1、注册税务师税法真题 2006年及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.关于税法的效力，下列表述错误的有( )。（分数：1.00）A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法2.关于税务行政规范，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.税务行政规范可以设定 50元以下的小额行政处罚B.税务行政规范可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务C.相对于
2、税务具体行政行为而言，税务行政规范具有向后发生效力的特征D.按照审批制度改革精神，税务行政规范可设定税务行政审批项目3.依法治税就是税收征收管理活动的法制化。关于依法治税，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.税收立法、税收执法、税收司法构成了依法治税的基本内容B.推进依法治税的指导方针是内外并举，重在治外C.依法治税工作的重点是规范税收执法D.依法治税工作的目标之一是提高纳税意识4.根据现行增值税规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税方法是( )。（分数：1.00）A.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法C.对外贸企业实行免
3、税，采取“不征不退”方法D.对生产企业和外贸企业实行分别退税，采取“优征后退”方法5.根据现行增值税规定，减免税优惠期限至 2005年 12月 31日的是( )。（分数：1.00）A.各级政府及主管部门委托自来水厂随水费收取的污水处理费B.增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物C.国家定点企业生产的边销茶D.免税商店零售的进口免税品6.自 2005年 4月 1日起，小规模纳税人向出口企业销售货物，下列说法正确的是 ( )。（分数：1.00）A.出口企业办理退税的凭证是普通发票B.出口企业办理退税的凭证是增值税防伪税控开票系统开具的专用发票C.小规模纳税人向出口企业销售货物只能开具普通发票D.
4、小规模商贸企业从小规模纳税人购进货物出口，按普通发票 6%抵扣税额7.一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货退出的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，增值税规定的处理方法是( )。（分数：1.00）A.属欠税行为，补缴税款B.属偷税行为，按偷税处罚C.进项税额转出，不收取滞纳金D.进项税额转出，以后年度补缴8.下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售C.某烟厂委托联营企业加工同牌号卷烟收回后直接销售
5、，其收入与自产卷烟收入未分开核算D.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售9.某商业企业为增值税一般纳税入，2005 年 3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回 50%货款，其余货款于 4月 10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100万元；零售商品实际取得销售收入 228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价 6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180万元、增值税 30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款 0.3万元、增值税 0.051万元，该税控收款机作为固定资产管
6、理。该企业 2005年 3月应纳增值税( )万元。 (本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)（分数：1.00）A.28.849B.24.272C.28.9D.24.32210.某汽车厂为增值税一般纳税人，2005 年 5月销售达到低污染排放值小轿车 200辆，不含税单价 12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5万元/辆；将 1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 300万元、增值税 51万元，支付购货运费 15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(小轿车消费税税率为 5
7、%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)（分数：1.00）A.457.14B.493.32C.459.61D.459.9311.某超市为增值税小规模纳税人，2005 年 6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入 50000元，销售其他商品取得收入 240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入 20000元。对上述业务税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.应纳增值税 11153.85元，应纳营业税 1000元B.应纳增值税 15752.21元，不缴纳营业税C.应纳增值税 33360.83元，应纳营业税 1000元D.应纳增值税 11923.08元，不缴纳营业税12.
8、根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业为投资项目而进口的设备B.国际组织无偿赠送进口的物资C.保税区运往境外的货物D.边境小额贸易进口的货物13.对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是( )。（分数：1.00）A.以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据B.以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据C.以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据D.以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据14.车辆购置税的纳税环节是(
9、 )。（分数：1.00）A.销售和使用环节B.生产环节C.销售环节D.登记注册前的使用环节15.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额16.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( )。（分数：1.00）A.海关审定的租金B.海关审定的留购价格C.货物的成交价格D.一般进口货物估定的完税价格17.根据现行消费税规定
10、，用外购已税 7种消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是( )。（分数：1.00）A.以外购已税汽油生产的汽油B.以外购的已税白酒生产的白酒C.以外购的已税汽车轮胎生产的汽车D.以外购的已税化妆品生产的化妆品18.根据现行资源税规定，下列说法错误的是( )。（分数：1.00）A.我国目前的资源税具有受益税性质B.资源税的立法原则充分体现了级差调节C.资源税实行从量定额征收D.资源税征税范围包括矿产品和水资源19.税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率(额)表的
11、是( )。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.增值税D.资源税20.税收法律关系产生的标志是( )。（分数：1.00）A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务关系的形成21.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2005 年 9月汽车修理业务取得收入 15万元；另提供汽车装潢业务取得收入 12万元；销售汽车装饰用品取得收入 9万元；购进的修理用配件被盗，账面成本 0.6万元。对上述业务税务处理正确的是 ( )。（分数：1.00）A.应纳增值税 2.04万元，不缴纳营业税B.应纳增值税 1.63
12、万元，应纳营业税 0.36万元C.应纳增值税 1.36万元，应纳营业税 0.6万元D.应纳增值税 1.36万元，应纳营业税 0.36万元22.某酒厂 2005年 12月销售粮食白酒 12000斤，售价为 5元/斤，随同销售的包装物价格 6200 元；本月销售礼品盒 6000套，售价为 300元/套，每套包括粮食白酒 2斤、单价 80元，干红酒 2斤、单价 70元。该企业 12月应纳消费税( )元。(题中的价格均为不含税价格)（分数：1.00）A.483000B.478550C.352550D.48455023.下列关于累进税率的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.超额累进税率计算复杂，累
13、进程度缓和，税收负担透明度高B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率24.按照税务行政监督的种类划分，重大税务案件集体审理制度属于( )。（分数：1.00）A.事前监督B.事后监督C.事中监督D.外部监督25.在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是( )。（分数：1.00）A.低税法B.免税法C.抵免法D.扣除法26.关于税务部门规章，下列表述错误的是( )。（分数：1.00）A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部
14、门联合规章B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章C.税务规章一般应当自公布之日起 30日后实行D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销27.根据现行营业税规定，下列说法错误的是( )。（分数：1.00）A.有线电视台收取的初装费，属于服务业征税范围B.金融机构的出纳长款收入，不征收营业税C.将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税D.汽车租赁公司向内部拥有集卡车者收取的管理费，不征收营业税28.根据营业税减免税规定，下列说法错误的是( )。（分数：1.00）A.个人自建自用住房销售时免征营业税B.从事个体经营的军队转业干部，
15、自领取营业执照之日起，3 年内免征营业税C.个人按市场价格出租居民住房，按 3%的税率征收营业税D.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税29.某企业 2005年 6月进口卷烟 30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格 1000美元，支付境外采购代理商买方佣金 40美元/箱，起卸前的运费 110美元/箱，保险费 100美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税税率 20%，1 美元=8.0 人民币元)（分数：1.00）A.566700B.460484.7C.454412D.45091230.某日化厂为增值税一般纳税人，2005 年 3月洗发水生产成本 20元/瓶，不含税售价 25 元/瓶，护
16、发素生产成本 18元/瓶，不含税售价 20元/瓶；该企业将自产的 3000瓶洗发水和 2000瓶护发素移送用于连续生产二合一洗发香波；将洗发水和护发素各 500瓶分给职工用作福利。该企业上述业务应纳消费税( )元。（分数：1.00）A.0B.21600C.1734.78D.180031.坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005 年 8月进口一批香水精，出口地离岸价格 85万元，境外运费及保险费共计 5万元，海关于 8月 15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值
17、税 20.4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额 500万元。该企业本月销售应纳税金及附加( )万元。 (本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为 50%)（分数：1.00）A.222.44B.322.15C.185.14D.149.0832.某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司(为增值税一般纳税人)、安装公司和维护公司。2005 年 4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额 800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款 360万元、增值税 61.2万元；安装公司取得安装收入 140万元；维护公司取得测试服务收入 60万元。该股份公司下设的 3家公司 20
18、05年 4月应纳增值税、营业税共计( )万元。(本月取得的发票均在本月认证并抵扣)（分数：1.00）A.82B.80.8C.101.6D.108.833.某股份公司 2004年取得如下经营收入：饮食服务收入 150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 25万元；住宿服务收入 200万元，网吧收入 80万元；7 月 1日，台球馆开业，至年底取得收入 40万元；美容美发、中医按摩收入 130万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60万元)。该公司 2004年应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.40B.32.75C.38.75D.3934.某采矿企业 2005年 6月开采
19、锡矿石 50000吨，销售锡矿原矿 40000吨、锡矿精矿 100吨，锡矿的选矿比为 1: 15，锡矿资源税适用税额每吨 6元。该企业 6月应纳资源税 ( )元。（分数：1.00）A.249000B.174300C.240600D.16842035.某运输公司 2005年 8月客运收入 60万元。保价收入 2万元；货运收入 100万元、集装箱使用费 3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款 0.234万元。该公司 2005年 8月应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.4.8B.4.95C.4.916D.4.76636.某外贸公司(位于县城)2005 年 8月出口货物退
20、还增值税 15万元，退还消费税 30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60万元，内销产品缴纳增值税 200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入 500万元，购入该土地时支付土地出让金 340万元、各种税费 10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（分数：1.00）A.21.44B.17.84C.17.36D.16.6437.某外贸公司 2005年 8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税 6.8万元，支付购货运输费用 4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。
21、(增值税出口退税率 13%)（分数：1.00）A.16.25B.17.2C.19.8D.25.838.A国驻我国某外交官 2003年 1月购买我国生产的轿车自用，支付价款 20万元、支付保险费 800元，支付购买工具和备件价款 2500元、车辆装饰费 500元；2005 年 1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价 11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 24万元。对上述业务正确的税务处理是( )。（分数：1.00）A.2003年购买轿车时应纳车辆购置税 2.03万元，2005 年转让轿车时不缴纳车辆购置税B.2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005 年转让轿车时缴纳
22、车辆购置税 2.4万元C.2003年购买轿车时应缴纳车辆购置税 2万元，2005 年转让轿车时应纳车辆购置税 2.4 万元D.2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005 年转让轿车时应纳车辆购置税 1.92万元39.某矿山为增值税一般纳税人，2005 年开采铜矿石 80万吨，在 A地收购未税铜矿石 3万吨；销售铜矿石 50万吨(其中销售收购的铜矿石 2万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税( )万元。(矿山铜矿石资源税额为 1.6元/吨，A 地铜矿石资源税额为 1.2元/吨)（分数：1.00）A.76.8B.56C.57.12D.53.7640.某生产企业为增值税一
23、般纳税人，机构所在地在 A地。根据市场需要，2005 年 9月将部分库存商品运往 B地销售。由于时间急迫，未向机构所在地税务机关申请外出经营活动的税收管理证明，该企业在 B地向消费者销售商品取得收入 36万元。该企业对此笔业务的税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.在 B地销售商品应在 A地纳税，应纳增值税 2.04万元B.在 B地销售商品应在 A地纳税，应纳增值税 5.23万元C.在 B地销售商品应在 B地纳税，应纳增值税 2.04万元D.在 D地销售商品应在 B地纳税，应纳增值税 5.23万元二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)41.下列表述符合现行增值税规定的有
24、( )。（分数：2.00）A.发生进货退出或索取折让时，进货退出或索取折让证明单可作为购买方为销售方开具红字专用发票的合法依据B.增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经通过防伪税控系统认证后，还需经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣C.增值税一般纳税人取得 2003年 8月 1日以后开具的手写版专用发票(包括税务部门代开的专用发票)一律不得抵扣D.增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物，取得的合法增值税专用发票允许抵扣E.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并一律按偷税处理42.根据税务行政监督的方式及特点，下列表述正确的有
25、( )。（分数：2.00）A.备案备查制度是对抽象行政行为的监督，属于事中监督B.审判监督属于对具体行政行为的监督C.税务执法检查制度是一种内部监督，属于事后监督D.税务行政监督的对象包括税务机关的行政行为E.税务行政监督不监督抽象行政行为43.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有 ( )。（分数：2.00）A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件B.按期纳税的纳税间隔期一般分为 5种期限C.城镇土地使用税采用按次纳税方法D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延E.除以一个月作为纳税间隔期外，以其他
26、间隔期为纳税期限的，应自期满之日起 7日内预缴税款44.关于依法治税的内在机制，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.明确税收业务工作流程，是推行执法责任制的基础B.建立考核管理机制的核心是推行税收执法责任制C.事中监督的目的是强化过程控制D.规范税收立法是当前依法治税工作的重中之重E.对可以采用多种方式实现执法目的的，应当选用最有利于保障税收收入的措施和方式45.根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.免税商店零售免税货物B.非营利性医疗机构自产自用制剂C.血站供应医疗机构临床用血D.从事商业零售的民政福利企业销售货物E.中远集团 2000年以后的远洋
27、轮船修理业务46.根据现行增值税规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.销售水产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为 5000元B.销售日用品的个体工商户，增值税按月销售的起征点可由各省税务局在 20005000 元之间确定C.销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次(日)销售额 2000元D.从事商业批发的民政福利企业可以免征增值税E.三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过 3%的部分实行即征即退47.根据现行增值税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税B.独立核算的供电企业所属的区县级供电
28、企业，可按预征率征收增值税并抵扣进项税额C.2005年 3月，北京某化工厂购进一台设备，在一定条件下允许抵扣进项税额D.2005年 3月，大连某造船厂购进一台设备，在一定条件下允许抵扣进项税额E.某商场进口销售供残疾人专用的助听器，免征增值税48.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2005 年 9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价 40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9 月份实际收到货款 60000元；将开采、收购的铜矿原矿各 1000吨加工成铜锭，本月将加工钢锭的 10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额 240000 元
29、；转让在建项目，取得销售收入 2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 150000元、增值税 25500元，支付运费 14000元、装卸费 2000元、公路建设基金 4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有( )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为 1.5元/吨)（分数：2.00）A.应纳增值税 37840元B.应纳资源税 3675元C.销售不动产应纳营业税 100000元D.销售土地使用权应纳营业税 45000元E.对外投资业务不纳税49.某煤矿(机构所在地在甲地)2005 年
30、 8月生产经营情况如下：开采原煤 80万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤 30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品 40万吨；销售原煤 60万吨(其中销售邻省矿山开采的原煤 20万吨)，销售煤炭制品 35万吨。对上述业务税务处理正确的有( )。(甲地矿井的资源税税额为 3元/吨，乙地矿井的资源税税额为 4元/吨，煤炭综合回收率为 70%)（分数：2.00）A.该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地B.该煤矿资源税的课税数量是 100万吨C.该煤矿资源税的课税数量是 95万吨D.该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额E.该煤矿应纳资源税 350万元50.开征消费税的
31、目的决定了消费税税款最终由消费者负担，为此，消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节，其主要原因有( )。（分数：2.00）A.减少纳税人数量，降低征管费用B.加强源泉控制和减少税款流失的风险C.体现税收中性D.增加税负的隐蔽性E.保证税款及时上缴国库51.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.从国外进口数码相机B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车E.轮胎厂翻新轮胎52.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.购买自用摩托车的计税
32、依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)B.进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格C.受赠大客车的计税依据是最高的计税价格D.购买免税轿车的使用期限已超过 10年，不再征收车辆购置税E.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定53.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30天内申报纳税E.进口应税车辆，应当自进口之日起 60日内申报纳税54.差
33、别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为( )。（分数：2.00）A.加重关税B.优惠关税C.反补贴关税D.报复关税E.反倾销关税55.为促进加工贸易健康发展，规范加工贸易内销货物审价，海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定，从 2005年 8月 1日起施行。因此，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格B.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时进口的，与料件相同的货物的进口成交价格为基础审定完税价格C.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海
34、关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格D.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格E.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格56.下列关于城市维护建设税的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税B.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库C.对下岗失业人员新办的商贸企业，5 年内免征城市维护建设税D.自 2003年起，对为安置自谋职业的缄镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3 年内免征城市维护建设税E.流动经营无固定纳税地点的单位和个
35、人，不缴纳城市维护建设税57.下列企业发生的相关劳务收入应征增值税的有( )。（分数：2.00）A.油(气)田企业在油(气)田建设中为保持电信联络而修建通讯工程B.电信工程公司代办的电信工程C.建筑安装企业的钻井施工工程D.油气田企业根据油(气)田生产的需要在油(气)田内部修建道路E.油气田企业内部相互提供的运输劳务58.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志D.税法的修订或废止，会引起税收法律关系的消灭E.税法的
36、修订或调整，会引起税收法律关系的变更59.推动税收征管活动法制化、科学化和规范化的途径有( )。（分数：2.00）A.实行精细化管理，适当下放税收执法权B.实行专业化管理，分解税收执法权C.加快信息化建设，制约税收执法权D.优化纳税服务，规范税收执法权E.实行集约化管理，适当上收税收执法权60.下列关于减免税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.起征点属于税基式减免B.农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免D.减半征收属于税率式减免E.跨期结转属于税基式减免61.税率是税收政策的核
37、心要素，下列关于税率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率高于平均税率C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和62.下列关于国际重复征税问题的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重(或多重)征税B.目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少C.目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和
38、“OECD 范本”D.国际税法包括关税互惠公约，但不包括国际税收惯例E.当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则63.税收程序法是税法体系的基本组成部分，其中税务行政程序制度主要包括( )。（分数：2.00）A.回避制度B.听证制度C.审裁分离制度D.会签制度E.信息获取制度64.关于税法的效力，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.我国税法采用属人与属地相结合的原则B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据C.税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法
39、精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释65.关于税法的基本原则，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税D.税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力66.某市甲公司(增值税一般纳税人)承包一项建筑工程项目，工程总承包额 5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的金属结构件 1170万元(购进金属结构件时取得增值
40、税专用发票，支付价款 1000万元、增值税 170万元)；发包方提供建筑材料 830万元。甲公司将其中 300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司(具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计 200万元，安装费 100万元。对上述业务正确的税务处理有( )。（分数：2.00）A.甲公司应纳增值税 45万元B.甲公司应纳营业税 147万元C.甲公司应代扣代缴税金 3.24万元D.铝材生产公司应纳增值税 29.06万元E.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加 2.32万元67.甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2
41、005 年 12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价 30000元，支付运费 1000元，装卸费 500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 5000元、增值税 850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产 A牌卷烟，本月销售卷烟 17箱(标准箱)，取得不含税销售额 416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤
42、炭，成本 34290元(包括买价 30000元，运输成本 2790元，装卸费 1500元)。对上述业务税务处理正确的有( )。 (A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)（分数：2.00）A.甲卷烟厂本月转出进项税额 4138元B.甲卷烟厂应纳增值税 75077.5元C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税 178821.86元D.乙企业应代扣代缴消费税 13941.43元E.乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率 7%代扣代缴城市维护建设税68.某日化厂为增值税一般纳税人，2005 年 8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款 150万元、增值
43、税 25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通发票，注明金额 28.41万元，全部领用生产化妆品；支付购货运费 10万元、装卸费 0.5万元，包括从小规模纳税人购进香水支付的运费 3万元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；销售化妆品取得销售额 62万元，销售护肤护发品取得销售额 47万元(包括销售痱子粉取得收入 3万元)，销售化妆盒取得销售额 48万元(其中包括价值28万元的化妆品和 20万元的护肤护发品，并且分别核算)；将 200套化妆礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本 1.3万元，成本中外购货物的比重为 70%。对上述业务税务处理正确的有
44、( )。(化妆礼品盒的平均售价为 420元/盒，最高售价为 480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证)（分数：2.00）A.本月转出进项税额 0.15万元B.本月购进业务准予抵扣的进项税额为 25.5万元C.将自产化妆盒抵顶供货商贷款属于视同销售业务，增值税和消费税的计税依据相同D.本月应纳增值税 2.07万元E.本月应纳消费税 31.36万元69.关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.科研单位的技术转让收入免征营业税B.个人转让著作权收入免征营业税C.残疾人员个人提供的劳务收入减半征税D.非营利医疗机构取得的医疗
45、收入免征营业税E.下岗失业人员开设的广告公司，可以在 3年内免征营业税70.某市工商银行 2005年第 3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入 80万元；销售各种凭证取得收入 30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300 万元，逾期贷款罚息收入 2万元；7 月 1日向某生产企业发放定期贷款 3000万元，贷款年利率 5.6%，期限 2年，9 月 30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款 8000万元，贷款期限 6个月，贷款年利率 5%，银行已按当季应收利息的 8%收取手续费，当季借款方末支付利息；7 月 1日购进有价证券 330万元，其中包括到期未支付的利息收
46、入 6 万元(7 月 8日已收到)，9 月 28日以 400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有 ( )。（分数：2.00）A.第 3季度发放贷款业务应纳营业税 15.1万元B.第 3季度手续费收入应纳营业税 4.4万元C.该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金 10 万元D.金融商品买卖业务应纳营业税 3.5万元E.第 3季度应纳营业税 26.9万元(不包括代扣代缴的税金)三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)(每题的备选项中，只有 1个最符合题意)1甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运
47、输企业且为货物运输业自开票纳税人，丙企业所在地为该市市区邻近县城，2005 年 6月各企业经营情况如下：(1)乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款 210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用 7万元、装卸费2万元，并给甲企业开具了运费发票。(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取送货运费 5万元，向委托方收取代销手续费 3万元。(3)甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠贷款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值(含
48、增值税)为 18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款 16万元、增值税 2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入 20万元。(4)甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20万元，支付丙企业运费 3万元，取得运费发票。将收购农产品的 10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入 25.74万元。(5)乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费 1万元，并取得合法的货运定额发票。(6)甲企业销售使用过的一台设备
49、，取得销售收入 28万元，该设备原值 25万元。(7)甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得普通发票，支付价款 3.4万元，支付运费 0.6万元，取得合法的货运发票。(8)乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价 93.6万元，办公楼评估价为 600万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。(9)丙企业本月另取得运输收入 62万元，其中包括收取的公路建设基金 4万元；出租车辆取得租金收入 42万元。(10)丙企业本月进口一台货车自用，海关确定的完税价格 56万元，关税税率为 10%。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).甲企业应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.23.17B.23.6C.23.74D.12.72(2).乙企业应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0.68B.2.33C.3.40D.3.45(3).乙企业应纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.0.18B.0.25C.2.35D.2.16(4).丙企业应纳进口环节税金、流转环节税金及附加合计( )万元。(不考虑车辆购置税)（分数：2.00）A.20.86B.20.95C.21.71D.20.77某钢结构产品生产企业为增值税一般纳税人
