1、注册会计师税法（消费税法）-试卷 5 及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列关于消费税税率的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况B.卷烟在批发环节加征一道消费税，从价税税率为 11，并按 0005 元支加征从量税C.对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照 25
2、0 元吨的税额计算消费税D.金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 103.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。（分数：2.00）A.批发环节销售的卷烟B.进口的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车4.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.石化工厂把自产的柴油用于本厂基建工程的设备使用B.摩托车厂将自产的摩托车作为广告样品C.化妆品制造厂将自产的香粉用于连续生产舞台演员化妆用的油彩D.卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟5.某贸易公司 2014 年 6 月以邮运方式从国外进口一批化妆品
3、经海关审定的货物价格为 30 万元、邮费 1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55 万元。该批化妆品关税税率为 15、消费税税率为30。该公司当月应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.9B.1286C.1479D.15286.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款 250800 元(含税)、设计改装费 30000 元(假定该汽车厂本期没有进项税)。该汽车厂税务处理方法是( )(消费税税率为 5)。（分数：2.00）A.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 0B.应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元C.应纳
4、消费税 24000 元，应纳增值税 81600 元D.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元7.某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5)销售 576 辆，每辆不含税出厂价为 68 万元。又将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为( )万元。（分数：2.00）A.19244B.19584C.19924D.677428.某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支(不含税价48 元)，外购防晒霜一瓶(15 元)，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装袋(2 元)，每套产品单价为 85 元，以上均
5、为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.10584B.10680C.14940D.153009.某酒厂 2016 年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒 4800 斤赠送客户，其成本共计 96000 元，应当缴纳的消费税为( )元(成本利润率 10)。（分数：2.00）A.21120B.21600C.28800D.2940010.某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 85 万元，本月生产领用 80，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。（分数：2.00）A.68B.9
6、6C.12D.4011.某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 015 万元，另收取的不含增值税加工费 04 万元，则该酒厂代收代缴的消费税为( )元。(消费税税率为 10)（分数：2.00）A.2550B.2833C.4817D.8500二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)12.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_13.下列
7、单位不属于消费税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.使用一次性木筷的餐饮行业B.受托加工应税消费品的单位C.委托加工应税消费品的单位D.销售小汽车的贸易公司14.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有( )。（分数：2.00）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品15.下列各项中属于消费税征收范围，应征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.戏剧演员化妆用的油彩B.未经涂饰的素板C.每只不含税销
8、售价格为 8000 元的手表D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子16.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人销售金银首饰计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额17.某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，已知其成本为 20 万元，成本利润率 10，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况有( )元。（分数：2.00）A.消费税 220B.消费税 1100C.增值税 37400D.增值税 3758
9、718.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.为检测性能留作自用B.用于本厂安全技术研发部作碰撞试验C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.供上级单位长期使用19.下列关于兼营不同税率应税消费品的税务处理的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的应税消费品未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率B.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率C.某酒厂既生产税率为 20的粮食白酒，又生产税率为 10的药酒，该酒厂未分别核算各自的销售额，则销售药酒应按照 20的税率计算直纳消费税D.某酒厂将生产的
10、白酒与其他酒小瓶装礼品药酒，则该酒厂应按全部销售额就白酒的 20税率计算应纳消费税20.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款C.补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据D.补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据三、计算题(总题数：2，分数：20.00)21.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：10.00）_某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，20
11、15年 8 月发生以下业务：(1)外购的红宝石不含税价 110 万元，取得增值税专用发票；本月生产领用 65的外购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 230 万元。(2)非独立核算的门市部，采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批，换入的旧项链折价 12 万元，该批项链取得差价款收入 3978 万元。(3)为某公司定制加工工艺珍珠项链和金项链共 20 条，企业未能分别核算金银首饰的销售额，共取得含税收入 702 万元。(4)非独立核算的门市部，向消费者个人零售纯金银首饰取得收入 702 万元，零售金银镶嵌首饰取得收入 351 万元；零售玉石首
12、饰取得收入117 万元，零售镀金首饰取得收入 585 万元。(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58 万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元。(其他相关资料：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率 5，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为 10。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算企业销售红宝石手链应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(2).计算企业销售“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(3).计算企业销售定制款式首饰应缴纳的消费税。（分数：2.0
13、0）_(4).计算企业业务(4)应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(5).计算该企业 8 月份应缴纳的增值税。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：2，分数：20.00)22.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：10.00）_北京永盛木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2015 年 10 月发生下列经济业务：(1)购进油漆、修理零配件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 50 万元；支付不含税运费 14 万元，已经取得运费增值税专用发票；料已验收入库。
14、2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 118 万元，税金1534 万元，专用发票已经税务机关认证。(3)本月销售自产豪华木地板 45000 平方米，每平方米不含税价格 280 元，均开具增值税专用发票，另外收取优质费 1117 万元(开具普通发票)；本月另发生逾期的木地板包装箱押金为 534 万元。(4)将自产 A 型木地板 1000 平方米用于本企业办公室装修；3000 平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计 170000 元。该 A 型地板没有同类销售价格。(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本 21 万元，收取加工费(不
15、含税)11 万元，本月完成生产，共交付委托方 1400 平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计 42 万元。(6)将上月外购实木地板 12000 平方米(取得专用发票，注明价款 732000 元，上月已作进项抵扣)全部用于涂漆生产成漆饰实木地板 C 型，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1080000 元。(7)将自产 B 型号木地板 2000 平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B 型地板的账面成本为 180000 元；出厂不含税售价为每平方米 160 元。(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格 120 万元，
16、关税税率 20，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格 300 万元，关税税率为 30。(9)将进口的橡木加工成 E 型木地板，本月销售取得价税合计 824000 元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计 521000 元。(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷 10000 箱，单箱不含税售价 50 元；用进口橡木加工成高档筷子 800 箱，单箱不含税售价180 元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予 5的折扣，并且销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明。(11)期初增值税留抵 54000 元。(注：木地板和木制一
17、次性筷子消费税税率和成本利润率均为 5；专用发票已经税务机关认证。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税。（分数：2.00）_(2).计算本期代收代缴消费税额。（分数：2.00）_(3).假定永盛木业制造有限公司没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税额。（分数：2.00）_(4).计算本期应向税务机关缴纳的增值税额。（分数：2.00）_(5).计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。(不包括代收代缴部分)（分数：2.00）_注册会计师税法（消费税法）-试卷 5 答案解析(总分：80.00，
18、做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列关于消费税税率的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况B.卷烟在批发环节加征一道消费税，从价税税率为 11，并按 0005 元支加征从量税C.对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照 250 元吨的税额计算消费税D.金银首饰在零售环节征收消费税，税率
19、为 10 解析：解析：金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 5。3.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。（分数：2.00）A.批发环节销售的卷烟 B.进口的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车解析：解析：选项 B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项 C，普通护肤护发品不属于应税消费品。选项 D，外同政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。4.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.石化工厂把自产的柴油用于本厂基建工程的设备使用B.摩托车厂将自产
20、的摩托车作为广告样品C.化妆品制造厂将自产的香粉用于连续生产舞台演员化妆用的油彩D.卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟 解析：解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时纳税。只有选项 D 属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税的情况。5.某贸易公司 2014 年 6 月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为 30 万元、邮费 1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55 万元。该批化妆品关税税率为 15、消费税税率为30。该公司当月应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.
21、9B.1286C.1479D.1528 解析：解析：化妆品从价计征消费税，应纳消费税=组成计税价格消费税税率，其中，组价=(关税完税价格+关税)(1 一消费税税率)。应缴纳消费税=(30+1)(1+15)(130)30=1528(万元)6.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款 250800 元(含税)、设计改装费 30000 元(假定该汽车厂本期没有进项税)。该汽车厂税务处理方法是( )(消费税税率为 5)。（分数：2.00）A.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 0B.应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元C.应纳消费税
22、24000 元，应纳增值税 81600 元 D.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元解析：解析：计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计税销售额为(250800+30000)(1+17)2=480000(元)。应纳消费税=4800005=24000(元)；应纳增值税=48000017一 0=81600(元)7.某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5)销售 576 辆，每辆不含税出厂价为 68 万元。又将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳
23、消费税为( )万元。（分数：2.00）A.19244B.19584C.19924 D.67742解析：解析：该企业应纳消费税=(576+10)685=19924(万元)8.某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支(不含税价48 元)，外购防晒霜一瓶(15 元)，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装袋(2 元)，每套产品单价为 85 元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.10584B.10680C.14940D.15300 解析：解析：防晒霜为护肤品，现在属于非应税消费品；纳税人将应税消费品与非应税消
24、费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税=8560030=15300(元)9.某酒厂 2016 年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒 4800 斤赠送客户，其成本共计 96000 元，应当缴纳的消费税为( )元(成本利润率 10)。（分数：2.00）A.21120B.21600C.28800D.29400 解析：解析：粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税=480005=2400(元)，从价消费税=96000(1+10)+2400(120)20=27000(元)，应纳消费税=2400+27000=29400(元)10.某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 85
25、万元，本月生产领用 80，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。（分数：2.00）A.68B.96C.12 D.40解析：解析：消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价=8517=50(万元)，生产领用部分的买价=5080=40(万元)，或生产领用部分买价=2+5012=40(万元)，准予扣除的消费税=4030=12(万元)11.某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 015 万元，另收取的不含增值税加工费 04 万元，
26、则该酒厂代收代缴的消费税为( )元。(消费税税率为 10)（分数：2.00）A.2550B.2833 C.4817D.8500解析：解析：酒厂代收消费税=(2+015+04)(110)1010000=2833(元)二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)12.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：13.下列单位不属于消费税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.使用一次性木筷的餐饮行业 B.受托加
27、工应税消费品的单位 C.委托加工应税消费品的单位D.销售小汽车的贸易公司 解析：解析：消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例列举的应税消费品(不包括金银首饰)的单位和个人。加工应税消费品业务中，受托方是消费税的代收代缴义务人，委托方才是消费税的纳税义务人。14.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有( )。（分数：2.00）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品 D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品 解析：解析：
28、有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税，因此选项 A、B 不符合题意。15.下列各项中属于消费税征收范围，应征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.戏剧演员化妆用的油彩B.未经涂饰的素板 C.每只不含税销售价格为 8000 元的手表D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 解析：解析：选项 A，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税的征税范围，不征收消费税；选项 C，只有不含税销售价格每只在 10000 元(含)以上的各类手表，属于消费税征收范围。16.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.
29、纳税人销售金银首饰计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额 C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额 解析：解析：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。17.某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，已知其成本为 20 万元，成本利润率 10，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况有( )元。（分数：2.00）A.消费税 220B.消费税 1100 C.增值税 37400D
30、增值税 37587 解析：解析：啤酒消费税实行从量定额征收，税额=2205=1100(元)；而增值税一律从价定率征收，组价中应含消费税税额，增值税=200000(1+10)+110017=37587(元)18.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.为检测性能留作自用 B.用于本厂安全技术研发部作碰撞试验C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.供上级单位长期使用 解析：解析：选项 B，不属于进入消费领域使用的应税消费品，不纳消费税；选项 C，为自产自用，用于连续生产应税消费品不纳消费税；选项 A、D 为消费税的视同销售行为，应缴纳消费税。19.下列关于
31、兼营不同税率应税消费品的税务处理的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的应税消费品未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率B.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率 C.某酒厂既生产税率为 20的粮食白酒，又生产税率为 10的药酒，该酒厂未分别核算各自的销售额，则销售药酒应按照 20的税率计算直纳消费税 D.某酒厂将生产的白酒与其他酒小瓶装礼品药酒，则该酒厂应按全部销售额就白酒的 20税率计算应纳消费税 解析：解析：以上选项均是正确的。20.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的有( )。（分数：
32、2.00）A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款 C.补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据 D.补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据解析：解析：税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：(1)已直接销售的：按销售额计税；(2)未销售或不能直接销售的：需要按委托加工的组价公式组成计税价格。三、计算题(总题数：2，分数：20.00)21.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：10.00）_解析：某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石
33、饰品和其他贵重首饰，2015年 8 月发生以下业务：(1)外购的红宝石不含税价 110 万元，取得增值税专用发票；本月生产领用 65的外购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 230 万元。(2)非独立核算的门市部，采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批，换入的旧项链折价 12 万元，该批项链取得差价款收入 3978 万元。(3)为某公司定制加工工艺珍珠项链和金项链共 20 条，企业未能分别核算金银首饰的销售额，共取得含税收入 702 万元。(4)非独立核算的门市部，向消费者个人零售纯金银首饰取得收入 702 万元，零售金银镶嵌首饰取得收入
34、351 万元；零售玉石首饰取得收入117 万元，零售镀金首饰取得收入 585 万元。(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58 万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元。(其他相关资料：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率 5，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为 10。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算企业销售红宝石手链应缴纳的消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应纳消费税=230101101065=1585(万元)解析：解析：外购已税珠宝玉石生产贵重首饰
35、及珠宝玉石，可以抵扣领用部分已纳消费税。(2).计算企业销售“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=3978(1+17)5=17(万元)解析：解析：“以旧换新”方式销售金银首饰，增值税和消费税的计税依据均为不舍税差价款。(3).计算企业销售定制款式首饰应缴纳的消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：定制加工金银首饰应缴纳的消费税=702(1+17)10=6(万元)解析：解析：定制加工由于没有分别核算，所以按照生产环节 10缴纳消费税。(4).计算企业业务(4)应缴纳的消费税。（分数：2.00）_正确答案：(
36、正确答案：业务(4)应缴纳的消费税=(702+351)(1+17)5+(117+585)(1+17)10=195(万元)解析：解析：玉石首饰和镀金首饰在零售环节不缴纳消费税，要缴纳增值税。但是本题中纳税人主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，所以本题业务 4 中零售玉石首饰和镀金首饰要缴纳生产环节 10的消费税。(5).计算该企业 8 月份应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应缴纳的增值税=230+3978(1+17)+702(1+17)+(702+351)(1+17)+(117+585)(1+17)17一(11017+5817+85)=5882(万元)解析
37、四、综合题(总题数：2，分数：20.00)22.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：10.00）_解析：北京永盛木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2015 年 10 月发生下列经济业务：(1)购进油漆、修理零配件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 50 万元；支付不含税运费 14 万元，已经取得运费增值税专用发票；料已验收入库。(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 118 万元，税金1534 万元，专用发票已经税务机关认
38、证。(3)本月销售自产豪华木地板 45000 平方米，每平方米不含税价格 280 元，均开具增值税专用发票，另外收取优质费 1117 万元(开具普通发票)；本月另发生逾期的木地板包装箱押金为 534 万元。(4)将自产 A 型木地板 1000 平方米用于本企业办公室装修；3000 平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计 170000 元。该 A 型地板没有同类销售价格。(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本 21 万元，收取加工费(不含税)11 万元，本月完成生产，共交付委托方 1400 平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计 42 万元。(
39、6)将上月外购实木地板 12000 平方米(取得专用发票，注明价款 732000 元，上月已作进项抵扣)全部用于涂漆生产成漆饰实木地板 C 型，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1080000 元。(7)将自产 B 型号木地板 2000 平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B 型地板的账面成本为 180000 元；出厂不含税售价为每平方米 160 元。(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格 120 万元，关税税率 20，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格 300 万元，关税税率为 30。(9)将进
40、口的橡木加工成 E 型木地板，本月销售取得价税合计 824000 元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计 521000 元。(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷 10000 箱，单箱不含税售价 50 元；用进口橡木加工成高档筷子 800 箱，单箱不含税售价180 元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予 5的折扣，并且销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明。(11)期初增值税留抵 54000 元。(注：木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为 5；专用发票已经税务机关认证。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算
41、出合计数。（分数：10.00）(1).计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应缴进口环节的增值税 =1200000(1+20)13+3000000(1+30)(15)17 =88509474(元) 应缴进口环节的消费税 =3000000(1+30)(15)5 =20526316(元) 进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计 =88509474+20526316 =10903579(元)解析：(2).计算本期代收代缴消费税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：代收代缴消费税： 代收代缴消费税 =(210000+110000)(15)5 =1684211(元)解析：(3).假定永盛木业制造有限公司没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税 =42
