1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 2及答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.(2013年)对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（分数：2.00）A.50B.75C.80D.853.(2012年)2011 年某企业转让一栋六成新的旧仓库。取得转让收入 2000万元缴纳相关税费共计 120万元。该仓库原造价 1000万元，重置成本 1500万
2、元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.114B.296C.341D.4764.(2012年)纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为( )。（分数：2.00）A.2B.5C.10D.205.(2012年)对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。（分数：2.00）A.30B.60C.90D.1206.(2011年)2010 年 8月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入 5000万元，转让环节缴纳营业税
3、金及附加合计 275万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费 2000万元。房地产开发成本 1000万元。利息支出 100万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.14025C.22375D.262507.(2011年)纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿。应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起( )日内。（分数：2.00）A.5B.7C.10D.158.(2013年)甲运输公司 2012年 12月与
4、某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元。另外作为承运方签订一份运输合同，总金额 400万元，甲公司随后将其中的 100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1500B.1800C.2500D.30009.(2013年)某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100万元，甲公司另收取加工费 10万元。该企业当月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.50B.330C.350D.55010.(2013年)同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税按照税务机关
5、确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。（分数：2.00）A.1B.3C.5D.1011.(2012年)2011 年 9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份合同约定技术开发金额共计 1000万元其中研究开发费用与报酬金额之比为 41。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份承包总金额 300万元将其中的 100万元工程分包给另一单位并签订分包合同。甲公司 2011年 9月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1500B.1800C.2600D.300012.(2012年)2011 年 7月甲公司开业实收资本 500万元；与银行签订一份融资租赁合同。合同注明金额1000万元；
6、当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200万元。甲公司收取加工费 10万元。2011 年 7月甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.2050B.3030C.3050D.355013.(2012年)纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定( )年内不得改变。（分数：2.00）A.1B.2C.3D.1014.(2011年)下列合同及证照中应缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.税务登记证B.审计咨询合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购电合同二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)15.多项选择题共 30题，每题
7、每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_16.(2013年)下列各种情形，不征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.继承房地产B.房地产的评估增值C.房地产公司的代建房行为D.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权17.(2012年)下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中B.个人之间互换自有居住用房地产C.房产所有人将房屋产权用于抵债的D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的E.土地
8、使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的18.(2012年)下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费D.房地产开发企业销售已装修房屋。可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除19.(2011年)下列行为中属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.房地产评估增值B.个
9、人之间交换自有居住用房C.房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属D.房地产开发企业以自建商品房进行投资E.房地产开发企业以自建商品房安置回迁户20.(2011年)下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费。不得扣除C.回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致E.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续三、计算题(总题数：3，分数：24.00)21.计算题共 8题，每题。每
10、题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：8.00）_(2012年)中国公民李某与孙某共同出资设立一家合伙企业，协议约定李某享有 70经营成果。同时李某也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2011 年相关业务如下：(1)1 月李某从甲公司借款 10万元，年末未归还也未用于生产经营活动。(2)12 月李某领取甲公司董事费 12万元。从中拿出 5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。(3)2011 年李某和孙某每人从合伙企业各领取工资 6万元。(4)2011年合伙企业会计利润 50万元，其中包括以合伙企业名义对外投资乙上市公司分得的股息 10万元。请根据以上资料回答下列问题：（
11、分数：8.00）(1).2011年合伙企业个人所得税应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.40B.46C.50D.52(2).2011年李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税( )万冗。（分数：2.00）A.163B.17C.24D.263(3).2011年李某应就董事费缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.114B.1.18C.199D.314(4).2011年李某生产经营活动的所得应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.1033B.1344C.1449D.1465(2011年)中国公民温先生任职于境内某市 N公司，同时还在 K公司担任董事。2010 年个人收
12、入如下：(1)每月工资 18000元。每个季度末分别获得季度奖金 5000元；12 月份从 N公司取得业绩奖励 50000元。从K公司取得董事费 20000元。(2)应邀到 C围某大学举行讲座，取得报酬折合人民币 14000元，按 C国税法缴纳的个人所得税折合人民币 2100元；从 C国取得特许权使用费 100000元，按 C国税法缴纳的个人所得税折合人民币 17000元。(3)将解荣的限售股转让取得转让收入 50000)；。不能准确计算限售股原值。根据上述资料回答下列问题。（分数：8.00）(1).2010年温先生的工资薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.32175B.3
13、3500C.40875D.45475(2).2010年温先生取得的薏事费应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2800B.3200C.4000D.4800(3).2010年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.140C.240D.860(4).2010年温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.7500B.8500C.10000D.12500四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)22.综合分析题共 12题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_(2013年)位于
14、某市区的甲房地产开发公司，2012 年度开发建设办公楼一栋。12 月 20日与本市乙企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计 3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金 2500万元。另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 500万 7己转让给甲房地产开发公司并签署产权转移书据。甲房地产歼发公司开发该办公楼支付土地价款 800万元、契税 40万元、房地产开发成本 360万冗。开发过程中发生管理费用 120万元(包括业务招待费 50万元，未包括印花税)，销售费用 200万元，财务费用 150万元(属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率 10，银行同期利率 6
15、)。“营业外支出”账户记载金额 160万元。乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债取得，抵债时作价 300万元并发生相关税费 10万元。(注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 8)根据上述资料，回答下列问题；（分数：12.00）(1).2012年甲公司应缴纳营业税与印花税合计( )万元。（分数：2.00）A.14475B.14575C.14975D.15175(2).2012年甲公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”合计( )万元。（分数：2.00）A.1605B.16898C.1701D.17025(3).2012年甲公司应缴纳土地增值税( )万元（分数：2.00）A.43388
16、B.43455C.43959D.47775(4).2012年甲公司实现的会计利润是( )万元。（分数：2.00）A.5687B.57045C.6087D.61045(5).2012年甲公司应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.16049B.1644C.16593D.17137(6).2012年乙企业应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.5544B.5555C.5994D.6005注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 2答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l
17、个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.(2013年)对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（分数：2.00）A.50B.75C.80D.85 解析：解析：对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85以上的主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。3.(2012年)2011 年某企业转让一栋六成新的旧仓库。取得转让收入 2000万元缴纳相关税费共计 120万元。该仓库原造价 1000万元，重置成本 1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税( )万
18、元。（分数：2.00）A.114B.296C.341 D.476解析：解析：扣除项目合计=150060+120 一 1020(万元)，增值额=20001020=980(万元)，增值率=9801020100=9608，应缴纳土地增值税=98040一 10205=341(万元)。4.(2012年)纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为( )。（分数：2.00）A.2B.5 C.10D.20解析：解析：纳税人转让旧房及建筑物凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及
19、建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除。5.(2012年)对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。（分数：2.00）A.30B.60C.90 D.120解析：解析：对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续。6.(2011年)2010 年 8月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入 5000万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计 275万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费 2000万元
20、房地产开发成本 1000万元。利息支出 100万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.14025C.22375D.26250 解析：解析：收入=5000(万元)扣除项目=2000+1000+1D0+(2000+1000)5+275+(2000+1000)20=4125(万元)增值额=50004125=875(万元)增值率=8754125100=2121应缴纳土地增值税=87530=26250(万元)7.(2011年)纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而
21、得到经济补偿。应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起( )日内。（分数：2.00）A.5B.7 C.10D.15解析：解析：纳税人发生下列转让行为的。还应从签订房地产转让合同之日起 7日内，到房地产所在地主管税务机关备案；(1)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的；(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁。由纳税人自行转让其房地产的；(3)转让原自用住房的。8.(2013年)甲运输公司 2012年 12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元。另外作为承运方签订一份运输合同，总金额 400万元，甲公司随后将其
22、中的 100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1500B.1800C.2500 D.3000解析：解析：律师咨询合同不缴纳印花税。应缴纳印花税=(400+100)0510000=2500(元)9.(2013年)某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100万元，甲公司另收取加工费 10万元。该企业当月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.50B.330C.350 D.550解析：解析：应缴纳印花税=(10003+1005)10000=350(元)10.(2013年)同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当
23、地税务机关申请按期汇总缴纳印花税按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。（分数：2.00）A.1 B.3C.5D.10解析：解析：同一类应纳税凭证需要频繁贴花的纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过 1个月。11.(2012年)2011 年 9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份合同约定技术开发金额共计 1000万元其中研究开发费用与报酬金额之比为 41。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份承包总金额 300万元将其中的 100万元工程分包给另一单位并签订分包合同。甲公司 2011年 9月应缴纳印花税( )元
24、分数：2.00）A.1500B.1800 C.2600D.3000解析：解析：技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税=2000310000+(300+100)0310000=1800(元)12.(2012年)2011 年 7月甲公司开业实收资本 500万元；与银行签订一份融资租赁合同。合同注明金额1000万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200万元。甲公司收取加工费 10万元。2011 年 7月甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.2050B.3030C.3050 D.3550解析：解析：对银行及其他金
25、融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同应按合同所载租金总额暂按借款合同贴花。应缴纳印花税=50005010000+100000510000+100510000=3050(元)13.(2012年)纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定( )年内不得改变。（分数：2.00）A.1 B.2C.3D.10解析：解析：纳税人采用按期汇总缴纳方式的纳税人应当事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。14.(2011年)下列合同及证照中应缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.税务登记证B.审计咨询合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购电合同
26、解析：解析：发电厂与电网订立的购电合同属于购销合同，应缴纳印花税；税务登记证和审计咨询合同不贴印花、贴息贷款合同免税。二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)15.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：16.(2013年)下列各种情形，不征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.继承房地产 B.房地产的评估增值 C.房地产公司的代建房行为 D.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权解析：解析：选项 D和 E需要按规定缴纳土地增
27、值税。17.(2012年)下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中B.个人之间互换自有居住用房地产C.房产所有人将房屋产权用于抵债的 D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的E.土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的 解析：解析：选项 A，被兼并企业将房屋转到兼并企业中暂免征收土地增值税，选项 B，个人之间互换房产不缴纳土地增值税；选项 D。产权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。18.(2012年)下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有(
28、)。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致 C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费 D.房地产开发企业销售已装修房屋。可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除 解析：解析：房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除，房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。19.(2011年)下列行为中属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.房地产评估增值B.个人之间交换自有居住用房 C.房产所有
29、人将房屋产权赠送给直系亲属D.房地产开发企业以自建商品房进行投资 E.房地产开发企业以自建商品房安置回迁户 解析：解析：选项 A，房地产评估增值。没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；选项 B，交换房地产行为既发生了房产产权、土地使用权的转移。交换双方又取得了实物形态的收入按照规定属于征收土地增值税的范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项 C，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。选项 D，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，属于征收土地增值税的范围。选
30、项 E房地产企业自建商品房安置回迁户，安置用房视同销售处理属于征收士地增值税的范围。20.(2011年)下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金 B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费。不得扣除 C.回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致 E.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续 解析：解析：选项 C，回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本项目拆迁补偿费。三、计算题(总题数：3，分数：24.00)
31、21.计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：8.00）_解析：(2012年)中国公民李某与孙某共同出资设立一家合伙企业，协议约定李某享有 70经营成果。同时李某也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2011 年相关业务如下：(1)1 月李某从甲公司借款 10万元，年末未归还也未用于生产经营活动。(2)12 月李某领取甲公司董事费 12万元。从中拿出 5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。(3)2011 年李某和孙某每人从合伙企业各领取工资 6万元。(4)2011年合伙企业会计利润 50万元，其中包括以合伙企业名义对外投资乙上市公司分得的股息 10
32、万元。请根据以上资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).2011年合伙企业个人所得税应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.40B.46 C.50D.52解析：解析：(1)以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。合伙企业个人所得税应纳税所得额=50 一 10+62一(0354+028)2=46(万元)(2).2011年李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税( )万冗。（分数：2.00）A.163B.17 C.24D.263解析：解析：(2)应缴纳个人所得税=102050+1
33、0702050=17(万元)(3).2011年李某应就董事费缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.114B.1.18C.199 D.314解析：解析：(3)未在该公司任职，取得的董事费按劳务报酬所得缴纳个人所得税。捐赠扣除限额=120000(120)30=28800(元)应缴纳个人所得税=120000(120)一 2880040一7000=19880(元)=199(万元)(4).2011年李某生产经营活动的所得应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.1033 B.1344C.1449D.1465解析：解析：(4)生产经营活动所得应缴纳个人所得税=(467035一 1475)
34、412+(467035一 0675)812=1033(万元)(2011年)中国公民温先生任职于境内某市 N公司，同时还在 K公司担任董事。2010 年个人收入如下：(1)每月工资 18000元。每个季度末分别获得季度奖金 5000元；12 月份从 N公司取得业绩奖励 50000元。从K公司取得董事费 20000元。(2)应邀到 C围某大学举行讲座，取得报酬折合人民币 14000元，按 C国税法缴纳的个人所得税折合人民币 2100元；从 C国取得特许权使用费 100000元，按 C国税法缴纳的个人所得税折合人民币 17000元。(3)将解荣的限售股转让取得转让收入 50000)；。不能准确计算限
35、售股原值。根据上述资料回答下列问题。（分数：8.00）(1).2010年温先生的工资薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.32175B.33500C.40875D.45475 解析：(2).2010年温先生取得的薏事费应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2800B.3200 C.4000D.4800解析：(3).2010年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0 B.140C.240D.860解析：(4).2010年温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.7500B.8500 C.10000D.12500解
36、析：解析：(1)月工资应纳个人所得税=(180002000)20一 3758+(18000+50002000)25一 13754=38100(元)12 月份取得的业绩奖励按全年一次性奖金计税。5000012=416667(元)适用税率 15，速算扣除数 125。业绩奖励应纳个人所得税=5000015一 125=7375(元)工资薪金应纳个人所得税合计=38100+7375=45475(元)四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)22.综合分析题共 12题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_解析：(2013年)位于某市区的甲房地产开
37、发公司，2012 年度开发建设办公楼一栋。12 月 20日与本市乙企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计 3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金 2500万元。另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 500万 7己转让给甲房地产开发公司并签署产权转移书据。甲房地产歼发公司开发该办公楼支付土地价款 800万元、契税 40万元、房地产开发成本 360万冗。开发过程中发生管理费用 120万元(包括业务招待费 50万元，未包括印花税)，销售费用 200万元，财务费用 150万元(属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率 10，银行同期利率 6)。“营业外支出”
38、账户记载金额 160万元。乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债取得，抵债时作价 300万元并发生相关税费 10万元。(注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 8)根据上述资料，回答下列问题；（分数：12.00）(1).2012年甲公司应缴纳营业税与印花税合计( )万元。（分数：2.00）A.14475B.14575C.14975D.15175 解析：解析：(1)应缴纳营业税=30005=150(万元)，应缴纳印花税=300005+50005=175(万元)，合计为 15175 万元。(2).2012年甲公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”合计( )万元。（分数：2.00）A.16
39、05B.16898C.1701 D.17025解析：解析：(2)取得土地使用权所支付的地价款=800+40=840(万元)开发的成本为 360万元，开发费用=(840+360)8=96(万元)准予扣除的税金=30005(1+7+3)=165(万元)加计扣除=(840+360)20=240(万元)。扣除项目合计=840+360+96+165+240=1701(万元)(3).2012年甲公司应缴纳土地增值税( )万元（分数：2.00）A.43388B.43455 C.43959D.47775解析：解析：(3)增值额=30001701=1299(万元)，增值率=12991701100=7637，应缴
40、纳土地增值税=129940一 17015=43455(万元)(4).2012年甲公司实现的会计利润是( )万元。（分数：2.00）A.5687 B.57045C.6087D.61045解析：解析：(4)会计利润=3000 一 80040一 360一 120一 200150一 16017516543455=5687(万元)(5).2012年甲公司应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.16049B.1644C.16593 D.17137解析：解析：(5)应纳税所得额=5687+(50 一 15)+15010(10一 6)=6637(万元)应缴纳企业所得税=663725=16593(万元)(6).2012年乙企业应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.5544 B.5555C.5994D.6005解析：解析：(6)扣除项目合计=300+10+(500300)511+50005=32125(万元)，增值额=50032125=17875(万元)，增值率=1787532125100=5564，应缴纳土地增值税=1787540一 321255=5544(万元)
