1、注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）-试卷 3及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.根据行政复议法的有关规定，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，( )为被申请人。（分数：2.00）A.作出具体行政行为的税务机关B.作出具体行政行为的其他组织C.作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关D.作出具体行政行为的税务机关与其他组织3.申请人、第三人可以委托代理人参加税务行政复议，但是应当向行政复议机构提交授权委托书。下列各项中
2、，不属于授权委托书应当载明的内容的是( )。（分数：2.00）A.委托事项B.委托权限C.委托期限D.委托结果4.根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )内提出行政复议申请。（分数：2.00）A.60日B.30日C.90日D.180日5.下列关于税务行政复议申请的有关规定，说法错误的是( )。（分数：2.00）A.申请人对税务机关作出不依法给予行政赔偿的行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受
3、理的，可以申请行政复议D.申请人提供纳税担保的方式包括保证、抵押和质押6.在税务行政复议中，作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的，则税务行政复议应当( )。（分数：2.00）A.终止B.中止C.继续执行D.由上级税务机关确定7.税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的( )，向复议机关申请延长复议申请期限。（分数：2.00）A.5日内B.7日内C.10日内D.15日内8.根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。（分数：2.00）A.行政复议决定书送达时B.行政复议决定书作出之日起的 7日内C.申请人和被申请
4、人履行责任时D.行政复议决定书上约定的期限9.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以( )的名义申请行政复议。（分数：2.00）A.股东大会B.董事会C.企业D.股东代表大会10.甲地税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是( )。（分数：2.00）A.甲地税局B.甲地税局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构11.下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是( )。（分数：2.00）A.税务机关征收税收滞纳金B.税务机关处以税收罚款C.税务机关因纳税人欠缴税款
5、而扣押其相当于应纳税额的商品D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)12.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_13.下列关于税务行政复议和行政诉讼的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关的征税行为以外的其他行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 15日内向人民法院起诉C.申请人可以在知道税务机关作出具
6、体行政行为之日起 15日内提出行政复议申请D.申请人对税务机关的征税行为以外的其他行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 60日内向人民法院起诉E.行政复议机关收到行政复议申请后，应在 5日内审查，决定是否受理14.下列各项中，属于税务行政复议的受案范围的有( )。（分数：2.00）A.税务机关作出的停止纳税人出口退税权行为B.税务机关不依法开具完税凭证C.税务机关制定税务规章的行为D.税务机关作出的资格认定行为E.税务机关不依法确认纳税担保行为15.下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对市级国家税务局的具体行政行为不服的，向其省级国家税务
7、局申请行政复议B.对市级地方税务局的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议E.对省级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议16.税务机关因甲企业逾期未缴纳税款，对甲企业作出税收强制执行措施，拍卖扣押甲企业的货物，甲企业申请行政复议期间出现下列( )情形的，上面的拍卖行为可以停止执行。（分数：2.00）A.税务机关认为需要停止执行的B.甲企业申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的C.行政复议机关认为需要停止
8、执行的D.甲企业认为需要停止执行的E.甲企业和税务机关达成一致，只拍卖其中一半货物的17.下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起 10日内，将行政复议申请书副本发送被申请人B.行政复议机构审理行政复议案件，应当由 2名以上行政复议工作人员参加C.第三人不参加税务行政复议案件的听证的，不影响听证的举行D.在不违背申请人真实意思的情况下，申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请E.行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，一般情况下，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定18.下列关于申请
9、人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行19.行政复议期间，导致行政复议终止的情形有( )。（分数：2.00）A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的B.申请人、被申请人，因不可抗力
10、不能参加行政复议C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的20.下列关于税务行政复议的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.有权申请复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60日内提出行政复议申请D.申请人可以委托 3名代理人参加行政复议E.税务行政复议的第三方可申请参加行政复议21.税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。（分数：
11、2.00）A.不予代开发票B.停止出口退税权C.给予较低的纳税信用等级D.给予加收滞纳金E.不依法开具完税凭证三、简答题(总题数：2，分数：12.00)22.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。（分数：6.00）_某商贸有限公司被举报有偷税嫌疑，县税务机关于 2016年 3月 1日对此展开稽查，经查实该商贸公司以收入不入账方式少计收入，少缴税款 100000元。税务机关认为企业有偷税行为，于 2016年 3月 20日作出补缴税款和滞纳金，处以 200000元罚款的处罚决定。该商贸公司就上述事项咨询税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（分数：6.00）(1).偷税行为的定性是否准确?
12、处罚是否正确?（分数：2.00）_(2).该商贸公司能否提出行政复议?提出行政复议前，其还要做哪些准备工作?（分数：2.00）_(3).如果能提出复议，能否可以委托税务师代理上述复议行为?（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）-试卷 3答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.根据行政复议法的有关规定，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，( )为被申请人。（分数：2.00）A.作出具体行政行为的税务机关
13、B.作出具体行政行为的其他组织C.作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关D.作出具体行政行为的税务机关与其他组织解析：解析：税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。3.申请人、第三人可以委托代理人参加税务行政复议，但是应当向行政复议机构提交授权委托书。下列各项中，不属于授权委托书应当载明的内容的是( )。（分数：2.00）A.委托事项B.委托权限C.委托期限D.委托结果 解析：解析：授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。4.根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )内提出行政复议申请。（分数：2.00）A.60日
14、 B.30日C.90日D.180日解析：解析：根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60日内提出行政复议申请。5.下列关于税务行政复议申请的有关规定，说法错误的是( )。（分数：2.00）A.申请人对税务机关作出不依法给予行政赔偿的行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议 D.申请人提供纳税担保的方式包括保证、抵押和质押解析：解析：选项 C：申请人向人民法院提起行政诉讼，人
15、民法院已经依法受理的，不得再申请行政复议。6.在税务行政复议中，作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的，则税务行政复议应当( )。（分数：2.00）A.终止B.中止 C.继续执行D.由上级税务机关确定解析：解析：作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的，税务行政复议应当中止。7.税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的( )，向复议机关申请延长复议申请期限。（分数：2.00）A.5日内B.7日内C.10日内 D.15日内解析：解析：税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的 10日内
16、，向复议机关申请延长复议申请期限。8.根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。（分数：2.00）A.行政复议决定书送达时 B.行政复议决定书作出之日起的 7日内C.申请人和被申请人履行责任时D.行政复议决定书上约定的期限解析：解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。9.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以( )的名义申请行政复议。（分数：2.00）A.股东大会B.董事会C.企业 D.股东代表大会解析：解析：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行
17、政复议。10.甲地税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是( )。（分数：2.00）A.甲地税局B.甲地税局上级税务机关 C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构解析：解析：纳税人对甲地税务局委托乙保险公司代征税款行为不服，甲地税局为被申请人，所以，复议机关为甲地税局上级地方税务局或本级人民政府。11.下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是( )。（分数：2.00）A.税务机关征收税收滞纳金 B.税务机关处以税收罚款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停
18、交付相当于应纳税额的存款解析：解析：申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。税务机关做出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)12.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.
19、。（分数：2.00）_解析：13.下列关于税务行政复议和行政诉讼的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60日内提出行政复议申请 B.申请人对税务机关的征税行为以外的其他行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 15日内向人民法院起诉 C.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 15日内提出行政复议申请D.申请人对税务机关的征税行为以外的其他行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 60日内向人民法院起诉E.行政复议机关收到行政复议申请后，应在 5日内审查，决定是否受理 解析：14.下列各项中，属于税务行政复议
20、的受案范围的有( )。（分数：2.00）A.税务机关作出的停止纳税人出口退税权行为 B.税务机关不依法开具完税凭证 C.税务机关制定税务规章的行为D.税务机关作出的资格认定行为 E.税务机关不依法确认纳税担保行为 解析：解析：选项 C不属于税务行政复议的受案范围。15.下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对市级国家税务局的具体行政行为不服的，向其省级国家税务局申请行政复议 B.对市级地方税务局的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 D.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不
21、服的，向国家税务总局申请行政复议 E.对省级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议 解析：解析：选项 B：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议，所以选项 B应该是向省级地方税务局或者市级人民政府申请行政复议。16.税务机关因甲企业逾期未缴纳税款，对甲企业作出税收强制执行措施，拍卖扣押甲企业的货物，甲企业申请行政复议期间出现下列( )情形的，上面的拍卖行为可以停止执行。（分数：2.00）A.税务机关认为需要停止执行的 B.甲企业申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的 C.行政复议机关认为需
22、要停止执行的 D.甲企业认为需要停止执行的E.甲企业和税务机关达成一致，只拍卖其中一半货物的解析：解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行： (1)被申请人认为需要停止执行的； (2)行政复议机关认为需要停止执行的； (3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； (4)法律规定停止执行的。17.下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起 10日内，将行政复议申请书副本发送被申请人B.行政复议机构审理行政复议案件，应当由 2名以上行政复议工作人员参加 C.第
23、三人不参加税务行政复议案件的听证的，不影响听证的举行 D.在不违背申请人真实意思的情况下，申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请 E.行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，一般情况下，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定 解析：解析：选项 A：行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起 7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。18.下列关于申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强
24、制执行 B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行 C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行 E.维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行解析：解析：选项 CD：变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；选项 ABE：维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。19.行政复议期间，导致行政复议终止的情形有( )。（分数：2.00）A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释
25、或确认的B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的 E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的 解析：解析：选项 AB：属于行政复议“中止”。20.下列关于税务行政复议的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.有权申请复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人 C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60日内提出行政复议申请D.申请人可以委托 3名代理人参加行政复议 E.税务行政复议的第三方可申请参加行政复议解析
26、：解析：选项 B：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政机关核准登记的企业为申 请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙企业组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。选项 D：申请人可以委托 12 名代理人参加行政复议。21.税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。（分数：2.00）A.不予代开发票 B.停止出口退税权 C.给予较低的纳税信用等级 D.给予加收滞纳金E.不依法开具完税凭证 解析：解析：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉
27、讼。纳税人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。三、简答题(总题数：2，分数：12.00)22.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。（分数：6.00）_解析：某商贸有限公司被举报有偷税嫌疑，县税务机关于 2016年 3月 1日对此展开稽查，经查实该商贸公司以收入不入账方式少计收入，少缴税款 100000元。税务机关认为企业有偷税行为，于 2016年 3月 20日作出补缴税款和滞纳金，处以 200000元罚款的处罚决定。该商贸公司就上述事项咨询税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（分数：6.00）(1).偷税行为的定性是否准确?
28、处罚是否正确?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：定性准确。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。企业采用少列收入的方式，构成偷税行为。给予 2倍的罚款正确。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。)解析：(2).该商贸公司能否提出行政复议?提出行政复议前，其还要做哪些准备工作?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：税务机关作出的具体行政行为，该公司可以提起税务行政复议。申请人按规定申请行政复议的，必须先按照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以在得到税务机关确认之日起 60日内提出行政复议申请。所以该商贸公司应先缴纳税款及滞纳金，或者提供相应担保之后，得到税务机关确认之后，才能提出税务行政复议。)解析：(3).如果能提出复议，能否可以委托税务师代理上述复议行为?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：可以委托税务师代理行政复议。税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事规定范围内的业务代理。)解析：
