1、注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 6 及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：11，分数：22.00)1.根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，( )为被申请人。（分数：2.00）A.申请人所在地的税务机关B.审理委员会所在税务机关C.申请人所在地的税务机关的上一级税务机关D.申请人股东所在地的税务机关2.甲企业对当地税务机关对其作出的罚款 5000 万元的行政处罚不服，于是对当地税务机关提起税务行政复议，则下列企业中不属于与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的是( )。（分数
2、2.00）A.拥有甲企业 80的股权的乙企业B.甲企业拖欠 8000 万元债务的丙企业C.拥有甲企业 2000 万元的债权的丁企业D.和甲企业有长期业务往来的丙企业3.根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向( )申请行政复议。（分数：2.00）A.作出行政处罚决定的税务机关B.作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关C.作出行政处罚决定的税务机关所在地的人民政府D.国家税务总局4.申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解
3、缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起( )日内提出行政复议申请。（分数：2.00）A.30B.60C.90D.1805.税务行政复议期间，有下列( )情形的，行政复议终止。（分数：2.00）A.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B.行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的C.作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的6.下列各项中，不属于税务行政复议定案证据的特点的是( )。（分数：2.00）A.合法性B.真实性C.关联性D.
4、及时性7.下列各项中，不属于税务师在正式决定受托代理之前应履行的程序的是( )。（分数：2.00）A.了解分析税收争议双方的基本情况，产生税收争议原因、过程与结果B.审核纳税人、扣缴义务人申请复议的条件是否具备C.磋商代理事项、价格和收费方法D.在采取公开审理的方式下，税务师要与被申请人就税收争议进行辩论，公开陈述申请人的复议请求8.行政复议案件举行听证时，听证人员不得少于( )。（分数：2.00）A.2 人B.3 人C.5 人D.10 人9.税务行政复议受案范围和参加人税务行政复议中的被申请人是指( )。（2012 年真题）（分数：2.00）A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系
5、的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出具体行政行为的税务机关10.甲地税局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是( )。（2015年真题）（分数：2.00）A.甲地税局B.甲地税局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构11.下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是( )。（2014 年真题）（分数：2.00）A.税务机关征收税收滞纳金B.税务机关处以税收罚款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存
6、款二、B多项选择题共 10 题(总题数：9，分数：18.00)12.申请人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。（分数：2.00）A.代开发票B.税收强制执行措施C.加收滞纳金D.颁发税务登记证E.停止出口退税权13.税务机关作出的下列行为，属于税务机关作出的征税行为的有( )。（分数：2.00）A.确认纳税主体B.确认税款征收方式C.代开发票D.税收保全措施E.不依法颁发税务登记证14.下列关于税务行政复议申请人的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议B.有权申请行
7、政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议C.无国籍人不得成为税务行政复议的申请人D.合伙企业申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议E.同一行政复议案件申请人超过 5 人的，应当推选 15 名代表参加行政复议15.根据行政复议法的有关规定，下列关于行政复议申请期限的计算的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算B.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算C.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算D.税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后
8、补充告知的，自补充公告作出之日起计算E.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自被申请人提交证据材料之日起计算16.下列证据材料中，不得作为税务行政复议定案证据的有( )。（分数：2.00）A.偷拍的视频B.无正当事由超出举证期限提供的证据材料C.无法辨明真伪的证据材料D.患有间接性精神病病人提供的证言E.企业会计提供的账表17.税务机关作出的具体行政行为有下列( )情形的，行政复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。（分数：2.00）A.适用依据错误B.违反法定程序C.超越职权D.具体行政行为明显不当E.主要事实清楚，证据充足18.下列行政复议的事项中，按照自愿、合法原则，
9、申请人和被申请人在行政复议机关作出行 政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有( )。（分数：2.00）A.行使自由裁量权作出的行政处罚B.行政赔偿C.行政奖励D.没收财物和违法所得E.停止出口退税权19.行政复议期间，导致行政复议终止的情形有( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的20.纳税人或扣缴义务人对税务
10、机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。（2012 年真题）（分数：2.00）A.按 13税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17的税率，要求补缴增值税并加收滞纳金B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50的罚款C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定D.税务机关不接受企业选择登记为增值税小规模纳税人的申请E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：1，分数：6.00)某商贸有限公司被举报有偷税嫌疑，县税务机关于
11、2016 年 3 月 1 日对此展开稽查，经查实该商贸公司以收入不入账方式少计收入，少缴税款 100000 元。税务机关认为企业有偷税行为，于 2016 年 3 月 20 日作出补缴税款和滞纳金，处以 200000 元罚款的处罚决定。该商贸公司就上述事项咨询税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（分数：6.00）(1).偷税行为的定性是否准确？处罚是否正确？（分数：2.00）_(2).该商贸公司能否提出行政复议？提出行政复议前，其还要做哪些准备工作？（分数：2.00）_(3).如果能提出复议，能否可以委托税务师代理上述复议行为？（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理
12、模拟试卷 6 答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：11，分数：22.00)1.根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，( )为被申请人。（分数：2.00）A.申请人所在地的税务机关B.审理委员会所在税务机关 C.申请人所在地的税务机关的上一级税务机关D.申请人股东所在地的税务机关解析：解析：税务行政复议申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。2.甲企业对当地税务机关对其作出的罚款 5000 万元的行政处罚不服，于是对当地税务机关提起税务行政复议，则下列企
13、业中不属于与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的是( )。（分数：2.00）A.拥有甲企业 80的股权的乙企业B.甲企业拖欠 8000 万元债务的丙企业C.拥有甲企业 2000 万元的债权的丁企业D.和甲企业有长期业务往来的丙企业 解析：解析：所谓“利害关系”，一般是指经济上的债权债务关系、股权控股关系等。3.根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向( )申请行政复议。（分数：2.00）A.作出行政处罚决定的税务机关B.作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关 C.作出行
14、政处罚决定的税务机关所在地的人民政府D.国家税务总局解析：解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。4.申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起( )日内提出行政复议申请。（分数：2.00）A.30B.60 C.90D.180解析：解析：申请人按规定申请行政复议的，必须依
15、照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。5.税务行政复议期间，有下列( )情形的，行政复议终止。（分数：2.00）A.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B.行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的C.作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的 D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的解析：解析：选项 ABD 属于税务行政复议中止的情形。6.下列各项中，不属于税务行政复议定案证据的特点的
16、是( )。（分数：2.00）A.合法性B.真实性C.关联性D.及时性 解析：解析：税务行政复议定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。7.下列各项中，不属于税务师在正式决定受托代理之前应履行的程序的是( )。（分数：2.00）A.了解分析税收争议双方的基本情况，产生税收争议原因、过程与结果B.审核纳税人、扣缴义务人申请复议的条件是否具备C.磋商代理事项、价格和收费方法D.在采取公开审理的方式下，税务师要与被申请人就税收争议进行辩论，公开陈述申请人的复议请求 解析：解析：选项 D 是代理复议审理过程中的程序。8.行政复议案件举行听证时，听证人员不得少于( )。（分数：2.00）A.2 人 B.3
17、 人C.5 人D.10 人解析：解析：行政复议听证人员不得少于 2 人。9.税务行政复议受案范围和参加人税务行政复议中的被申请人是指( )。（2012 年真题）（分数：2.00）A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出具体行政行为的税务机关 解析：解析：税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项 D 正确。10.甲地税局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是( )。（2015年真题）（分数：2.00）A.甲地税局B.甲地税局上级税务机关 C.乙保险公司D.
18、乙保险公司上级机构解析：解析：纳税人对甲地税局委托乙保险公司代征税款行为不服，甲地税局为被申请人，所以，复议机关为甲地税局上级地方税务局或本级人民政府。11.下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是( )。（2014 年真题）（分数：2.00）A.税务机关征收税收滞纳金 B.税务机关处以税收罚款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款解析：解析：申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼
19、税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。二、B多项选择题共 10 题(总题数：9，分数：18.00)12.申请人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。（分数：2.00）A.代开发票 B.税收强制执行措施 C.加收滞纳金D.颁发税务登记证 E.停止出口退税权 解析：解析：选项 C：属于税务机关作出的“征税行
20、为”，必须先经过税务行政复议，对复议决定不服的才可以申请行政诉讼。13.税务机关作出的下列行为，属于税务机关作出的征税行为的有( )。（分数：2.00）A.确认纳税主体 B.确认税款征收方式 C.代开发票D.税收保全措施E.不依法颁发税务登记证解析：解析：税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。14.下列关于税务行政复议申请人的表述中，不正确的有( )。（分数：2.0
21、0）A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议B.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议C.无国籍人不得成为税务行政复议的申请人 D.合伙企业申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议 E.同一行政复议案件申请人超过 5 人的，应当推选 15 名代表参加行政复议解析：解析：选项 C：税务行政复议的申请人包括在境内向税务机关申请行政复议的外国人、无国籍人和外国组织；选项 D：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申
22、请行政复议。15.根据行政复议法的有关规定，下列关于行政复议申请期限的计算的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算B.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算C.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算D.税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自补充公告作出之日起计算 E.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自被申请人提交证据材料之日起计算 解析：解析：选项 D：税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日
23、起计算；选项 E：被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。16.下列证据材料中，不得作为税务行政复议定案证据的有( )。（分数：2.00）A.偷拍的视频 B.无正当事由超出举证期限提供的证据材料 C.无法辨明真伪的证据材料 D.患有间接性精神病病人提供的证言 E.企业会计提供的账表解析：解析：根据税务行政复议的有关规定，下列证据材料不能作为定案依据： (1)违反法定程序收集的证据材料； (2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料； (3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料； (4)无正当事由超出举证期限提供的证据材
24、料； (5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件或者复制品； (6)无法辨明真伪的证据材料； (7)不能正确表达意志的证人提供的证言； (8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。17.税务机关作出的具体行政行为有下列( )情形的，行政复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。（分数：2.00）A.适用依据错误 B.违反法定程序 C.超越职权 D.具体行政行为明显不当 E.主要事实清楚，证据充足解析：解析：具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重
25、新作出具体行政行为： (1)主要事实不清、证据不足的； (2)适用依据错误的； (3)违反法定程序的； (4)超越职权或者滥用职权的； (5)具体行政行为明显不当的。18.下列行政复议的事项中，按照自愿、合法原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行 政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有( )。（分数：2.00）A.行使自由裁量权作出的行政处罚 B.行政赔偿 C.行政奖励 D.没收财物和违法所得E.停止出口退税权解析：解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解： (1)行使自由裁量权作
26、出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等； (2)行政赔偿； (3)行政奖励； (4)存在其他合理性问题的具体行政行为。19.行政复议期间，导致行政复议终止的情形有( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的 E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的 解析：解析：选项 AB：属于行政复议“中止”。20.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服
27、可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。（2012 年真题）（分数：2.00）A.按 13税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17的税率，要求补缴增值税并加收滞纳金B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50的罚款 C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定D.税务机关不接受企业选择登记为增值税小规模纳税人的申请 E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 解析：解析：选项 A、C 均属于征税行为，必须首先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能申请行政诉讼；行政复议是行政诉讼的前置程序
28、三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：1，分数：6.00)某商贸有限公司被举报有偷税嫌疑，县税务机关于 2016 年 3 月 1 日对此展开稽查，经查实该商贸公司以收入不入账方式少计收入，少缴税款 100000 元。税务机关认为企业有偷税行为，于 2016 年 3 月 20 日作出补缴税款和滞纳金，处以 200000 元罚款的处罚决定。该商贸公司就上述事项咨询税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（分数：6.00）(1).偷税行为的定性是否准确？处罚是否正确？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：定性准确。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者在账簿上多列支
29、出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。企业采用少列收入的方式，构成偷税行为。给予 2 倍的罚款正确。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。)解析：(2).该商贸公司能否提出行政复议？提出行政复议前，其还要做哪些准备工作？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：税务机关作出的具体行政行为，该公司可以提起税务行政复议。申请人按规定申请行政复议的，必须先按照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以在得到税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。所以该商贸公司应先缴纳税款及滞纳金，或者提供相应担保之后，得到税务机关确认之后，才能提出税务行政复议。)解析：(3).如果能提出复议，能否可以委托税务师代理上述复议行为？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：可以委托税务师代理行政复议。税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事规定范围内的业务代理。)解析：
