1、审计学自考题-18 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：49，分数：100.00)1.以下对审计证据的表述不正确的有_（分数：2.00）A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可2.下列属于内部证据的是_（分数：2.00）A.注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表B.被审计单
2、位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料C.审计人员在监督库存现金清点时所取得的现金余额表D.专门人员对支票真伪鉴定结论3.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是_（分数：2.00）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强4.下列各项审计证据中证据力最不可靠的是_（分数：2.00）A.银行对账单B.管理当局的声明书C.盘点清单D.采购发票5.下列证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的是_（分数：
3、2.00）A.银行对账单B.材料入库单C.应收账款的回函D.审计人员编制的账龄分析表6.下列关于认定的说法中错误的是_（分数：2.00）A.管理层在财务报表中的认定都是明确表达的B.管理层的认定与审计目标密切相关C.注册会计师的基本职责是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当D.管理层在财务报表中的认定也可能是隐含表达的7.下列关于各类交易和事项相关的认定，解释错误的是_（分数：2.00）A.发生是指记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关B.完整性是指所有应当记录的交易和事项均已记录，且金额与其他数据记录恰当C.截止是指交易和事项已记录于正确的会计期间D.分类是指交易和事项已记录于恰
4、当的账户8.下列管理层关于列报与披露的认定中，不恰当的是_（分数：2.00）A.被审计单位的应收账款已被质押，可管理层未在财务报表中披露B.管理层对关联方和关联交易做了充分披露C.管理层已将存货恰当分类，且在财务报表中充分披露D.管理层在财务报表附注中对存货成本的核算方法作了恰当说明9.甲公司将 2006 年度的主营业务收入列入 2005 年度的财务报表，则其 2005 度财务报表存在错误的认定是_（分数：2.00）A.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性10.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是_（分数：2.00）A.计价和分摊
5、B.完整性C.发生以及权利和义务D.准确性和计价11.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是_（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止12.“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特征包括_（分数：2.00）A.可靠性B.相关性C.公允性D.充分性13.下列关于审计风险的说法中不正确的是_（分数：2.00）A.审计风险由重大错报风险和检查风险组成B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险水平影响C.错报风险越大，则所需收集的证据数量就越多D.为了降低审计风险，注册会计师收集的审计证据数量越多越好14.
6、根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是_（分数：2.00）A.业务性质比较简单B.被审计单位面临亏损的压力C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户15.一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是_（分数：2.00）A.审计风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险16.下列关于审计证据的表述，错误的是_（分数：2.00）A.审计证据并非越多越好B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D.注册会计师不应以获取审
7、计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序17.在审计过程中发现舞弊或错误行为，表示出现重大问题的可能性_，必须相应地_审计证据的数量。（分数：2.00）A.减小、减少B.较小、增加C.增加、增加D.增加、减少18.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是_（分数：2.00）A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票19.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是
8、_（分数：2.00）A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函20.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是_（分数：2.00）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据21.从被审计单位甲公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_（分数：2.00）A.甲公司连续编号的订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账
9、单D.甲公司管理层提供的声明书22.审计证据的相关性是指审计证据应与_相关。（分数：2.00）A.审计目标B.审计范围C.审计事实D.会计报表23.下列关于审计证据的论述中不正确的是_（分数：2.00）A.书面证据比口头证据可靠性强B.外部证据比内部证据可靠性强C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠24.在下列审计证据中，证明力最强的应是_（分数：2.00）A.第三方提供的函证B.被审计单位开出的发货票C.审计人员编制的验算表D.被审计单位收到的发货票25.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是_（分数：2.00
10、）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据26.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是_（分数：2.00）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠27.审计的最基本的证据形式应是_（分数：
11、2.00）A.实物证据B.书面证据C.环境证据D.口头证据28.审计程序不属于按目的划分的是_（分数：2.00）A.风险评估程序B.控制测试C.重新执行D.实质性程序29.为证实 W 公司所记录的资产是否均由 W 公司拥有或控制，记录的负债是否均为 W 公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列哪种程序能够获取充分、适当的审计证据?_（分数：2.00）A.检查有形资产B.检查文件或记录C.重新执行D.询问30.审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取_（分数：2.00）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据31.以下程序一般用于对银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款等项目审计的
12、是_（分数：2.00）A.复算B.观察C.函证D.询问32.既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为_（分数：2.00）A.观察B.计算C.分析性复核D.监盘33.注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是_（分数：2.00）A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对C.对应收账款余额或银行存款的函证D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察34.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是_（分
13、数：2.00）A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算35.下列项目中不适用函证程序的是_（分数：2.00）A.银行存款B.应收账款C.主营业务成本D.或有事项36.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用_收集审计证据。（分数：2.00）A.重新计算B.分析程序C.估价D.检查37.下列关于审计工作底稿的说法中错误的是_（分数：2.00）A.会计师事务所应安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密B.编制审计工作底稿应当使用中文C.会计师事务所应按规定的期限保存审计工作底稿D.注册会计师可对审计工作底稿随意进行删除、改动38.以下审计程序中
14、，不属于分析程序的是_（分数：2.00）A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性39.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是_（分数：2.00）A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在40.下列选项中，不属于审计过程中的重大事项的是_（分数：2.00）A.引起特别风险的事项B.做账时的人为错误C.导致注册会计师难以实施必
15、要审计程序的情形D.导致出具非标准审计报告的事项41.审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是指_（分数：2.00）A.审计证据B.审计计划C.审计过程D.审计工作底稿42.下列关于审计工作底稿归档事务的说法中，正确的是_（分数：2.00）A.在审计报告日后将审计工作底稿归档可能涉及实施新的审计程序B.在归档期间，注册会计师不可以删除或废弃被取代的审计工作底稿C.虽然不全面或初步思考的记录草稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，但注册会计师还是应该予以保留，以体现工作底稿的完整性D.审计档案规整工作结束后，注册会计师应该在完成核对表上签字认可43.审计档案的所有权应属于_（分数：2
16、.00）A.委托单位B.编制审计工作底稿的审计师C.承接该项业务的会计师事务所D.注册会计师协会44.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的_（分数：2.00）A.30 天B.60 天C.90 天D.180 天45.记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案，被称为_（分数：2.00）A.永久性档案B.当期档案C.临时性档案D.补充性档案46.下列各项属于永久性档案的是_（分数：2.00）A.被审计单位的组织结构B.审计策略C.审计工作底稿D.具体审计计划47.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是_（分数：2.00）A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实
17、施新审计程序或得出新的结论B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 90 天C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理48.会计师事务所对于永久性档案自审计报告签发之日起应_（分数：3.00）A.保存 5 年B.保存 10 年C.保存 15 年D.长期保存49.某会计师事务所于 2006 年 2 月 8 日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006 年 2 月 9 日至 16 日按计划进行外勤审计工作，并于当月 20 日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计
18、项目的当期档案保管至_（分数：3.00）A.2016 年 2 月 8 日B.2016 年 2 月 16 日C.2016 年 2 月 20 日D.2016 年 12 月 31 日审计学自考题-18 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：49，分数：100.00)1.以下对审计证据的表述不正确的有_（分数：2.00）A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D.财务报表依
19、据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可解析：解析 审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息，注册会计师应以会计记录的信息和其他信息作为发表审计意见的基础。2.下列属于内部证据的是_（分数：2.00）A.注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表B.被审计单位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料 C.审计人员在监督库存现金清点时所取得的现金余额表D.专门人员对支票真伪鉴定结论解析：解析 内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，包括账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等，ACD 项的证据不
20、是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的，不属于内部证据。3.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是_（分数：2.00）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强解析：解析 内部证据一般不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。4.下列各项审计证据中证据力最不可靠的是_（分数：2.00）A.银行对账单B.管理当局的声明书 C.盘点清单D.采购发票
21、解析：解析 银行对账单和采购发票是外部证据，可靠性较强，盘点清单经过了被审计单位不同部门的审核、签章，也具有较强的可靠性，管理当局的声明书的可靠性最弱。5.下列证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的是_（分数：2.00）A.银行对账单B.材料入库单 C.应收账款的回函D.审计人员编制的账龄分析表解析：解析 材料入库单属于内部书面证据，银行对账单、应收账款回函和审计人员编制的账龄分析表都是外部的书面证据。6.下列关于认定的说法中错误的是_（分数：2.00）A.管理层在财务报表中的认定都是明确表达的 B.管理层的认定与审计目标密切相关C.注册会计师的基本职责是确定被审计单位管理层对财务报表的认定
22、是否恰当D.管理层在财务报表中的认定也可能是隐含表达的解析：解析 被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的认定可以是明确的也可以是隐含的表达的。7.下列关于各类交易和事项相关的认定，解释错误的是_（分数：2.00）A.发生是指记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关B.完整性是指所有应当记录的交易和事项均已记录，且金额与其他数据记录恰当 C.截止是指交易和事项已记录于正确的会计期间D.分类是指交易和事项已记录于恰当的账户解析：解析 完整性仅指所有应当记录的交易和事项均已记录。有关的金额及其他数据已恰当记录是对“准确性”的认定。8.下列管理层关于列报与披露的认定中，不恰当的是
23、_（分数：2.00）A.被审计单位的应收账款已被质押，可管理层未在财务报表中披露 B.管理层对关联方和关联交易做了充分披露C.管理层已将存货恰当分类，且在财务报表中充分披露D.管理层在财务报表附注中对存货成本的核算方法作了恰当说明解析：解析 被审计单位的资产负债表记录的资产应该是能被审计单位拥有或控制的，应收账款被质押后被审计单位失去对它的控制权，应在附注中予以披露。9.甲公司将 2006 年度的主营业务收入列入 2005 年度的财务报表，则其 2005 度财务报表存在错误的认定是_（分数：2.00）A.截止B.计价或分摊C.发生 D.完整性解析：解析 甲公司的主营业务收入发生在 2006 年
24、，2005 年该项业务尚未发生，如果记入 2005 年，则不符合“发生”的认定目标。10.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是_（分数：2.00）A.计价和分摊B.完整性 C.发生以及权利和义务D.准确性和计价解析：解析 担保、抵押的固定资产虽然没有在财务报表中进行披露，但是其所有权还是属于被审计单位的，只不过其在使用上会受到一些限制，因此并不违反计价、发生认定。就题中所述情况而言，被审计单位应在财务报表附注中进行披露的未予披露，违反了完整性认定。11.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是_
25、（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊 D.截止解析：解析 固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。12.“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特征包括_（分数：2.00）A.可靠性B.相关性C.公允性D.充分性 解析：解析 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。13.下列关于审计风险的说法中不正确的是_（分数：2.00）A.审计风险由重大错报风险和检查风险组成B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险水平影响C.错报风
26、险越大，则所需收集的证据数量就越多D.为了降低审计风险，注册会计师收集的审计证据数量越多越好 解析：解析 客观公正的审计意见是建立在足够数量的审计证据的基础上的，但并不是说审计证据的数量越多越好，审计过程需要考虑审计的效率和效益。14.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是_（分数：2.00）A.业务性质比较简单B.被审计单位面临亏损的压力 C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户解析：解析 审计的重大错报风险越大，注册会计师应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受的低水平。如果被审计单位面临亏损的压力，则其错报的风险较大，注册会计师可以
27、收集到更多的审计证据。15.一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是_（分数：2.00）A.审计风险B.固有风险C.控制风险 D.检查风险解析：解析 控制风险是指某项认定发生了错报，而被企业的内部控制及时制止的可能性，因此，内部控制是否健全决定了企业控制风险的评估水平。16.下列关于审计证据的表述，错误的是_（分数：2.00）A.审计证据并非越多越好B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计
28、程序解析：解析 注册会计师需要获取审计证据的数量也受审计证据质量的影响。如果审计证据的质量较高，则注册会计师所需获取的审计证据的数量就可减少，反之，审计证据的数量就应增加。17.在审计过程中发现舞弊或错误行为，表示出现重大问题的可能性_，必须相应地_审计证据的数量。（分数：2.00）A.减小、减少B.较小、增加C.增加、增加 D.增加、减少解析：解析 如果注册会计师在执行审计程序的过程中发现较大的舞弊行为或者错误，那么就必须相应增加审计证据的数量，以便进一步检查和证实被审计单位整体财务状况是否存在问题。18.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是_（分数：2.00）A.注册会计师自编的分析表
29、、购货发票、销货发票、管理当局声明书 B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票解析：解析 注册会计师自编的分析表是直接获取的证据，证明力最强，购货发票是外部证据，证明力强于内部证据。销货发票虽然是内部证据，但由于其在外部流通，其证明力比管理当局的说明书强。19.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是_（分数：2.00）A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函 解析：解析 应收账款函证回函是注册会计师直
30、接获取的证据，可靠性最强。购货发票虽然属于外部证据，但由于经过了被审计单位的职员之手，可靠性减弱。20.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是_（分数：2.00）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据解析：解析 相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。BCD 选项是在确定审计证据的相关性时考虑的问题，A 选项是注册会计师在考虑审计证据的可靠
31、性时通常采用的原则。21.从被审计单位甲公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_（分数：2.00）A.甲公司连续编号的订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的声明书解析：解析 甲公司提供的银行对账单是外部证据，可靠性较强，ABD 都是甲公司的内部证据，可靠性比外部证据弱。22.审计证据的相关性是指审计证据应与_相关。（分数：2.00）A.审计目标 B.审计范围C.审计事实D.会计报表解析：解析 注册会计师只能利用与审计目标相关联的审计证据来证实被审计单位所认定的事项。23.下列关于审计证据的论述中不正确的是_（分数：2.00）A.书面证据比口头
32、证据可靠性强B.外部证据比内部证据可靠性强C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠解析：解析 内部证据来源于被审计单位内部，可靠性较弱，审计人员亲自取得的审计证据是审计人员直接获取的，可靠性最强。24.在下列审计证据中，证明力最强的应是_（分数：2.00）A.第三方提供的函证 B.被审计单位开出的发货票C.审计人员编制的验算表D.被审计单位收到的发货票解析：解析 第三方提供的函证属于外部证据，且由第三方直接提供给注册会计师，不经过被审计单位职员之手，证明力最强，CD 项的证明力次之，B 项的证明力最弱。25.在确定审计证
33、据相关性时，注册会计师不能认同的是_（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据 解析：解析 注册会计师应考虑的与审计证据的相关性有关的事项包括：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。26.以下关于审计证据可靠性的
34、表述不正确的是_（分数：2.00）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠解析：解析 注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，C 项的表述错误。27.审计的最基本的证据形式应是_（分数：2.00）A.实物证据B.书面证据 C.环境证据D.口头证据解析：解析 书面证据比口头证据更可靠，注册会计师应通过获取书面证据来评价被审计单位的情况，审计的最基本的证据形
35、式是书面证据。28.审计程序不属于按目的划分的是_（分数：2.00）A.风险评估程序B.控制测试C.重新执行 D.实质性程序解析：解析 按审计程序的目的可将审计程序分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。29.为证实 W 公司所记录的资产是否均由 W 公司拥有或控制，记录的负债是否均为 W 公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列哪种程序能够获取充分、适当的审计证据?_（分数：2.00）A.检查有形资产B.检查文件或记录 C.重新执行D.询问解析：解析 注册会计师检查记录或文件，以证实资产负债表列示的资产和负债是否属于被审计单位，检查有形资产不一定能证明资产和权力和负债
36、的义务。30.审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取_（分数：2.00）A.实物证据 B.书面证据C.口头证据D.环境证据解析：解析 注册会计师通过检查有形资产和观察的方式可以获取实物证据，询问能获得口头证据，检查记录或文件能获得书面证据，观察可以获得环境证据。31.以下程序一般用于对银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款等项目审计的是_（分数：2.00）A.复算B.观察C.函证 D.询问解析：解析 函证是指注册会计师通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，常用于对银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、由其他单位代为保管、加工或销售的存货、或有事项、重
37、大或异常的交易等项目的审计。32.既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为_（分数：2.00）A.观察 B.计算C.分析性复核D.监盘解析：解析 通过观察能获得实物证据，同时也能查证被审计单位的审计环境，为注册会计师提供环境证据。33.注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是_（分数：2.00）A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较 B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对C.对应收账款余额或银行存款的函证D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行
38、观察解析：解析 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，重新编制银行存款余额调节表属于重新执行。B 项是检查，C 项是函证，D 项是观察。34.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是_（分数：2.00）A.检查记录或文件B.函证C.重新执行 D.重新计算解析：解析 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，因而只能获得与被审计单位内部控制执行方面的审计证据。35.下列项目中不适用函证程序的是_（分数：2.00）A.银行存款B.应收
39、账款C.主营业务成本 D.或有事项解析：解析 函证是通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，主营业务成本的信息来自企业内部，无法通过外部函证取得审计证据。36.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用_收集审计证据。（分数：2.00）A.重新计算B.分析程序 C.估价D.检查解析：解析 采用分析程序，注册会计师可以对被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及其变动趋势进行分析性复核，以发现其异常变动项目。37.下列关于审计工作底稿的说法中错误的是_（分数：2.00）A.会计师事务所应安全保管审计工作底稿并对审计工
40、作底稿保密B.编制审计工作底稿应当使用中文C.会计师事务所应按规定的期限保存审计工作底稿D.注册会计师可对审计工作底稿随意进行删除、改动 解析：解析 为了保证审计工作底稿的完整性，注册会计师不得对工作底稿进行不当删除、废弃或改动。38.以下审计程序中，不属于分析程序的是_（分数：2.00）A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性解析：解析 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数
41、据之间的内在关系，对财务信息作出评价。ACD 都是分析程序，B 项是确定重要性水平时采用误差推断方法。39.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是_（分数：2.00）A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在解析：解析 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，同一份审计工作底稿可以以多种介质形式存在。40.下列选项中，不属于审计过程中的重大事项的是_（分数：2.00）A.引起特别风险的事项B.做账时的人为错误 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致出具非标准审计报告的事项解析：解析
42、重大事项通常包括：(1)引起特别风险的事项。(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。(4)导致出具非标准审计报告的事项。41.审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是指_（分数：2.00）A.审计证据 B.审计计划C.审计过程D.审计工作底稿解析：解析 审计证据是注册会计师得出审计结论的依据，注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论。42.下列关于审计工作底稿归档事务的说法中，正确的是_（分数：2.00）A.在审计报告日后将审计工作底稿
43、归档可能涉及实施新的审计程序B.在归档期间，注册会计师不可以删除或废弃被取代的审计工作底稿C.虽然不全面或初步思考的记录草稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，但注册会计师还是应该予以保留，以体现工作底稿的完整性D.审计档案规整工作结束后，注册会计师应该在完成核对表上签字认可 解析：解析 在审计报告日后将审计工作底稿归档是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序，选项A 错误。在归档期间，注册会计师可以删除或废弃被取代的审计工作底稿，选项 B 错误。不全面或初步思考的记录草稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，所以注册会计师通常无须保留这些记录，在审计工作归档时可予以清理，选项 C
44、错误。选项 D 阐述的是审计工作底稿归档时的一个必要工作流程，是正确的。43.审计档案的所有权应属于_（分数：2.00）A.委托单位B.编制审计工作底稿的审计师C.承接该项业务的会计师事务所 D.注册会计师协会解析：解析 审计档案由会计师事务所编制和保管，审计档案的所有权归属于会计师事务所。44.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的_（分数：2.00）A.30 天B.60 天 C.90 天D.180 天解析：解析 本题是对审计底稿归档期限的考查，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内。45.记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案，被称为_（分数：2.00）
45、A.永久性档案B.当期档案 C.临时性档案D.补充性档案解析：解析 当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。如审计策略、具体审计计划等。46.下列各项属于永久性档案的是_（分数：2.00）A.被审计单位的组织结构 B.审计策略C.审计工作底稿D.具体审计计划解析：解析 永久性档案包括被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等，BCD 属于当期档案。47.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是_（分数：2.00）A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B.审计工作底稿的归档期限为
46、审计报告日后 90 天C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理 解析：解析 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内。在审计报告后将审计工作底稿规整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动。注册会计师通常无需保留这些记录，在审计工作归档时予以清理。48.会计师事务所对于永久性档案自审计报告签发之日起应_（分数：3.00）A.保存 5 年B.保存 10 年C.保存 15 年D.长期保存 解析
47、：解析 对于连续审计，当期规整的永久性档案可能包括以前年度获取的永久档案，因而应该将永久性档案永久保存。当期档案至少保存 10 年。49.某会计师事务所于 2006 年 2 月 8 日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006 年 2 月 9 日至 16 日按计划进行外勤审计工作，并于当月 20 日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至_（分数：3.00）A.2016 年 2 月 8 日B.2016 年 2 月 16 日C.2016 年 2 月 20 日 D.2016 年 12 月 31 日解析：解析 本题是对审计档案保存期限的考查。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年，2006 年 2 月 20 日签发的审计报告应保存到 2016 年 2 月 20 日。
