1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）-试卷 12及答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.某开发商开发的一个项目中有 20为配套的公租房，与建筑公司签订的建筑合同总金额为 5000 万元，则该开发商应纳印花税( )万元。（分数：2.00）A.12B.15C.2D.253.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.对已
2、贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票B.多贴的印花税票不得申请退税，但可以抵用C.采用按期汇总缴纳印花税的，两年内不得改变缴纳方式D.一份凭证印花税应纳税额超过 300 元，应采用“汇贴”办法完税4.甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 60000 元，国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为 120000 元辆；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 50000 元(从原车主取得了完税证明)。甲企业应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.6000B.6500C.12000D.240005.某财政全额拨款的事业单
3、位 3 月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆 18 升排量的轿车自用，取得普通发票，发票上注明含税销售额 272400 元，另外支付购买工具件和零配件含税价款 3600 元；支付控购费 21000 元，并取得控购部门的收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付汽车贸易公司代收的保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.2418803B.25000C.27240D.26794876.纳税人自产并自用的应税车辆的计税价格是( )。（分数：2
4、.00）A.纳税人同类型新车的最高销售价格B.纳税人同类型新车的平均销售价格C.组成计税价格D.由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定7.A 公司 2017 年 2 月接受捐赠 10 辆小汽车并自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 100000 元辆，小汽车的成本为 80000 元辆，成本利润率为 8，小汽车的消费税税率是 9，则该公司应纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.86400B.100000C.9391914D.800008.某 4S 店 2017 年 3 月进口 7 辆商务车，海关核定的关税完税价格为 40 万元辆，当月
5、销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆本 4S 店自用。该 4S 店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为25，消费税税率为 12)（分数：2.00）A.548B.560C.568D.17049.外国驻我国某外交官 2015 年 1 月购买我国生产的轿车自用，支付含税价款 20 万元、支付保险费 800 元，取得保险公司开具的发票，支付购买工具件和零部件价款 2500 元、车辆装饰费 5000 元；2017 年 3 月外交官将该轿车转让给我国某公民使用，成交价 11 万元。对上述业务正确的税务处理是( )。（分数：2.00）A.2015 年该外交官购买轿车时应纳车辆购置税 2
6、03 万元，2017 年转让轿车时我国公民不缴纳车辆购置税B.2015 年该外交官购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2017 年转让轿车时我国公民应缴纳车辆购置税24 万元C.2015 年该外交官购买轿车时应缴纳车辆购置税 2 万元，2017 年转让轿车时我国公民应纳车辆购置税24 万元D.2015 年该外交官购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2017 年转让轿车时我国公民应纳车辆购置税 142万元10.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指( )。（分数：2.00）A.成交的当天B.报关进口的当天C.交易合同上注明的日期D.登记注册的当天11.某市经批准
7、从事城市公交经营的甲公交公司 2017 年 3 月对新设的公交线路购置了 15 辆公交巴士，含增值税购置价格合计 2808 万元；当月该公交公司为职工食堂购买小货车 1 辆，含增值税购置价格合计906 万元，向售车单位支付车辆装饰费 03 万元。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.077C.08D.12812.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日13.车辆购置税的计税依据和应纳税款应使 用统一货币单位计算。纳税人以外汇结 算应税车
8、辆价款的，按照( )中国人 民银行公布的人民币基准汇价，折合成 人民币计算应纳税额。（分数：2.00）A.结算当月月初 1 日B.结算当月月末C.申报纳税之日D.车辆购买之日14.下列车船应计算缴纳车船税的是( )。（分数：2.00）A.军队专用车船B.法院的警用车辆C.人力三轮车D.企业接送职工上下班的班车15.某运输企业 2016 年拥有净吨位 3000 吨的货运船只 6 艘；发动机功率。7000 千瓦的拖船 4 只；净吨位2 吨的非机动救生小舢板 10 只；净吨位 1000 吨的非机动驳船 3 只。机动船舶车船税适用的年税额如下：净吨位 200 吨(含)以下为每吨 3 元；净吨位 201
9、 吨至 2000 吨为每吨 4 元；净吨位 2001 吨至 10000 吨为每吨 5 元，该企业 2016 年应纳车船税( )元。（分数：2.00）A.136000B.140600C.142900D.14900016.某商厦有一辆客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位 4 人，排量 10 升，整备质量 21 吨。当地省政府规定，该排量乘用车车船税年税额为 200 元辆，相同整备质量的货车车船税年税额为 40 元吨，商厦每年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.80B.84C.200D.24217.某公司 2016 年 3 月 1 日购入一辆载货商用车，当月将全年应纳车船税一次性缴纳完毕。此车
10、整备质量为 2099 吨，每吨适用的车船税年税额为 108 元。该车于 9 月 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，在办理退税手续后，此车又于 12 月 5 日被追回并在当月取得公安机关证明。则该公司就该车 2016 年实际应缴纳的车船税为( )元。（分数：2.00）A.132237B.1323C.188910D.189018.张三购买一辆轿车自用，在办理车辆保险之前向登记地税务机关申报缴纳车船税，则税务机关正确的做法是( )。（分数：2.00）A.税务机关不予受理，应由保险公司代收车船税B.税务机关不予受理，应由交通管理部门代征车船税C.税务机关应当受理，并向纳税人开具含
11、有车船信息的完税凭证D.税务机关应当受理，纳税人再向保险公司重复申报纳税二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)19.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_20.居民甲将其拥有的一处房产转让给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B.契
12、税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格C.契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订的当天发生印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生21.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.购买应税车辆自用的行为B.销售应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为22.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列关于车辆购置税的计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.代为收取的政府部门的行政事业性收费并开具财政票据的
13、，不属于价外费用，不并入计税价格计税B.购买者随购买车辆支付的工具件价款，不计入计税价格C.购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格D.销售单位的代收款项，一律计入计税价格23.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局B.所有非运输车辆都实行法定免税C.对长期来华定居的专家在我国境内购买 l 辆自用小轿车实施免税D.外国驻华使馆自用车辆免税24.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.小轿车B.无轨电车C.二轮摩托车D.四轮农用运输车25.根据车辆购置税的规定，下列车辆在目前可以免征车辆购置
14、税的有( )。（分数：2.00）A.外国驻华使馆自用车辆B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车C.回国服务的留学人员购买自用的进口小汽车D.城市公交企业购置的公共汽电车辆26.下列情形中应缴纳车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.中国公民进口旧车自用B.汽车贸易公司进口汽车销售C.汽车制造厂将自产汽车转为自用D.香港公民在香港购置的汽车在深圳使用27.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车B.车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.车辆购置税的纳税地点包括应
15、税车辆登记注册地、纳税人所在地D.纳税人购买自用的应税车辆，只能自购买之日起 30 天内申报纳税28.车辆购置税税款的缴纳方法主要有( )。（分数：2.00）A.查账征收B.自报核缴C.集中征收缴纳D.代征、代扣、代收29.以下符合车辆购置税征收管理规定的有( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税大卡车，其车辆购置税计税价格包括关税完税价格和关税B.购买的免税轿车使用期限已超过 8 年，免税条件消失的不再征收车辆购置税C.进口自用应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税D.车辆购置税采用一车一申报制度30.车船税计税单位有( )。（分数：2.00）A.每辆B.每艘C.净吨位每吨D.整
16、备质量每吨31.关于租赁船舶缴纳车船税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税B.境内单位和个人租人外国籍船舶的，应依法征收车船税C.境内单位将船舶出租到境外的，不征收车船税D.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税32.以下关于我国车船税税目税率的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.半挂牵引车和挂车按照货车征税D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的 70计算征税33.下列有关车船税计税单位的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.客车以“每辆”为计税单位B.货车以“净吨位
17、每吨”为计税单位C.三轮汽车以“整备质量每吨”为计税单位D.机动船舶以“载重吨位”为计税单位三、计算题(总题数：3，分数：6.00)34.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_35.某外贸进出口公司 2016 年 10 月发生如下经济业务： (1)从某汽车制造公司购进 18 辆国产小汽车，取得的发票注明不含税价 100000 元辆，其中 4 辆作为业务车供本公司自用，2 辆用于抵顶以前欠本市某船运公司 240000 元的债务，其余 12 辆出口，出口离岸价每辆 120000 元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为 1
18、10000 元辆。(税务机关认为 100000 元辆的购进价格明显偏低且无正当理由) (2)进口已行驶 8000 公里的旧货车 2 辆自用，关税完税价格折合人民币共计 80000 元，缴纳关税 16000 元、增值税 16320 元，能提供有效证明，国家税务总局规定同类型新车最低计税价格为每辆 120000 元。 (3)向某汽车厂(增值税一般纳税人)购买一辆自用的载货汽车、一辆自用的挂车和与车辆配套的备用件，取得机动车销售统一发票载明的载货汽车价税合计款 210600 元，挂车价税合计款 93600 元，备用件价税合计款3744 元。 (4)接受某汽车制造厂赠送新小汽车 1 辆并自用，经税务机
19、关审核，国家税务总局规定上述同类车型应税车辆的最低计税价格为 100000 元辆，小汽车的成本为 70000 元，成本利润率为 8。接受A 工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵 A 企业拖欠本公司的报关费 50000 元(可取得完税证明)，外贸公司将该轿车用于管理部门使用。 要求：根据以上资料，回答下列问题。 (1)计算该公司第(1)笔业务应纳的车辆购置税； (2)计算该公司第(2)笔业务应纳的车辆购置税； (3)计算该公司第(3)笔业务应纳的车辆购置税； (4)计算该公司第(4)笔业务应纳的车辆购置税。（分数：2.00）_36.某企业于 2016 年成立，领取了工商营业执照、银行基本账户开户许可证
20、、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿 8 本，当年发生经济业务如下： (1)4 月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12 万元，本年内取得租金收入 9 万元。出租闲置的设备，签订租赁合同，月租金 500 元，但未确定具体租赁期限。 (2)10月份以一栋房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将价值 50 万元的房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。 (3)8 月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费
21、 8 万元。 (4)12 月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司 2016 年2018 年实现利润的 30收取。 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。 (1)当年该企业领用的证照与设置的营业账簿应缴纳的印花税； (2)当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税； (3)当年该企业以房产抵押贷款业务应缴纳的印花税； (4)当年该企业签订货物运输保管合同应缴纳的印花税； (5)当年该企业签订技术转让合同应缴纳的印花税； (6)当年该企业共计应缴纳的印花税。（分数：2.00）_注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）-试卷 12答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项
22、选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.某开发商开发的一个项目中有 20为配套的公租房，与建筑公司签订的建筑合同总金额为 5000 万元，则该开发商应纳印花税( )万元。（分数：2.00）A.12 B.15C.2D.25解析：解析：在其他住房项目中配套建设公租房，根据政府部门提供的相关材料，可以按照公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。开发商应纳印花税=500003(120)=12
23、(万元)。3.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票 B.多贴的印花税票不得申请退税，但可以抵用C.采用按期汇总缴纳印花税的，两年内不得改变缴纳方式D.一份凭证印花税应纳税额超过 300 元，应采用“汇贴”办法完税解析：解析：选项 B：多贴的印花税票不得申请退税，也不可以抵用；选项 C：采用按期汇总缴纳印花税的，一年内不得改变缴纳方式；选项 D：一份凭证印花税应纳税额超过 500 元，应采用“汇贴”办法完税。4.甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 60
24、000 元，国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为 120000 元辆；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 50000 元(从原车主取得了完税证明)。甲企业应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.6000B.6500C.12000 D.24000解析：解析：通过拍卖取得自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，使用过的轿车在第一次被购进使用时已经缴纳过车辆购置税，所以将该轿车再次购进使用并取得完税证明，就不需要再缴纳车辆购置税了。甲企业应纳车辆购置税=12000010=12000(元)。5.某财政全额拨款的事业单位 3 月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进
25、一辆 18 升排量的轿车自用，取得普通发票，发票上注明含税销售额 272400 元，另外支付购买工具件和零配件含税价款 3600 元；支付控购费 21000 元，并取得控购部门的收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付汽车贸易公司代收的保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.2418803B.25000 C.27240D.2679487解析：解析：应纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)(1+17)10=25000(元
26、)。6.纳税人自产并自用的应税车辆的计税价格是( )。（分数：2.00）A.纳税人同类型新车的最高销售价格B.纳税人同类型新车的平均销售价格C.组成计税价格D.由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定 解析：解析：纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。7.A 公司 2017 年 2 月接受捐赠 10 辆小汽车并自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 100000 元辆，小汽车的成本为 80000 元辆，成本利润率为 8，小汽车的消费税税率是 9，则该公司应纳的车辆购置
27、税税额为( )元。（分数：2.00）A.86400B.100000 C.9391914D.80000解析：解析：受赠自用的车辆，以国家税务总局规定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应缴纳车辆购置税=1 000001010=100000(元)。8.某 4S 店 2017 年 3 月进口 7 辆商务车，海关核定的关税完税价格为 40 万元辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆本 4S 店自用。该 4S 店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为25，消费税税率为 12)（分数：2.00）A.548B.560C.568 D.1704解析：解析：该 4S 店进口商务车
28、 7 辆，销售的 4 辆由购买使用者缴纳车辆购置税；展厅待售的不需缴纳车辆购置税，该 4S 店仅对其自用的 1 辆缴纳车辆购置税。该 4S 店应纳车辆购置税=40(1+25)(1 一12)10=568(万元)。9.外国驻我国某外交官 2015 年 1 月购买我国生产的轿车自用，支付含税价款 20 万元、支付保险费 800 元，取得保险公司开具的发票，支付购买工具件和零部件价款 2500 元、车辆装饰费 5000 元；2017 年 3 月外交官将该轿车转让给我国某公民使用，成交价 11 万元。对上述业务正确的税务处理是( )。（分数：2.00）A.2015 年该外交官购买轿车时应纳车辆购置税 2
29、03 万元，2017 年转让轿车时我国公民不缴纳车辆购置税B.2015 年该外交官购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2017 年转让轿车时我国公民应缴纳车辆购置税24 万元C.2015 年该外交官购买轿车时应缴纳车辆购置税 2 万元，2017 年转让轿车时我国公民应纳车辆购置税24 万元D.2015 年该外交官购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2017 年转让轿车时我国公民应纳车辆购置税 142万元 解析：解析：外围驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定缴纳车辆购置税。免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未
30、满 10 年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减 10；未满 1 年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限 10 年(含)以上的，计税价格为 0。2017 年我国公民应缴纳车辆购置税=(20+025+05)(1+17)(1210)10=142(万元)。10.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指( )。（分数：2.00）A.成交的当天B.报关进口的当天 C.交易合同上注明的日期D.登记注册的当天解析：解析：纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指报关进口的当
31、天，11.某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司 2017 年 3 月对新设的公交线路购置了 15 辆公交巴士，含增值税购置价格合计 2808 万元；当月该公交公司为职工食堂购买小货车 1 辆，含增值税购置价格合计906 万元，向售车单位支付车辆装饰费 03 万元。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.077C.08 D.128解析：解析：自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范同。向售车单位支付的车辆装饰费计入车辆购置税的计税依据。甲公
32、司应纳的车辆购置税=(906+03)(1+17)10=08(万元)。12.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.60 日 D.90 日解析：解析：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 60 日内申报纳税。13.车辆购置税的计税依据和应纳税款应使 用统一货币单位计算。纳税人以外汇结 算应税车辆价款的，按照( )中国人 民银行公布的人民币基准汇价，折合成 人民币计算应纳税额。（分数：2.00）A.结算当月月初 1 日B.结算当月月末C.申报纳税之日 D.车辆购买之日解
33、析：解析：纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算车辆购置税应纳税额。14.下列车船应计算缴纳车船税的是( )。（分数：2.00）A.军队专用车船B.法院的警用车辆C.人力三轮车D.企业接送职工上下班的班车 解析：解析：军队专用的车船免税；警用车辆免征车船税；非机动车不属于车船税征税范围；企业接送职工上下班的班车属于车船税的征税范围，应计算缴纳车船税。15.某运输企业 2016 年拥有净吨位 3000 吨的货运船只 6 艘；发动机功率。7000 千瓦的拖船 4 只；净吨位2 吨的非机动救生小舢板 10 只；净吨位 1000 吨的非机动驳
34、船 3 只。机动船舶车船税适用的年税额如下：净吨位 200 吨(含)以下为每吨 3 元；净吨位 201 吨至 2000 吨为每吨 4 元；净吨位 2001 吨至 10000 吨为每吨 5 元，该企业 2016 年应纳车船税( )元。（分数：2.00）A.136000B.140600C.142900 D.149000解析：解析：该企业应纳车船税=300065+70000674550+10003450=90000+46900+6000=142900(元)。16.某商厦有一辆客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位 4 人，排量 10 升，整备质量 21 吨。当地省政府规定，该排量乘用车车船税年税额为 2
35、00 元辆，相同整备质量的货车车船税年税额为 40 元吨，商厦每年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.80B.84 C.200D.242解析：解析：客货两用汽车按照货车的计税单位和税额标准计征车船税。每年应缴纳的车船税=2140=84(元)。17.某公司 2016 年 3 月 1 日购入一辆载货商用车，当月将全年应纳车船税一次性缴纳完毕。此车整备质量为 2099 吨，每吨适用的车船税年税额为 108 元。该车于 9 月 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，在办理退税手续后，此车又于 12 月 5 日被追回并在当月取得公安机关证明。则该公司就该车 2016 年实际应缴
36、纳的车船税为( )元。（分数：2.00）A.132237 B.1323C.188910D.1890解析：解析：该公司当年应缴纳 3 月至 8 月、12 月共 7 个月的车船税。该公司就该车 2016 年实际应缴纳的车船税=2099108712=132237(元)。18.张三购买一辆轿车自用，在办理车辆保险之前向登记地税务机关申报缴纳车船税，则税务机关正确的做法是( )。（分数：2.00）A.税务机关不予受理，应由保险公司代收车船税B.税务机关不予受理，应由交通管理部门代征车船税C.税务机关应当受理，并向纳税人开具含有车船信息的完税凭证 D.税务机关应当受理，纳税人再向保险公司重复申报纳税解析：
37、解析：纳税人向税务机关申报车船税，税务机关应当受理，并向纳税人开具含有车船信息的完税凭证。对已经向主管税务机关申报缴纳车船税的纳税人，保险机构在销售机动车第三者责任强制保险时，不再代收车船税，但应当根据纳税人的完税凭证原件，将车辆的完税凭证号和出具该凭证的税务机关名称录人交强险业务系统。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)19.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：20.居民甲将其拥有的一处房产
38、转让给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格 C.契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税 D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订的当天发生印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生 解析：解析：印花税由签订产权转移书据的双方缴纳，契税的纳税义务人是房产权属的承受方，所以选项A 错误。21.根据车辆购置税暂行条例的规定，
39、下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.购买应税车辆自用的行为 B.销售应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 解析：解析：车辆购置税的应税行为中不包括应税车辆的销售行为。22.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列关于车辆购置税的计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.代为收取的政府部门的行政事业性收费并开具财政票据的，不属于价外费用，不并入计税价格计税 B.购买者随购买车辆支付的工具件价款，不计入计税价格C.购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格 D.销售单位的代收款项，一律计入计税价格解析：解析：选项 B：
40、购买者随购买车辆支付的工具件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税；选项 D：销售单位的代收款项应区别征税，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，计入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。23.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局 B.所有非运输车辆都实行法定免税C.对长期来华定居的专家在我国境内购买 l 辆自用小轿车实施免税D.外国驻华使馆自用车辆免税 解析：解析：设有固定装置的非运输车辆实行法定免税；长期来
41、华定居的专家进口自用的 l 辆小轿车可以免税。24.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.小轿车 B.无轨电车 C.二轮摩托车 D.四轮农用运输车 解析：解析：上述车辆都属于车辆购置税的征税范围。25.根据车辆购置税的规定，下列车辆在目前可以免征车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.外国驻华使馆自用车辆 B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车 C.回国服务的留学人员购买自用的进口小汽车D.城市公交企业购置的公共汽电车辆 解析：解析：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；长期来华定居专家进口自用的 1 辆小汽车免税；回国服务的留学人员
42、用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税；自 2016 年 1 月1 日起至 2020 年 12 月 31 日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。26.下列情形中应缴纳车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.中国公民进口旧车自用 B.汽车贸易公司进口汽车销售C.汽车制造厂将自产汽车转为自用 D.香港公民在香港购置的汽车在深圳使用 解析：解析：选项 B：不属于自用行为，不征收车辆购置税。27.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车 B.车辆购置税在应税车辆上牌登记注
43、册前的使用环节征收 C.车辆购置税的纳税地点包括应税车辆登记注册地、纳税人所在地 D.纳税人购买自用的应税车辆，只能自购买之日起 30 天内申报纳税解析：解析：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税。28.车辆购置税税款的缴纳方法主要有( )。（分数：2.00）A.查账征收B.自报核缴 C.集中征收缴纳 D.代征、代扣、代收 解析：解析：车辆购置税缴纳税款的方法主要有：自报核缴，集中征收缴纳，代征、代扣、代收。29.以下符合车辆购置税征收管理规定的有( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税大卡车，其车辆购置税计税价格包括关税完税价格和关税 B.购买的免税轿车使用期限已超
44、过 8 年，免税条件消失的不再征收车辆购置税C.进口自用应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税 D.车辆购置税采用一车一申报制度 解析：解析：AcD 选项符合车辆购置税的相关规定。免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减10，未满 1 年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限 10 年(含)以上的，计税价格为 0。30.车船税计税单位有( )。（分数：2.00）A.每辆 B.每艘C.净吨位每吨 D.整备质量每吨 解析：解析：车船税计税单位包括：“每辆”、“整备质量每吨”、“净
45、吨位每吨”、“艇身长度每米”。31.关于租赁船舶缴纳车船税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税 B.境内单位和个人租人外国籍船舶的，应依法征收车船税C.境内单位将船舶出租到境外的，不征收车船税D.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税 解析：解析：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。32.以下关于我国车船税税目税率的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.车船税实行定额税率 B.客货两用汽车按照货车征税 C.半挂牵引车和挂车按照货车征税 D.拖船和非机动驳船分别按机动
46、船舶税额的 70计算征税解析：解析：ABC 选项符合车船税规定；D 选项错误，拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的 50计算征税。33.下列有关车船税计税单位的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.客车以“每辆”为计税单位 B.货车以“净吨位每吨”为计税单位C.三轮汽车以“整备质量每吨”为计税单位 D.机动船舶以“载重吨位”为计税单位解析：解析：载客汽车以每辆为计税单位；货车以整备质量每吨为计税单位；三轮汽车以整备质量每吨为计税单位；机动船舶以净吨位每吨为计税单位。三、计算题(总题数：3，分数：6.00)34.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：35.某外贸进出口公司 2016 年 10 月发生如下经济业务： (1)从某汽车制造公司购进 18 辆国产小汽车，取得的发票注明不含税价 100000 元辆，其中 4 辆作为业务车供本公司自用，2 辆用于抵顶以前欠本市某船运公司 240000 元的债务，其余 12 辆出口，出口离岸价每辆 120000 元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为 110000 元辆。(税务机关认为 100000 元辆的购进价格明显偏低且无正当理由) (2)进口已行驶 8000 公里的旧货车 2 辆自用，关税完税价格折合人
