1、税务师职业资格涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于税务行政复议的表述错误的是( )。（A）甲公司被税务机关停止出口退税权，甲公司申请税务行政复议（B）乙公司被税务机关加收滞纳金，乙公司对其决定有异议必须先申请税务行政复议，对复议决定不服可以申请行政诉讼（C）丙公司对某区国税局向其停止销售发票行为决定不服可以向某市国税局申请行政复议（D）丁公司对国家税务总局的处罚决定不服可以向国务院申请行政复议2 甲公司 2017 年 3 月与乙公司签订购销合同，约定甲公司向乙公司销售一批商品，该
2、商品已于 4 月发出，同时乙公司已经付款，但因为甲公司与其主管国税机关(某区级)因行政奖励未能达成一致意见，导致甲公司未能购买到增值税专用发票，所以迟迟未给乙公司开具发票，则下列处理正确的是( )。（A）甲公司应在解决与税务机关相关争议后取得发票再为乙公司开具（B）乙公司可以凭借甲公司的情况说明作为原始凭证登记账簿（C）甲公司或乙公司可以向某市国税局申请税务行政复议（D）此事项属于税务机关对甲公司作出的具体行政行为，所以只能甲公司申请税务行政复议3 下列关于税务行政复议管辖原则的说法，正确的是( )。（A）对各级地方税务局的具体行政行为不服必须向上级地税局申请行政复议（B）对国家税务总局的具体
3、行政行为不服，向国务院申请行政复议（C）对计划单列市的国税局具体行政行为不服，向国家税务总局申请行政复议（D）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，向作出行政处罚决定的上一级税务机关申请行政复议4 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当( )。（A）先缴纳罚款再申请行政复议（B）先缴纳罚款和加处罚款再申请行政复议（C）直接申请行政复议（D）先缴纳加处罚款再申请行政复议5 根据相关规定，下列不属于税务行政复议受案范围的是( )。（A）征税对象（B）适用税率（C） 税务代理试行办法（D）行政奖励6 下列关于复议机关作出复议决定的表述不正确的是( )。（A）认定事实清
4、楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适当的，决定维持（B）认定事实清楚、证据确凿、程序合法但适用依据错误的，决定撤销（C）认定事实不清、证据不足、但经复议机关审查事实清楚、证据确凿的，决定变更（D）受理行政复议申请后，发现不符合行政复议法 等规定受理条件的，决定驳回申请7 下列关于行政复议的表述不正确的是( )。（A）行政复议决定书一经作出，即发生法律效力（B）申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求（C）被申请人不按规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为证据的，视为该具体行政行为没有证据，行政复议机关可以决定撤销该具体行政行为（D）在行政复议中，被申请人负有举证责任8 下列各
5、项中，对税务行政复议的管辖原则的表述不正确的是( )。（A）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议（B）对税务机关作出的已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议（C）对税务所(分局)的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级行政机关申请行政复议（D）对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议9 下列行政复议情形中，属于终止行政复议的是( )。（A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的（B）因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解
6、情况的（C）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的（D）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释的10 行政复议机关收到行政复议申请后，应当在( )日内进行审查，决定是否受理。对于行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。（A）5；15（B） 7；15（C） 5；30（D）7；3011 行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起( )日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起( )日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。
7、（A）10；30（B） 7；10（C） 15；30（D）10；1512 下列关于税务行政复议听证的说法，不正确的是( )。（A）第三人不参加听证的，不影响听证举行（B）行政复议听证人员不得少于 2 人（C）行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据（D）涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的案件不公开举行听证13 下列关于申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理中正确的是( )。（A）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行（B）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行（C）对于变更具体行政行为的
8、行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行（D）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的税务机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行14 下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是( )。（A）确认纳税地点（B）不予开具完税凭证（C）停止出口退税权（D）通知银行冻结存款二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 纳税人认为税务机关作出的具体行政行为侵害了其合法权益，可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起诉讼。下列各项中纳税人可以
9、直接提起诉讼的有( )。（A）税务机关作出的罚款决定（B）税务机关调整其适用税率决定（C）税务机关作出税收保全措施（D）税务机关作出加收滞纳金决定（E）税务机关调节纳税人与纳税人之间纠纷16 下列关于税务行政复议的说法错误的有( )。（A）纳税人认为税务机关具体行政行为所依据的规章不合法，在申请行政复议时可以一并提出对有关规章的审查（B）税务行政复议按申请情况进行收费（C）纳税人对税务机关作出的具体行政行为决定不服，都可以向其上一级税务机关申请行政复议（D）同一行政复议案件申请人超过 10 人的，应推选 110 名代表参加行政复议（E）第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理17 下列关
10、于税务行政复议的表述正确的有( )。（A）复议机关在收到申请后应在 7 日内决定是否受理（B）行政复议申请材料不齐全的，行政复议机关可以自收到该行政复议申请之日起 5 日内书面通知申请人补正（C）当事人对税务机关的处罚决定不服，可以在 60 日内向上一级税务机关提出复议申请（D）行政复议工作人员调查取证时不得少于 3 人（E）行政复议机关审查被申请人具体行政行为时认为无权处理的，应当在 7 日内按法定程序逐级转送有权处理的国家机关处理18 行政复议期间有下列情形的行政复议中止，具体包括( )。（A）申请人公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加超过 60 日的（B）申请人、被申请人因不可抗力不能参加
11、行政复议的（C）行政复议申请受理后发现人民法院已经受理的（D）作为申请人的公民下落不明的（E）案件涉及法律适用问题需要有权机关作出解释的19 甲公司因与乙公司合同关系形成对乙公司有担保债务 100 万元，同时被某市国税局处罚款 100 万元，甲公司的可执行财产为 120 万元。则下列说法正确的有( )。（A）甲公司对处罚决定不服可以直接申请行政复议（B）某省国税局作为行政复议的复议机关（C）乙公司可以作为行政复议的第三人参加行政复议（D）税务罚款优先于乙公司债权（E）乙公司债务形成在税务罚款之前，债务优先清偿20 税务行政复议申请人提供担保的方式包括( )。（A）扣押（B）抵押（C）质押（D）
12、留置（E）保证21 税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织，其“利害关系 ”是指在经济上有 ( )。（A）控股关系（B）债权关系（C）行政关系（D）债务关系（E）供销关系22 下列关于税务行政复议的说法中正确的有( )。（A）行政复议的申请人可以是无国籍人（B）申请人只能是纳税义务人（C）有权申请行政复议的法人或其他组织发生分立的，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议（D）有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议（E）有权申请行政复议的法人或其他组织发生终止的，不能再申请行政复议23 下列关于税务行政复议调解应符合的要求的
13、表述中，正确的有( )。（A）听取申请人和被申请人的意见（B）尊重申请人和被申请人的意愿（C）应在申请人提交的复议申请的基础上进行（D）应在查明案件事实的基础上进行（E）不得损害社会公共利益和他人合法权益24 下列关于税务行政复议决定后的代理策略的表述中，正确的有( )。（A）在复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，如果是由于上级税务机关有。意偏袒下级税务机关作出的原具体行政行为，税务师应引导申请人向原复议机关的上一级复议机关申请税务行政复议（B）在复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，如果是由于上级税务机关未在复议中履行审查职责，税务师应引导申请人请求司法救济，向人民法院提起诉讼，以求得
14、税收争议的司法裁决（C）在复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，如果是由于申请人隐瞒了某些重要的事实及过程并提供了不真实的资料，税务师应要求申请人补充真实的证据资料（D）在复议机关作出变更、撤销原具体行政行为的决定时，税务师应总结经验，并以书面的形式告知申请人如何执行税务复议决定（E）在复议机关认为原具体行政行为有程序上的不足，决定被申请人补正时，税务师可根据申请人的复议请求决定是否服从复议机关的裁决25 下列行为中，属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）某企业为 2017 年 5 月 6 日成立的合伙企业，税务机关认定其为个人所得税的纳税主体（B）某企业为 2017 年新设立的从事小
15、商品生产销售的企业，被确认向其机构所在地的国税机关缴纳企业所得税（C）某企业 2017 年 8 月由于企业资金紧张，没有在规定的纳税申报期内申报增值税，被税务机关处以 500 元的罚款（D）某企业将未使用的房屋出租给个人用于经营，税务机关确定其应按 12税率从租计征房产税（E）某汽车销售企业接受税务机关委托代收代缴车辆购置税26 下列单位或个人，可以依法作为税务行政复议的参加人参加税务行政复议的有( )。（A）接受税务机关委托代征税款的单位（B）受到主管税务机关处罚的企业的占 10股权的投资者（C）受到主管税务机关处罚的企业的主要债权人（D）受到主管税务机关处罚的个人独资企业业主的妻子（E）受
16、到主管税务机关处罚的个体经营者的遗孀三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。26 市国家税务局稽查局于 2017 年 4 月 11 日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 2017 年 1 月至 3 月期间，少缴增值税 280000 元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起 15 日内补缴增值税 280000元。稽查局于 2017 年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5 月 20 日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于 5 月 21 日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作
17、出了不予受理的决定。要求：27 市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。28 甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。28 百达公司于 2013 年 6 月 15 日成立，其主营业务为销售 A 产品，兼营提供关于A 产品的技术咨询服务。2013 年成立至 2015 年 12 月 31 日百达公司共计实现 A 产品销售收入为 6000 万元，提供技术咨询服务取得收入为 2009 万元(其中 2013 年 8月至 2015 年 12 月 31 日实现收入 1900 万元)。甲市国税稽查局于 2016 年 1 月 13日对百达公司进行税务检查时发现，百达公司
18、2013 年 8 月 1 日之后提供技术咨询服务仍按 5的税率缴纳营业税，随即甲市国税稽查局对百达公司下发税务处罚通知书，要求其补缴增值税 323 万元，同时按日加收 005的滞纳金，并处应补税款 50的罚款。要求：29 简述百达公司提供的技术咨询是否属于增值税征税范围。30 分析甲市国税稽查局的处罚决定是否恰当，如有不当之处请指出并说明理由。31 百达公司如果对甲市国税稽查局处罚决定不服是否可以直接提起行政诉讼，并说明理由。税务师职业资格涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】
19、D【试题解析】 对国家税务总局作出的具体行政行为不服，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。【知识模块】 税务行政复议代理2 【正确答案】 C【试题解析】 非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理3 【正确答案】 C【试题解析】 对各级地方税务局的具体行政行为不服，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议，选项 A 错误；
20、对国家税务总局作出的具体行政行为不服，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决，选项 B 错误；对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请复议，选项 D 错误。【知识模块】 税务行政复议代理4 【正确答案】 B【试题解析】 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款再申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理5 【正确答案】 C【试题解析】 税务代理试行办法属于部门规章，不得申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理6 【正确
21、答案】 B【试题解析】 认定事实清楚、证据确凿、程序合法但适用依据错误的，可以决定变更。【知识模块】 税务行政复议代理7 【正确答案】 A【试题解析】 行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。【知识模块】 税务行政复议代理8 【正确答案】 C【试题解析】 对税务所(分局)的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BD 属于“中止”的情形；选项 C 属于具体行政行为停止执行的情形。【知识模块】 税务行政复议代理10 【正确答案】 A【知识模块】 税务行政复议代理11 【正确答案】 B【知识模块】 税务行政复议代理12
22、【正确答案】 C【试题解析】 听证应当制作笔录。申请人、被申请人和第三人应当确认听证笔录内容。行政复议听证笔录应当附卷，作为行政复议机构审理案件的依据之一，而不是唯一依据。【知识模块】 税务行政复议代理13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 错误，维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；选项 CD 错误，变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。【知识模块】 税务行政复议代理14 【正确答案】 A【试题解析】 确认纳税地点属于税务机关作出的征税行为。纳税人对税务机关作出的征税行为不服的
23、，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD 属于必经复议的情形；选项 E 不属于行政复议的受案范围。【知识模块】 税务行政复议代理16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 规章不得申请行政复议，选项 A 错误；行政复议不收取任何费用，选项 B 错误；对于国家税务总局作出的具体行政行为不服，向国家税务总局申请行政复议，选项
24、 C 错误；同一行政复议案件申请人超过 5 人的，应推选 15 名代表参加行政复议，选项 D 错误。【知识模块】 税务行政复议代理17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 复议机关在收到申请后应在 5 日内决定是否受理，选项 A 错误；行政复议工作人员调查取证时不得少于 2 人，选项 D 错误。【知识模块】 税务行政复议代理18 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC 属于“终止”的情形。【知识模块】 税务行政复议代理19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税款优先于无担保债权。【知识模块】 税务行政复议代理20 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 税务行政复议申请人提供
25、担保的方式包括抵押、质押和保证。【知识模块】 税务行政复议代理21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织，一般是指经济上的债权债务关系、股权控股关系等。【知识模块】 税务行政复议代理22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 申请人还可以是负有扣缴义务的扣缴义务人等等，选项 B 错误；有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议，选项 E 错误。【知识模块】 税务行政复议代理23 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 错误，听取申请人和被申请人的意见，
26、属于调解的程序；选项 C 错误，调解应在查明案件事实的基础上进行。【知识模块】 税务行政复议代理24 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，税务师应引导申请人请求司法救济，向人民法院提起诉讼，以求得税收争议的司法裁决；选项 C，税务师应以书面形式向申请人作出说明，并提示其今后应吸取的教训。【知识模块】 税务行政复议代理25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C 错误，该企业被税务机关处以 500 元的罚款，属于税务机关作出的行政处罚行为，不属于税务机关作出的征税行为。【知识模块】 税务行政复议代理26 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：申请人对税务机关委托的单
27、位和个人的代征行为不服申请行政复议的，委托税务机关为税务行政复议的被申请人；选项 B：受到主管税务机关处罚的企业的占 10股权的投资者，不是行政复议法规规定的具有利害关系的第三人；选项 D：只有有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属才可以申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 税务行政复议代理27 【正确答案】 市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。因为该复议申请符合受理的条件。纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。该复议属于市国家税务局的管辖范围。甲企业对税务机关作出的征税行为提出行
28、政复议，属于税务行政复议的受案范围。甲企业 4 月 20日收到税务处理决定书，5 月 20 日缴纳了税款，5 月 21 日申请行政复议，即在规定的期限 60 日内提出行政复议的申请，也是符合规定的。有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理28 【正确答案】 甲企业可以就不予受理行为向法院提起诉讼。因为对应当先向行政复议机关申请行政复议的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起 15 日内，向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理【知识模块】 税务行政复议代理29 【正确答案】 提供技术咨询服务属于增值税征税范围。【知识模块】 税务行政复议代理30 【正确答案】 稽查局的处罚决定有不当之处。根据规定，技术咨询服务应按6的税率计算缴纳增值税，同时，百达公司 2013 年 8 月 1 日之后确认的收入应为含税收入，实际应补缴增值税1900(16)610755(万元)。【知识模块】 税务行政复议代理31 【正确答案】 百达公司不能直接提起行政诉讼，根据规定，百达公司应先解缴税款及滞纳金然后先申请行政复议，只有对行政复议决定不服时才可以申请行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理
