1、注册税务师税务代理实务-68 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列税种中，由国家税务局负责征收的是( )。（分数：1.00）A.进口环节的消费税B.建设银行总行的营业税C.土地增值税D.外籍个人的个人工资薪金所得税2.以下对于注册税务师理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他
2、执业行为承担法律责任3.某内资企业 2008 年应纳税所得额为 800 万元，当年会计核算的税前利润为 600 万元，企业当年发生的公益救济性捐赠 90 万元，该企业 2008 年可以在税前扣除的公益救济性捐赠支出为( )万元。（分数：1.00）A.90B.30C.72D.964.某外籍个人 2008 年 1 月 2 日来华工作，2008 年 4 月 5 日至 4 月 30 日回国汇报工作，2008 年 12 月 25日至 2009 年 1 月 15 日，到日本考察，2009 年 12 月 30 日离开中国，回国工作，则以下说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.该外籍个人 2008、20
3、09 年均属于我国的居民纳税人B.该外籍个人 2008、2009 年均不属于我国的居民纳税人C.该外籍个人 2008 年属于我国的居民纳税人，2009 年不属于我国的居民纳税人D.该外籍个人 2008 年不属于我国的居民纳税人，2009 年属于我国的居民纳税人5.税务行政复议的受案范围不包括( )。（分数：1.00）A.税务机关作出的行政处罚行为B.税务机关不依法给予举报奖励的行为C.税务机关定期或不定期地检查企业纳税情况D.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为6.以下行为中，不属于税务行政复议的受案范围的是( )。（分数：1.00）A.纳税人从其他企业购置发票的行为
4、B.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境的行为C.纳税人欠缴税款，税务机关作出的加收滞纳金的行为D.审批减免税和出口退税的行为7.某酒店 2008 年 7 月取得客房收入 25000 元，餐饮收入 30000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额 10530 元，则该企业 7 月份应缴纳的营业税为( )元。（分数：1.00）A.2750B.2345C.2153.96D.12208.某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的申报数进行会计处理。2009 年 3 月该企业生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表有
5、关数据为：当期免抵税额 80000 元；应退税额为 10000 元。其中正确的会计处理为( )。（分数：1.00）A.借：应收补贴款增值税 10000贷：应交税费应交增值税(出口退税)10000B.借：其他应收款增值税 10000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80000贷：应交税费应交增值税(出口退税)90000C.借：应交税费未交增值税 10000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税)10000D.借：补贴收入增值税 10000贷：应交税费应交增值税(出口退税)100009.下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.
6、以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度B.以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期差来抵，并作无限期结转C.以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度D.以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转10.印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。（分数：1.00）A.价款金额B.报酬金额C.使用费金额D.研究开发费金额二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)
7、11.涉税鉴证事项符合下列( )情形之一的，注册税务师应当出具保留意见的鉴证报告。（分数：2.00）A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要与税务机关沟通C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告E.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取证据，影响较大，无法表明意见的12.税务登记表与税务登记证上均记载的内容
8、包括( )。（分数：2.00）A.经营地点B.注册资本C.财务负责人D.经营范围E.生产经营期限13.下列委托加工收回的产品用于生产应税消费品销售时，不存在消费税扣除的情况有( )。（分数：2.00）A.委托粗加工的烟丝用于生产精烟丝B.委托加工珍珠用于生产镶嵌珍珠的金首饰C.委托加工高尔夫杆头、杆身用于生产球杆，D.委托加工粮食白酒用于勾兑高级白酒E.委托加工花露水用于香水的生产14.以下关于税务登记的规定中，正确的表述有( )。（分数：2.00）A.有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租入，应当自纳税义务发生之日起30 天内申报办理税务登记B.从事生产、经营的纳税人外
9、出经营的，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记C.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记D.除了国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外其他的纳税人均应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记E.境外企业在中国境内承包勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日，内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记15.根据企业所得税法的规定，小型微利企业的标准包括( )。（分数：2.00）A.工业企业，年度应纳税
10、所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万元B.工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元C.服务业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元D.其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元E.其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元16.某小规模纳税人 2009 年 4 月，当月购进各类商品 80000 元，销售小食品取得
11、款项 50000 元，另提供家电修理取得款项 40000 元，则该小规模纳税人当月应做的会计处理有( )。（分数：2.00）A.借：存货 80000贷：银行存款 80000B.借：银行存款 90000贷：主营业务收 86538.46应交税费应交增值税 3461.54C.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 84905.66应交税费应交增值税 5094.34D.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 90000E.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 87378.64应交税费应交增值税 2621.3617.以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有( )。（分数：2.00）A
12、.纳税建议书B.企业所得税汇算清缴报告C.税务代理协议D.代理企业填写的增值税一般纳税人申请认定表E.为所在的税务师事务所填报营业税纳税申报表18.生产企业出口自产产品，可能会涉及到的会计科目有( )。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税(减免税款)B.其他应收款应收出口退税款(增值税)C.应交税费应交增值税(进项税额转出)D.应交税费应交增值税(出口退税)E.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)19.以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.产品发生正常损失B.产品发生非正常损失C.购入研究开发新设备一台，价值 4 万元D.销售费用E.业
13、主的工资20.某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限 10 年)，各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设 1 年为 360 天，每月为 30 天)（分数：2.00）A.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(30360)B.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(303600)C.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(903600)D.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(90360)E.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(903600)三、简答题(
14、总题数：6，分数：36.00)21.请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的税法规定。(1)B 市 A 县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款 1420.20 元。8月 11 日，A 县国税局依法作出并送达税务处理决定书，责令该店于 8 月 26 日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于 8 月 15 日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人生病，所以直到 12 月 10 日才向 B 市国税局提出复议申请。(2)A 县居民 W，对于自 2008 年 3 月 1 日起将个人所得税法费用扣除额的标准调整为
15、2000 元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准太低，应当再调高，故向户口所在地的 A 县地税局提出了行政复议的申请。(3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在 8 月 21 日向当地 C 省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9 月 15 日，省地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在9 月 20 日向当地省人民政府提出了行政复议，9 月 24 日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是又在 9 月 25 日向国家税务总局提出行政复议。（分数：6.00）_22.山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开
16、发和销售。2009 年 3 月进项合计 75 万元，上期留抵 15 万元。当月销售收入如下：(1)当月销售软件收入共计 3500 万元，同时收取的软件安装费 35 万元，维护费 20 万元；(2)为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入 50 万元；(3)对老客户收取 2008 年的维护费用 70 万元。 (以上增值税收入为不含税收入)要求：(1)分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。(2)计算当月应缴纳的流转税。（分数：6.00）_23.注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况：(1)2009 年 1 月将价值 200 万元的自产产品一批无偿捐赠
17、给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，所以，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税。(2)2009 年 5 月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。(3)2009 年 6 月与银行签定了抵押借款合同，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。(4)2009 年 10 月修改 2009 年 8 月达成的购销合同，将交易金额有 500 万元修改为 350 万元，企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。(5)2009 年
18、 12 月，企业接受其他公司投资 100 万元，其中计入实收资本 60 万元，资本公积 40 万元。没有计算印花税。要求：(1)按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。(2)计算第(5)项业务中，应补缴的印花税。（分数：6.00）_24.张某在北京市西城区投资 10 万元经营一家饭店，并于 2007 年 3 月 1 日取得营业执照，2008 年 5 月 2日，张某将该饭店转让给李某，并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。李某因经营不善，于 2008年 8 月 13 日终止营业并办理有关注销营业执照的手续，此时该饭店全部资产只有小汽车一辆，但李某在2008 年 5 月以该汽车为担保向王某借款 3
19、0000 元尚未归还，另外欠 6 月的应纳税款 6000 元，欠某供应商货款 4000 元，小汽车于 8 月 20 日拍卖所得 40000 元，请依据现行有关法律、法规规定分析下列问题：(1)简述饭店在开业及转让的过程中需要到税务机关办理的手续及时限要求。(2)小汽车拍卖所得 40000 元如何分配?（分数：6.00）_25.A 公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%。2009 年 3 月发生的下列事项，请依次分析流转税的处理：(1)当月销售货物收款 50000 元，未开具发票；(2)2008 年 1 月销售货物 30000 元，发货时同时开具了增值税专用发票，本月
20、初因质量问题被退回；(3)上月购进的原材料中有 15000 元用于企业新办公楼的工程建设，进项税额已经抵扣；(4)将自产的货物用于本企业对外营业的大酒店，货物的生产成本 5200 元，对外的市场零售价 8500 元；(5)将外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品 (购进价 4000 元)用于职工福利。（分数：6.00）_26.某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008 年 1 月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为 1600 万元，残值率 5%，税法规定按20 年折旧，假设企业适用所得税率 25%。当地政府规定，房产的减除比例为原
21、值的 30%。双方协商后，提出两个方案：方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为 300 万元。双方签订房产租赁合同。方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年 20 万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费 300 万元。请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：34.00)27.请分别针对以下不同情况，简述包装
22、物的相关会计处理规定，并做出相应的会计分录：(1)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，含随同产品销售的包装物在内的销售单价为1000 元/吨，消费税率为 10%。(2)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售的包装物的不含税收入是 600 元，消费税率为 10%。(3)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是 600 元，消费税率为 10%。分包装物逾期未收回与未逾期收回两种情况处理。(4)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨
23、，销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售的包装物不含税收入是 600 元，另收取了包装物的押金 117 元，消费税率为 10%。分包装物逾期未收回与未逾期收回两种情况处理。（分数：18.00）_28.要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据，对不正确的事项进行纳税调整，并计算正确的应纳所得税额。资料：某工业企业，2007 年 11 月成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为 17%。固定资产的残值率统一为 5%，无形资产按 10 年摊销，残值率为 2%。2009 年取得的会计利润为-30 万元(不含境外投资收益)。2010 年 1 月请注册税务
24、师对其 2009 年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中，发现以下业务：(1)企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计划成本为 8000 万元，材料成本差异率为-5%，生产领用材料的计划成本为 6000 万元，管理部门领用的材料计划成本为 10 万元，在建工程领用材料的计划成本为 500 万元，材料出库时企业会计处理如下：借：生产成本 6000管理费用 10在建工程 500贷：原材料 6510生产材料由生产车间一次性领用后，按生产步骤陆续投人生产并自行管理。本期材料投入率为 60%。完工产品成本为 10000 万元，期末无在产品及半成品，当年销售产品的成本为 9000 万元，企
25、业结转销售成本的会计处理为：借：主营业务成本 9000贷：库存商品 9000(2)企业已计入成本费用中的实发工资总额为 310 万元，企业已经按此工资基数计提并使用了 2%、2.5%、和 14%的工会经费、职工教育经费和职工福利费。经税务机关审核，认为企业工资支出的 10%属于不合理工资。(3)企业 2009 年 2 月经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费 50 万元、人工工资 10 万元，以及其他费用 40 万元，总计 100 万元，其中，符合资本化条件的支出为 60 万元。10 月 1 日，该专利
26、技术已经达到预定用途。此笔业务企业未做财税处理。(4)2009 年 3 月为建造厂房，购进材料一批，会计入账的价税合计 80 万元，其中的 20 万元没有取得相应的发票。此工程于 2009 年 6 月竣工投人使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额 200 万元全部转入固定资产，并按税法规定，按 20 年计提折旧。(5)2009 年 2 月以自产产品对外投资，产品的成本为 80 万元，售价 100 万元。期末，企业以 130 万元将此投资转让给他人。企业会计处理为：投资时：借：长期股权投资 97贷：库存商品 80应交税费应交增值税(销项税额) 17转让时：借：银行存款 130贷：长期股权投资
27、 97投资收益 33(6)向 A 国的境外投资取得收益 80 万元，已经向 A 国缴纳了所得税 20 万元。(7)12 月购置并投入使用节能用水专用设备一台，投资额 117 万元，该专用设备符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录。（分数：16.00）_注册税务师税务代理实务-68 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列税种中，由国家税务局负责征收的是( )。（分数：1.00）A.进口环节的消费税B.建设银行总行的营业税 C.土地增值税D.外籍个人的个人工资薪金所得税解析：解析 进口环节的增值税由海关负责征收；土地增值税和外籍
28、个人工资薪金的个人所得税由地税负责征收。2.以下对于注册税务师理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜 D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任解析：解析 注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。3.某内资企业 2008 年应纳税所得额为 800 万元，当年会计核算的税前利润为 600 万元，企业当年发生的公益救济性捐赠 90 万元，该企业 20
29、08 年可以在税前扣除的公益救济性捐赠支出为( )万元。（分数：1.00）A.90B.30C.72 D.96解析：解析 根据新企业所得税法的规定，企业当期发生的公益救济性捐赠可以在当年会计利润的 12%以内扣除。4.某外籍个人 2008 年 1 月 2 日来华工作，2008 年 4 月 5 日至 4 月 30 日回国汇报工作，2008 年 12 月 25日至 2009 年 1 月 15 日，到日本考察，2009 年 12 月 30 日离开中国，回国工作，则以下说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.该外籍个人 2008、2009 年均属于我国的居民纳税人B.该外籍个人 2008、2009
30、年均不属于我国的居民纳税人 C.该外籍个人 2008 年属于我国的居民纳税人，2009 年不属于我国的居民纳税人D.该外籍个人 2008 年不属于我国的居民纳税人，2009 年属于我国的居民纳税人解析：解析 我国税法规定，从公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，在中国境内住满 365 日的，当年度为我国的居民纳税人。对临时离境 (一次不超过 30日或多次累计不超过 90 日)，应视同在华居住。5.税务行政复议的受案范围不包括( )。（分数：1.00）A.税务机关作出的行政处罚行为B.税务机关不依法给予举报奖励的行为C.税务机关定期或不
31、定期地检查企业纳税情况 D.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为解析：解析 检查企业纳税情况是税务机关的职责，所以，不属于行政复议的受案范围。6.以下行为中，不属于税务行政复议的受案范围的是( )。（分数：1.00）A.纳税人从其他企业购置发票的行为 B.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境的行为C.纳税人欠缴税款，税务机关作出的加收滞纳金的行为D.审批减免税和出口退税的行为解析：解析 税务行政复议的范围，是指就税务机关的某一具体行政行为向作出这一具体行政行为的税务机关的上一级税务机关提出申诉的行为，选项 A 中纳税人的行为不属于税务行政复议的受案范围。7.某酒店
32、 2008 年 7 月取得客房收入 25000 元，餐饮收入 30000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额 10530 元，则该企业 7 月份应缴纳的营业税为( )元。（分数：1.00）A.2750B.2345C.2153.96D.1220 解析：解析 营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店企业 7 月份应缴纳的营业税=(25000+30000)5%-10530(1+17%)17%=1220(元)。8.某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的申报数进行会计处理
33、。2009 年 3 月该企业生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表有关数据为：当期免抵税额 80000 元；应退税额为 10000 元。其中正确的会计处理为( )。（分数：1.00）A.借：应收补贴款增值税 10000贷：应交税费应交增值税(出口退税)10000B.借：其他应收款增值税 10000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80000贷：应交税费应交增值税(出口退税)90000 C.借：应交税费未交增值税 10000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税)10000D.借：补贴收入增值税 10000贷：应交税费应交增值税(出口退税)10000解析：解析 当期的免抵税额为
34、80000 元，应退税额是 10000 元，则当期的免抵退税额是 90000 元，所以会计分录应当是选项 B。9.下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度B.以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期差来抵，并作无限期结转C.以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度 D.以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并
35、作无限期结转解析：解析 同一类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。10.印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。（分数：1.00）A.价款金额B.报酬金额 C.使用费金额D.研究开发费金额解析：解析 为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费用不作为计税依据。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.涉税鉴证事项符合下列( )情形之一的，注册税务师应当出具保留意见的鉴证报告。（分数：2.00）A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定
36、或执行时间不够明确 B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要与税务机关沟通C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定 D.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告 E.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取证据，影响较大，无法表明意见的解析：解析 选项 B，对于需要裁定的分歧才会出具保留意见的签证报告；选项 E，应当出具无法表明意见的鉴证报告。12.税务登记表与税务登记证上均记载的内容包括( )。（分数：2.00）A.经营
37、地点 B.注册资本C.财务负责人D.经营范围 E.生产经营期限解析：解析 税务登记证上不记载注册资本、财务负责人姓名及生产经营期限。13.下列委托加工收回的产品用于生产应税消费品销售时，不存在消费税扣除的情况有( )。（分数：2.00）A.委托粗加工的烟丝用于生产精烟丝 B.委托加工珍珠用于生产镶嵌珍珠的金首饰 C.委托加工高尔夫杆头、杆身用于生产球杆，D.委托加工粮食白酒用于勾兑高级白酒 E.委托加工花露水用于香水的生产 解析：解析 选项 A 不存在扣除，委托加工烟丝用于再加工烟丝的，税法没有扣除消费税的规定；选项B 不得扣除，委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰
38、，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款；选项 D 不得扣除，从 2001 年 5 月 1 日起，外购或委托加工酒及酒精用于酒类产品的生产中，不得扣除已纳消费税款；选项 E 不得扣除，从 2006 年 4 月 1 日起，护肤护发品(花露水)不属于消费税的应税范围，且护肤护发品与化妆品(香水)属于不同税目，所以无论在 2006 年 4 月 1 日前后均不得扣除已纳消费税款。14.以下关于税务登记的规定中，正确的表述有( )。（分数：2.00）A.有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租入，应当自纳税义务发生之日起30 天内申报办理税务登记B.从事生产、经营
39、的纳税人外出经营的，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记C.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记 D.除了国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外其他的纳税人均应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记 E.境外企业在中国境内承包勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日，内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记 解析：解析 有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租入，应自承包承
40、租合同签订之日起 30 日内，申报办理税务登记证，因此选项 A 不正确；从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当在期满之日起 30 日内，申报办理税务登记证，因此选项 B 不正确。15.根据企业所得税法的规定，小型微利企业的标准包括( )。（分数：2.00）A.工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万元B.工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元 C.服务业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不
41、超过 1000 万元 D.其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元E.其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元 解析：解析 小型微利企业的标准是：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000 万元。16.某小规模纳税人 2009 年 4 月，当月购进各类商品 80000 元，销售小食品取得款项 50000 元，另提供家
42、电修理取得款项 40000 元，则该小规模纳税人当月应做的会计处理有( )。（分数：2.00）A.借：存货 80000贷：银行存款 80000 B.借：银行存款 90000贷：主营业务收 86538.46应交税费应交增值税 3461.54C.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 84905.66应交税费应交增值税 5094.34D.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 90000E.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 87378.64应交税费应交增值税 2621.36 解析：解析 当月应纳增值税=(50000+40000)(1+3%)3%=2621.36(元)，会计处理为：借：银
43、行存款 90000贷：主营业务收入 87378.64应交税费应交增值税 2621.3617.以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有( )。（分数：2.00）A.纳税建议书 B.企业所得税汇算清缴报告 C.税务代理协议D.代理企业填写的增值税一般纳税人申请认定表 E.为所在的税务师事务所填报营业税纳税申报表解析：解析 涉税文书包括三类：向委托人出具的执业文书；向税务机关出具的执业文书；向其他单位或部门出具的文书。选项 C 并不是执业文书，是委托协议。选项 E 属于税务师事务所自己的纳税申报表，不是从事代理业务涉及的表格，所以不属于中介机构出具的涉税文书。18.生产企业出口自产产品，
44、可能会涉及到的会计科目有( )。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税(减免税款)B.其他应收款应收出口退税款(增值税) C.应交税费应交增值税(进项税额转出) D.应交税费应交增值税(出口退税) E.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 解析：解析 生产企业出口适用“免、抵、退”税核算，对于出口产品计算的不得免征和抵扣税额应当进项税额转出，出口业务发生做会计处理：借：其他应收款出口退税(增值税)应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)19.以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.产品发生正常损失 B
45、.产品发生非正常损失 C.购入研究开发新设备一台，价值 4 万元 D.销售费用 E.业主的工资解析：解析 研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在 5 万元以下的，准予扣除。业主的工资应当作为“税法列支费用”核算，不得在税前扣除。20.某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限 10 年)，各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设 1 年为 360 天，每月为 30 天)（分数：2.00）A.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(30360) B.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(303600) C.本期营业额=(应收的全部价款
46、和价外费用(不包括残值)-实际成本)(903600) D.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(90360) E.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(903600)解析：解析 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的金额，以直线法折算出本期的营业额。银行的营业税的纳税期限规定是按季纳税，所以本期天数应当是 90 日。三、简答题(总题数：6，分数：36.00)21.请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的税法规定。(1)B 市 A 县国税局根据举
47、报派人到县内凯达商店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款 1420.20 元。8月 11 日，A 县国税局依法作出并送达税务处理决定书，责令该店于 8 月 26 日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于 8 月 15 日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人生病，所以直到 12 月 10 日才向 B 市国税局提出复议申请。(2)A 县居民 W，对于自 2008 年 3 月 1 日起将个人所得税法费用扣除额的标准调整为 2000 元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准太低，应当再调高，故向户口所在地的 A 县地税局提出了行政复议的申请。(3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在 8 月 21 日向当地 C
