1、2005 年注册会计师（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，表述正确的是( )。（A）税目是区分不同税种的主要标志（B）税率是衡量负轻重的重要标志（C）纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人（D）征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品2 某商业零售企业为增值，小规模纳税人，2004 年 12 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额 12 000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机。一台取得普通发票，支付金额 58
2、50 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158 080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为( )。（A）5 230 元（B） 6 080 元（C） 8 098 元（D）8 948 元3 按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是( )。（A）独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。（B）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。（C）非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。（D）非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关
3、申报纳税。4 某外贸公司 2005 年 3 月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25 万元，增值税 4.25 万元，支付购化妆品的运输费用 3 万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入 35 万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。（A）7.5 万元（B） 8.4 万元（C） 9.7 万元（D）10.5 万元5 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以( )。（A）向税务机关申请减免营业税。（B）向税务机关申请降低营业税税率（C）从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款（D）允许退还已征税款，也可以从纳
4、税人以后的营业额中减除6 某县城一加工企业 2004 年 8 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售缴纳增值税 28073 元，本月又出租门面房收到租金 40 万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。（A）22.56 万元（B） 25.6 万元（C） 28.2 万元（D）35.2 万元7 加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。（A）进口时需征税的进料加工进口料件，以核料申报进口时的价格估定（B）内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定（C）内销的来料加工进口料件或其
5、制成品，以该料件申报进口时的价格估定（D）出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定。8 某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿 0.5 万吨，选矿比为 40%，适用税额为 10 元吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )。（A）26 万元（B） 3.29 元（C） 43.5 万元（D）65 万元9 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。（A）营业税、印花税（B）房产税、城市维护建设税（C）营业税、城市维护建设税（D）印花税、城市维护建设税10 2004 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收
6、入 1.4 亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为 4 800 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品缴纳有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )。（A）2 256.5 万元（B） 2 4455.万元（C） 3 070.5 万元（D）3 080.5 万元11 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。（A）自批准征用之日起满 3 个月（B）自批准征用之日起满 6 个月（C）自批准征用之口起满 1 年（D）自批准征用之日起满 2 年12
7、 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20 万元的房产于 2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1 200 元，赵某当年应缴纳的房产税为( )。（A）288 元（B） 576 元（C） 840 元（D）864 元13 某货运公司 2004 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，净吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2004 年应缴的车船使用税为( ) 。（A）19 620 元
8、（B） 19 890 元（C） 20 040 元（D）21 690 元14 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是 ( )。（A）土地使用权出售（B）国有土地使用权出让（C）土地使用权赠与（D）以划拨方式取得土地使用权15 按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。（A）按兼并后的企业无论是否独立纳税资格，其未弥补的亏损均由兼并企业弥补。（B）被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补，投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补。（C）企业境外业务在同一国之内的盈亏可互相弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。（D）企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补完的亏损不得重组的企业进行弥补。1
9、6 某私营企业 2004 年度向主管税务机关申报收入总额 122 万元，成本费用支出总额 127.5 万元，全年亏损 5.5 万元，经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%，该私营企业 2004 年应缴纳的企业所得税为( )。（A）10.07 万元（B） 10.52 万元（C） 13.15 万元（D）14.03 万元17 某生产性外商投资企业 1999 年初在我国设立，经营期限 12 年，设立当年就盈利 30 万元，该企业适用企业所得税税率 30%，地方所得税每年均按 3%征收，2005 年初该企业的外商投资者分别将 20
10、03 年、2004 年分得的税后利润 49.2 万元、53.6 万元用于该企业增加注册资本，该外商再投资应退的企业所得税为( )。（A）13.20 万元（B） 14.88 万元（C） 17.44 万元（D）18.41 万元18 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5 000 元；当年因添加印数又取得追加笔稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。（A）728 元（B） 784 元（C） 812 元（D）868 元19 下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是( )。（A）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批（B）延期期限最长不得超过 3 个月
11、，同一笔税款不得滚动审批（C）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再延期一次（D）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次20 下列各项中，不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是( )。（A）税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的（B）税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的（C）税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的（D）税务机关及其工作人员合法行使职权，因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题
12、所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到 6 个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人.这些条件包括( )。（A）纳税评估的结论正常（B）能够及时查找存在的问题（C）约谈、实地查验的结果正常（D）企业申报、缴纳税款正常22 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天（B）发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天。（C）发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天。（D）供电企业将电售给企事业单位且采
13、购直接收取电费结算方式的，为收款的当天。23 下列各项中，符合消费税有关税征收规定的有( )。（A）以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。（B）对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税（C）对用粮食和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。（D）外购酒精生产的白酒，凡酒精所有原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。24 某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，末代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( ) 。（A）加工企业应按规定补税（B）商
14、场应按规定补税（C）对加工企业应给予处罚（D）对商场应给予处罚25 下列各项中，不征收营业税的有( )。（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B）人民银行委托金融机构贷款的业务（C）中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务（D）中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务26 下列各项中，符合城市维护建设税有关的规定的有( )。（A）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额（B）因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库（C）纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税（D）纳税人偷漏“ 三税” 而加收的滞纳金、罚款，
15、一并计入城市维护建设税的计税依据27 下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（A）开采原煤的国有企业（B）进口铁矿石的私营企业（C）开采石灰石的个体经营者（D）开采天然原油的外商投资企业28 下列各项中，符合土地增值税有关规定的有( )。（A）个人转让居住未满 3 年的自用住房，按规定计征土地增值税（B）个人转让居住未满 1 年的自用住房，加征 50%.的土地增值税（C）个人转让居住满 3 年未满 5 年的自用住房，减半征收土地增值税（D）个人转让居住满 5 年或 5 年以上的自用住房，免予征收土地增值税29 下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（A
16、）免税单位职工家属的宿舍用地（B）集体和个人办的各类学校用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）免税单位无偿使用纳税单位的土地30 下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。（A）对高校后勤实体免征房产税（B）对非营利性医疗机构的房产免征房产税（C）房管部门向居民出租的公有住房免征房产税（D）应税房产大修停用 3 个月以上的，在大修期间可免征房产税31 采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销32 下列各项中，应当征收契税的有( )。（A）以房产抵债（B）将房产赠与他人（C）以房产
17、作投资（D）子女继承父母房产33 下列各项中，适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）合伙企业的生产经营所得（C）个人独资企业的生产经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得34 根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）未办税务登记临时从事生产经营的（B）依照法律行为法规的规定可以不设置账簿的（C）纳税人申报的计税明显偏低，又无正当理由的（D）依照法律行政的规定应当设置但未设置账簿的。35 下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。（A）税务机关不予依法办理出口退税引起的
18、税务争议（B）税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议（C）因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿二年前税款引起的争议（D）因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿三年前的税款引起的税务争议三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。( )（A）正确（B）
19、错误37 对注册资本在 500 万元以上、人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。( )（A）正确（B）错误38 现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。( )（A）正确（B）错误39 纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误40 单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。( )（A）正确（B）错误41 凡
20、是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误42 减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税税率或者普通税率为基准。( )（A）正确（B）错误43 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。( )（A）正确（B）错误44 在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨都按 1 吨计算。( )（A）正确（B）错误45 企业依据法律规定，合同约定分设为两个或者两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受企业土地、房屋权属，不征收契税。( )（A）正确（B
21、）错误46 出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误47 企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收入金额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。 ( )（A）正确（B）错误48 个人因用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工工资平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 税务机关为保全税款，对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产，执行机关可以允许被执行人继续使用。( )（A）正确（B）错误50 各级税务机关下设的税务所，稽查局以及各内
22、设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005 年 3 月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元。(2)将生产中使用的价值 500 000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50 000 元，料件费 100000 元，并在海
23、关规定的期限内收回了该设备；(3)从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支) ，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元，保险费用 80000 元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率日%，单位金额：元。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；(4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。52 某市一娱乐公司 2004 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情
24、况如下：(1)门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元；(2)保龄球馆自 7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元；(2)美容美发、中医按摩收入 150 万元；(4)非独立核算的小卖部销售收入 60 万元；(5)餐饮收入 600 万元(其中包括销售自制的 180 吨啤酒所取得的收入)；(6)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金 76 万元、赔偿金 4 万元；(7)派出 5 名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入 70 万元；(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。(注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省
25、政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为 5%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；(3)计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；(4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。53 某高新技术企业 2004 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；(2)建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中记载实体资本 220 万元；(3)签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(4)签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得利息 0.8
26、 万元；(5)与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元；(6)签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元；(7)签订租赁合同 1 份，记载租赁费金额 50 万元；(8)签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；(2)计算设置账簿应缴纳的印花税；(3)计算签订购销合同应缴纳的印花税；(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税；(5)计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；(6)计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；(7)计算签订租赁合同应缴纳的印花税
27、；(8)计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。54 中国公民李某系一公司高级职员，2004 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 3 500 元，另在 3 月底、6 月底、9 月底、12 月底分别取得季度奖金 3 000元；(2)取得翻译收入 20 000 元，从中先后拿出 60000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；(3)小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社支付的稿酬 80000 元；(4)在 A、B 两国讲学分别取得收入 18000 元和 35 000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所
28、得税 2000 元和 6000 元。附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；(2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；(3) 计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(5)计算 B 国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004 年 12 月有关经营情况如下：(1)期初库存外购己税烟丝 300 万元，本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的
29、增值税专用发票，注明价款 2000 万元，增值税 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元，取得经税务机关认为的运输公司开具的普通发票；(2)生产领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2500 标准箱(每标准条 200 支，调拨价格均大于 50 元)、雪茄烟 500 箱；(3)经专卖局批准，销售卷烟给各商场 1200 箱，取得不含税销售收入 3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣，销售给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收
30、入 21.06 万元，已向对方开具了普通发票；(5)销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元，以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆，大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱和取得含税收入 35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入 7.02 万元。(6)月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79 万元(其中含运费成本 2.79 万元)，经认定短缺的烟丝属于非正常损失。(注：卷烟消费税比例税率 45%、雪茄烟消费税比例税率 25%，烟丝消费税 30%，相关票据已通过主管税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收
31、入的销项税额；(2)计算 12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；(3)计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；(4)计算 12 月份应抵扣的进项税额；(5)计算 12 月份应缴纳的增值税；(6)计算 12 月份与销售卷烟相关的消费税；(7)计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税；(8)计算 12 月份应缴纳的消费税；(9)计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。56 市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2004 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人，在建工程人员 5 人)。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万
32、元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2.16万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用 1100 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 192.5 万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900 元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额 1.2 万元，当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额 180 万元，又提取了坏账准备金 1.08 万元；(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7 万元，金融债券利息收入 20 万元，从被投资公司分回的税后股息 38
33、万元；(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月 30 日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元，全部计入了财务费用；(5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，业务宣传费 60 万元，全都作了扣除：(6)12 月份，以使用不久的一辆公允价值 47 万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%，清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；(7)12 月份转让一项无形资产的
34、所有权，取得收入 60 万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销，(8)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万元，市场销售价格 23 万元，企业核算时按成本价值直接意冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元计入(营业外支出)账户；(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金 3 万元，银行借款超期罚息 6 万元，给购货方的回扣 12 万元，意外事故损失 8 万元，非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除。(被投资企业的企业所得税税率 24%)。要求：按下列顺序回答问题，每部
35、均为共计金额，(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(2)计算职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额；(6)计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；(9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(11)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额；(12)计算审计后该企业 200 年度应补偿
36、的企业所得税。57 某生产性外商投资企业(出口产品企业)，1996 年 8 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，适用企业所得税税率 15%。该企业 19962003 年的经营情况见下表：(单位：万元)2004 年度有关经营情况如下：(1)1 12 月取得境内产品销售收入 3000 万元(12 月份 200 万元)、取得出口产品销售收入 5000 万元(12 月份 600 万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入 Q0 万元，歌厅 40 万元；(2)12 月份外购原材料取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款 500 万元、增值税 85 万元；接受某公司捐赠货物
37、一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元；(3)12 月份转让股票收益 70 万元；转让国库券收入 30 万元；(4)全年应扣除的销售(经营) 成本 7300 万元(未含 12 月份不能抵扣的增值税)发生的与生产经营相关的交际应酬费 70 万元、技术开发费 60 万元(2003 年的技术开发费 50 万元)；经批准向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用 24 万元(同期银行借款利率为 5%)；(5) 在“营业性支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 50 万元，直接向某学校捐赠 20 万元，资助相关联的科研机构开
38、发经费 40 万元，自然灾害损失 30 万元(取得保险公司赔偿 5 万元)；(6)从境外分支机构取得税后收益 40 万元，在境外已缴纳了 20%的公司所得税。(注：增值税税率17%，退税率 12%；地方所得税不考虑；该企业选择从 1997 年计算免征、减征企业所得税的期限。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算 1996年应缴纳的企业所得税；(2)计算 19972001 年共计应缴纳的企业所得税；(3)计算2002 年应缴纳的企业所得税；(4)计算 2003 年应缴纳的企业所得税；(5)计算 2004年应缴纳的营业税；(6)计算 2004 年 12 月出口货物应退还的增值税；
39、(7)计算 2004年缴纳企业所得税的应税收入总额；(8)计算 2004 年所得税前应扣除的交际应酬赞；(9)计算 2004 年所得税前应扣除的营业外支出金额；(10)计算 2004 年所得税前应扣除的营业性支金额；(11) 计算该企业 2004 年度境内所得应缴纳的企业所得税；(12)计算该企业 2004 年度境外所得应缴纳的企业所得税。2005 年注册会计师（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 征税对象是区分不同
40、税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。2 【正确答案】 A【试题解析】 商业小规模纳税人，增值税征收率为 4%。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳增值税。该企业 12月份应缴纳的增值税158080(14%)4%5850(117%)17% 5230(元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
41、；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。4 【正确答案】 A【试题解析】 外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从了厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为2530%7.5(万元)5 【正确答案】 D【试题解析】 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款己征收过营业税的，允许退还己征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。6 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳增值税280(万元)280 万元已经是当月所有的销项
42、减去包含进口环节增值税的所有进项后的余额。应缴纳营业税405%2(万元) 县城的城建税税率为 5%应缴纳城建税和教育费附加(2802)(5%3%)22.56(万元)7 【正确答案】 A【试题解析】 内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。8 【正确答案】 B【试题解析】 金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量；有色金属矿的资源税在规定税额的基数上减征 30%。当月应缴纳的资源税(6 0.540%)1040%29(元)此题目有
43、两处不严谨：首先并未指明是联合矿山还是独立矿山，应该是不能适用减征 40%的规定；其次根据 2005 年教材的变动，课税数量中的自用数量必须是非生产用数量，如果是用于生产方面的，是不需要缴纳资源税。而此题的移送入选精矿正是属于生产用，按教材的规定是不需要缴税的。尽管如此，考试时也只能按照出题者的思路，才能得答案，否则就失分了。9 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业从土地增值税扣除的税金是不包括房产税的，由于印花税已经包括在房地产开发费用中，不再单独扣除。10 【正确答案】 B【试题解析】 销售收入14000(万元)土地使用权费及开发成本4800(万元)房地产开发费用480010%48
44、0(万元)税金770( 万元)加计扣除费用480020%960(万元)扣除项目合计48004807709607010(万元)增值额；1400070106990(万元)增值额与扣除项目比例69907010100%99.71%100%土地增值税额699040%70105%2445.50(万元)11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。12 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有非营业用房免征房产税，原值 60 万元的房产供自己及家人居住的用房是免房产税的，另外一处，也只就其出租期间缴纳房
45、产税；出租后仍用于居住的，减按 4%税率征收。应缴纳房产税12004%6288(元)13 【正确答案】 B【试题解析】 机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7 折征收；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征收。应缴纳车船使用税202530 201O3070%3330120350%1202 19 890(元)14 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权出售、国有土地使用权出让，以成交价格为计税价格；土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；划拨方式的，是以补交的土地使用权出让费或者土地收益为计税依据。15 【正确答案】 C【试题解析】 被兼并
46、企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税法法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补；被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格且不确认全部资产的转让所得或损失的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业的所得弥补。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业发生的亏损，可以用从被投资企业分会的利润弥补。企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可按税法法规规定的亏损弥补年限，在剩余期限内，由股权重组后的企业，逐年延续弥补。16 【正确答案】 D【试题解析】 由于支出的成本费用核算准
47、确，但收入总额不能确定，应纳税所得额=成本费用支出额(1应税所得率)应税所得率127.5(125%)25% 42.5(万元)，应纳所得税额应纳税所得额 X 适用税率42.533%14.03(万元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 1999 年初设立的生产性外商投资企业，适用税率为 30%，经营期限超过 10 年，适用两免三减半的政策，1999 年盈利，19992000 年免税，20012003 年减半，减半后税率是 15%，地方所得税每年均按 3%征收，所以2003 年的税率为 15%3%18%，2004 年优惠政策已满，税率为30%3%33%。再投资直接增加注册资本的，退税率为 40%，
48、所以退税额：49.2(118%)15%40%53.6(133%)30%40%13.20(万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税(5 0002 000)(120%)20%(130%)784(元)19 【正确答案】 B【试题解析】 根据税收征收管理法的规定，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。20 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB 属于侵犯财产权的赔偿， C 属于侵犯人身权的赔偿。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备
49、选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 除题目中的三个条件外，还有一个条件：企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 能确定其中原料为薯类或粮食的，分别按照薯类或粮食的税率征收；如果两种原料都有的，从高按照粮食白酒的税率；如果两种原料都没有的，也从高按照粮食白酒的税率。24 【正确答案】 B,C【试题解析】 受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方不再重复补税，但要按照税收征收管理法的规定，处以应代收代缴税款 50%以上 3 倍以下
