1、福建省会计从业资格（财经法规与会计职业道德）历年真题试卷汇编 2 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：20，分数：40.00)1.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县级以上税务局(分局)局长批准，税务机关可采取的措施是( )。（分数：2.00）A.税收保全B.强制执行C.没收财产D.刑事拘留2.根据人民币银行结算管理办法的规定，不得申请撤销银行结算情况的是( )。（分数：2.00）A.存款人注销、被吊销营业执照的B.存款人因迁址需要变更开
2、户银行的C.存款人被撤并、解散的D.存款人尚未清偿其开户银行债务，拟宣告破产的3.以下有关兼营行为的划分不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人的经营行为，必须在不同税种征税范围的经营项目总体核算、总体申报纳税B.纳税人兼营行为不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税C.纳税人兼营的应税劳务是否一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定D.纳税人兼营的销售货物或提供非应税劳务，与属于营业税征收范围的应税劳务，分别核算，分别就不同项目的营业额(或销售额)按营业税或增值税的有关规定申报纳税4.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计
3、算应纳税所得额时准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.罚金B.银行按规定加收的罚息C.税收滞纳金D.罚款和被没收财物的损失5.根据会计法律制度的规定，注册会计师对被审计单位财务会计报告进行审计后出具的审计报告，分为标准审计报告和非标准审计报告。下列各项中，属于标准审计报告的是( )。（分数：2.00）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.带强调段的无保留意见审计报告D.否定意见的审计报告6.下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是( )。（分数：2.00）A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款
4、和价外费用为营业额C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额7.根据中华人民共和国会计法的规定，会计人员伪造会计凭证和会计账簿，尚不构成犯罪的，应承担的法律责任是( )。（分数：2.00）A.处以 3000 元以上 1 万元以下的罚款，并吊销其会计从业资格证书B.处以 3000 元以上 5 万元以下的罚款，并吊销其会计从业资格证书C.予以警告，并处 3000 元以上 10 万元以下的罚款D.予以警告，并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款8.会计人员经常对自己所做的会计工作进行自我批评、自我剖析，认真
5、找出自己的缺点、差距，并通过主观努力来加以改正。这种自我教育的方法属于( )。（分数：2.00）A.自我剖析法B.自重自省法C.自警自励法D.自律慎独法9.某单位将原始凭证的金额通过挖补等手段进行涂改，对其直接负责主管人员和其他直接责任人员，可以处以( )的罚款。（分数：2.00）A.1000 元以上 1 万元以下B.2000 元以上 2 万元以下C.3000 元以上 2 万元以下D.3000 元以上 5 万元以下10.甲公司向乙公司购买货物，以一张丙公司为出票人的汇票支付货款，乙公司要求甲公司提供担保，甲公司请丁公司为该汇票作保证；丁公司在汇票背书栏签注：若该汇票出票真实，本公司愿意保证。后
6、经了解丙公司实际并不存在。丁公司对该汇票承担的责任是( )。（分数：2.00）A.应承担一定赔偿责任B.只承担一般保证责任，不承担票据保证责任C.应当承担票据保证责任D.不承担任何责任11.县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起( )日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。（分数：2.00）A.10B.15C.20D.3012.某工业企业为增值税一般纳税人，11 月生产销售一批货物，不含税价款为 200 万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款 76 万元(已经扣除折扣额 4 万元，在同一张发票中反映)，销售的货物均已发
7、出。当月购进一批材料，取得增值税专用发票上注明价款为 200 万元，增值税进项税额为 34 万元，发票已通过认证。则当月该企业应纳增值税额为( )。（分数：2.00）A.476 万元B.136 万元C.4692 万元D.1292 万元13.会计专业资格实行定期登记制度。资格证书每( )年登记一次。（分数：2.00）A.1B.2C.3D.514.在我国从事代理记账业务的机构，应具备的条件之一是至少有( )名持有会计从业资格证书的专职人员，同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。（分数：2.00）A.2B.3C.5D.115.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行应当有
8、明确的相互监督、相互制约的程序。这是对( )所作的约束。（分数：2.00）A.单位负责人B.会计机构负责人(或会计主管人员)C.总会计师D.单位负责人和主要经营管理人员或者部门16.纳税人销售应税消费品时，发生价款和增值税税款合并收取的现象，计算消费税的应税消费品销售额的公式是( )。（分数：2.00）A.含增值税的销售额(1增值税率或征收率)B.含增值税的销售额(1增值税率或征收率)C.含增值税的销售额(1消费税税率)D.含增值税的销售额(1消费税税率)17.根据个人所得税法规定，下列所得中，一次收入畸高的，可以实行加成征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.稿酬所得B.劳务报酬所得
9、C.特许权使用费所得D.偶然所得18.信用卡透支期限最长为( )。（分数：2.00）A.60 天B.30 天C.45 天D.90 天19.( )是我国目前唯一在发票上注明税款、价格和税金分离，并分别记载的一种特殊的发票。（分数：2.00）A.行业发票B.专用发票C.增值税专用发票D.专业发票20.根据不同的标准可以对税法进行不同的分类。对税法所作的下列分类中，以税法功能作用的不同作为分类标准的是( )。（分数：2.00）A.税收法律、税收行政法规、税收规章B.税收实体法和税收程序法C.税收根本法和税收普通法D.税收一般法和税收特别法二、多选题(总题数：20，分数：40.00)21.下列关于营业
10、税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税22.根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列款项可以转入个人银行结算账户的有( )。（分数：2.00）A.个人贷款转存、纳税退还B.证券交易结算资金和期货交易保证金C.农、副、矿产品销售收入D.保险理赔、保费退还等款项23.下列关于总会计师的地位，说法正确的有( )。（
11、分数：2.00）A.总会计师对会计机构负责人负责B.总会计师全面负责本单位的财务会计管理和经济核算C.总会计师参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手D.凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职24.中华人民共和国会计法规定的行政责任的形式有( )。（分数：2.00）A.行政批评B.行政处分C.行政处罚D.行政命令25.纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括( )。（分数：2.00）A.税种、税目，应纳税项目或者代扣代缴、代收代缴税款项目B.适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准C.应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额D.
12、税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金26.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有( )。（分数：2.00）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.与经营活动无关的固定资产27.关于票据签章当事人的下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.票据签发时，由出票人签章B.票据转让时，由被背书人签章C.票据承兑时，由承兑人签章D.票据保证时，由保证人签章28.下列选项中，属于各级政府编制年度预算草案的依据的有( )。（分数：2.00）A.法律、法规B.国民经济和社会发展计划财政中长期计划以及有关的
13、财政经济政策C.本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围D.上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素29.根据税收法律制度的规定，我国对纳税人和征税对象实行减免税的方式主要有( )。（分数：2.00）A.税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.协商式减免30.根据企业财务会计报告条例的规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有( )。（分数：2.00）A.内部审计发现的问题及纠正情况B.重大投资、融资情况C.注册会计师审计情况D.管理费用的构成情况31.下列情形中，既违反会计法律制度，又违背
14、会计职业道德规范的有( )。（分数：2.00）A.会计人员小李平时喜欢吃喝应酬，不爱学习钻研会计业务B.会计人员小王上班经常迟到，工作拖沓敷衍C.出纳员小刘利用职务便利挪用公款炒股D.会计机构负责人吴某按照单位领导人授意，销毁在有效期内的会计档案32.下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.票据的出票日期必须使用中文大写B.票据的出票日期未按要求规范填写的，银行可予受理C.票据上的阿拉伯小写金额数字不得连写，以便分辨D.票据上的中文大写金额数字间应留有一定间隔，以便分辨33.账账相符是( )之间对应记录核对相符的简称。（分数：2.00）A.总账各账户B.总账与明细账C.总账与日记账D
15、.会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账34.( )不得办理托收承付结算。（分数：2.00）A.因商品交易而产生的劳务供应的款项B.赊销商品的款项C.寄销商品的款项D.代销商品的款项35.纳税人的权利有( )。（分数：2.00）A.享有申请减税、免税、退税的权利B.享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利C.办理税务登记、按期缴纳税款D.有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为36.一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形有( )。（分数：2.00）A.零售烟酒、食品、服装B.零售化妆品C.直接销售生产机器、机车给使用单位D.出口商品37.下列有关会计职
16、业道德与会计法律制度关系的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础B.会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障C.会计法律制度的强制功能代替了会计职业道德的教化功能D.会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容38.根据票据法规定，发生以下( )情形时，持票人可以行使追索权。（分数：2.00）A.汇票到期被拒绝付款B.汇票在到期日前被拒绝承兑C.在汇票到期日前，承兑人或者付款人死亡或逃匿D.在汇票到期日前，承兑人或者付款人被责令终止业务活动39.根据政府采购法的规定，供应商有下列( )情形的，中标、成交无效。（分数：2.00）
17、A.提供虚假材料谋取中标、成交的B.采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的C.与采购人、其他供应商或者采购代理机构恶意串通的D.拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的40.会计职业道德是在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范，其含义包括( )。（分数：2.00）A.是调整会计职业活动中各种利益关系的手段B.具有相对的稳定性C.具有广泛的社会性D.具有一定的强制性和较多关注公众利益三、判断题(总题数：20，分数：40.00)41.对国家税务总局做出的具体行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向
18、国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。( )（分数：2.00）A.正确B.错误42.政府采购限额标准，属于中央预算的政府采购项目，由财政部确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，由各省、自治区、直辖市人民政府财政部门或者其授权的机构确定并公布。( )（分数：2.00）A.正确B.错误43.根据人民币银行结算账户管理办法的规定，从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时，必须向其开户银行提供完税证明。( )（分数：2.00）A.正确B.错误44.会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制
19、度。( )（分数：2.00）A.正确B.错误45.会计职业道德教育的接受教育，是以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护社会公众利益的教育。( )（分数：2.00）A.正确B.错误46.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误47.政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。( )（分数：2.00）A.正确B.错误48.由商品流通企业为付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票。( )（分数：2.00）A.正确B.错误49.公司、企业可以根据不同报表使用者
20、的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。( )（分数：2.00）A.正确B.错误50.企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。( )（分数：2.00）A.正确B.错误51.会计法中所指的会计报表既包括单位对外提供的会计报表，也包括单位根据管理需要编制的仅供内部管理使用的会计报表。( )（分数：2.00）A.正确B.错误52.编制决算可以总结预算年度中预算管理方面的经验和教训，集中反映当年国民经济和社会发展的情况，供国家决策时
21、参考。( )（分数：2.00）A.正确B.错误53.各级政府财政部门必须依照法律和规定及时、足额地拨付预算支出资金，并加强管理和监督。( )（分数：2.00）A.正确B.错误54.甲公司收到乙公司一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。( )（分数：2.00）A.正确B.错误55.预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。( )（分数：2.00）A.正确B.错误56.银行汇票的提示付款期限为自出票日起 1 个月。( )（分数：2.00）A.正确B.错误57.对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。( )（分数：2.00）A
22、.正确B.错误58.会计工作的社会监督，主要是指注册会计师及其所在会计事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。( )（分数：2.00）A.正确B.错误59.纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。( )（分数：2.00）A.正确B.错误60.对稿酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)11 月，A 公司发生如下业务：(1)向 B 公司购买一批材料，A 公司将一张汇票背书转
23、让给 B 公司作为付款，背书是注明“货到后此汇票方生效”；(2)向 C 公司发出一份支票，C 公司在转让前发现该支票未记录个别事项；(3)向银行申请开立临时账户。要求：根据资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).对于转让给 B 公司的汇票，下列表示中正确的有( )。（分数：2.00）A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效C.该背书仍然有效D.被背书人即 B 公司可依背书取得票据权利(2).在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现
24、金B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款C.基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理(3).根据中华人民共和国票据法的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有( )。（分数：2.00）A.支票金额B.出票日期C.付款人名称D.收款人名称(4).下列关于支票的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.支票结算用于同城支付结算B.支票可以支取现金也可以转账C.支票无金额起点D.支票的提示付款期限自出票起 10 日(5).中华人民共和国票据法所指的票据包括( )。（分数：2.00）A.支票B.信用
25、证C.汇票D.本票某企业本年实现销售收入为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800 万元(全部允许所得税前扣除)；“营业外支出”账户列支 35 万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠 5 万元，非广告性赞助支出 20 万元。当年已预交所得税40 万元。所得税率为 25。要求：根据资料，回答下列各题。（分数：10.00）(1).在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.通过希望工程基金委员会向灾区捐款B.直接向某困难地区捐款C.非广告性赞助支出D.已预交所得税(2).关于应
26、纳税所得额的计算，以下说法正确的是( )。（分数：2.00）A.本年利润总额为 215 万元B.本年利润总额为 175 万元C.本年公益性捐赠，允许税前扣除限额 10 万元D.本年公益性捐赠，允许税前扣除限额 15 万元(3).本年应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.240B.2242C.235D.215(4).本年应交所得税( )万元。（分数：2.00）A.60B.5605C.5875D.5375(5).关于汇算清缴，以下说法中错误的是( )。（分数：2.00）A.本年应补缴所得税 20 万元B.本年应退所得税 1605 万元C.本年应补交所得税 1875 万元D.本年应退所得税
27、 1375 万元福建省会计从业资格（财经法规与会计职业道德）历年真题试卷汇编 2 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：20，分数：40.00)1.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县级以上税务局(分局)局长批准，税务机关可采取的措施是( )。（分数：2.00）A.税收保全B.强制执行 C.没收财产D.刑事拘留解析：解析：税收强制执行措施是指从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由
28、税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；或者扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。2.根据人民币银行结算管理办法的规定，不得申请撤销银行结算情况的是( )。（分数：2.00）A.存款人注销、被吊销营业执照的B.存款人因迁址需要变更开户银行的C.存款人被撤并、解散的D.存款人尚未清偿其开户银行债务，拟宣告破产的 解析：解析：存款人有下列情形的，应向开户银行提出撤销账户申请：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要
29、变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的。故选 D。3.以下有关兼营行为的划分不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人的经营行为，必须在不同税种征税范围的经营项目总体核算、总体申报纳税 B.纳税人兼营行为不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税C.纳税人兼营的应税劳务是否一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定D.纳税人兼营的销售货物或提供非应税劳务，与属于营业税征收范围的应税劳务，分别核算，分别就不同项目的营业额(或销售额)按营业税或增值税的有关规定申报纳税解析：解析：A 项应改为“纳税人的兼营行为，必须将不同税种征税范围的经营项
30、目分别核算，分别申报纳税”。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.罚金B.银行按规定加收的罚息 C.税收滞纳金D.罚款和被没收财物的损失解析：解析：根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。5.根据会计法律制度的规定，注册会计师对被审计单位财务会计报告进行审计后出具的审计报告，分为标准审计报告和非标准审计报告。下列各项中，属于
31、标准审计报告的是( )。（分数：2.00）A.无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告C.带强调段的无保留意见审计报告D.否定意见的审计报告解析：解析：审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告指不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语的无保留意见的审计报告。6.下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是( )。（分数：2.00）A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成
32、本后的余额为营业额解析：解析：选项 B，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；选项 C，一般贷款业务，以利息收入全额为营业额；选项 D，金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。7.根据中华人民共和国会计法的规定，会计人员伪造会计凭证和会计账簿，尚不构成犯罪的，应承担的法律责任是( )。（分数：2.00）A.处以 3000 元以上 1 万元以下的罚款，并吊销其会计从业资格证书B.处以 3000 元以上 5 万元以下的罚款，并吊销其会计从业资格证书 C.予以警告，并处 3000 元以上 10 万元以下的罚款D.予以警告，并处 500
33、0 元以上 10 万元以下的罚款解析：解析：中华人民共和国会计法第四十三条规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。8.会计人员经常对自己所做的会计工作进行自我批评、自我剖析，认真找出自己的缺点、差距，并通过主观努力来加以
34、改正。这种自我教育的方法属于( )。（分数：2.00）A.自我剖析法 B.自重自省法C.自警自励法D.自律慎独法解析：解析：自我剖析法，就是会计人员对自己所做的会计工作要进行自我批评、自我剖析，认真找出自己的缺点、差距，并通过主观努力来加以改正。9.某单位将原始凭证的金额通过挖补等手段进行涂改，对其直接负责主管人员和其他直接责任人员，可以处以( )的罚款。（分数：2.00）A.1000 元以上 1 万元以下B.2000 元以上 2 万元以下C.3000 元以上 2 万元以下D.3000 元以上 5 万元以下 解析：解析：本题考核的是违反会计行为的处罚。对于伪造、变造会计凭证等行为，由县级以上财
35、政部门可以进行通报并可对单位处 5000 元以上 10 万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 3000 元以上 5 万元以下的罚款。10.甲公司向乙公司购买货物，以一张丙公司为出票人的汇票支付货款，乙公司要求甲公司提供担保，甲公司请丁公司为该汇票作保证；丁公司在汇票背书栏签注：若该汇票出票真实，本公司愿意保证。后经了解丙公司实际并不存在。丁公司对该汇票承担的责任是( )。（分数：2.00）A.应承担一定赔偿责任B.只承担一般保证责任，不承担票据保证责任C.应当承担票据保证责任 D.不承担任何责任解析：解析：票据法规定：“保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任
36、。”11.县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起( )日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。（分数：2.00）A.10B.15C.20D.30 解析：解析：县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起 30 日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。12.某工业企业为增值税一般纳税人，11 月生产销售一批货物，不含税价款为 200 万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款 76 万元(已经扣除折扣额 4 万元，在同一张发票中反映)，销售的货物均已发出。当月购进一
37、批材料，取得增值税专用发票上注明价款为 200 万元，增值税进项税额为 34 万元，发票已通过认证。则当月该企业应纳增值税额为( )。（分数：2.00）A.476 万元B.136 万元C.4692 万元D.1292 万元 解析：解析：销项税额=(200+76)17=4692(万元)；进项税额=34(万元)；应交增值税=销项税额-进项税额=4692-34=1292(万元)。13.会计专业资格实行定期登记制度。资格证书每( )年登记一次。（分数：2.00）A.1B.2C.3 D.5解析：解析：会计专业资格实行定期登记制度。资格证书每 3 年登记一次。14.在我国从事代理记账业务的机构，应具备的条件
38、之一是至少有( )名持有会计从业资格证书的专职人员，同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。（分数：2.00）A.2B.3 C.5D.1解析：解析：在我国从事代理记账业务的机构，应具备的条件之一是至少有 3 名持有会计从业资格证书的专职人员，同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。15.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行应当有明确的相互监督、相互制约的程序。这是对( )所作的约束。（分数：2.00）A.单位负责人B.会计机构负责人(或会计主管人员)C.总会计师D.单位负责人和主要经营管理人员或者部门 解析：解析：重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务
39、事项的决策和执行应当有明确的相互监督、相互制约的程序。这是对单位负责人和主要经营管理人员或者部门所作的约束。16.纳税人销售应税消费品时，发生价款和增值税税款合并收取的现象，计算消费税的应税消费品销售额的公式是( )。（分数：2.00）A.含增值税的销售额(1增值税率或征收率)B.含增值税的销售额(1增值税率或征收率) C.含增值税的销售额(1消费税税率)D.含增值税的销售额(1消费税税率)解析：解析：应税消费品的销售额一含增值税的销售额(1+增值税税率或者征收率)。17.根据个人所得税法规定，下列所得中，一次收入畸高的，可以实行加成征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.稿酬所得B.
40、劳务报酬所得 C.特许权使用费所得D.偶然所得解析：解析：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。其适用比例税率，税率为 20。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。18.信用卡透支期限最长为( )。（分数：2.00）A.60 天 B.30 天C.45 天D.90 天解析：解析：信用卡透支期限最长为 60 天。19.( )是我国目前唯一在发票上注明税款、价格和税金分离，并分别记载的一种特殊的发票。（分数：2.00）A.行业发票B.专用发票C.增值税专用发票 D.专业发票解析：解析：增值税专用发票是我国目前唯一在发票上注明税款、价格和税金分离，并分别记载的一种特
41、殊的发票。20.根据不同的标准可以对税法进行不同的分类。对税法所作的下列分类中，以税法功能作用的不同作为分类标准的是( )。（分数：2.00）A.税收法律、税收行政法规、税收规章B.税收实体法和税收程序法 C.税收根本法和税收普通法D.税收一般法和税收特别法解析：解析：本题考核税法的分类。按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两类。二、多选题(总题数：20，分数：40.00)21.下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税 B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税
42、务机关申报纳税C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税解析：解析：根据规定，纳税人从事运输劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项 B 错误；纳税人在本省从事建筑劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项 D 错误。22.根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列款项可以转入个人银行结算账户的有( )。（分数：2.00）A.个人贷款转存、纳税退还 B.证券交易结算资金和期货交易保证金 C.农、副、矿产品销售收入 D.保险理赔、保费退还等款项 解析：解析：根据人民币银行结算账户管理办法
43、的规定，下列款项可以转入个人银行结算账户：(1)工资、奖金收入；(2)稿费、演出费等劳务收入；(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益；(4)个人债权或产权转让收益；(5)个人贷款转存；(6)证券交易结算资金和期货交易保证金；(7)继承、赠与款项；(8)保险理赔、保费退还等款项；(9)纳税退还；(10)农、副、矿产品销售收入；(11)其它合法款项。23.下列关于总会计师的地位，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.总会计师对会计机构负责人负责B.总会计师全面负责本单位的财务会计管理和经济核算 C.总会计师参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手 D.凡设置总会计师的单位不能再
44、设置与总会计师职责重叠的副职 解析：解析：总会计师是单位领导成员，协助单位主要领导人工作，直接对单位主要领导人负责。总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。因此，为了保障总会计师有职有权，充分发挥总会计师的作用，根据长期的实践经验，凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。总会计师依法行使职权，应受到法律的保护，任何人包括任何单位主要领导人在内，都不得阻碍总会计师依法行使职权。24.中华人民共和国会计法规定的行政责任的形式有( )。（分数：2.00）A.行政批评B.行政处分 C.
45、行政处罚 D.行政命令解析：解析：会计法规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。25.纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括( )。（分数：2.00）A.税种、税目，应纳税项目或者代扣代缴、代收代缴税款项目 B.适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准 C.应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额 D.税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金 解析：解析：税收征收管理法实施细则第 33 条的规定，纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标
46、准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。26.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有( )。（分数：2.00）A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.与经营活动无关的固定资产解析：解析：本题考核企业所得税前可以扣除计提折旧的项目。根据规定，与经营活动无关的固定资产，计提折旧不得在企业所得税前扣除。题目其他所列三项的折旧，均可以在税前扣除。故选 ABC。27.关于票据签章当事人的下列表述中，正
47、确的有( )。（分数：2.00）A.票据签发时，由出票人签章 B.票据转让时，由被背书人签章C.票据承兑时，由承兑人签章 D.票据保证时，由保证人签章 解析：解析：本题考核票据的签章。根据规定，票据签发时，由出票人签章；票据转让时，由背书人签章；票据承兑时，由承兑人签章；票据保证时，由保证人签章。28.下列选项中，属于各级政府编制年度预算草案的依据的有( )。（分数：2.00）A.法律、法规 B.国民经济和社会发展计划财政中长期计划以及有关的财政经济政策 C.本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围 D.上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素 解析：解析：本题考核编制年度预
48、算草案的依据。各级政府编制年度预算草案的依据包括：(1)法律、法规；(2)国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；(3)本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；(4)上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；(5)上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。29.根据税收法律制度的规定，我国对纳税人和征税对象实行减免税的方式主要有( )。（分数：2.00）A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.协商式减免解析：解析：本题考核税收要素。根据规定，减免税主要包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三种，不包括协商式减免。故选 ABC。30.根据企业
49、财务会计报告条例的规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有( )。（分数：2.00）A.内部审计发现的问题及纠正情况 B.重大投资、融资情况 C.注册会计师审计情况 D.管理费用的构成情况 解析：解析：国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。重点说明下列事项：(1)反映与职工利益密切的信息；(2)内部审计发现的问题及纠正情况；(3)注册会计师审计的情况；(4)国家审计机关发现的问题及纠正情况；(5)重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明。故选 ABCD。31.下列情形中，既违反会计法律制度，又违背会计职业道德规范的有( )。（分数：2.00）A.会计人员小李平时喜欢吃喝应酬，不爱学习钻研会计业务B.会计人员小王上班经常迟到，工作拖沓敷衍C.出纳员小刘利用职务便利挪用公款炒股 D.会计机构负责人吴某按照单位领导人授意，销毁在有效期内的会计档案 解析：解析：本题考核
