1、注册会计师税法 A卷真题 2012年及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题（本题共 24小题，每题 1分，共(总题数：24，分数：24.00)1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.将委托加工的货物分
2、配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为3.2011年 12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款 1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款 1000万元；当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款 20万元。期货交易所当月应缴纳增值税（ ）。 （分数：1.00）A.22.6万元B.26万元C.30.6万元D.34万元4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（ ）。 （分数：1.00）A.香皂B.医用酒精C.电动汽车D.
3、子午线轮胎5.某保险公司 2012年 4月以境内标的物为保险标的取得保费收入 1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用 200万元。另外取得摊回分保费用 50万元，取得追偿款 30万元。则该公司 4月应缴纳的营业税为（ ）。 （分数：1.00）A.36万元B.37.5万元C.40万元D.50万元6.位于市区的某公司 2011年 12月应缴纳增值税 170万元，实际缴纳增值税 210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（ ）。 （分数：1.00）A.15万元B.17万元C.
4、21万元D.53万元7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税8.某油田 2011年 10月共计开采原油 8000吨，当月销售原油 6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金 23400元、优质费 5850元；支付运输费用 20000元（运输发票已比对）。已知销售原油
5、的资源税税率为 5%，则该油田 10月缴纳的资源税为（ ）。 （分数：1.00）A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元9.下列各项中，属于资源税计税依据的是（ ）。 （分数：1.00）A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费10.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为11.甲企业位于某经济落后地区，2011 年 1
6、2月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012 年 4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。已知该地区适用每平方米 0.9元-18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2012年应该补缴的城镇土地使用税为（ ）。 （分数：1.00）A.0元B.315元C.945元D.1260元12.某上市公司 2011年以 5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500万元在后院新建一露天泳池，支出 500万元新增中
7、央空调系统，拆除 200万元的照明设施，再支付 500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30%，2012 年该会所应缴纳房产税（ ）。 （分数：1.00）A.42万元B.48.72万元C.50.4万元D.54.6万元13.某农户有一处花圃，占地 1200平方米，2012 年 3月将其中的 1100平方米改造为果园，其余 100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（ ）。 （分数：1.00）A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元14.下列关于车
8、船税税率的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.车船税实行定额税率B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率15.某公司 2012年 2月 1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为 10吨，每吨年税额 96元。该车于 6月 1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于 9月 1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车 2012年实际应缴纳的车船税为（ ）。 （分数：1.00）A.240元B.480元C.640元D.880元16.某公司购置一辆市场价格 25万元的国
9、产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用 4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是 16万元，国产车辆使用年限按 10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（ ）。 （分数：1.00）A.0.96万元B.1.5万元C.1.6万元D.2.5万元17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值 65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙 3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（ ）。 （分数：1.00）A.195元B.390元C.399元D.408元18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.技术合同的计
10、税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额19.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按 1%优惠税率缴纳契税D.某居民购买一套 86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按 1%税率缴纳契税20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（
11、）。 （分数：1.00）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金21.某国有企业职工张某，于 2012年 2月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有 18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴 72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资 4500元。则张某 2012年 2月应缴纳的个人所得税合计为（ ）。 （分数：1.00）A.30元B.270元C.300元D.320元22.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过 6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（ ）。
12、 （分数：1.00）A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局23.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解24.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是（ ）。 （分数：1.00）A.先进先出法B.加权平
13、均法C.移动平均法D.个别计价法二、多项选择题（本题共 14小题，每题 5分，共(总题数：14，分数：21.00)25.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（ ）。 （分数：1.50）A.免税销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额26.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（ ）。 （分数：1.50）A.黄酒B.游艇C.润滑油D.雪茄烟27.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（ ）。 （分数：1.50）A.为境外某公司提供咨询服务B.将一项无形资产转让给境内其他公司C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.
14、将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处28.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。 （分数：1.50）A.纳税人被查补的“三税”税额B.纳税人应缴纳的“三税”税额C.经税务局审批的当期免抵增值税税额D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额29.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（ ）。 （分数：1.50）A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20
15、%，其原产地为香港30.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地31.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税C.法人纳税人
16、转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税32.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.外籍个人不缴纳房产税B.房屋产权出典的，承典人为纳税人C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人33.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。 （分数：1.50）A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债34.居民甲将一处两居室房屋无
17、偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税35.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。 （分数：1.50）A.税收滞纳金B.
18、企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项36.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以 23000元的成本取得了价值 30000元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000元。此后，王某以 40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税B.对王某取得的 3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税C.对王某转让量化股份取得的收入应以 17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人
19、所得税D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税37.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（ ）。 （分数：1.50）A.抵押人所有的房屋B.抵押人拥有的土地所有权C.抵押人依法被查封的财产D.抵押人所有的交通运输工具38.下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有（ ）。 （分数：1.50）A.有明确的被告B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织三、计算题（本题型共 4小题 24分
20、(总题数：4，分数：24.00)39.（本小题 6分。）某卷烟厂为增值税一般纳税人。2011 年 9月，发生如下业务： （1）月初进口一批烟丝，支付货价 300万元、卖方佣金 10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元；起卸后发生运费 2万元、保险费 1.5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。 （2）购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 40万元，其中 2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。 （3）领用月初进口烟丝的 80%用于本厂生产 M牌号卷烟。 （4）按 60元/条的调拨价格（
21、不含增值税）销售 600标准箱 M牌号卷烟给某卷烟批发公司。 （其他相关资料：假定烟丝的关税税率为 10%；烟丝的消费税税率为 30%；甲类卷烟的消费税税率为 56%加 0.003元/支；乙类卷烟的消费税税率为 36%加 0.003元/支；卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200 支；假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算 9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。 （分数：6.00）_40.（本小题 6分。）某餐饮企业 2012年 6月发生如下业务： （1）实现营业收入 800万元，其中包括顾
22、客现场消费餐饮营业收入 500万元、熟食外卖收入 30万元、内设卡拉 OK厅营业收入 270万元。 （2）因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入 10万元。 （3）该企业曾投资 500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40万元、半年结算一次，当月收到 20万元。 （4）转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是 650万元。此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合 10万元。空调设备与房屋单独核算。 （5）授权境外某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入 20万元。 （其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税
23、税率为 20%。） 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（1）营业收入应缴纳的营业税。 （分数：6.00）_41.（本小题 6分。）甲企业位于市区，2012 年 4月 1日转让一处 2009年 6月 1日购置的仓库，其购置和转让情况如下： （1）2009 年 6月 1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为 500万元，另支付契税款 20万元并取得契税完税凭证。 （2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。 （3）转让仓库的产权转移书据上记载的金额为 800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、
24、城市维护建设税、教育费附加、印花税。 （分数：6.00）_42.（本小题 6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5分，最高得分为 11分。） 某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006 年 7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011 年取得的收入情况如下： （1）每月取得从中国境内乙公司支付的工资 18000元，另每月从公司实报实销住房补贴 3500元、以现金形式取得伙食补贴 1000元。 （2）8 月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 80000元。 （3）9 月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金 4500元
25、，转租收取月租金 6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费 500元，并取得有效凭证。 （4）10 月以 160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为 95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为 10万元。 （5）11 月，在某商场取得按消费积分反馈的价值 1300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值 5000元的奖品。 （6）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬 40000元，通过境内非营利性社会团体将其中 9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中 14000元捐赠给农村义务教育。 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生
26、每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由。 （分数：6.00）_四、综合题（本题型共 2小题 31分(总题数：2，分数：31.00)43.（本小题 15分。）某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。2012 年 9月，该新西兰公司的财务总监 Peter先生就境内公司创立、销售等阶段的几个与增值税、营业税有关的问题征求注册会计师的专业咨询意见。Peter 所描述的背景及有关问题如下： （1）中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2013 年 1月 1日开始运营，预计 2013年保健品的年销售额（不含增值税，下同）为人民币 70万元
27、，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；采购额折合人民币 40万元（含关税但不含进口增值税），采购全部来自新西兰。 Peter 希望注册会计师通过计算和分析告知，此种情况下税务法规是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人？如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利？ （2）该商贸公司已经在与一家大型商场洽谈设点销售事宜。商场提出两种模式供该商贸公司选择。模式一是商场固定收取“进场费”、“上架费”等手续费 14万元（与保健品的销售额、销售量无必然联系）并开具服务业发票给该商贸企业；模式二是该商贸公司按保健品销售额的 20%返
28、利给商场并开具红字增值税专用发票。 假定 2013年的销售额为 70万元，Peter 希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出商贸公司选择哪种模式更为有利。 （3）该商贸公司正在考虑 2013年全年的促销模式。当前有三种提议的方式：方式一是折扣销售，即所有保健品直接按 9折价格销售；方式二是返还现金而不开具红字发票，即购买保健品的客户得到该商贸公司销售额 10%的现金返还；方式三是加量不加价，即所有的保健品都加量 10%而售价不变。 假定 2013年的销售额为 70万元，Peter 希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出商贸公司选择哪种方式更为有利。 （4
29、）该商贸公司正在考虑就一部分业务采用代销商业模式。当前有两种方式可以选择：方式一是受托商场购销价格相同，根据代销商品数额的一定比例向该商贸公司收取手续费；方式二是受托商场购销价格不同，赚取差价，受托商场不再另收手续费。 Peter希望注册会计师告知，在上述两种方式下，该商贸公司均需要给商场就交付代销保健品开具增值税专用发票吗？理由是什么？ 根据上述有关背景，假定您是 Peter所咨询的注册会计师，请按照序号回答他的问题。 （分数：15.00）_44.（本小题 16分。）某生产化工产品的公司，2011 年全年主营业务收入 2500万元，其他业务收入 1300万元，营业外收入 240万元，主营业务
30、成本 600万元，其他业务成本 460万元，营业外支出 210万元，营业税金及附加 240万元，销售费用 120万元，管理费用 130万元，财务费用 105万元；取得投资收益 282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100万元。 当年发生的部分业务如下： （1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011 年已将其中 40万元利息收入计入其他业务收入。 年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4年，使用费总额为 240万元，每两年收费一次，2011 年第一次收取使用费，实际收取 120万元，已将 60万元计入其他业务收入。 （2）将自发行者购进
31、的一笔三年期国债售出，取得收入 117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100万元，年利率 5%，利息到期一次支付。该公司已将 17万元计入投资收益。 （3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 238.5万元，取得现金对价 26.5万元。该笔股权的历史成本为 180万元，转让时的公允价值为 265万元。该子公司的留存收益为 50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 （4）撤回对某公司的股权投资取得 85万元，其中含原投资成本 50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15万元。 （5）当年发生广告支出 48
32、0万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65万元。当年发生业务招待费 30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资 300万元，其中含福利部门人员工资 20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 44.7万元，拨缴工会经费 5万元，职工教育经费支出 9万元。 （6）当年自境内关联企业借款 1500万元，年利率 7%（金融企业同期同类贷款利率为 5%），支付利息 105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 （7）当年转让一项账面价值为 300万元的专利技术，转让收入为 1200万元，该项
33、转让已经省科技部门认定登记。 （8）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30万元，相应的成本为 13万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。 （其它相关资料：该公司注册资本为 800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。） 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。 （分数：16.00）_注册会计师税法 A卷真题 2012年答案解析(总分：100.00，做题时间
34、：120 分钟)一、单项选择题（本题共 24小题，每题 1分，共(总题数：24，分数：24.00)1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理 D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理解析：选项 A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理；选项 B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理；选项 D：地方所属企业与中央企业组成的
35、股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.将委托加工的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为解析：选项 B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项 C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项 D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。3.2011年 12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期
36、货交易所开具的增值税专用发票注明价款 1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款 1000万元；当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款 20万元。期货交易所当月应缴纳增值税（ ）。 （分数：1.00）A.22.6万元B.26万元 C.30.6万元D.34万元解析：期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税，期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=120013-100013%=26(万元)。4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（ ）。 （分数：1.00）A.香皂B
37、.医用酒精C.电动汽车D.子午线轮胎 解析：选项 A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项 B：医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税；选项 C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。5.某保险公司 2012年 4月以境内标的物为保险标的取得保费收入 1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用 200万元。另外取得摊回分保费用 50万元，取得追偿款 30万元。则该公司 4月应缴纳的营业税为（ ）。 （分数：1.00）A.36万元B.37.5万元C.40万元 D.50万元解析：中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部
38、保费收入减去分保保费后的余额为营业额；保险公司的摊回分保费用不征收营业税；保险企业取得的追偿款不征收营业税。该公司 4月应缴纳的营业税=(1000-200)5%=40(万元)。6.位于市区的某公司 2011年 12月应缴纳增值税 170万元，实际缴纳增值税 210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（ ）。 （分数：1.00）A.15万元B.17万元C.21万元 D.53万元解析：城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被
39、查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为 3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为 7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210(7%+3%)=21(万元)。7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税 B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税解析：选项 B：对经批准缓税进口的货物
40、以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项 C：对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。8.某油田 2011年 10月共计开采原油 8000吨，当月销售原油 6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金 23400元、优质费 5850元；支付运输费用 20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为 5%，则该油田 10月缴纳的资源税为（ ）。 （分数：1.00）A.900000元B.900250元C.901
41、000元D.901250元 解析：原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田 10月缴纳的资源税=18000000+(23400+5850)(1+17%)5%= 901250(元)。9.下列各项中，属于资源税计税依据的是（ ）。 （分数：1.00）A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费 解析：选项 A：原油以销售额为资源税的计税依据
42、；选项 B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据；选项 C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。10.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为 解析：选项 A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项 B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项 C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。11.甲企业位于某经济落后地区，2011 年 12月取得一宗土地的使用权(未取得
43、土地使用证书)，2012 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012 年 4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。已知该地区适用每平方米 0.9元-18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2012年应该补缴的城镇土地使用税为（ ）。 （分数：1.00）A.0元B.315元 C.945元D.1260元解析：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为 0.930%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用
44、税税额=0.9-0.27=0.63(元)；2012年 1月已经缴纳的城镇土地使用税=15000.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=20000.63=1260(元)，则该企业 2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。12.某上市公司 2011年以 5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500万元在后院新建一露天泳池，支出 500万元新增中央空调系统，拆除 200万元的照明设施，再支付 500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30%，2012 年该会所应缴纳房产税（ ）。 （分数
45、：1.00）A.42万元B.48.72万元 C.50.4万元D.54.6万元解析：露天泳池不属于房产税的征税对象；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出 500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付 500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除 200万元的照明设施的价值。2012 年该会所应缴纳房产税=5000+500+(500-20)(1-30%)1.2%=48.72(万元)。13.某农户有一处花圃，占地 1200平方米，2012 年 3月将其中的
46、1100平方米改造为果园，其余 100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（ ）。 （分数：1.00）A.1250元 B.2500元C.15000元D.30000元解析：耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税；本题只就占用的 100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=1002550%=1250(元)。14.下列关于车船税税率的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.车船税实行定
47、额税率 B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率解析：车船税实行定额税率。15.某公司 2012年 2月 1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为 10吨，每吨年税额 96元。该车于 6月 1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于 9月 1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车 2012年实际应缴纳的车船税为（ ）。 （分数：1.00）A.240元B.480元C.640元 D.880元解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年
48、度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车 2012年实际应缴纳的车船税=109612(4+4)=640(元)。16.某公司购置一辆市场价格 25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用 4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是 16万元，国产车辆使用年限按 10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（ ）。 （分数：1.00）A.0.96万元 B.1.5万元C.1.6万元D.
