月还进口一批药品加工设备，关税完税价格 20 万元，进口关税税率为 10%。(7)发生管理费用 88 万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费 60 万元。(8)当年发生广告和业务宣传费 22 万元。(9)上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是 50 万元。(10)税务机关核定的准予扣除的销售成本是 40 万元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算
38、回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该企业进口环节应纳税金合计数额。(2)计算企业全年应缴纳的增值税。(3)计算企业全年收入总额。(4)计算企业税前准予扣除的管理费用。(5)计算企业税前准予扣除的销售费用。(6)计算企业应纳税所得额。(7)计算企业应缴纳的企业所得税。（分数：10.00）_56.某市一内资服装生产企业于 2009 年 8 月成立，企业 2011 年销售收入 1700 万元，投资收益为 30 万元，销售成本和税金 1000 万元，财务费用、管理费用、销售费用共计 500 万元，企业自行计算的应纳税所得额为 100 万元，在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整
39、：(1)企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产服装含税收入 10 万元。另将价值 20 万元的自产服装用于员工福利。(2)已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元，并计提但未上缴工会经费 1.44 万元，实际发生职工福利费 15.16 万元，实际发生职工教育经费 1.08 万元。(3)管理费用中列支的业务招待费 15 万元。(4)管理费用中列支企业的财产保险费用 2.2 万元，为股东支付的商业保险费 6 万元。(5)去年经税务机关审核认定的亏损额 15 万元。已知会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算企业 2
40、011 年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加。(2)计算企业工资及三项费用纳税调整金额。(3)计算企业 2011 年度业务招待费纳税调增金额。(4)计算企业 2011 年度支付的保险纳税调增金额。(5)计算企业应缴纳的企业所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-企业所得税法(三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：26.00)1.某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业
41、采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税( )。A7.00 万元 B7.40 万元 C7.61 万元 D8.04 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：应纳企业所得税=370(1-8%)8%25%=8.04(万元)。2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。A企业之间支付的管理费B银行内营业机构之间支付的利息C企业内营业机构之间支付的租金D企业内营业机构之间支付的特许权使用费（分数：1.00）A.B. C.D.解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利
42、息，在计算应纳税所得额时不得扣除。3.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。A企业之间支付的管理费用 B企业之间支付的利息费用C企业之间支付的股息红利 D企业内机构之间支付的租金（分数：1.00）A.B. C.D.解析：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。4.某小型零售企业 2008 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则
43、该小型零售企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为( )。A5.10 万元 B5.63 万元 C5.81 万元 D6.38 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：该小型零售企业 2008 年度应缴纳的企业所得税=258(1-9%)9%25%=6.38(万元)。5.根据企业所得税的相关规定，下列各项关于所得税来源的确定的表述中，错误的是( )。A销售货物所得，按照企业所在地确定B不动产转让所得，按照不动产所在地确定C提供劳务所得，按照劳务发生地确定D权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：企业所得来源的确定，具体规定如下：销售货物所得，按照交
44、易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；转让财产所得。包括：a不动产转让所得按照不动产所在地确定；b动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；c权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。6.根据企业所得税的相关规定，下列各项关于企业特殊收入的确认说法错误的是( )。A以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认B企业受托加工制造
45、大型机械设备以及从事建筑或者提供其他劳务持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或工作量确认C采取产品分成方式取得收入的，按照产品的生产日期确认 D企业发生非货币性资产交换的，应视同销售确认销售收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。故 C 选项的说法错误。7.2011 年，某公司开具增值税专用发票取得收入 3200 万元，另外从事运输服务收入 400 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1800 万元，期间费用、税金及附加为 300 万元，营业外支出 150 万元(其中10
46、0 万元为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 120 万元，经税务机关核定的亏损为 80 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )。A100 万元 B146 万元 C162 万元 D190 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：会计利润=3200+400-1800-300-150=1350(万元)；捐赠扣除限额=135012%=162(万元)。100 万元的公益性捐赠支出小于捐赠扣除限额，所以可扣除捐赠支出为 100 万元。8.某服装企业 2011 年财政资料如下：收入合计 80 万元，成本合计 55 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所
47、得税，应税所得率为 15%，该企业 2011 年应纳企业所得税为( )。A1.26 万元 B1.87 万元 C2.21 万元 D2.43 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：应纳税所得额=55(1-15%)15%=9.71(万元)；应纳所得税=9.7125%=2.43(万元)。9.某出口实行免、抵、退税政策的加工企业，为增值税一般纳税人。2011 年 3 月自产一批货物出口，企业该批货物制造成本 200 万元(不含出口须转出的增值税进项税)，出口收入(FOB)折合人民币 300 万元，货物征税率 17%，退税率 13%，则其外销成本是( )万元。A200 B212 C314 D500（分数：1.00）A.B. C.D.解析：外销成本=200+300(17%-13%)=212(万元)。10.某交通运输企业为居民纳税人，2011 年计入成本、费用的实发工资总额为 680 万元，支出职工福利费120 万元、职工培训经费 17 万元，划拨职工工会经费 13 万元，该企业 2011 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(
