1、注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 7 及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)1.根据行政复议法的有关规定，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，( )为被申请人。（分数：2.00）A.作出具体行政行为的税务机关B.作出具体行政行为的其他组织C.作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关D.作出具体行政行为的税务机关与其他组织2.申请人、第三人可以委托代理人参加税务行政复议，但是应当向行政复议机构提交授权委托书。下列各项中，不属于授权委托书应当载明的内容的是( )。（分数：2.00）A.委托事
2、项B.委托权限C.委托期限D.委托结果3.根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )内提出行政复议申请。（分数：2.00）A.60 日B.30 日C.90 日D.180 日4.下列关于税务行政复议申请的有关规定，说法错误的是( )。（分数：2.00）A.申请人对税务机关作出不依法给予行政赔偿的行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议D.申请人提供纳税担保的方式包括保证、抵押
3、和质押5.在税务行政复议中，作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的，则税务行政复议应当 ( )。（分数：2.00）A.终止B.中止C.继续执行D.由上级税务机关确定6.税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的( )，向复议机关申请延长复议申请期限。（分数：2.00）A.5 日内B.7 日内C.10 日内D.15 日内7.根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。（分数：2.00）A.行政复议决定书送达时B.行政复议决定书作出之日起的 7 日内C.申请人和被申请人履行责任时D.行政复议决定书上约定的期限8.股份制
4、企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以( )的名义申请行政复议。（分数：2.00）A.股东大会B.董事会C.企业D.股东代表大会9.在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是( )。（分数：2.00）A.行政奖励B.行政赔偿C.行政审批D.行政处罚10.税务行政复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内。（2015年真题）（分数：2.00）A.15B.60C.90D.30二、B多项选择题共 10 题(总题数：9，分数：18.00)11.下列关于税务行政复议和行政诉讼的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.
5、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关的征税行为以外的其他行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 15日内向人民法院起诉C.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 15 日内提出行政复议申请D.申请人对税务机关的征税行为以外的其他行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 60日内向人民法院起诉E.行政复议机关收到行政复议申请后，应在 5 日内审查，决定是否受理12.下列各项中，属于税务行政复议的受案范围的有( )。（分数：2.00）A.税务机关作出的停止纳税人出口退税权行为B.税务机关不依法开具完税凭证C.税
6、务机关制定税务规章的行为D.税务机关作出的资格认定行为E.税务机关不依法确认纳税担保行为13.下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对市级国家税务局的具体行政行为不服的，向其省级国家税务局申请行政复议B.对市级地方税务局的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议E.对省级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议14.税务机关因甲企业逾期未缴纳税款，对甲企业作出税收强制执行措施，拍卖扣押甲
7、企业的货物，甲企业申请行政复议期间出现下列( )情形的，上面的拍卖行为可以停止执行。（分数：2.00）A.税务机关认为需要停止执行的B.甲企业申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的C.行政复议机关认为需要停止执行的D.甲企业认为需要停止执行的E.甲企业和税务机关达成一致，只拍卖其中一半货物的15.下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起 10 日内，将行政复议申请书副本发送被申请人B.行政复议机构审理行政复议案件，应当由 2 名以上行政复议工作人员参加C.第三人不参加税务行政复议案件的听证的，不影响
8、听证的举行D.在不违背申请人真实意思的情况下，申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请E.行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，一般情况下，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定16.下列关于申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行 政复议决定的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请
9、人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行17.纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.税务机关作出的不予减免税决定B.税务机关作出的征税决定C.税务机关作出的罚款决定D.税务机关作出的不予抵扣税款决定E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定18.下列关于税务行政复议的说法，错误的有( )。（2013 年真题）（分数：2.00）A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之
10、日起 60 日内提出行政复议申请D.申请人可以委托 3 名代理人参加行政复议E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议19.代理税务行政复议的操作规范下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有( )。（2014 年真题）（分数：2.00）A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议B.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人C.对省级以下各级地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对税务机关依法设立的派出机构，未经税收法律、法规授权，以自己的名义作出的具体行为不服而申请复议的，税务
11、机关是被申请人E.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：1，分数：4.00)市国家税务局稽查局于 2016 年 4 月 11 日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 2016 年 1 月至 3 月期间，少缴增值税 280000 元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起 15 日内补缴增值税 280000 元。稽查局于 2016 年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于 5 月 20 日将税款缴
12、纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于 5 月 21 日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：（分数：4.00）(1).市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。（分数：2.00）_(2).甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 7 答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)1.根据行政复议法的有关规定，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的
13、 )为被申请人。（分数：2.00）A.作出具体行政行为的税务机关 B.作出具体行政行为的其他组织C.作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关D.作出具体行政行为的税务机关与其他组织解析：解析：税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。2.申请人、第三人可以委托代理人参加税务行政复议，但是应当向行政复议机构提交授权委托书。下列各项中，不属于授权委托书应当载明的内容的是( )。（分数：2.00）A.委托事项B.委托权限C.委托期限D.委托结果 解析：解析：授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。3.根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具
14、体行政行为之日起( )内提出行政复议申请。（分数：2.00）A.60 日 B.30 日C.90 日D.180 日解析：解析：根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。4.下列关于税务行政复议申请的有关规定，说法错误的是( )。（分数：2.00）A.申请人对税务机关作出不依法给予行政赔偿的行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议 D.申请人提供纳税担保
15、的方式包括保证、抵押和质押解析：解析：选项 C：申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得再申请行政复议。5.在税务行政复议中，作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的，则税务行政复议应当 ( )。（分数：2.00）A.终止B.中止 C.继续执行D.由上级税务机关确定解析：解析：作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的，税务行政复议应当中止。6.税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的( )，向复议机关申请延长复议申请期限。（分数：2.00）A.5 日内B.7 日内C.10 日内 D.15 日内解析：解析：税务师代理申请税
16、务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的 10 日内，向复议机关申请延长复议申请期限。7.根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。（分数：2.00）A.行政复议决定书送达时 B.行政复议决定书作出之日起的 7 日内C.申请人和被申请人履行责任时D.行政复议决定书上约定的期限解析：解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。8.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以( )的名义申请行政复议。（分数：2.00）A.股东大会B.董事会C.企业 D.股东代表大会解析：解析：股份制企业
17、的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。9.在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是( )。（分数：2.00）A.行政奖励B.行政赔偿C.行政审批 D.行政处罚解析：解析：税务行政复议和解与调解适用的情形： (1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等； (2)行政赔偿； (3)行政奖励； (4)存在其他合理性问题的具体行政行为。10.税务行政复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内。（2015年真题）（分数：2.00）A.15B.60 C.90D.30解析
18、解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。二、B多项选择题共 10 题(总题数：9，分数：18.00)11.下列关于税务行政复议和行政诉讼的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请 B.申请人对税务机关的征税行为以外的其他行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 15日内向人民法院起诉 C.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 15 日内提出行政复议申请D.申请人对税务机关的征税行为以外的其他行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 60日内向
19、人民法院起诉E.行政复议机关收到行政复议申请后，应在 5 日内审查，决定是否受理 解析：12.下列各项中，属于税务行政复议的受案范围的有( )。（分数：2.00）A.税务机关作出的停止纳税人出口退税权行为 B.税务机关不依法开具完税凭证 C.税务机关制定税务规章的行为D.税务机关作出的资格认定行为 E.税务机关不依法确认纳税担保行为 解析：解析：选项 C 不属于税务行政复议的受案范围。13.下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对市级国家税务局的具体行政行为不服的，向其省级国家税务局申请行政复议 B.对市级地方税务局的具体行政行为不服的，可以向省级人民政
20、府申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 D.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 E.对省级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议 解析：解析：选项 B：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议，所以选项 B 应该是向省级地方税务局或者市级人民政府申请行政复议。14.税务机关因甲企业逾期未缴纳税款，对甲企业作出税收强制执行措施，拍卖扣押甲企业的货物，甲企业申请行政复议期间出现下列( )情形的，上面的拍卖行为可以停止执行。（分数：2.0
21、0）A.税务机关认为需要停止执行的 B.甲企业申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的 C.行政复议机关认为需要停止执行的 D.甲企业认为需要停止执行的E.甲企业和税务机关达成一致，只拍卖其中一半货物的解析：解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行： (1)被申请人认为需要停止执行的； (2)行政复议机关认为需要停止执行的； (3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； (4)法律规定停止执行的。15.下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.行政复议机构应当自受理行政复议申请之
22、日起 10 日内，将行政复议申请书副本发送被申请人B.行政复议机构审理行政复议案件，应当由 2 名以上行政复议工作人员参加 C.第三人不参加税务行政复议案件的听证的，不影响听证的举行 D.在不违背申请人真实意思的情况下，申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请 E.行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，一般情况下，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定 解析：解析：选项 A：行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起 7 日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。16.下列关于申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终
23、裁决的行 政复议决定的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行 B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行 C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行 E.维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行解析：解析：选项 CD：变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；选项 ABE：维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申
24、请人民法院强制执行。17.纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.税务机关作出的不予减免税决定 B.税务机关作出的征税决定 C.税务机关作出的罚款决定D.税务机关作出的不予抵扣税款决定 E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定解析：解析：必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代
25、缴、代征行为等。18.下列关于税务行政复议的说法，错误的有( )。（2013 年真题）（分数：2.00）A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人 C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请D.申请人可以委托 3 名代理人参加行政复议 E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议解析：解析：选项 B：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙企业组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。选项 D：申请人可以委托 12 名代理
26、人参加行政复议。19.代理税务行政复议的操作规范下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有( )。（2014 年真题）（分数：2.00）A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议 B.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人C.对省级以下各级地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对税务机关依法设立的派出机构，未经税收法律、法规授权，以自己的名义作出的具体行为不服而申请复议的，税务机关是被申请人 E.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予
27、的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人解析：解析：选项 B：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项E：税务行政复议的代理人，是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法规规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的“个人”。三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：1，分数：4.00)市国家税务局稽查局于 2016 年 4 月 11 日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 2016 年 1 月至 3 月期间，少缴增值税 280000 元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起 15 日内补缴增值
28、税 280000 元。稽查局于 2016 年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于 5 月 20 日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于 5 月 21 日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：（分数：4.00）(1).市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：市国家税务局应受理甲加工企业的行政复议申请。根据税法规定，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：属于规定的行政复议范围；在法定申请期限内提出；有明确的申请人和符合规
29、定的被申请人；申请人与具体行政行为有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件；属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。本案例中该复议属于该市国家税务局的管辖范围。纳税人对该税务机关作出的征税行为（征收税款行为）提出行政复议，属于税务行政复议的受案范围。4 月 20 日收到税务处理决定书，5 月 20 日缴纳了税款，5 月 21 日申请行政复议，即在规定的期限 60 日内提出行政复议的申请，也是符合规定的。有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。)解析：(2).甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲企业可以就该市国家税务局不予受理行为向法院提起诉讼。根据税法规定，对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。)解析：
