1、财务与会计-2-4 及答案解析(总分：126.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：36，分数：36.00)1.甲公司 2012 年 2 月 5 日从乙公司购入一批商品但尚未验收入库，收到的增值税专用发票上注明该批产品的价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元，乙公司代垫运杂费 5 万元，按规定现金折扣条件为2/10,1/20，n/30，假定现金折扣需考虑增值税。甲公司预计将于 2 月 14 日前支付该款项，则甲公司对于上述交易应确认的应付账款入账价值为( )万元。A.117 B.114.66 C.122 D.119.56（分数：1.00）A.B.C.D.2.星空公司为增值
2、税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2 月份购入免税农产品一批，价款为 100 万元，适用的扣除率为 13%，取得运输发票中注明运输费用 2 万元(可按 7%抵扣进项税额)，入库前发生挑选整理费 2.2 万元，则该批农产品的入账价值为( )万元。A.104.06 B.91.06 C.88.86 D.91.2（分数：1.00）A.B.C.D.3.某企业(增值税一般纳税人)月初待抵扣的进项税额为 25 万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为 35 万元，进项税额转出 7.3 万元。当月对外销售 A 产品 100件，不含税单价为 3 万元；公益捐赠 A
3、产品 10 件，单位成本 2.5 万元，缴纳当月应交增值税 10 万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为 17%，则该企业当月“应交税费应交增值税”科目的月末借方余额为( )万元。A.3.9 B.6.6 C.7.5 D.11.7（分数：1.00）A.B.C.D.4.实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。A.应交税费应交增值税(进项税额转出)B.应交税费应交增值税(出口退税)C.其他应收款D.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列税金中，不应计入
4、相应资产成本的是( )。A.由受托方代扣代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税B.小规模纳税人购买材料支付的增值税C.小规模纳税人购买设备支付的增值税D.进口原材料缴纳的消费税（分数：1.00）A.B.C.D.6.企业发生下列业务时，通过“营业税金及附加”核算的是( )。A.商品流通企业销售不动产B.企业预交营业税C.企业自用应税产品缴纳资源税D.兼营房地产业务的工业企业缴纳当期营业收入负担的土地增值税（分数：1.00）A.B.C.D.7.企业缴纳的下列税费中，应计入管理费用的是( )。A.土地增值税 B.土地使用税C.代扣代交的职工个人所得税 D.教育费附加（分数：
5、1.00）A.B.C.D.8.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是( )。A.营业外支出 B.管理费用 C.劳务成本 D.制造费用（分数：1.00）A.B.C.D.9.2011 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2011 年 1月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自 2014 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2015 年 12 月 31 日之前行使完毕。2011 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为 100000元。2012 年 1
6、2 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2012 年年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计未来两年中还将有 9 名管理人员离开。则甲公司 2012 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”贷方发生额为( )元。A.177500 B.100000 C.150000 D.77500（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司 2011 年 1 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 3000 万元，年利率为 6%，款项已存入银行。至 2011 年 6 月 30 日，地面上建筑物的拆迁补偿问题才解决，并于 2011 年 7 月 31 日完成拆迁，于次日开始
7、了车间的建造，并于当日支付了车间备料款 700 万元；2011 年度再未发生其他资产支出，该项借款当年存入银行的月收益率为 0.4%。甲公司预计该车间将于 2012 年 12 月 31 日完工，2011 年度就上述借款应予资本化的利息为( )万元。A.75 B.180 C.29 D.50（分数：1.00）A.B.C.D.11.星空公司为建造厂房占用了两笔一般借款：第一笔为 2011 年 1 月 1 日借入的 1000 万元，借款年利率为 8%，期限为 3 年；第二笔为 2010 年 1 月 1 日发行 5 年期债券，面值为 20000 万元，票面年利率(和实际利率相等)为 5%，发行收款 20
8、000 万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于 2011 年 1 月 1 日开始，年末尚未完工，该建造工程 2011 年度发生的资产支出为：1 月 1日支出 4800 万元，6 月 1 日支出 6000 万元，12 月 1 日支出 6000 万元，则 2011 年度借款费用资本化的金额为( )万元。A.1080 B.452.32 C.863.52 D.1000（分数：1.00）A.B.C.D.12.蓝天公司经批准于 2011 年 1 月 1 日发行债券 10000 张，每张面值 100 元，票面年利率 8%，期限 5 年，每年末付息一次，发行债券当时的市场年
9、利率为 6.1%，债券发行价格为 108 万元。债券的溢价收入采用实际利率法摊销。则 2012 年年末应付债券的账面余额为( )万元。A.106.59 B.103.5 C.105.09 D.108（分数：1.00）A.B.C.D.13.某公司经批准于 2011 年 1 月 1 日发行 4 年期面值为 10000 万元一般公司债券，票面利率为 5%，到期一次还本付息，实际利率为 6%，发行收款 9505.2 万元已存入银行，不考虑相关的交易费用，所筹款项用于公司经营活动，则该公司 2012 年 12 月 31 日的会计处理为( )。A.借：财务费用 604.53贷：应付利息 500应付债券利息调
10、整 104.53B.借：财务费用 604.53贷：应付债券利息调整 104.53应计利息 500C.借：财务费用 570.31贷：应付债券利息调整 70.31应计利息 500D.借：应付利息 500贷：银行存款 500（分数：1.00）A.B.C.D.14.2012 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入一台生产设备，租赁期为 3 年，租金总额为 8500 万元，其中 2012 年年末应付租金 3000 万元，2013 年年末应付租金 3000 万元，2014 年年末应付租金 2500 万元。假定租赁期开始日(2012 年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 70
11、84.80 万元，租赁内含利率为 10%。2012 年 12 月 31 日，该项租赁应确认的长期应付款账面价值为( )万元。A.2292.52 B.4793.28 C.2500 D.5500（分数：1.00）A.B.C.D.15.星空公司 2012 年 1 月 1 日融资租入一台需要安装的设备，签订了一份融资租赁合同，该合同规定：租赁期开始日为 2012 年 1 月 1 日，租期为 3 年，自 2012 年起每年 12 月 31 日支付当年利息，年租金为200000 元，实际年利率为 6%。租赁期开始日该设备的公允价值无法可靠取得，该设备在运抵星空公司途中发生运杂费 5400 元，运抵后发生安
12、装支出 12600 元，于 1 月 31 日达到预定可使用状态。已知，(P/A，6%，3)=2.6730，则该项融资租入设备的入账价值为( )元。A.534600 B.552600 C.600000 D.618000（分数：1.00）A.B.C.D.16.甲企业 2011 年 12 月 1 日与乙企业签订了一项购销合同，约定于 2012 年 4 月 1 日以 3000000 元(不含税)的价格向乙企业销售电脑 800 台，若不能按期交货，甲企业需按照总价款的 1.5%支付违约金。至 2011年 12 月 31 日，甲企业还未开始生产该电脑，由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该电脑的单位成本不可
13、避免地升至 3800 元，假定不考虑其他因素，2011 年 12 月 31 日甲企业的下列处理中，正确的是( )。A.确认预计负债 40000 元B.确认预计负债 45000 元C.确认存货跌价准备 40000 元D.确认存货跌价准备 45000 元（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲公司因购货于 2012 年 1 月 1 日产生应付乙公司账款 110 万元，按规定应于 2012 年 4 月 1 日前支付。2012 年 4 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司作为固定资产核算的两辆小汽车及银行存款 20 万元抵偿该项债务，这两辆
14、小汽车原值为 100 万元，已提累计折旧 20 万元，公允价值为 50 万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则上述交易甲公司应计入营业外支出和营业外收入的金额分别为( )万元。A.50，40 B.30，10 C.30，40 D.20，10（分数：1.00）A.B.C.D.18.股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减( )。A.盈余公积、利润分配未分配利润、资本公积B.利润分配未分配利润、资本公积、盈余公积C.资本公积、利润分配未分配利润、盈余公积D.资本公积、盈余公积、利润分配未分配利润（分数：1.00）A.B.C.D.19.蓝天
15、公司于 2012 年 1 月 1 日采用分期收款方式向大海公司销售一台无需安装的设备，合同约定的销售价格为 1000 万元(不含增值税)，分 5 次于 2012 年起每年的 12 月 31 日等额收取，该设备的成本为 750 万元，蓝天公司另支付代垫运杂费 8 万元，假定该商品销售符合收入确认条件，实际利率为 6%，利率为6%，期数为 5 的普通年金现值系数为 4.2124。则蓝天公司 2012 年 1 月 1 日销售该设备应确认的收入金额为( )万元。A.1000 B.842.48 C.850.48 D.1170（分数：1.00）A.B.C.D.20.2011 年 12 月 1 日，甲公司与
16、长江公司签订购销合同，合同规定：长江公司购入甲公司积存的 100 箱A 种药品，每箱销售价格为 20 万元(不含税)。甲公司已于当日收到长江公司的货款并收存银行。该药品每箱销售成本为 10 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2012年 9 月 30 日按每箱 24 万元(不含税)的价格购回全部该批药品。则甲公司 2012 年因该项售后回购交易计入财务费用的金额为( )万元。A.400 B.360 C.40 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.21.2012 年 4 月 1 日，甲公司承接了一项固定造价建造合同，合同金额为 1200 万元，预计合同总成
17、本为1000 万元，5 月份开工，至 2012 年 12 月 31 日累计发生工程支出 400 万元，预计合同还需发生成本 600万元，预计该工程将于 2013 年 6 月份完工，甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，则甲公司 2012 年度对于该项建造合同应确认的合同收入为( )万元。A.400 B.480 C.0 D.1200（分数：1.00）A.B.C.D.22.2012 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2013 年 9月 30 日完工，合同总金额为 1600 万元，预计合同总成本为 1
18、400 万元。工程于 2012 年 2 月 1 日开工建造，至 2012 年 12 月 31 日，已经发生合同成本 936 万元，由于原材料价格上涨等原因，预计完成合同还需要发生合同成本 728 万元。该公司采用累计发生成本占预计合同总成本比例确定完工进度，采用完工百分比确认合同收入。则甲建筑公司因该建造合同 2012 年 12 月 31 日应确认的合同预计损失为( )万元。A.64 B.36 C.28 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.23.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，销售产品每件 220 元，成本为 160 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上，每
19、件可得到 20 元的商业折扣。乙公司 2012 年 12 月 10 日购买该企业产品100 件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲企业于 12 月19 日收到该款项，如果所售产品存在质量问题，乙公司在 2013 年 4 月 30 日之前有权退回该商品，甲企业根据过去的经验，估计该批产品的退货率为 10%，发出商品时纳税义务已经发生，销售退回实际发生时增值税税额允许冲减，则甲企业 12 月份销售该批产品计入当期损益的金额为( )元。A.4400 B.3200 C.0 D.4800（分数：1.00）A.B.C.D.24.2011 年 12 月
20、1 日，A 公司与甲广告公司(以下简称甲公司)签订一份广告制作合同，预定价款为 300 万元，并与电视台签订了一份广告协议，广告的播出时间为 1 年，广告费为 120 万元。至 2011 年 12 月底，该广告尚未出现在公众面前，但甲公司已经完成制作的 60%，则甲公司应确认的广告收入为( )万元。A.0 B.72 C.180 D.120（分数：1.00）A.B.C.D.25.某企业基本生产车间本月新投产甲产品 680 件，月末完工 600 件，期末在产品完工率为 50%。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料 142800 元，直接人工 51200 元，制造费用 101000 元。甲产品生产所
21、耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为( )元。A.268687.5 B.269475 C.269192.6 D.276562.5（分数：1.00）A.B.C.D.26.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产大修理支出记入( )科目。A.制造费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他业务成本（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列有关销售费用的说法中，不正确的是( )。A.提供劳务过程中发生的保险费计入销售费用B.销售用无形资产的摊销费计入销售费用C.为鼓励客户尽快还款而发生的现金折扣计入销售费用D.商品
22、销售后发生的商品维修费计入销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.28.新星公司 2012 年 3 月 6 日将其持有的一项交易性金融资产以 300 万元的价格出售，并支付交易费用 6万元。该交易性金融资产是新星公司于 2011 年 11 月 2 日购入的，支付价款 235 万元，其中包含交易费用5 万元，2011 年 12 月 31 日的公允价值为 260 万元，则持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额为( )万元。A.64 B.70 C.34 D.59（分数：1.00）A.B.C.D.29.大海公司 2011 年发生有关交易或事项如下：(1)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(2
23、)计提无形资产减值准备 15 万元；(3)持有的交易性金融资产公允价值上升 40 万元；(4)取得的用于补偿已发生的相关费用的政府补助 10 万元。则上述交易或事项对大海公司 2011 年度营业利润的影响是( )万元。A.65 B.55 C.35 D.25（分数：1.00）A.B.C.D.30.长江公司 2012 年 3 月 31 日将一项自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产并与大海公司签订了租赁合同，租赁期为 2012 年 3 月 31 日起的两年，该房地产是长江公司自行建造至转换日已使用了 2 年，成本为 5000 万元，预计使用年限为 20 年、无残值、采用年限平均法
24、计提折旧，折旧的处理方法和税法的规定一致。转换日该房地产的公允价值为 5200 万元，2012 年 12 月 31 日该投资性房地产的公允价值为 4900 万元，则 2012 年 12 月 31 日该投资性房地产的计税基础为( )万元。A.4900 B.4312.5 C.4500 D.5200（分数：1.00）A.B.C.D.31.甲公司自 2011 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 600 万元，2011 年 9 月 2
25、 日该项专利技术获得成功并达到预定可使用状态。甲公司预计该项专利权的使用年限为 10 年，采用直线法按月进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计使用年限均符合税法规定的条件。甲公司 2011 年末因该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。A.600 B.300 C.290 D.500（分数：1.00）A.B.C.D.32.某企业 2011 年年初“递延所得税负债”科目的贷方余额为 100 万元，为投资性房地产账
26、面价值高于计税基础 400 万元形成。当年发生三项产生暂时性差异的事项为：2011 年取得的一项机器设备由于选择的折旧方法不同，原值相同的情况下会计核算中比税法计算中多计提了 20 万元折旧；所持有的交易性金融资产本年度公允价值上升了 200 万元；投资性房地产(即形成年初递延所得税负债余额的资产)账面价值大于计税基础 1000 万元。已知该企业所得税税率为 25%，当期递延所得税负债的发生额是( )万元.A.150 B.200 C.300 D.205（分数：1.00）A.B.C.D.33.甲公司 2011 年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 72 万元(均为固定资产后续计量对所得税的影
27、响)，适用的所得税税率为 25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012 年年末固定资产的账面价值为 6000 万元，计税基础为 6600 万元；2012 年计提因销售商品提供售后服务的预计负债 100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为 0；本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了 100 万元。则甲公司 2012 年年末“递延所得税资产”科目借方余额为( )万元。A.175 B.150 C.200 D.103（分数：1.00）A.B.C.D.34.某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为 25%,2012 年年初递延所得税负
28、债余额为 125 万元，递延所得税资产无余额。2012 年度实现利润总额为 4000 万元，当年递延所得税负债贷方发生额为 75 万元，递延所得税资产借方发生额为 40 万元，经计算该企业应交税费为 1060 万元，上述递延所得税均影响所得税费用，则该企业 2012 年度所得税费用为( )万元。A.1060 B.1135 C.1025 D.1095（分数：1.00）A.B.C.D.35.关于利润分配的账务处理，下列说法中不正确的是( )。A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目B.企业宣告分配股票股利时，应借记“利润分配(转作股本的股利)”科目，贷记“股本”科目
29、C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目D.分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配(转作股本的股利)”科目，贷记“股本”科目（分数：1.00）A.B.C.D.36.甲公司 2011 年实现利润总额为 1000 万元，当年实际发生行政性罚款支出 25 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧 100 万元。2011 年初递延所得税负债的余额为50 万元；年末固定资产账面价值为 5000 万元，其计税基础为 4700 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为
30、 25%。甲公司 2011 年的净利润为( )万元。A.670 B.686.5 C.719.5 D.743.75（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)37.下列项目中，应通过“应付账款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.赊购原材料时，销售方代垫的运杂费B.企业开出商业承兑汇票C.偿付接受劳务而发生的应付未付款项D.预收的包装物押金E.因污染环境发生的罚款支出38.企业无力支付到期应收票据时，应按应付票据的账面余额，可能贷记的科目有( )。（分数：2.00）A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.交易性金融负债E.长期借款39.下列各项有关增
31、值税账务处理的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业收到销售方开来的红字专用发票时，按发票上注明的增值税额，红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目B.企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，应贷记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目C.购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，直接计入购入货物及接受应税劳务的成本D.多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时，借记“银行存款”科目或“应交税费未交增值税”科目E.企业按规定期限申报缴纳的增值税，在收到银行退回的税收缴款书后，借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目40.某企业(增值税一般纳税人)委托外单位加工完成
32、后直接对外出售的应税消费品(非金银饰品)的成本构成有( )。（分数：2.00）A.实际耗用的原材料B.加工费C.运杂费D.委托加工劳务的增值税E.委托加工应税消费品的消费税41.下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的有( )。（分数：2.00）A.债务人在债务重组中发行股票发生的印花税B.承租人因签订融资租赁合同而发生的印花税C.企业自行开发新技术成功而申请专利而缴纳的印花税D.因签订购销合同支付的印花税E.企业因在购买另一公司的普通股股票作为交易性金融资产核算而缴纳的印花税42.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业出售附有追索权的应收债权时，应以应收债权为质押取得借款确认为短
33、期借款B.预收账款业务不多的企业，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。C.视同买断方式的委托代销，同时协议约定受托方不能将商品退回，则这种情况下委托方应该在发出商品时确认收入D.对于代销的商品，可以按照进价核算，也可以按照售价核算E.收取手续费方式的代销，委托方应在发出商品时确认销售收入43.的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目（分数：2.00）A.管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.无偿向职工提供住房等资产使用的，按每期应计提的折旧额，借记“管理费用”等科目
34、，贷记“累计折旧”科目D.企业以其自产产品发放给职工的，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”科目E.外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配提取44.售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化（分数：2.00）A.在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本B.资产支出包括为购建或生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产和承担债务形式所发生的支出C.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化D.购建或者生产的资产的各部分分别
35、完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销E.暂停资本化期间发生的利息费用计入当期损益45.下列有关借款费用的账务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用B.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用C.属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用D.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用以及规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费用E.属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用46.资产负债日，按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用可能借记
36、的科目有( )。（分数：2.00）A.在建工程B.财务费用C.研发支出D.制造费用E.销售费用47.2012 年 10 月 10 日，甲公司因其产品存在质量问题对李某造成人身伤害而被起诉，根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。至 2012 年 12 月 31 日，法院尚未判决，据法律顾问估算，赔偿金额在 100 万元至 120 万元之间，并且还要支付诉讼费 3 万元。由于甲公司已经对该产品质量向保险公司投保，公司基本可以确定可从保险公司获得赔偿 80 万元，则下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司应确认预计负债 110 万元B.甲公司应确认预计负债 113 万元
37、C.根据谨慎性原则，甲公司应确认预计负债 33 万元D.甲公司不应确认资产，但应在附注中对其进行披露E.甲公司应确认其他应收款 80 万元48.2012 年 6 月 1 日，甲公司因无力偿还乙公司的 1200 万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司通过增发普通股偿还债务。假设普通股每股面值 1 元，甲公司增发 100 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，该部分股票的公允价值为 900 万元。乙公司对应收账款计提了 120 万元的坏账准备。甲公司于 2012 年 9 月 1 日办妥了增资批准手续，则下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.债务重组日为 2012 年 6
38、月 1 日B.甲公司计入股本的金额为 100 万元C.甲公司计入资本公积股本溢价的金额为 300 万元D.乙公司长期股权投资的入账价值为 900 万元E.甲公司计入营业外收入的金额为 300 万元49.下列事项进行账务处理时，可能涉及“资本公积”科目的有( )。（分数：2.00）A.自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换日该房产的公允价值高于账面价值B.债务重组中债务人以现金清偿债务C.可供出售金融资产公允价值发生变化D.注销库存股E.收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时50.下列各项中，会导致所有者权益总额发生变化的有( )。（分数：2.00）A.计提法定盈余
39、公积B.以盈余公积转增资本C.发放现金股利D.将债务转为资本E.发放股票股利51.下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有( )。（分数：2.00）A.安装工作是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入B.广告的制作费在相关的广告开始出现于公众面前时确认收入C.为特定客户开发软件的收费在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D.只允许取得会籍的会员费，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入E.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入52.采用售后回购方式销售商品的，下列说法中正确的有( )。（分数
40、：2.00）A.采用售后回购方式销售商品的，不确认收入B.具有融资性质的售后回购，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用C.具有融资性质的售后回购，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入管理费用D.回购交易是按照公允价值达成的，回购价格大于原售价的部分相当于融资的费用，计入财务费用E.回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理53.下列有关主营业务收入账务处理的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.附有销售退回条件的商品销售按正常的商品销售确认收入B.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳
41、务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值确认主营业务收入C.以库存商品进行非货币性资产交换(不具有商业实质)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入D.以库存商品进行债务重组的，应按该商品的公允价值确认主营业务收入E.本期发生的商品销售退回或销售折让(非资产负债表日后事项的)，应冲减主营业务收入54.下列各项交易或事项中，通过“其他业务收入”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.出租包装物B.罚没逾期未退的包装物押金C.投资性房地产取得的租金收入D.出租无形资产E.收到的因享受税收优惠而返还的消费税和营业税等税金55.下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有
42、( )。（分数：2.00）A.约当产量比例法B.在产品按固定成本计价法C.在产品按定额成本计价法D.生产工人工时比例法E.在产品按所耗直接材料费用计价法56.期末发生的下列事项中，会影响当期利润表中管理费用的有( )。（分数：2.00）A.计提管理部门使用固定资产的折旧费B.融资租入固定资产未确认融资费用的分摊C.投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税D.管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出E.企业自用小汽车按规定计算缴纳的车船税57.下列各项交易或事项，发生时通过“财务费用”核算的有( )。（分数：2.00）A.借入的外币一般借款发生的汇兑差额B.不满足资本化条件的借款费用C.收到持有至
43、到期投资的利息收入D.给予购货方的商业折扣E.分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销58.下列交易或事项在发生时，通过“营业外收入”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.出售长期股权投资产生的净收益B.融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和大于该项融资租赁资产账面价值的差额C.原材料盘盈D.确实无法支付的应付账款E.债务重组中抵债产品的公允价值大于账面价值59.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.预提产品售后保修费用B.计提存货跌价准备C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本D.交易性金融资产期末公允
44、价值下降E.新购入固定资产本期会计计提的折旧小于税法规定的折旧60.关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税负债，计入所得税费用C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税，应该计入资本公积D.递延所得税资产作为一项资产，需要考虑是否减值E.递延所得税资产在时不需考虑折现问题61.下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中利润总额的有( )。（分数：2.00）A.
45、属于有效套期的境外经营净投资套期产生的利得B.提供劳务应交的营业税C.以权益结算进行股份支付D.处置可供出售金融资产的净收益E.可供出售金融资产公允价值大于账面价值三、计算题(总题数：2，分数：16.00)(一)甲公司 2012 年 1 月 1 日发行三年期，每年 12 月 31 日付息、到期一次还本的可转换公司债券，每份面值为 100 元，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%，发行价格总额为 10000 万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存入银行专户，该可转换公司债券在发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10
46、 股普通股股票(每股面值 1 元)；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。该厂房的于 2012 年动工并开始资本化，至 2013 年 9 月 30 日达到预定可使用状态，累计发生资产支出 9000 万元，假定不考虑闲置专门借款的利息收入。2014 年 1 月2 日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。甲公司按实际利率法确认利息费用,已知：(P/F,6%,1)=0.9434；(P/F,6%,2)=0.8900；(P/F,6%,3)=0.8396。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。（分数：8
47、.00）(1).甲公司发行可转换公司债券时计入资本公积的金额为( )万元。A.10000 B.0 C.9465.2 D.534.8（分数：2.00）A.B.C.D.(2).012 年甲公司应计入该厂房的建造成本的利息费用金额为( )万元。A.400 B.567.91 C.433.50 D.577.99（分数：2.00）A.B.C.D.(3).下列关于甲公司可转换公司债券转股时的处理，正确的是( )。A.计入资本公积股本溢价的金额为 9345.9 万元B.股本金额为 1034 万元C.借记“应付债券可转换公司债券(利息调整)”188.90 万元D.计入资本公积股本溢价的金额为 8811.10 万
48、元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).2013 年 9 月 30 日该厂房完工后，该厂房的入账价值为( )万元。A.9000 B.9567.91 C.10001.40 D.10145.9（分数：2.00）A.B.C.D.(二)2012 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款 80000 万元；工期为 2 年。与上述建造合同相关的资料如下：(1)工程于 2012 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68000 万元。至 2012 年 12 月 31 日，工程实际发生成本 45000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将
49、发生工程成本 45000 万元；工程结算合同价款 40000 万元，实际收到价款 36000 万元。(2)2012 年 10 月 6 日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款 2000 万元。(3)2013 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本 89000 万元；累计工程结算合同价款 82000 万元，累计实际收到价款 80000 万元。(4)2013 年 11 月 12 日，收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。同日，出售剩余物资产生收益 250 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。（分数：8.00）(1).下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，不正确的是( ) 。A.追加的合同价款计入合同收入B.收到的合同奖励款计入营业外收入C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示 （分数：2.00）A.B.C.D.(2).2012 年应确认的合同收入为( )万元。A.0 B.41000 C.45000 D.40000（分数：2.00）A.B.C.D.(
