1、税务师职业资格涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 申请人因对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的，被申请人是( )。（A）委托税务机关（B）主管该扣缴义务人的税务机关（C）主管该申请人的税务机关（D）主管申请人及扣缴义务人的共同税务机关2 申请人对税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，被申请人是( )。（A）税务机关（B）法律、法规授权的组织（C）税务机关和法律、法规授权的组织（D）当地人民政府3 下列各项中，不属于税务行政复议的参加人的
2、是( )。（A）与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人（B）作出引起争议的具体行政行为的税务机关（C）没有利害关系的证人（D）接受当事人委托的税务师4 下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是( )。（A）申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据，行政复议机关不得拒绝（B）在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据（C）各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据（D）复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程，仅需审查证据的真实性5 根据税务行政复议的规定，下列不属于行政复议证据的是(
3、 )。（A）勘验笔录（B）证人证言（C）鉴定结论（D）第三人的陈述6 下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是( ) 。（A）税务机关征收税收滞纳金（B）税务机关处以税收罚款（C）税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品（D）税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款7 税务行政复议中的被申请人是指( )。（A）被税务机关委托的代征人（B）与申请人存在控股关系的上级单位（C）以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织（D）作出引起争议的具体行政行为的税务机关8 甲地税局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款
4、行为不服申请复议，复议机关是( ) 。（A）甲地税局（B）甲地税局上级税务机关（C）乙保险公司（D）乙保险公司上级机构9 税务复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内。（A）15（B） 60（C） 90（D）3010 对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。（A）10（B） 15（C） 20（D）3011 下列各项属于应当终止行政复议的情形的是(
5、)。（A）被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的（B）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的（C）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的（D）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过 60 日的12 复议机关应当自受理复议申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。（A）15（B） 30（C） 60（D）9013 在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是( )。（A）行政奖励（B）行政赔偿（C）行政审批（D）行政处罚二、多项选择题共
6、 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 行政复议期间，发生下列情形，行政复议终止的有( )。（A）因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的（B）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的（C）申请人死亡，近亲属放弃行政复议权利的（D）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的（E）申请人与被申请人依照规定经行政复议机构准许达成和解的15 税务行政复议机关审查相关证据时，下列证据材料中，不得作为定案依据的有( )。（A）违反法定程序收集的证据材料（B）以偷拍、偷录
7、和窃听等手段获取的证据材料（C）以利诱手段获取的证据材料（D）当事人超出举证期限提供的证据材料（E）无法辨明真伪的证据材料16 下列行政复议情形中，可以中止行政复议的有( )。（A）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的（B）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的（C）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的（D）作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的（E）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的17 下列具体行政行为出现的情形中，行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法
8、的有( )。（A）主要事实不清、证据不足（B）适用依据错误（C）被申请人不履行法定职责（D）违反法定程序（E）滥用职权18 纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有( ) 。（A）税务机关作出的不予减免税决定（B）税务机关作出的征税决定（C）税务机关作出的罚款决定（D）税务机关作出的不予抵扣税款决定（E）税务机关作出的不依法确认纳税担保决定19 纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。（A）可以选择按 5征收率缴纳增值税的应税行为，税务机关认为应适用 11税率，要求
9、补缴增值税并加收滞纳金（B）未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50的罚款（C）对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定（D）税务机关不接受企业选择作为增值税小规模纳税人的申请（E）举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励20 纳税人对税务机关的下列行为不服的，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。（A）不予代开发票（B）确认计税依据（C）给予较低的纳税信用等级（D）加收滞纳金（E）不予登记为增值税一般纳税人身份21 下列关于税务行政复议的说法，错误的有( )。（A）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申
10、请行政复议（B）合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人（C）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请（D）申请人可以委托 3 名代理人参加行政复议（E）税务行政复议的第三人可申请参加行政复议22 下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的有( )。（A）对计划单列市国税局作出的具体行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议（B）对直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议（D）对县国税局和县地税局共同作出的具体行政行为不服的，应向两者的共同上一级国
11、税机关申请行政复议（E）对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议23 下列关于税务行政复议的说法，正确的有( )。（A）对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议（B）对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人（C）对省级以下各级地方税务局共同作出的税务具体行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议（D）对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行为不服而申请复议的，该派出机梅是被申请人（E）税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代
12、理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人24 下列税务行政复议申请，复议机关可不予受理的有( )。（A）没有明确的被申请人（B）已向人民法院提出行政诉讼，未被受理（C）已向其他法定复议机关提出申请，且受理（D）纳税人就半年前的行政行为提出复议（E）申请人死亡25 行政复议期间，导致行政复议终止的情形有( )。（A）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的（B）申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议的（C）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的（D）申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的（E）申请人张云死亡，没有
13、近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的26 对于申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，下列处理正确的有( )。（A）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关上级行政机关依法强制执行（B）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行或申请人民法院强制执行（C）变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关的上级行政机关依法强制执行（D）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行或申请人民法院强制执行（E）维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行三、简答题共 3 题，请根据题目
14、要求回答问题。26 某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2017 年 5 月国税稽查分局派员对其 2016 年 1 月一 2017 年 4 月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2016 年 3 月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款 500 万元，增值税税额 85 万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收 20 万元作为补偿，款项已于当月收到，企业也于当月向购货方开具收款收据，并没有申报纳税。税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，实行稽查相应程序后，税务稽查分局于 2017 年 5
15、 月 28 日制作税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税 2905983 元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。要求：27 判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。28 该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。29 某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟申请税务行政复议，现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的，应在复议申请书中载明哪些事项?29 李某的个体餐馆 2012 年 2 月开业，因一直未申报纳税，县地
16、税局几次通知其申报，其拒不申报。2012 年 10 月 14 日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款 5 万元，于 2012 年 10 月 17 日作出补交税款和加收滞纳金，并处以罚款 10 万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重，于 2012 年 10 月 27 日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11 月 14 日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。要求：30 县地税局的处罚是否正确?说明理由。31 李某能否作为申请人申请行政复议?李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?32 李某应于多长时间内提出行政复议申请。税务师职业资格涉税服务实务（税务行政复议代
17、理）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 税务行政复议代理2 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。【知识模块】 税务行政复议代理3 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政复议的参加人，包括税务行政复议当事人(申请人和被申请人)、第三人和行政复议代理人。【知识模块】 税务行政复议代理4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 错误，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的
18、证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝；选项 B 错误，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据；选项 D 错误，行政复议机关在审查证据时，不仅要审查证据的真实性，还要审查证据的合法性和关联性。【知识模块】 税务行政复议代理5 【正确答案】 D【试题解析】 行政复议证据包括以下类别：(1)书证；(2)物证；(3)视听材料；(4)电子数据；(5)证人证言；(6) 当事人陈述；(7)鉴定结论；(8) 勘验笔录、现场笔录。【知识模块】 税务行政复议代理6 【正确答案】 A【知识模块】 税务行政复议代理7 【正确答案】 D
19、【知识模块】 税务行政复议代理8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人对乙保险公司代征税款行为不服，甲地税局为被申请人，所以，复议机关为甲地税局上级税务机关或本级人民政府。【知识模块】 税务行政复议代理9 【正确答案】 B【试题解析】 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理10 【正确答案】 B【知识模块】 税务行政复议代理11 【正确答案】 D【知识模块】 税务行政复议代理12 【正确答案】 C【知识模块】 税务行政复议代理13 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政复议和解与调解适用的情形：(1)行使自由裁量权作出的具体行
20、政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；(2)行政赔偿；(3)行政奖励；(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。【知识模块】 税务行政复议代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 B,C,D,E【知识模块】 税务行政复议代理15 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，选项中缺少“侵害他人合法权益”的条件；选项 D：，当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料，选项中缺少“无正当事由”的条件。【知
21、识模块】 税务行政复议代理16 【正确答案】 B,ED【试题解析】 选项 AE 均属于终止行政复议的情形。【知识模块】 税务行政复议代理17 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 税务行政复议代理18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【知识模块】 税务行政复议代理19 【正确答案】 B,D,E【知识模块】
22、 税务行政复议代理20 【正确答案】 A,C,E【知识模块】 税务行政复议代理21 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。选项 D：申请人可以委托12 名代理人参加行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理22 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 D：对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，应向两者的共同上一级税务机关申请行政复议；选项 E：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其
23、职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项 E：税务行政复议的代理人，是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的“个人”。【知识模块】 税务行政复议代理24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：已向人民法院提起行政诉讼，人民法院未受理，复议机关可以受理；选项 E：有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理25 【正确答案】 C,
24、D,E【试题解析】 选项 AB 属于行政复议“中止”的情形。【知识模块】 税务行政复议代理26 【正确答案】 B,D【知识模块】 税务行政复议代理三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 税务行政复议代理27 【正确答案】 税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税是正确的。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收 20 万元作为补偿，实质上是延期付款利息，应作为价外费用计征增值税。应补增值税200000(117)17 2905983(元)税务机关要求其按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金并加处罚款是正确的。将税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书 和税务行政处罚决定书同时
25、送达该电子生产企业做法不符合程序。对于企业处罚在 10000 元以上的，应先告知企业具有听证的权利，在 3 日内不申请听证的，才下达处理决定，稽查分局当日同时送达有剥夺该电子生产企业听证的嫌疑。【知识模块】 税务行政复议代理28 【正确答案】 该企业应当及时补缴税款及滞纳金，以减少经济损失。因为滞纳金是按日加收的。【知识模块】 税务行政复议代理29 【正确答案】 申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：(1)申请人的基本情况，包括公民的姓名、性别、出生年月、身份证件号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话；法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主
26、要负责人的姓名、职务；(2)被申请人的名称；(3)行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由；(4)申请人的签名或者盖章；(5)申请行政复议的日期。【知识模块】 税务行政复议代理【知识模块】 税务行政复议代理30 【正确答案】 县地税局的处罚正确。经税务机关通知申报而拒不申报，构成了偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款。所以，本题中县地税局的处罚是正确的。【知识模块】 税务行政复议代理31 【正确答案】 李某可以作为申请人申请行政复议。行政复议被申请人为县地税局。行政复议机关为市地税局或县级人民政府。【知识模块】 税务行政复议代理32 【正确答案】 李某应当在知道县地税局作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理
