1、注册会计师税法（关税法和船舶吨税法）-试卷 2及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。这种税率称为( )。（分数：2.00）A.复合税B.滑准税C.配额税D.选择税3.进出口商品进行税则归类时，将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。在比较筛选时，首先要( )
2、。（分数：2.00）A.看类、章的注释有无具体描述归类对象或其类似品B.查阅HS 注释，确切地了解有关类、章及税号范围C.运用归类总规则的有关条款来确定其税号D.报海关总署明确4.在进行税则归类时，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报( )明确。（分数：2.00）A.当地外贸部门B.海关总署C.国务院D.财政部5.以下项目需计入进口货物关税完税价格的是( )。（分数：2.00）A.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用B.进口关税C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的国内保险费D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益6.依据关税的有关规定，下列费用中不计入该进口货物关税完税价格的是(
3、 )。（分数：2.00）A.货价B.境外运费C.由买方负担的包装费D.由买方负担的购货佣金7.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用的税率是( )。（分数：2.00）A.第一次进出口日所实施的税率B.每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率C.最后一次进出口日施行的税率D.集中申报期间的平均税率8.某企业 2017年 2月进口卷烟 30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格 1000欧元，支付境外自己的采购代理人佣金 40欧元箱，运抵我国境内输入地点起卸前的运费 110欧元箱，保险费 100欧元箱。该企业进口环节应纳关税( )元。(关税税率 20，1 欧元=695 元人民币)（分数：
4、2.00）A.52125B.50457C.252285D.2343759.甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5460万元，支付到达我国境内输入地点起卸前的运费折合人民币 40万元，境内运费 5万元，该批货物进口关税税率为 10，保险费无法确定，甲企业进口该批货物应缴纳关税( )万元。（分数：2.00）A.54600B.55000C.55050D.5516510.下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是( )。（分数：2.00）A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运
5、输费用11.下列项目中，应计入出口货物完税价格的是( )。（分数：2.00）A.离境口岸至境外口岸之间的保险费B.离境口岸至境外口岸之间的运输费C.工厂至离境口岸之间的运输费、保险费D.出口关税12.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是( )。（分数：2.00）A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.福利机构进口国内不能生产的符合规定的残疾人专用品D.科贸公司进口的科教用品13.相同货物成交价格估价方法，是指海关以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格为基础，审查确定进口货物的完税价格的估价方法。“大约同时”，是指海关接受货物申报之
6、日的大约同时，一般最长不应当超过前后( )日。（分数：2.00）A.5B.10C.15D.4514.按中国海关法现行规定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起( )内追征。（分数：2.00）A.1年B.3年C.5年D.10年15.如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起的一定时间内仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。该规定时间是( )。（分数：2.00）A.15日B.30日C.3个月D.6个月16.有一泰国国籍净吨位为 1800吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸
7、货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为 30天，泰国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定 2000吨以下的船舶，30 天期的普通税率为 21 元净吨，优惠税率为 15 元净吨，其应纳的船舶吨税为( )元。（分数：2.00）A.3780B.2700C.1 350D.017.中国公民张女士 2017年通过跨境电商购买一只皮革钱包，根据税法规定计算的实际交易价格是 1800元。假定关税税率 10。则张女士上述行为( )。（分数：2.00）A.应缴纳关税 180元B.应缴纳增值税 2142 元C.应缴纳增值税 306元D.应缴纳消费税 150元二、多项选择题
8、(总题数：10，分数：20.00)18.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_19.已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有规定情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率，这些规定情形包括( )。（分数：2.00）A.保税货物经批准复运出境的B.保税仓储货物转入国内市场销售的C.减免税货物经批准转让或者移作他用
9、的D.租赁进口货物，分期缴纳税款的20.我国关税法律法规中，目前原产地规定采用( )。（分数：2.00）A.全部产地生产标准B.参与性加工标准C.实质性加工标准D.挂靠性加工标准21.我国关税原产地规定中的实质性加工是指 ( )。（分数：2.00）A.加工后进出口货物税则 4位数税号一级的税则归类发生改变B.加工后进出口货物税则 6位数税号一级的税则归类发生改变C.加工增值部分占新产品总值的比例超过 30及以上的D.加工增值部分占原产品总值的比例超过 30及以上的22.由买方负担的下列费用中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。（分数：2.00）A.境外考察费B.境外运输费C.境外保险费D.
10、境外包装劳务费23.下列能独立区分的项目不计入进口货物关税完税价格的有( )。（分数：2.00）A.机械进口后的维修费B.货物运抵境内输入地点前的运输费C.进口关税D.进口消费税24.海关可以客观量化的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有( )。（分数：2.00）A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断虚构的价格25.使用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，应扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.境内第一销售环节销售时的利润B.进口关税和进口消费税C.运抵境内输入地点前的运保费D.运抵境内输
11、入地点后的运保费26.出口货物的成交价格不能确定时，海关可使用的完税价格估定方法有( )。（分数：2.00）A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格B.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格C.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格D.按照合理方法估定的价格27.根据关税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 1年内可以追征B.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 3年内可以追征C.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的
12、关税，海关应自缴纳税款或货物、物品放行之日起 1年内补征D.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应自缴纳税款或货物、物品放行之日起 3年内补征三、计算题(总题数：2，分数：4.00)28.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_29.某企业(具有金银首饰经营资质的增值税一般纳税人)海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币6970万元，运保费无法确定，海关按该货物进口同期的正常运输成本审查确定的运费折合人民币 906万元，该批货物进口关税税率为 15，消费税税率 5。请计算： (1)进口环节应缴纳的关税； (
13、2)进口环节应缴纳的消费税； (3)进口环节应缴纳的增值税。（分数：2.00）_注册会计师税法（关税法和船舶吨税法）-试卷 2答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。这种税率称为( )。（分数：2.00）A.复合税B.滑准税C.配额税D.选择税 解析：解析：选择税是对一种进口
14、商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。3.进出口商品进行税则归类时，将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。在比较筛选时，首先要( )。（分数：2.00）A.看类、章的注释有无具体描述归类对象或其类似品 B.查阅HS 注释，确切地了解有关类、章及税号范围C.运用归类总规则的有关条款来确定其税号D.报海关总署明确解析：解析：进出口商品进行税则归类时，将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。在比较筛选时，首先看类、章的注释有无具体描述归类对象或其类似品，已具体描述的，按类、章规定办理；其次是查阅HS 注释，确切地了解有关类、章
15、及税号范围。4.在进行税则归类时，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报( )明确。（分数：2.00）A.当地外贸部门B.海关总署 C.国务院D.财政部解析：解析：按照税则归类规则，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。5.以下项目需计入进口货物关税完税价格的是( )。（分数：2.00）A.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用B.进口关税C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的国内保险费D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益 解析：解析：卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益应计入关税完税价格。6.依据关税的有关规定，下列费用中不计入该进口货
16、物关税完税价格的是( )。（分数：2.00）A.货价B.境外运费C.由买方负担的包装费D.由买方负担的购货佣金 解析：解析：由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格。7.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用的税率是( )。（分数：2.00）A.第一次进出口日所实施的税率B.每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率 C.最后一次进出口日施行的税率D.集中申报期间的平均税率解析：解析：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。8.某企业 2017年 2月进口卷烟 30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格 1000欧元，支付境
17、外自己的采购代理人佣金 40欧元箱，运抵我国境内输入地点起卸前的运费 110欧元箱，保险费 100欧元箱。该企业进口环节应纳关税( )元。(关税税率 20，1 欧元=695 元人民币)（分数：2.00）A.52125B.50457 C.252285D.234375解析：解析：支付给境外自己的采购代理人的佣金属于不需要计入关税完税价格的购货佣金。关税完税价格=(1000+110+100)69530=252285(元)应纳关税=25228520=50457(元)。9.甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5460万元，支付到达我国境内输入地点起卸前的运费折合人民币 40万元，境内运费 5万元
18、，该批货物进口关税税率为 10，保险费无法确定，甲企业进口该批货物应缴纳关税( )万元。（分数：2.00）A.54600B.55000C.55050D.55165 解析：解析：如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应按“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。境内运费不计入进口关税的完税价格。甲企业进口该批货物应缴纳关税=(5460+40)(1+3)10=55165(万元)。10.下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是( )。（分数：2.00）A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费 C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输
19、入地点起卸之后的运输费用解析：解析：选项 AB：计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金(即进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用)，但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。选项 CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税的完税价格。11.下列项目中，应计入出口货物完税价格的是( )。（分数：2.00）A.离境口岸至境外口岸之间的保险费B.离境口岸至境外口岸之间的运输费C.工厂至离境口岸之间的运输费、保险费 D.出口关税解析：解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物
20、运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应扣除。12.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是( )。（分数：2.00）A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资 C.福利机构进口国内不能生产的符合规定的残疾人专用品D.科贸公司进口的科教用品解析：解析：无商业价值的广告品和货样免征关税，所以选项 A不正确；残疾人专用品属于特定减免税而不属于法定减免税，所以选项 C不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以选项 D不正确。13.相同货物成交价格估价方法，是指海关以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格为基
21、础，审查确定进口货物的完税价格的估价方法。“大约同时”，是指海关接受货物申报之日的大约同时，一般最长不应当超过前后( )日。（分数：2.00）A.5B.10C.15D.45 解析：解析：“大约同时”，是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后 45日。14.按中国海关法现行规定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起( )内追征。（分数：2.00）A.1年B.3年 C.5年D.10年解析：解析：因纳税人违反规定导致少缴或漏缴关税的，追征关税的期限是自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起 3年内。15.如纳税义务
22、人自缴纳税款期限届满之日起的一定时间内仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。该规定时间是( )。（分数：2.00）A.15日B.30日C.3个月 D.6个月解析：解析：如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起 3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。16.有一泰国国籍净吨位为 1800吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为 30天，泰国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定 2000吨以下的船舶
23、，30 天期的普通税率为 21 元净吨，优惠税率为 15 元净吨，其应纳的船舶吨税为( )元。（分数：2.00）A.3780B.2700C.1 350 D.0解析：解析：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50计征吨税；应纳船舶吨税=18001550=1350(元)。17.中国公民张女士 2017年通过跨境电商购买一只皮革钱包，根据税法规定计算的实际交易价格是 1800元。假定关税税率 10。则张女士上述行为( )。（分数：2.00）A.应缴纳关税 180元B.应缴纳增值税 2142 元 C.应缴纳增值税 306元D.应缴纳消费税 150元解析：解析：张女士所购钱包未超过单次 2000元的限值从
24、而免征关税，但需缴纳增值税，同时可享受 7折优惠，皮革钱包不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。张女士应纳增值税=18001770=2142(元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)18.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：19.已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有规定情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳
25、税及有关手续之日实施的税率，这些规定情形包括( )。（分数：2.00）A.保税货物经批准复运出境的B.保税仓储货物转入国内市场销售的 C.减免税货物经批准转让或者移作他用的 D.租赁进口货物，分期缴纳税款的 解析：解析：已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：(1)保税货物经批准不复运出境的；(2)保税仓储货物转入国内市场销售的；(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的；(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；(5)
26、租赁进口货物，分期缴纳税款的。20.我国关税法律法规中，目前原产地规定采用( )。（分数：2.00）A.全部产地生产标准 B.参与性加工标准C.实质性加工标准 D.挂靠性加工标准解析：解析：我国目前原产地规定采用“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。21.我国关税原产地规定中的实质性加工是指 ( )。（分数：2.00）A.加工后进出口货物税则 4位数税号一级的税则归类发生改变 B.加工后进出口货物税则 6位数税号一级的税则归类发生改变C.加工增值部分占新产品总值的比例超过 30及以上的 D.加工增值部分占原产品总值的比例超过 30及以上的解析：解析：实质性加工是指
27、符合下列条件之一：(1)产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；(2)加工增值部分占新产品总值的比例超过 30及以上的。22.由买方负担的下列费用中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。（分数：2.00）A.境外考察费B.境外运输费 C.境外保险费 D.境外包装劳务费 解析：解析：进口货物关税完税价格包括货价、货物运抵我国境内输人地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，由买方负担的包装材料和包装劳务费应计入完税价格。境外考察费不得计入进口货物完税价格。23.下列能独立区分的项目不计入进口货物关税完税价格的有( )。（分数：2.00）A.机械进口后的维修费 B.货物运抵境
28、内输入地点前的运输费C.进口关税 D.进口消费税 解析：解析：货物运抵境内输入地点起卸前的运输费应计入关税完税价格，但运抵输入地点起卸后的运输费不计入关税完税价格。24.海关可以客观量化的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有( )。（分数：2.00）A.境内生产的货物在境内的销售价格 B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格 D.最低限价或武断虚构的价格 解析：解析：使用其他合理方法时，以客观量化的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格估价方法
29、规定之外的价值或费用计算的相同或类似货物的价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；最低限价或武断虚构的价格。25.使用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，应扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.境内第一销售环节销售时的利润 B.进口关税和进口消费税 C.运抵境内输入地点前的运保费D.运抵境内输入地点后的运保费 解析：解析：选项 ABD都属于进口货物完税价格之外的项目，应予扣除。选项 C属于进口货物完税价格之内的项目，不能扣除。26.出口货物的成交价格不能确定时，海关可使用的完税价格估定方法有( )。（分数：2.00）A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格 B.同时
30、或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格 C.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格 D.按照合理方法估定的价格 解析：解析：考核出口货物关税完税价格的估定方法。27.根据关税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 1年内可以追征B.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 3年内可以追征 C.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应自缴纳税款或货物、物品放行之日起 1年内补征 D.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应自缴
31、纳税款或货物、物品放行之日起 3年内补征解析：解析：由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 3年内可以追征；非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应予补征，补征期限为缴纳税款或货物、物品放行之日起 1年内。三、计算题(总题数：2，分数：4.00)28.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：29.某企业(具有金银首饰经营资质的增值税一般纳税人)海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币6970万元，运保费无法确定，海关按该货物进口同期的正常运输成本审查确定的运费折合人民币 906万元，该批货物进
32、口关税税率为 15，消费税税率 5。请计算： (1)进口环节应缴纳的关税； (2)进口环节应缴纳的消费税； (3)进口环节应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)按照海关有关法规规定：如果进口货物的运输及其相关费用无法确定的，应按该货物进口同期的正常运输成本审查确定运费；按“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。 关税完税价格=(6970+906)(1+3)=7000(万元) 应缴纳关税=700015=1050(万元) (2)由于适用 5消费税税率的银首饰属于零售环节缴纳消费税的消费品，所以进口环节不征收消费税。 (3)进口环节应纳增值税=(7000+1050)17=13685(万元)。)解析：
