1、注册会计师税法（税务代理和税务筹划）-试卷 2及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是( )。（分数：2.00）A.县国家税务局B.县国家税务局征管股C.县国家税务局征收分局D.县国家税务局直属税务所3.甲集成电路生产企业 2009年成
2、立，投资额 100亿元，经营期限 20年。2011 年该企业开始获利，企业拟对 20122022年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是( )。（分数：2.00）A.选择年数总和法计提折旧B.选择较长的固定资产使用年限C.选择双倍余额递减法计提折旧D.将购置资产的相关费用在当期直接扣除4.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受被投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于( )筹划方法。（分数：2.00）A.利用减税B.利用免税C.利用税率差D.利用退税5.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。（分数：2.00）A.甲企业扩大经营范围
3、，由单一生产销售 A电子产品转为生产销售 A、B、C 电子产品并提供设计劳务B.乙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500万元增资为 700万元D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京6.纳税人发生下列情形中，需要办理注销税务登记的是( )。（分数：2.00）A.增设分支机构B.因经营地点变动，涉及改变登记机关C.因经营地点变动，不需改变登记机关D.增减注册资本7.某商场经营范围为销售货物及提供代销服务，则税种认定是( )。（分数：2.00）A.在国税申办税种认定手续B.在地税申办税种认定手续C.任选一税务机关申办税
4、种认定手续D.分别在国税、地税申办税种认定手续8.下列关于发票的领购、印制规定中，不正确的说法是( )。（分数：2.00）A.初次办理统印发票的领购时，应填写发票领购申请审批表B.对实行定量供应的，可凭发票领购簿及相关资料直接领购发票C.有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票D.普通发票和统印发票均可经过批准自制9.在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后( )内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后( )内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，
5、办理结清税款手续。（分数：2.00）A.7日，45 日B.10日，3 个月C.15日，3 个月D.15日，5 个月10.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳( )的保证金。（分数：2.00）A.20000元以上B.2000元以上C.不超过 10000元D.不超过 2000元11.注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（分数：2.00）A.利润表B.应税所得表C.资产负债表D.留存利润表12.对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这
6、里的一定年限是指( )。（分数：2.00）A.3年B.5年C.10年D.1 5年13.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是( )。（分数：2.00）A.先进先出法B.后进先出法C.移动平均法D.个别计价法14.假定税法规定：应税所得额在 30万元以下(含 30万元)的适用税率是 20，应税所得额超过 30万元的，适用税率为 25。某企业应税所得额 56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额是( )万元。（分数：2.00）A.14B.112C.28D.13二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)15.多项选择题每题均有
7、多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_16.下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有( )。（分数：2.00）A.研发费用加计扣除的鉴证B.企业所得税财产损失的鉴证C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证17.采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人，区分报送资料和备查资料，下列属于报送资料的有( )。（分数：2.00）A.增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)B.固定资产进项税额抵扣情况表C
8、.收购凭证的存根联或报查联D.代扣代缴税款凭证存根联18.某化工企业盈利状况良好，2014 年 7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款 50万元、税额 85 万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款 2万元、税额034 万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有( )。（分数：2.00）A.在技术进步情况下采用加速折旧法B.将易损件单独作为低值易耗品入账C.从 2014年 7月开始计提生产设备的折旧D.将增值税进项税额计入固定资产账面原值19.税务代理人在采用( )方式领购代理发票时，还要提供发票交验簿、发票存根。（分
9、数：2.00）A.批量供应B.验旧购新C.交旧购新D.担保发售20.在进行个人所得税代理申报中，要代理填制个人所得税纳税申报表及其附表。常用的申报表有( )。（分数：2.00）A.扣缴个人所得税报告表B.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表C.个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12万元以上的纳税人申报)D.个人收入申报表21.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有( )。（分数：2.00）A.代理填写申请税务登记报告书B.代理填报税务登记表C.代理建账建制D.代理领取税务登记证件22.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请领购经营地的发
10、票，经营地税务机关可以要求其( )。（分数：2.00）A.提供保证人B.缴纳不超过 1万元的保证金C.限期缴销发票D.缴纳 2万元以上的保证金23.统印发票的领购方式包括( )。（分数：2.00）A.批量供应B.验旧购新C.交旧购新D.担保发售24.纳税人进行税种登记一般是在( )之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。（分数：2.00）A.设立税务登记B.纳税申报C.注销税务登记D.变更税务登记25.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（分数：2.00）A.甲企业由于经营不善，决定减少注册资本B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替C.丙企业在某县 A区注册经营
11、，当年在当地 B区设立一家主要负责销售货物的分公司D.丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司26.凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。（分数：2.00）A.资产负债表和损益表的电子数据B.纸质的增值税纳税申报表(主表及附表)C.使用防伪税控系统的纳税人的 IC卡D.增值税普通发票使用明细表27.注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应当确定的是应税消费品适用的税目税率B.代理委托加工应税消费品业务时
12、，首先应当确定的是双方是否为委托加工业务C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应当向主管税务机关报送代扣代缴申报表D.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”28.从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（分数：2.00）A.直接利用筹划法B.分劈技术筹划法C.创造条件筹划法D.利用退税筹划法29.税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有( )。（分数：2.00）A.某商业企业欲将评估价为
13、 100万元的闲置房产对外销售，另有意向向 W工业企业投资 100万元，后经注册税务师指导，该企业与 W企业协商，以此房产直接投资人股，共担风险。注册税务师采用的是利用免税的税收筹划方法B.某企业生产车间的固定资产常年处于强震动、高腐蚀的状态下，企业采用直线法计提折旧，注册税务师建议企业改用加速折旧法计提折旧。注册税务师采用的是延期纳税的筹划方法C.张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是利用税收抵免的税收筹划方法D.生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门
14、，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立核算的车队。注册税务师作出的是利用税率差异的税收筹划方法30.下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.外企商社只采用免税方式B.外企商社营业税应每季度终了后 15日内办理纳税申报手续C.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件D.对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支
15、出，查实主要的原始凭据三、计算题(总题数：3，分数：6.00)31.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_32.洪福家具城成立于 2008年，属于增值税一般纳税人，多年以来，销售状况一直良好，2015 年为了扩大经营规模，准备引进一个新的供应商。现准备购入一批固定款式的家具，发出要约邀请后，收到两份要约：甲公司是增值税一般纳税人，销售家具的不含税价为 80万元，开具增值税专用发票；乙公司是小规模纳税人，销售家具的含税价为 60万元，可以开具普通发票；已知，洪福家具城就该批家具的对外销售不含税价为 100万元。请问从净利润
16、的角度分析，洪福家具城应选择从哪家公司手中购买货物对其最有利?(假定：城建税税率 7，教育费附加 3，不考虑地方教育附加)（分数：2.00）_33.吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。2015年 12月，宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空调系统安装合同，合同约定：宏伟公司为尚明大厦安装中央空调，安装合同总价款为 3885万元，其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调价款为 3500万元，代购服务费为 35万元，安装劳务费为 350万元。合同约定，中央空调安装完工验收合格后，尚明大厦一次性支付合同
17、总价款 3885万元给宏伟公司。针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费 35万元和安装劳务费 350万元，申报缴纳了营业税，但是税务机关要求宏伟公司按收到的全部价款 3885万元计算缴纳营业税。宏伟公司对税务机关的做法非常不理解，认为中央空调价款 3500万元并非公司取得的实际收入，公司不应该就该部分价款缴纳营业税。针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询，税务机关的做法是否正确。要求：请您站在注册会计师的角度，向宏伟公司解释税务机关的要求是否合理。针对该类业务，站在缴纳营业税的角度，您对宏伟安装公司的经营有何建议。（分数：2.00）_注册会计师税法（税务代理和税务筹划）-试
18、卷 2答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是( )。（分数：2.00）A.县国家税务局 B.县国家税务局征管股C.县国家税务局征收分局D.县国家税务局直属税务所解析：解析：税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后
19、，由主管税务局(县级以上国税局、地税局)根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。所以选项 A是正确的。3.甲集成电路生产企业 2009年成立，投资额 100亿元，经营期限 20年。2011 年该企业开始获利，企业拟对 20122022年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是( )。（分数：2.00）A.选择年数总和法计提折旧B.选择较长的固定资产使用年限 C.选择双倍余额递减法计提折旧D.将购置资产的相关费用在当期直接扣除解析：解析：享受企业所得税优惠政策的企业：处于减免所得税优惠期内的企业，由于减免税期内
20、的各种费用的增加都会导致应税所得额的减少，从而导致享受的税收优惠减少，因此，企业在享受所得税优惠政策期间购买的固定资产，应尽可能将相关费用记入固定资产原值，使其能够在优惠期结束以后的税前利润中扣除；折旧年限的选择应尽可能长一些，以便将折旧费用在更长的周期中摊销。4.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受被投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于( )筹划方法。（分数：2.00）A.利用减税B.利用免税 C.利用税率差D.利用退税解析：解析：用不动产对外投资，免征营业税。所以用不动产进行投资属于利用免税筹划方法。5.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。（分数：2
21、.00）A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A电子产品转为生产销售 A、B、C 电子产品并提供设计劳务B.乙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500万元增资为 700万元D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京 解析：解析：选项 A、B、C 中经营范围、企业名称、注册资金发生改变，都应变更税务登记；选项 D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续。对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。6.纳税人发生下列情形中，需要办理注销税务登记的是( )。
22、（分数：2.00）A.增设分支机构B.因经营地点变动，涉及改变登记机关 C.因经营地点变动，不需改变登记机关D.增减注册资本解析：解析：选项 A、C、D 为变更税务登记的情形。7.某商场经营范围为销售货物及提供代销服务，则税种认定是( )。（分数：2.00）A.在国税申办税种认定手续B.在地税申办税种认定手续C.任选一税务机关申办税种认定手续D.分别在国税、地税申办税种认定手续 解析：解析：商场销售货物应缴纳增值税，代销服务需要缴纳营业税。税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。8.下列关于发票的领购、印制规定中，不正确的说法是( )。（分数：2.00）A.初次办理
23、统印发票的领购时，应填写发票领购申请审批表B.对实行定量供应的，可凭发票领购簿及相关资料直接领购发票C.有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票D.普通发票和统印发票均可经过批准自制 解析：解析：自制发票仅限于普通发票，选项 D不正确。9.在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后( )内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后( )内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。（分数：2.00）A.7日，45 日B.10日，3 个月C.1
24、5日，3 个月D.15日，5 个月 解析：解析：根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后 15日内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后 5个月内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。10.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳( )的保证金。（分数：2.00）A.20000元以上B.2000元以上C.不超过 10000元 D.不超过 2000元解析：解析：对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关可以要求提供保证人，或者缴纳不超过
25、 1万元的保证金，并限期缴销发票。11.注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（分数：2.00）A.利润表B.应税所得表 C.资产负债表D.留存利润表解析：解析：注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应该按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。12.对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指( )。（分数：2.00）A.3年B.5年C.10年 D.1 5年解析：解析：对各种账簿、凭证、表格必须保存 10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。1
26、3.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是( )。（分数：2.00）A.先进先出法 B.后进先出法C.移动平均法D.个别计价法解析：解析：纳税人就是利用其进行税务筹划的。如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。14.假定税法规定：应税所得额在 30万元以下(含 30万元)的适用税率是 20，应税所得额超过 30万元的，适用税率为 25。某企业应税所得额 56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额是( )万元。（分数：2.00）A.14B.112C.28 D.13解析：解析：这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳
27、所得税=28202=112(万元)；分劈节约所得税=5625一 112=28(万元)。二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：16.下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有( )。（分数：2.00）A.研发费用加计扣除的鉴证 B.企业所得税财产损失的鉴证 C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证 D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 解析：解析：上述选项均为涉税
28、鉴证业务的范围。17.采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人，区分报送资料和备查资料，下列属于报送资料的有( )。（分数：2.00）A.增值税纳税申报表(适用于一般纳税人) B.固定资产进项税额抵扣情况表 C.收购凭证的存根联或报查联D.代扣代缴税款凭证存根联解析：解析：收购凭证的存根联或报查联、代扣代缴税款凭证的存根联均属于申报的备查资料，因此选项C、D 不符合题意。18.某化工企业盈利状况良好，2014 年 7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款 50万元、税额 85 万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款 2万元、税额034 万元，
29、该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有( )。（分数：2.00）A.在技术进步情况下采用加速折旧法 B.将易损件单独作为低值易耗品入账 C.从 2014年 7月开始计提生产设备的折旧D.将增值税进项税额计入固定资产账面原值解析：解析：由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。例如，对于成套固定资产，其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗品入账。当企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，才可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。所以选项 A、B 正确。19.税务代理人在采用( )方式领购代理发票时，还
30、要提供发票交验簿、发票存根。（分数：2.00）A.批量供应B.验旧购新 C.交旧购新 D.担保发售解析：解析：对于采用验旧购新或者交旧购新方式领购发票的，还要提供发票交验簿、发票存根。20.在进行个人所得税代理申报中，要代理填制个人所得税纳税申报表及其附表。常用的申报表有( )。（分数：2.00）A.扣缴个人所得税报告表 B.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 C.个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12万元以上的纳税人申报) D.个人收入申报表解析：解析：个人所得税申报表主要设置了 7类 9种，其中较常用的为 7种，除 ABC之外，还有：个人所得税纳税申报表；个人所得税纳税申报表；
31、特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。21.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有( )。（分数：2.00）A.代理填写申请税务登记报告书 B.代理填报税务登记表 C.代理建账建制D.代理领取税务登记证件 解析：解析：代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。22.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其( )。（分数：2.00）A.提供保证人 B.缴纳不超过 1万元的保证金 C.限期缴销发票 D.缴纳 2万元以上的保证金解析：解
32、析：临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过 1万元的保证金，并限期缴销发票。23.统印发票的领购方式包括( )。（分数：2.00）A.批量供应 B.验旧购新 C.交旧购新 D.担保发售 解析：解析：统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。24.纳税人进行税种登记一般是在( )之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。（分数：2.00）A.设立税务登记 B.纳税申报C.注销税务登记D.变更税务登记 解析：解析：纳税人进
33、行税种登记一般是在设立税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。25.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（分数：2.00）A.甲企业由于经营不善，决定减少注册资本 B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替 C.丙企业在某县 A区注册经营，当年在当地 B区设立一家主要负责销售货物的分公司 D.丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司解析：解析：变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减
34、注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项 D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。26.凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。（分数：2.00）A.资产负债表和损益表的电子数据 B.纸质的增值税纳税申报表(主表及附表) C.使用防伪税控系统的纳税人的 IC卡 D.增值税普通发票使用明细表解析：解析：增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，申报时必需提供的资料
35、包括：增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)、增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)、固定资产进项税额抵扣情况表、使用防伪税控系统的纳税人的 IC卡、增值税专用发票存根联明细表、增值税专用发票抵扣联明细表、资产负债表和损益表、成品油购销存情况明细表(发生成品油零售业务的纳税人填报)以及主管税务机关规定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)(主表及附表)。27.注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应当
36、确定的是应税消费品适用的税目税率 B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应当确定的是双方是否为委托加工业务 C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应当向主管税务机关报送代扣代缴申报表D.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明” 解析：解析：委托加丁应税消费品由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报
37、表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。28.从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（分数：2.00）A.直接利用筹划法 B.分劈技术筹划法C.创造条件筹划法 D.利用退税筹划法解析：解析：从总体角度来看利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。29.税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有( )。（分数：2.00）A.某商业企业欲将评估价为 100万元的闲置房产对外销售，另有意向向 W工业企业投资 100万元，后经注册税务师指导，该企业与 W企业协商，以此房产直接投资人股，共担风
38、险。注册税务师采用的是利用免税的税收筹划方法 B.某企业生产车间的固定资产常年处于强震动、高腐蚀的状态下，企业采用直线法计提折旧，注册税务师建议企业改用加速折旧法计提折旧。注册税务师采用的是延期纳税的筹划方法 C.张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是利用税收抵免的税收筹划方法D.生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立核算的车队。注册税务师作出的是利用税率差异的税收筹划方法 解析：解析：选项 C属于利
39、用税收扣除的税收筹划方法，利用税收抵免一般是用于更多地抵免应纳税额。30.下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.外企商社只采用免税方式B.外企商社营业税应每季度终了后 15日内办理纳税申报手续 C.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件D.对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭据 解析：解析：外企
40、商社分为核定纳税和免税两种。三、计算题(总题数：3，分数：6.00)31.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：32.洪福家具城成立于 2008年，属于增值税一般纳税人，多年以来，销售状况一直良好，2015 年为了扩大经营规模，准备引进一个新的供应商。现准备购入一批固定款式的家具，发出要约邀请后，收到两份要约：甲公司是增值税一般纳税人，销售家具的不含税价为 80万元，开具增值税专用发票；乙公司是小规模纳税人，销售家具的含税价为 60万元，可以开具普通发票；已知，洪福家具城就该批家具的对外销售不含税价为 100万元。
41、请问从净利润的角度分析，洪福家具城应选择从哪家公司手中购买货物对其最有利?(假定：城建税税率 7，教育费附加 3，不考虑地方教育附加)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)如果从甲公司(一般纳税人)处购进货物，洪福公司纳税情况如下： 增值税=100178017=34(万元) 城建税、教育费附加=34(7+3)=034(万元) 企业所得税=(10080034)25=492(万元) 净利润=100 一 80034492=1474(万元) (2)如果从乙公司(小规模纳税人)处购进货物。 洪福公司纳税情况如下： 增值税=10017=17(万元) 城建税、教育费附加=17(7+3)=17(万元
42、) 企业所得税=(1006017)25=958(万元) 净利润=1006017958=2872(万元) 从上述分析可以看出，洪福家具城从乙公司购进家具可以取得更高的利润，应该选择从乙公司购进货物。)解析：解析：在净利润中允许扣除城建税、教育费附加和企业所得税，增值税属于价外税，因此不能从净利润中扣除。33.吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。2015年 12月，宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空调系统安装合同，合同约定：宏伟公司为尚明大厦安装中央空调，安装合同总价款为 3885万元，其中包括由宏伟公司代
43、尚明大厦购买安装用的中央空调价款为 3500万元，代购服务费为 35万元，安装劳务费为 350万元。合同约定，中央空调安装完工验收合格后，尚明大厦一次性支付合同总价款 3885万元给宏伟公司。针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费 35万元和安装劳务费 350万元，申报缴纳了营业税，但是税务机关要求宏伟公司按收到的全部价款 3885万元计算缴纳营业税。宏伟公司对税务机关的做法非常不理解，认为中央空调价款 3500万元并非公司取得的实际收入，公司不应该就该部分价款缴纳营业税。针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询，税务机关的做法是否正确。要求：请您站在注册会计师的角度，向宏伟
44、公司解释税务机关的要求是否合理。针对该类业务，站在缴纳营业税的角度，您对宏伟安装公司的经营有何建议。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)根据税法规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。所以税务机关的要求是正确的。宏伟公司就上述业务应缴纳的营业税=38853=11655(万元)。 (2)筹划方法：宏伟公司只收取中央空调的安装劳务费，不再帮尚明大厦代购中央空调，中央空调由尚明大厦自行购买提供。这样宏伟公司就上述业务应缴纳的营业税=3503=1050(万元)。经过筹划后，宏伟公司的营业税税负由11655 万元降为 1050 万元，减少了 10605 万元的税负。虽然没有了代购服务费的收入，但是减少缴纳的营业税大大超过了代购的服务费收入，筹划方案是合理可行的。)解析：解析：建筑业劳务的计税依据，不包括建设方提供设备的价款，所以本题可以从这个角度进行分析。
