1、注册税务师税务代理实务-64 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入 5000 万元，房屋出租收入 200 万元，流动资产盘盈收入 30 万元。本期可抵扣进项税额为 300 万元，则当期会计核算中，处理正确的是 ( )。（分数：1.00）A.借：其他业务成本 10贷：应交税费一应交营业税 10借：营业税金及附加 56贷：应交税费应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8B.借：营业税金及附加 616贷：应交税费应交营业税 10应交增值税 550应交城建税 39.2应交教育费附加 1
2、6.8C.借：营业税金及附加 66贷：应交税费应交营业税 10应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8D.借：主营业务税金及附加 66贷：应交税费应交营业税 10应交城建税 39.2应交教育费附加 16.82.注册税务师受托进行企业所得税纳税审核代理实务时，审核企业有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的；有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的情况时。可将“应付职工薪酬”账户的每月借方发生额在月份间相互对照，看各月是否均衡，对突然偏高的月份应与本月或下月的工资结算单进行比较，找出偏高原因，必要时可结合审核一些凭据资料，从而查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资。这些
3、审核凭据资料中不包括( )。（分数：1.00）A.工资卡B.职工花名册C.向劳动工资部门查询的有关资料D.银行对账单3.税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在( )内向原税务机关办理变更税务登记。（分数：1.00）A.税务登记内容实际发生变化之日前 30 日B.税务登记内容实际发生变化之日前 15 日C.税务登记内容实际发生变化之日起 30 日D.税务登记内容实际发生变化之日起 15 日4.金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的，由税务机关处( )的罚款。（分数：1.00）A.1 万以上 5 万以下B.5 万以上 10 万以下C.10 万以上 30 万以下D
4、.10 万以上 50 万以下5.以下属于国家税务局负责征收的税种是( )。（分数：1.00）A.资源税B.城建税C.消费税D.城镇土地使用税6.以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。（分数：1.00）A.甲个体工商户注册资本为 10 万元B.乙个体工商户每月的营业收入是 9000 元C.丙个体工商户每月的销售收入是 9000 元D.丁个体工商户雇佣了 10 个帮工工作7.某出口企业 2009 年 5 月发生出口业务，当月外销收入 2400 万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为13%，当月在境内购进材料 1000 万元，购进进料加工免税材料 200 万元，已知
5、应税材料税率为 17%，按税务机关的批准数处理，则以下会计处理正确的是( )，（分数：1.00）A.借：管理费用 48贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)48B.借：主营业务成本 96贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)96C.借：管理费用 90贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)90D.借：主营业务成本 40贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)408.涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为( )。（分数：1.00）A.业务报告日后 60 天内B.接受业务委托后 90 天内C.业务报告日D.业务报告日后 30 天内9.某增值税一般纳税人，2008 年 7 月 5 日，税务机关在检查
6、时发现，企业将 5 月份销售粮食时另外收取的价外费用 10000 元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月未补缴税款及滞纳金。该企业 2008 年 7月销售收入为 150000 元，则在 7 月份的增值税纳税申报表中第 1 行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为( )万元。（分数：1.00）A.150000B.158547.01C.158849.56D.16000010.某外贸企业，2009 年 2 月从小规模纳税人处采购绸缎后，委托某加工厂(一般纳税人)加工成旗袍用于出口，采购绸缎取得税务机关代开增值税专用发票一张，注明的价款是 120000 元，取得加工厂开具的增值税
7、专用发票一张，注明价款 80000 元，则当期外贸企业可以获得的出口退税额为( )元。(服装出口退税率 17%，其他纺织原料及制品出口退税率 13%)（分数：1.00）A.17200B.20800C.30000D.31600二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。（分数：2.00）A.支付的委托加工费B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税E.发出的用于委托加工物资的材料12.税务师事务所
8、应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当的应对措施予以解决。税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应对措施包括( )。（分数：2.00）A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平B.采取适当的防护措施以完全消除对独立性的威胁C.变更业务约定书D.不再承接下期业务委托E.解除业务约定书13.税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列( )情况下，才能接受具体业务或保持客户关系。（分数：2.00）A.所有信息表明拟定的客户具有诚信B.没有信息表明拟定的客户缺乏诚信C.具有执行业务全面的素质、能力、时间和资源D.具有执行
9、业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源E.执业人员能够遵守职业道德规范14.某印刷企业非法印制完税凭证，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有( )。（分数：2.00）A.处 1 万元以上 5 万元以下的罚款B.处 2000 元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处 2000 元以上 1 万元以下的罚款E.处偷税金额 50%以上五倍以下的罚款15.金银首饰的纳税审核时，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照新首饰的价款计算缴纳增值税和消费税B.在带料加工业务中，重点审核企业是否按熙同类金银首饰的销售价格
10、计算消费税C.在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税D.在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应当合并计征消费税E.在将金银首饰用于投资的，重点审核企业是否按照同类金银首饰的平均销售价格为依据计算征收消费税、增值税16.注册税务师对资源税进行纳税审核时，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减按 40%征收的优惠政策B.对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受
11、减按 70%征收的优惠政策C.对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减征 40%的优惠政策D.对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减征 70%的优惠政策E.对于独立矿山和联合企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山和联合企业收购的未税矿产品，是否按照本企业适用的单位税额，计算资源税17.在计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有( )。（分数：2.00）A.利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C.借款利息必须按房地产项目计算分摊D.超过贷
12、款期限的利息和加罚的利息不允许扣除E.利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在 15%以内计算扣除(具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府规定)18.注册税务师审核时，下列项目中属于不征税收入的有( )。（分数：2.00）A.企业取得的财政部指定用途的拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.符合条件的非营利组织的收入D.国务院规定的其他不征税收入E.生产企业出口贸易退增值税19.某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业 2009 年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业 20
13、09 年有一笔在建工程领用材料 20000 元的账务处理为：借：生产成本 23400贷：原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。（分数：2.00）A.原材料B.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整20.企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.印花税C.耕地占用税D.进口关税E.车辆购置税三、简答题(总题数：6，分数：36.00)21.A 公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%。2009 年 12 月发生的下
14、列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五人保留两位小数)：(1)当月按分期收款合同应取得销售款 60000 元，月底仍未支付；(2)2009 年 12 月销售货物 30000 元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票；(3)本月购进原材料 15000 元用于企业新办公楼的工程建设；(4)将自产的甲类卷烟 1 箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本 20800 元，市场零售价 39780元；(5)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价 4000 元)用于职工福利。（分数：6.00）_22.某有限责任公司，2
15、009 年预计给某一级别职工发放的工资及奖金为 50000 元，在制定具体的职工工资及奖励计划时，特向注册税务师进行咨询，考虑到职工个人所得税负担问题，制定了以下三个具体的方案，请您作为注册税务师对以下方案进行分析，并做出选择。方案一：每月发放工资 1900 元，年终一次性发放奖金 27200 元。方案二：每月发放工资 2000 元，6 月发放奖金 13000 元，12 月发放奖金 13000 元。方案三：每月发放工资 4000 元，年终一次性发放奖金 2000 元。（分数：6.00）_23.某市鞭炮厂，2009 年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以 A 种焰火作为原料进行生产，该厂现在
16、拟定两套生产方案：A 方案：从 W 焰火厂购进 A 种焰火，已知不含税市场价格为 1000 元/箱，W 焰火厂负责送货上门。B 方案：采购原材料，交由 Y 焰火厂加工成 A 种焰火，已知每箱原材料进价 500 元，加工费 150 元，辅料费 50 元。Y 焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费，每箱 80 元。生产 1 箱飞天烟花需要耗用2 箱 A 种焰火，其他成本支出 1500 元，完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为 5000 元，假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售新型焰火所得税前收益作为判断标准，
17、应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率 15%)（分数：6.00）_24.某工业生产企业委托注册税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，注册税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为 17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理：(1)企业当期销售收入 5000 万元，相应的成本为 4500 万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为 70%-85%，则注册税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。(2)企业期初库存材料 100 万元，当期投入生产耗用材料 4000 万元，期末库存材料 500 万元，企业当期申报的增值税进项税
18、额为 550 万元，注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。(3)企业 1-11 月的销售收入为 3300 万元。注册税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。(4)审核过程中，注册税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，注册税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。请根据所给资料，判断分析，第 1、2 项业务中注册税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；第 3 项业务中注册税务师的判断存在什么问题，简述理由；第 4 项业务中注册税务师乙的理解是否正确，简述理由。（分数：6.00）_25.2009 年初，
19、李某开了一家快餐店，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，李某于 2009 年 8 月将店铺转让给了一位朋友。李某把税务登记证件同时转借给那位朋友。2009 年 12 月 10 日，主管地税机关突然找到李某，下达了限期改正通知书和税务行政处罚事项告知书，要求李某在 3 日内办理税务登记变更手续，并对李某未按规定办理变更登记处以 500 元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以 2000 元的罚款。要求：判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确，并简述理由。（分数：6.00）_26.请判断以下各企业 2008 年的所得税额，并简述理由。(1)A 企
20、业为生产性外商独资企业，经营期限为 15 年，于 2005 年设立在深圳，2006 年为获利年度；(2)B 企业为内资企业，于 2005 年设立在成都，专营公路运输。2006 年为获利年度；(3)C 企业为生产性中外合资企业，于 2004 年设立在深圳的老市区，计划生产经营期限为 20 年，从事重型机械加工，2005 年为获利年度。上述企业 2008 年所得额均为 100 万。（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：34.00)27.某县城 A 物资供销公司，系增值税一般纳税人，2009 年会计账已结。2010 年 2 月 15 日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受托对
21、该公司上年度的纳税情况进行审核，出具 2009 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核发现如下情况：(1)2009 年该物资公司全年主营业务收入 4000000 元，其他业务收入 100000 元，全年利润总额-450000元，企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。全年在“管理费用”中列支业务招待费 46000 元。企业无工会组织。(2)2009 年底修建仓库发生运杂费合计 50000 元，企业账务处理为：借：销售费用运杂费 50000贷：银行存款 50000经核查，仓库尚未完工。(3)2009 年 8 月发出农机一批，为买方代垫运费 20000 元，记账凭
22、证后附的原始凭证为运输企业开具给 A物资供销公司运费发票及 A 物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账务处理分别为：代垫费用时：借：销售费用代垫运费 18600应交税费应交增值税(进项税额)1400贷：银行存款 20000收回款项时：借：银行存款 20000贷：营业外收入 20000(4)2009 年 10 月一批水泥因管理不善完全报废，该批水泥不含税进价 60000 元，市场含税零售价为100000 元，经公司领导批准，企业账务处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100000贷：库存商品 100000借：营业外支出 100000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100000(5
23、)公司于 2009 年 12 月份为全体 30 名职工家庭财产支付商业保险费，每人 1000 元，合计 30000 元，企业账务处理为：借：管理费用保险费 30000贷：银行存款 30000注册税务师进一步核查发现，该公司领导 3 人，每月收入均为 5500 元；中层干部 4 人，每月收入均为4200 元；一般职工 20 人，每月收入均为 2600 元；3 名新职工，每月收入均为 1800 元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的 30%，其中单位和个人各负担 50%，个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法规定每月代扣代缴了工资应纳个人所得税税款，全部税款
24、均由个人负担。同时，财务人员按福利计划以 14%、2.5%、2%的比例计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费，经复核计算无误。假设，企业发生非正常损失需经税务机关审批后才能在税前扣除。要求：(1)扼要指出 A 公司存在的纳税问题。(2)计算应补(退)各税费。（分数：18.00）_28.要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营 A 牌薯类白酒、B 牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口 A 牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为 20%，从量税单位
25、税额为 0.5 元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价 3000 元/吨以下的，为 220元，出厂价为 3000 元/吨以上的，为 250 元。2009 年 3 月共发生进项税额 150000 元，上期留抵 80000 元，白酒出口增值税退税率为 13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。(1)销售啤酒 100 吨，每吨销售价格为 2950 元，随同啤酒销售的包装物为 4000 元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金 2000 元。企业会计处理为：借：银行存款 351830贷：主营业务收入 2990002950100+4000应交税费应交增值税(销项税额)50830其他应付款 2000
26、借：营业税金及附加 22000100220贷：应交税费应交消费税 22000(2)销售白酒 200 吨(其中：50 吨，每吨销售价格 4400 元；150 吨，每吨销售价格 3200 元)，另收取出租包装物押金 5850 元。企业会计处理为：借：银行存款 824850贷：主营业务收入 700000应交税费应交增值税(销项税额)119000其他应付款 5850借：营业税金及附加 34000070000020%+20020000.5贷：应交税费应交消费税 340000(3)因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价 500000 元，已计提折旧 5000元，转让协议价 5500
27、00 元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理 495000累计折旧 5000贷：固定资产 500000借：银行存款 550000贷：固定资产清理 550000借：固定资产清理 23269.24贷：应交税费未交增值税 21153.85应交城建税 1480.77教育费附加 634.62借：应交税费未交增值税 21153.85应交城建税 1480.77教育费附加 634.62贷：银行存款 23269.24借：固定资产清理 31730.76贷：营业外收入 31730.76(4)将白酒 30 吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格 3500 元/吨交换。酒厂已经按协议开
28、具农产品收购凭证。企业会计处理为：借：原材料 106879.503035001.17 (1-13%)应交税费应交增值税(进项税额)15970.50贷：主营业务收入 105000应交税费应交增值税(销项税额)17850借：营业税金及附加 5100010500020%+3020000.5贷：应交税费应交消费税 51000(5)企业当期出口自产白酒 100 吨，出口离岸价 5000 元/吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额=1005000(17%-13%)=20000(元)当期应纳税额=50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-223
29、20(元)当期免抵退税额=100500013%=65000 (元)当期免抵税额=65000-22320=42680(元)借：其他应收款出口退税(增值税)22320应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)42680贷：应交税费应交增值税(出口退税)65000假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加 41300贷：应交税费应交城建税 28910(22000+340000+51000)7%教育费附加 12390(22000+340000+51000)3%（分数：16.00）_注册税务师税务代理实务-64
30、答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入 5000 万元，房屋出租收入 200 万元，流动资产盘盈收入 30 万元。本期可抵扣进项税额为 300 万元，则当期会计核算中，处理正确的是 ( )。（分数：1.00）A.借：其他业务成本 10贷：应交税费一应交营业税 10借：营业税金及附加 56贷：应交税费应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8B.借：营业税金及附加 616贷：应交税费应交营业税 10应交增值税 550应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8C.借：营业税金及附加 6
31、6贷：应交税费应交营业税 10应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8 D.借：主营业务税金及附加 66贷：应交税费应交营业税 10应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8解析：解析 当期应纳的增值税为：500017%-300=550(万元)当期应纳的营业税为：2005%=10(万元)当期应纳的城建税及教育费附加为：(550+10)7%=39.2(万元)当期应纳的城建税及教育费附加为：(550+10)3%=16.8(万元)新会计准则规定，主营业务收入和其他业务收入应纳的税金及附加均通过“营业税金及附加”核算，所以，当期的“营业税金及附加”金额应当为 10+39.2+16.8=66(万元
32、)。2.注册税务师受托进行企业所得税纳税审核代理实务时，审核企业有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的；有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的情况时。可将“应付职工薪酬”账户的每月借方发生额在月份间相互对照，看各月是否均衡，对突然偏高的月份应与本月或下月的工资结算单进行比较，找出偏高原因，必要时可结合审核一些凭据资料，从而查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资。这些审核凭据资料中不包括( )。（分数：1.00）A.工资卡B.职工花名册C.向劳动工资部门查询的有关资料D.银行对账单 解析：解析 通过银行对账单只能核实此工资支出是否真实发生，不能查明是否有不属于本企业人员
33、的工资和重复列支工资的情况。3.税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在( )内向原税务机关办理变更税务登记。（分数：1.00）A.税务登记内容实际发生变化之日前 30 日B.税务登记内容实际发生变化之日前 15 日C.税务登记内容实际发生变化之日起 30 日 D.税务登记内容实际发生变化之日起 15 日解析：解析 纳税人变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30 日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记。4.金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的，由税务机关处( )的罚款。（分数：1.00）A.1 万以上 5 万以下
34、B.5 万以上 10 万以下C.10 万以上 30 万以下D.10 万以上 50 万以下 解析：解析 征管法第 73 条规定，纳税人的开户银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人的存款帐户或拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定，或在接到税务机关书面通知后帮助纳税人转移存款造成税款流失的，由税务机关处 10 万元以上 50 万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 1000 元以上 10000 元以下的罚款。5.以下属于国家税务局负责征收的税种是( )。（分数：1.00）A.资源税B.城建税C.消费税 D.城镇土地使用税解析：解析 选项 A 是错误的，海洋石油企业的资源税
35、在国税征收，其他资源税由地税征收；选项 B 是错误的，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的城建税在国税征收，其他在地税征收；选项 D 是错误的，城镇土地使用税由地税负责征收。6.以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。（分数：1.00）A.甲个体工商户注册资本为 10 万元 B.乙个体工商户每月的营业收入是 9000 元C.丙个体工商户每月的销售收入是 9000 元D.丁个体工商户雇佣了 10 个帮工工作解析：解析 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：(1)注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的。(2)销售增值税应税劳务的
36、纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 15000 元至 40000 元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000元至 80000 元的。(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。7.某出口企业 2009 年 5 月发生出口业务，当月外销收入 2400 万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为13%，当月在境内购进材料 1000 万元，购进进料加工免税材料 200 万元，已知应税材料税率为 17%，按税务机关的批准数处理，则以下会计处理正确的是( )，（分数：1.00）A.借：管理费用 48贷：应交税
37、费应交增值税(进项税额转出)48B.借：主营业务成本 96贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)96 C.借：管理费用 90贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)90D.借：主营业务成本 40贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)40解析：解析 出口企业按批准数进行会计核算的，应当在收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。当期的不得抵扣税额=2400(17%-13%)=96
38、(万元)8.涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为( )。（分数：1.00）A.业务报告日后 60 天内 B.接受业务委托后 90 天内C.业务报告日D.业务报告日后 30 天内解析：解析 税务师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后 60 天内。9.某增值税一般纳税人，2008 年 7 月 5 日，税务机关在检查时发现，企业将 5 月份销售粮食时另外收取的价外费用 10000 元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月未补缴税款及滞纳金。该企业 2008 年 7月销售收入为 150000 元，则在 7 月份的增值
39、税纳税申报表中第 1 行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为( )万元。（分数：1.00）A.150000B.158547.01C.158849.56 D.160000解析：解析 税务机关查补的企业少计收入额，应当计入增值税纳税申报表第 4 行“纳税检查调整的销售额”栏中反映，根据表格的逻辑关系，在第 1 行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏包含税务机关查补的收入额。所以，第 1 行应填写的金额=10000(1+13%)+150000=158849.56(元)。10.某外贸企业，2009 年 2 月从小规模纳税人处采购绸缎后，委托某加工厂(一般纳税人)加工成旗袍用
40、于出口，采购绸缎取得税务机关代开增值税专用发票一张，注明的价款是 120000 元，取得加工厂开具的增值税专用发票一张，注明价款 80000 元，则当期外贸企业可以获得的出口退税额为( )元。(服装出口退税率 17%，其他纺织原料及制品出口退税率 13%)（分数：1.00）A.17200 B.20800C.30000D.31600解析：解析 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。外贸企业从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发
41、票的出口货物，按照发票上注明的金额乘以征收率 3%计算退税额。应退税额=1200003%+8000017%=17200(元)二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。（分数：2.00）A.支付的委托加工费 B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 E.发出的用于委托加工物资的材料 解析：解析 对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣
42、的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。12.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当的应对措施予以解决。税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应对措施包括( )。（分数：2.00）A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平 B.采取适当的防护措施以完全消除对独立性的威胁C.变更业务约定书D.不再承接下期业务委托E.解除业务约定书 解析：解析 税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应对措施包括：采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至
43、可接受的水平；解除业务约定书。13.税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列( )情况下，才能接受具体业务或保持客户关系。（分数：2.00）A.所有信息表明拟定的客户具有诚信B.没有信息表明拟定的客户缺乏诚信 C.具有执行业务全面的素质、能力、时间和资源D.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 E.执业人员能够遵守职业道德规范 解析：解析 没有信息表明拟定的客户缺乏诚信即可，而不需要取得所有信息来证明客户具有诚信。具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源即可，而不要求有全面的素质、能力、时间和资源。14.某印刷企业非法印制完税凭证，除由税务机关责
44、令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有( )。（分数：2.00）A.处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 B.处 2000 元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任 D.处 2000 元以上 1 万元以下的罚款 E.处偷税金额 50%以上五倍以下的罚款解析：解析 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。15.金银首饰的纳税审核时，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照新首饰的价款计
45、算缴纳增值税和消费税B.在带料加工业务中，重点审核企业是否按熙同类金银首饰的销售价格计算消费税 C.在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税 D.在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应当合并计征消费税E.在将金银首饰用于投资的，重点审核企业是否按照同类金银首饰的平均销售价格为依据计算征收消费税、增值税解析：解析 选项 A 是错误的，对于金银首饰的以旧换新、翻新改制的业务，应当按照实际收取的不含增值税的价格作为增值税和消费税的计税依据；选项 D 是错误的，金银首饰连
46、同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。选项 E 是错误的，应当按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。16.注册税务师对资源税进行纳税审核时，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减按 40%征收的优惠政策 B.对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减按 70%征收的优惠政策C.对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减征 40%的优惠政策 D.对于联合企业进行纳税审核时，应当
47、注意联合企业收购的有色金属可以享受减征 70%的优惠政策 E.对于独立矿山和联合企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山和联合企业收购的未税矿产品，是否按照本企业适用的单位税额，计算资源税解析：解析 对于独立矿山、联合企业自产的铁矿石，可以享受减证 40%的优惠政策，对于其收购的铁矿石不适用这项优惠政策；对于有色金属矿的资源税均可以享受减按 70%的优惠政策，已经取消；对于独立矿山和联合企业收购的未税矿产品，适用的单位税额按照独立矿山和联合企业适用的资源税单位税额。17.在计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有( )。（分数：2.00）A.利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的不允许扣除 B
