1、2007 年注册会计师（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是 ( )。（A）将外购的货物用于本单位集体福利（B）将外购的货物分配给股东和投资者（C）将外购的货物无偿赠送给其他个人（D）将外购的货物作为投资提供给其他单位2 某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )万元。（A）6.
2、5（B） 7.15（C） 8.58（D）8.863 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12 月生产并销售小轿车 300 辆，每辆含税销售价格 17.55 万元，适用消费税税率 9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业 12 月份应缴纳消费税( )万元。（A）243（B） 283.5（C） 364.5（D）4054 下列各项中，应征收营业税的是( )。（A）保险公司取得的追偿款（B）转让企业产权取得的收入（C）金融机构的出纳长款收入（D）转让高速公路收费权取得的收入5 下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是( )。（A）单位出租设备的应向设备使用地主管
3、税务机关申报纳税（B）航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税（C）电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税6 下列各项中符合关税有关规定的是( )。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税7 下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。（A）留购的进门货样，以海关审
4、定的留购价格为完税价格（B）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格（C）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格（D）运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格8 某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6 元。该企业 10 月份应缴纳资源税( )元。（A）20580（B） 26250（C） 29400（D）375009 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用
5、，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%.10 某市肉制品加工企业 2006 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）16800（B） 25600（C） 39200（D）480
6、0011 某企业 2006 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100 万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30%。2006 年企业该项固定资产应缴纳房产税( ) 万元。（A）2.1（B） 2.31（C） 2.8（D）3.0812 某运输公司 2006 年有货运汽车(带挂车)10 辆，每辆汽车载重 20 吨，挂车载重15 吨；公司所在地载货汽车年税额 50 元/吨。该公司全年应缴纳车船税 ( )元。（A）10000（B） 15250（C） 12250（D）1750013 2006 年
7、 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司 5 月份应补缴印花税( )元。（A）7.5（B） 8（C） 9.5（D）12.514 下列各项中，应征收契税的是( )。（A）法定继承人承受房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房15 下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是( )。（A）被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失（B）被
8、投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本（C）投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得（D）投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除16 下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的生产性外商投资企业的是( ) 。（A）专门从事投资业务的外商投资企业（B）专业从事生产技术开发的外商投资企业（C）专业从事室内装饰业务的外商投资企业（D）专业从事房地产开发业务的外商投资企业17 因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某，
9、于 2006 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 1800 元和一次性补偿收入 60000 元。王某 6月份应缴纳个人所得税( )元。（A）5985（B） 5995（C） 6145（D）615518 2006 年 8 月，李某出版小说一本，取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）6160（B） 6272（C） 8400（D）896019 根据税收征收管理法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B）
10、2000 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50%.以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50%.以上 5 倍以下20 下列各项中，属于税务行政赔偿规定范围的是( )。（A）税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人造成精神损害的（B）税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的（C）税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的（D）税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失，但纳税人也要承担相应责任的二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题
11、所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税额，可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有（A）营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额（B）增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额（C）增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额（D）增值税一般纳税人购置防伪税控能用设备取得的增值税专用发票上注明的税额22 酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有( )。（A）按照成本加合理的费用和利润（B）按照独立企业之间进行相同业务活
12、动的价格（C）按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格（D）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入23 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消赞品数量（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量24 下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。（A）建筑工程所使用的建筑材料价款（B）通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款（C）修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款（D）清包工形式提供装饰劳务的，其装
13、饰工程所用原材料价款25 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有 ( )。（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）出口产品征收的消费税税额26 下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有 ( )。（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物27 下列各项中，属于土地增值税免税范围的有( )。（A）房产所有人将房产赠与直系亲属（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）个人因工作调动而转让购买
14、满 5 年的经营性房产（D）因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产28 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有 ( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税29 下列车船税法定免税的有( )。（A）专项作业车（B）警用车船（C）非机动驳船（D）捕捞、养殖渔船30 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权
15、转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表31 下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售(营业)收入” 为基数计算扣除限额的有( ) 。（A）广告费（B）业务招待费（C）业务宣传费（D）总机构管理费32 下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有 ( )。（A）大修理停用的机器设备（B）按规定提取维检费的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式租入的固定资产33 纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有( )。（A）税务机关通知银行冻结其存款的行为（B）税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为（C）税务
16、机关对其所缴纳的税款没有上缴国库的行为（D）税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为34 下列表述中，符合税收征收管理法规定的有 ( )。（A）税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为（B）纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为（C）税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式（D）税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴义务人未
17、按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度35 下列各项中，属于法定税务登记事项的有( )。（A）开业税务登记（B）注销税务登记（C）停业税务登记（D）临时经营税务登记三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。( )（A）正确（B）错误
18、37 自 2007 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进或销售货物取得的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版发票，否则不得作为扣税凭证计算抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误38 生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退” 方法计算应退税额。( )（A）正确（B）错误39 企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。( )（A）正确（B）错误40 非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业” 税目征收营业税。
19、( )（A）正确（B）错误41 出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。( )（A）正确（B）错误42 纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。( )（A）正确（B）错误43 房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。 ( )（A）正确（B）错误44 由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位，如有经营收入，其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花。( )（A）正确（B
20、）错误45 对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同” 和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同” 计税贴花。 ( )（A）正确（B）错误46 股份公司取得的申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，一律并入公司利润总额征收企业所得税。如数额较大，可在 5 年的期限内平均转入利润总额。( )（A）正确（B）错误47 外商投资企业实际发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备部分，可列入当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。( )（A）正确（B）错
21、误48 张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用 5 万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。( )（A）正确（B）错误49 纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。( )（A）正确（B）错误50 纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某旅游开发有限公司 2006 年
22、 8 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 650 万元；(2)景区索道客运收入 380 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元；(4)与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入；(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票；(6)处理已使用过的旧车一批，其中机动车 1 辆，原值 15 万元，售价 5 万元；电动观光车 1
23、0 辆，原值 4.2 万元/辆，售价 0.8 万元/辆。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算门票收入应缴纳的营业税；(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税；(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；(5)计算商店应缴纳的营业税；(6)计算商店应缴纳的增值税；(7)计算旧车处理应缴纳的增值税。52 某商贸企业 2006 年度自行核算实现利润总额 40 万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：(1)在成本费用中实际列支了工资薪金 400 万元，提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 74 万元
24、，取得工会经费拨缴款专用收据；该企业实行工效挂钩工资制度，当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为 350 万元，实际发放工资总额 380 万元(其中，经批准动用以前年度工资结余 30 万元，其对应的附加三项费用已在相应年度扣除)；(2)4 月 1 日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为 2 年，一次性支付租金 40 万元，计入了当期的管理费用；(3)该企业根据需要按应收账款期末余额的 1%提取了坏账准备金。上年末应收胀款期末余额为 240 万元，本年实际发生坏账损失 8000 元，本年应收账款期末余额为300 万元。上述业务，企业均按会计制度进行了核算处理，并补提了坏账准备金。税法规
25、定的坏账准备金提取比例为 560；(4)从境内 A 子公司分回股息 76 万元，A 适用企业所得税税率 24%；从境内 B 子公司分回股息 33.5 万元，B 适用企业所得税税率 33%。分回股息尚未计入利润总额；(5)企业 2005 年自行申报亏损 80 万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额 30 万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算工资和三项经费应调整的所得额；(2)计算租赁设备的租金应调整的所得额；(3)计算坏账准备金应调整的所得额；(4)计算子公司 A、B 分回的投资收益应调整的所得额；(5)计算该企业的纳税调整后所得；(6)计算该企业当年应缴
26、纳的企业所得税额。53 张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007 年初，自行核算餐馆 2006 年度销售收入为 400000 元，支出合计 360000 元，副食加工店2006 年度销售收入为 800000 元，支出合计 650000 元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1)将加工的零售价为 52000 元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；(2)6 月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款 3510 元。当月开始使用，但未做任何账务处理；(3)支出总额中列支广告费用 20000 元，业务宣传费
27、 10000 元；(4)支出总额中列支了张某的工资费用 40000 元。其他相关资料；副食加工店为增值税小规模纳税人； 税控收款机经税务机关核准的使用年限为 3 年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：(1)计算 2006 年副食加工店应补缴的增值税；(2)计算 2006 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；(3)计算 2006 年副食加工店应调整的收入；(4)计算 2006 年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；(5)计算 2006 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；(6)计算 2006 年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额
28、(不考虑工资附加三项经费)；(7)计算 2006 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；(8)计算 2006 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。54 某中外合资房地产开发公司，2006 年发生以下业务：(1)1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关税费 240 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40 万元；(4)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)与住
29、宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将写字楼作价 9000 万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算公司应缴纳的房产税；(2)计算公司应缴纳的营业税；(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的
30、金额；(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；(6)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；(7)计算公司应缴纳的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 11 月份和 12 月份的生产经营情况如下：(1)11 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元；(2)11 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28.08
31、 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元；(3)12 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元；(4)12 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元、保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元；(5)12 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元；当月将
32、30%用于企业基建工程；(6)12 月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额 90 万元，另支付运输费、装卸费共计6 万元；(7)12 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 12 月 15 日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(8)12 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元；(9)12 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每
33、辆成本价 12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%； 生产销售的小轿车适用消费税税率 12%；B 型小轿车成本利润率 8%； 城市维护建设税税率 7%；教育费附加征收率 3%；退税率 13%； 相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算企业 11 月份应退的增值税；(2)计算企业 11 月份留抵的增值税；(3)计算企业 12 月进口原材料应缴纳的关税；(4)计算企业 12 月进口原
34、材料应缴纳的增值税；(5)计算企业 12 月进口机械设备应缴纳的关税；(6)计算企业 12 月进口机械设备应缴纳的增值税；(7)计算企业 12 月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；(8)计算企业 12 月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；(9)计算企业 12 月销售 A 型小轿车的销项税额；(10)计算企业 12 月 B 型小轿车的销项税额；(11)计算企业 12 月应缴纳的增值税；(12)计算企业 12 月应缴纳的消费税(不含进口环节)；(13)计算企业 12 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。56 某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006 年度账面记载注册资本 3000 万元，
35、有员工 500 人，当年相关生产、经营资料如下：(1)销售服装实现不含税销售额 8000 万元，取得送货的运输费收入 58.5 万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款 5800 万元，增值税税额 986 万元；支付购货的运输费 40 万元，保险费和装卸费 20 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一 ”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638 元；全年扣除的产品销售成本 6650 万元；(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6 月份让渡商标使用权取得收入 200 万元；(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率 33%)股票 2
36、0 万股作为投资，每股价款 3.5 元，支付 3000 元相关税费，2006 年 6 月 20 日，取得甲公司派发的股利 12 万元，10 月 20 日以每股 7.9 元的价格将上述股票全部卖出，支付 7000 元的相关税费；(4)全年取得国债利息收入 36 万元，国家重点建设债券利息收入 14 万元；(5)全年发生财务费用 200 万元；其中包含支付银行贷款利息 60 万元，支付向关联企业借款 2000 万元的年利息 120 万元，因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元(同期银行贷款年利率是 5%)；(6)全年发生管理费用 400 万元；其中包括业务招待费 45 万元、技术开发费 260 万
37、元；(7)发生销售费用 800 万元，其中包括广告费 740 万元，业务宣传费用 60 万元；(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额 720 万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费 133.2 万元；(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 10 万元；(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为 325.3 万元，前三个季度已预缴企业所得税额 54 万元。其他相关资料：相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证； 工会经费已交工会组织并取得工会经费拨缴款专用收据。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题
38、，每问需计算出合计数：(1)计算企业全年应缴纳的增值税额；(2)计算企业全年应缴纳的营业税额；(3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)计算企业当年转让股票净收益；(5)计算企业当年的投资收益；(6)计算企业财务费用应调整的所得额；(7)计算企业管理费用应调整的所得额；(8)计算企业销售费用应调整的所得额；(9)计算企业工资薪金应调整的所得额；(10)计算企业工资附加 “三项经费”应调整的所得额；(11)计算企业营业转支出应调整的所得额；(12)计算企业 2006 年度的应纳税所得额；(13)计算企业应补缴的企业所得税。57 经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，
39、1999 年 8 月开业，经营期 15 年。1999 年2005 年企业的应纳税所得额情况如下： 单位：万元2003 年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款 60 万元，增值税税额 10.2万元，支付运输费和安装费 5.8 万元。2005 年初外国投资者将 2004 年从企业分得的税后利润 120 万元再投资于本企业，增加注册资本。2006 年企业有关生产、经营资料如下：(1)取得产品销售收入 2300 万元、股票发行溢价收入 150 万元、购买国库券利息收入 50 万元、从境内投资公司分回税后利润 180 万元(被投资方适用企业所得税税率 15%，地方所得税免征)、为境外客户提供
40、咨询服务的咨询费收入120 万元；(2)发生产品销售成本 1100 万元；发生销售费用 380 万元；发生产品销售税金及附加 50 万元；(3)发生财务费用 220 万元，其中：1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金 300 万元，期限 0 年，支付利息费用 30 万元(同期银行贷款年利率6%)；支付外方投入资本的境外借款利息 90 万元；(4)发生管理费用 260 万元，其中含交际应酬费 130 万元、总机构特许权使用费 50 万元、关联企业管理费 10 万元；(5)全年计入成本费用的实发工资总额 300 万元、职工福利费 48 万元；(6)“营业外支出”账户记载金额 44 万元。其中：合同
41、违约金 4 万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本 40 万元(当期同类货物不含税销售价格为 56 万元)。其他相关资料：经税务机关认可企业选择从 2000 年起计算减免企业所得税的期限； 不考虑地方所得税；购买的国产设备符合国家相关退免税政策。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算 1999 年企业应缴纳的企业所得税；(2)计算 2000-2002 年企业共计应缴纳的企业所得税；(3)计算 2003年企业购买国产设备应退的增值税；(4)计算 2003 年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额；(5)计算 2003 年企业实际应缴纳的企业所得税；(6)计
42、算 2004 年企业实际应缴纳的企业所得税；(7)计算 2005 年外方再投资应退的企业所得税；(8)计算2006 年企业应税收入总额；(9)计算 2006 年企业所得税前准予扣除的财务费用；(10)计算 2006 年企业所得税前准予扣除的管理费用；(11)计算 2006 年企业所得税前准予扣除的营业外支出；(12)计算 2006 年企业所得税前准予扣除项目金额合计；(13)计算 2006 年企业应缴纳的企业所得税。2007 年注册会计师（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代
43、码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 A 涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣， BCD 均属于视同销售行为，需要计算销项税， 同时可以抵扣相关进项税。这是每年考试必考的知识点，可以出各种形式的命题。2 【正确答案】 C【试题解析】 主观化的客观题，可抵扣进项税额=50(1+10%)(1+20%)13%=8.58(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 考核消费税的优惠政策。小轿车达到规定的低污染排放标准的，可减征 30%。应纳税额=30017.55(1+17%)9%(1-30%)=283.5(万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 转让高速公路收费权取得的收入按“服务
44、业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其他三项都是不征或免征营业税。5 【正确答案】 C【试题解析】 与 2006 年考题风格相似。选项 A 应向出租设备单位 的机构所在地缴纳；选项 B 应向分公司所在地主管税务机关缴纳；选项 D 应该向机构所在地主管税务机关缴纳。这里最容易出错的地方是选项 D，考生要注意的条件是跨省工程与非跨省工程的纳税地点不同。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 应按原征税日期的税率征税；选项 B 应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C 按照原申报正式进口之日实施的税率征税。7 【正确答案】
45、A【试题解析】 选项 B 应当以海关审定的该货物原进，时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项 C 应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项 D 应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。8 【正确答案】 B【试题解析】 注意用精矿和选矿比推算原矿以及有色金属矿的减征规定。应纳资源税：(400000.6+900040%0.6)(1- 30%)=26250(元) 。9 【正确答案】 A【试题解析】 A 选项属于无法提供合法有效的费用支出凭证的情况，清算时不能扣除。BC 选项是税法列举的“办理土地增值税清算所附进的前期工程费、建筑
46、安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除”的情况。D 选项涉及的房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有规定开支比例。10 【正确答案】 B【试题解析】 考核土地使用税的免税规定。直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的照章征税。应纳土地使用税=(60000-28000)0.8=
47、25600(元)11 【正确答案】 B【试题解析】 施工企业将材料棚等临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1100(1-30%)1.2%3/12=2.31(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 注意掌握机动车挂车的计税规则。应纳车船税=102050+10155070%=15250 (元)。 注：上述答案不符合 2008 年教材的新规定。按照现行答案应选择 D。13 【正确答案】 A【试题解析】 注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除。应补缴印花税=(5000+7500)1-5=
48、7.5(元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC 都属于免征范围；选项 B 不属于契税征税范围；选项 D属于以获奖方式承受房屋土地权属的应税范围。15 【正确答案】 C【试题解析】 A 选项应该由被投资企业自己弥补； B 选项要进行比较分析，对于超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；D 选项企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。注：2008 年教材没有上述内容。16 【正
49、确答案】 B【试题解析】 考核考生对生产性外商投资企业范围的掌握程度。注：2008 年教材没有上述内容。17 【正确答案】 B【试题解析】 首先找税率，60000/40+1800-1600=1700(元) ，适用税率 10%、25；之后计算应纳税额=(60000+1800-1600)10%-25=5995(元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 捐赠扣除限额=80000(1-20%)30%=19200 (元)，实际发生 20000元，超过限额，应扣除 19200 元。李某 8 月份应缴纳个人所得税=80000(1-20%)-19200) 20%(1-30%)=6272(元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 根据税收征收管理法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上 3 倍以下一定数额的罚款。20 【正确答案】 D【试题解析】 精神损害、非职务违法、代收费行为都不属于税务行政赔偿的范围。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用
