1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 7及答案与解析 一、简述题 1 简述固定资产的定义、特征及确认条件。 2 简述企业销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折扣时的会计处理方法。 二、单选题 3 某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算， A材料计划成本每吨 20元。本期购进 A材料 6 000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 102 000元，增值税额为 17 340元。另发生运杂费 1 400元，途中保险费 359元。原材料运抵企业后验收入库 5 995吨，运输途中合理损耗 5吨 。则购进 A材料发生的成本差异 (超支 )为 ( )元。 （ A） 1 099 （
2、 B） 1 199 （ C） 16 141 （ D） 16 241 4 某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本。 2002年 5月，甲类商品的月初成本总额为 2 400万元，本月购货成本为 1 500万元，本月销售收入为 4 550万元，甲类商品 4月的毛利率为 24%。则该企业甲类商品在 2002年 5月末的成本为( )万元。 （ A） 366 （ B） 392 （ C） 404 （ D） 442 5 对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 ，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整( )。 （ A）当期损益 （ B）初始投资成本
3、 （ C）投资收益 （ D）资本公积 6 下面对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的论述中，错误的是 ( )。 （ A）合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入初始投资成本 （ B）合并方以发行权益性证券作为合并对价的 (即股权置换 )，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 （ C）合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益 （ D）为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额 7
4、 1997年 12月 20日， A公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为 1 230万元。设备的预计使用年限为 10年，预计净残值为 30万元，采用平均年限法计提折旧。 2001年 12月 31日，经过检查，该设备的可收回金额为 560万元，尚可使用年限为 5年，预计净残值 为 20万元，折旧方法不变，则 2002年度为该设备计提的折旧额为 ( )万元。 （ A） 90 （ B） 108 （ C） 120 （ D） 14 8 A企业研制一项新技术， 2002年至 2003年为研究阶段，发生支出 100万元，由于预计此项技术能够研发成功，因此从 2004年进入开发阶段， 2004年发生
5、支出200万元， 2005年 1月该技术开发成功并申请专利，在申请专利过程中发生的注册费为 10万元，律师聘请费为 10万元，则该专利权的入账价值为 ( )万元。 （ A） 20 （ B） 220 （ C） 320 （ D） 300 9 企业交纳上月未交的增值税，应借记 ( )科目。 （ A）应交税费 应交增值税 (转出未交增值税 ) （ B）应交税费 未交增值税 （ C）应交税费 应交增值税 (已交税金 ) （ D）应交税费 应交增值税 (进项税额转出 ) 10 甲企业采用分期收款方式销售商品， 2005年 1月销售给乙企业一批商品，价款总额为 100万元，增值税额为 17万元，合同规定分
6、5年平均付款，当年应收货款已经收到，已知该商品的实际成本为 80万元，则 2005年为该项销售应确认的销售收入为 ( )万元。 （ A） 100 （ B） 20 （ C） 0 （ D） 117 11 甲企业从 2005年开始投入生产经营， 2005年亏损 30万元， 2006年实现税前利润 80万元，假设该企业适用的所得税税率为 15%，法定盈余公积的提取比例是10%，则该企业 2006年应提取的法定盈余公积为 ( )万元。 （ A） 8 （ B） 4.25 （ C） 5 （ D） 6.8 12 某公司 2001年度发生的管理费用为 2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350万
7、元和管理人员工资 950万元，存货盘亏损失 25万元，计提固定资产折旧 420万 元，无形资产摊销 200万元，计提坏账准备 150万元，其余均以现金支付。假设不考虑其他因素，甲公司 2001年度现金流量表中 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”项目的金额为 ( )万元。 （ A） 105 （ B） 455 （ C） 475 （ D） 675 三、计算分析与账务处理题 13 某企业于 2002年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资 200 000元，支付的增值税额为 34 000元，实际领用工程物资 (含增值税 )为 222 300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外领用了企业生产用
8、的原材料一批， 实际成本为 20 000元，应转出的增值税为 3 400元；分配工程人员工资 40 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 5 000元，工程于 2002年 4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 5年，预计净残值 5%。 要求： (1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。 (2)编制 2002年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。 (3)计算 2003年该项固定资产的折旧额。 14 甲公司为一建筑公司， 2002年 4月与客 户签订了一项建筑合同，合同总金额为 2 400万元，工程于 2002年 6
9、月开工，预计 2004年 6月完工，合同在 2002年年末的预计总成本为 1 900万元， 2003年由于客户提出需要增加部分建筑，经双方协商同意，客户同意另支付金额为 100万元的投资， 2003年 12月 31日，预计工程总成本为 2 000万元，与建造合同有关的详细资料如表 9-1所示： 表 9-1 假定该项建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来确定该合同的完工程度。 要求： (1)计算 2002年度的 合同收入、成本与毛利及编制有关的会计分录。 (2)计算 2003年度的合同收入、成本与毛利及编制有关的会计分录。 (3)计算 2004年度的
10、合同收入、成本与毛利及编制有关的会计分录。 四、案例分析题 15 东风股份有限公司 (以下简称东风公司 )为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，公司 2004年 12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月 4日，与 A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费， A公司一次性支付东风公司 20万元，使用期限三 年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务， 12月 5日东风公司收到 A公司交来的专利技术使用费 20万元。并交存银行。 (2)12月 21日，收到税务局的先征后返的增值税 5万元存入银行。 (3)12月 28
11、日收到国家转来的用于技术开发的拨款 30万元，已存交银行。 (4)12月 31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏 10万元，原材料盘亏 2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，而固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失经批准予以批准。 要求：根据上述资料和业务，要求回答以下问题： (1)该技术转让费在 2004年的会计报表中能否确认为 20万元 ?为什么 ? (2)收到税务局的先征后返的增值税应怎样进行会计处理 ? (3)收到国家转来的用于技术开发的拨款，会计上应怎样处理 ? (4)财产盘亏，经批准后怎样进行会计处理 ? 会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 7答案与解析 一、简述题
12、 1 【正确答案】 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： (1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； (2)使用寿命超过一个会计年度。 从固定资产的定义看，固定资产具有 以下三个特征： (1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； (2)使用寿命超过一个会计年度； (3)固定资产是有形资产。 固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件，才能加以确认。 (1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； (2)该固定资产的成本能够可靠地计量。 2 【正确答案】 企业销售商品有时也会遇到现金折扣、商业折扣、销售折让等问题，应当分别不同情况进行处理： (1)现金折扣，是指
13、债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供 的债务扣除。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。 (2)商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 (3)销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。对于销售折让，企业应分别不同情况进行处理： 已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入； 已确认收入的销售折让属于资产负债 表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的
14、相关规定进行处理。 二、单选题 3 【正确答案】 B 【试题解析】 A材料发生的成本差异 (超支 )为： 102 000+17 340+1 400+359-5 995 20 1 199元。注意：小规模纳税人购进货物支付的进项税额不能抵扣，应计入货物的成本。 4 【正确答案】 D 【试题解析】 甲类商品在 2002年 5月末的成本为： 2 400+1 500-4 550(1-24%) 442万元。 5 【正确答案】 D 【试题解析】 对同 一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长
15、期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 6 【正确答案】 A 【试题解析】 对同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。 7 【正确答案】 B 【试题解析】 2002年度为该设备计提的折旧额为： (560-20)5 108万元。 8 【正确答案】 B 【试题解析】 对企业内部自行开发取得的无形资产，确认无形资产的入账价值时，应区分研究阶段支出与开发阶段支出。
16、对企业内部研究开发项目研究阶段的支出应在发生时直接计入当期损益。而对企业内部 研究开发项目开发阶段的支出，在满足可资本化的条件时，应确认为无形资产。本题中无形资产的入账价值为： 200+10+10 220万元。 9 【正确答案】 B 【试题解析】 企业实际缴纳上月税金时，借记 “应交税费 未交增值税 ”，贷记“银行存款 ”。 10 【正确答案】 B 【试题解析】 2005年为该项销售应确认的销售收入为： 1005 20万元，在分期收款销售方式下，企业应按合同规定的收款日期确定收入。 11 【正确答案】 B 【试题解析】 应提取的法定盈余公积为： (80-30)(1-15%)10% 4.25万元
17、。 12 【正确答案】 B 【试题解析】 2001年度现金流量表中 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”项目的金额 2 200-950-25-420-200-150 455万元。 三、计算分析与账务处理题 13 【正确答案】 (1)固定资产的入账价值 222 300+20 000+3 400+40 000+5 000 290 700元 (2)会计分录： 购入为工程准备的物资： 借：工程物资 234 000 贷：银行存款 234 000 工程领用物资： 借：在建工程 仓库 222 300 贷：银行存款 222 300 剩余工程物资转作企业生产用原材料： 借：原材料 10 000 应交税费 应交增
18、值税 (进项税额 ) 1 700 贷：工程物资 11 700 工程领用生产用原材料： 借：在建工程 仓库 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费 应交增值税 (进项税额转出 ) 3 400 分配工程人员工资： 借：在建工程 仓库 40 000 贷：应付职工薪酬 40 000 辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程 仓库 5 000 贷：生产成本 辅助生产成本 5 000 工程达到预定可使用状态并交付使用： 借：固定资产 290 700 贷：在建工程 仓库 290 700 (3)该项固定资产 2003年的折旧额 290 70040%4/12+(290 700-290 7004
19、0%)40%8/12 85 272元 14 【正确答案】 (1)2002年的完工程度为： 5701 900 30% 2002年度确认的合同收入为： 2 40030% 720万元 2002年度确认的合同毛利为： (2 400-1 900)30% 150万元 2002年度确认的合同成本为： 570万元 会计分录： 实际发生合同成本时： 借：工程施工 5 700 000 贷：应付职工薪酬、原材料等 5 700 000 记录结算的工程价款时： 借：应收账款 5 000 000 贷：工程结算 5 000 000 结算已收的工程价款时： 借：银行存款 4 500 000 贷：应收账款 4 500 000
20、确认收入时 ： 借：主营业务成本 5 700 000 工程施工 毛利 1 500 000 贷：主营业务收入 7 200 000 (2)2003年的完工程度为： 1 5002 000 75% 2003年度确认的合同收入为： (2 400+100)75%-720 1 155万元 2003年度确认的合 同毛利为： (2 500-2 000)75%-150 225万元 2003年度确认的合同成本为： 930万元 会计分录： 实际发生合同成本时： 借：工程施 9 300 000 贷：应付职工薪酬、原材料等 9 300 000 记录结算的工程价款时： 借：应收账款 12 000 000 贷：工程结算 12
21、 000 000 结算已收的工程价款时： 借：银行存款 10 000 000 贷：应收账款 10 000 000 确认收入时： 借：主营业务成本 9 300 000 工程施工 毛利 2 250 000 贷：主营业务收入 11 550 000 (3)2004年度确认的合同收入为： 2 500-1155-720 625万元 2004年度确认的合同毛利为： 2 500-2 000-150-225 125万元 2004年度确认的合同成本为： 500万元 会计分录： 实际发 生合同成本时： 借：工程施工 5000 000 贷：应付职工薪酬、原材料等 5 000 000 记录结算的工程价款时： 借：应收账
22、款 8 000 000 贷：工程结算 8 000 000 结算已收的工程价款时： 借：银行存款 9 500 000 贷：应收账款 9 500 000 确认收入时： 借：主营业务成本 5 000 000 工程施工 毛利 1 250 000 贷：主营业务收入 6 250 000 2004年完工时： 借：工程结算 25 000 000 贷：工程施工 20 000 000 工程施工 毛利 5 000 000 四、案例分析题 15 【正确答案】 (1)可以确认技术转让收入 20万元，因为此项收入为特许权费收入。对于特许权费收入来说，当属于提供设备或其他有形资产的部分时，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。 (2)企业收到税务局的先征后返的增值税时，应作为补贴收入的一部分计入 “补贴收入 ”账户。 (3)收到国家转来的用于技术开发的拨款，作为专项应付款计入 “专项应付款 ”账户。 (4)财产盘亏，经批准后，先在 “待处理财产损益 ”账户归集，再根据实际情况转入“营业外支出 ”账户。
