1、2012 年注册会计师（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某事业单位职工陈某提前 15 个月退休，发了一次性补偿 60000 元，又取得该月工资 3400 元，则陈某当月应缴个人所得税( )元。（A）0（B） 225（C） 865（D）17972 某生产企业为增值税小规模纳税人，2012 年 3 月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400 元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税销售额 72100 元，该企业应
2、缴纳增值税( )元。（A）2400（B） 3773.08（C） 3800（D）45003 某白酒生产企业向某烟酒专卖店销售粮食白酒取得含税收入 200 万元，另收取包装物押金 20 万元，本企业应缴纳的增值税( )万元。（A）2.91（B） 29.06（C） 31.97（D）37.44 根据营业税的现行政策，以下不征营业税的项目包括( )。（A）动漫企业为开发动漫产品提供相关劳务取得的收入（B）县及县以下地区的农合行、农商行科普单位的金融保险业收入（C）图书馆从事图书和资料的借阅业务取得的收入（D）以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担风险的行为5 某营业税纳税人购置税控收款机，取
3、得增值税专用发票，价款 23400 元，经主管税务机关审核批准后，可以抵免当期应纳营业税税额( )元。（A）0（B） 3400（C） 3978（D）234006 王某 2012 年 7 月将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2000 元。可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。7 月发生漏雨修缮费 11300 元。其 2012 年 7 月应缴纳个人所得税( )元。（A）20（B） 26（C） 29（D）407 关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。（A）跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税
4、，应当向开采地主管税务机关缴纳（C）纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳（D）纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定8 某供热企业 2007 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30，该企业 2007 年应缴纳房产税( )万元。（A）13.44（B） 28.56（C） 42（D）609 经济落后地区的一块土地，原来 1500 平方米，4 月 1 日重新核定为 2000 平方米，每平方米 0.9 元，按最高比例降低，应补
5、缴的土地使用税( )元。（A）405（B） 450（C） 600（D）31510 下列各项中，应减半征收耕地占用税的是( )。（A）养老院占用耕地（B）学校占用耕地（C）农村居民占用耕地新建住宅（D）军事设施占用耕地11 某企业符合减免税条件的车辆更改了使用用途后，减免税条件消失，该车辆已使用 5 年，规定使用年限 10 年，同类型新车的最低计税价格为 30 万元，则应补缴的车辆购置税为( ) 万元。（A）1.5（B） 2（C） 2.5（D）312 关于车船税的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）不需要办理登记的车船不缴纳车船税（B）车船税按年申报、分月计算、一次性缴纳（C）车辆失而复得，
6、次月计算缴纳车船税（D）经批准临时入境的外国车船，应按规定征收车船税13 营业账簿中记载资金的账簿的印花税的计税依据是( )。（A）实收资本（B）资本公积（C）盈余公积（D）实收资本与资本公积的合计金额14 在香港从俄罗斯船上卸下的海洋捕捞物(该捕捞物于澳大利亚附近海域捕获)，计算关税时，确定原产地为( )。（A）俄罗斯（B）越南（C）香港（D）澳大利亚15 地方银行缴纳的企业所得税由( )负责征收。（A）地方税务局（B）国家税务局（C）财政局（D）主管税务机关16 下列行为属于视同销售货物，应征增值税的是( )。（A）委托加工的轮胎分配给投资者（B）某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利（C
7、）某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程（D）某企业将外购的洗衣粉用于个人消费17 下列关于税务行政处罚权的表述中正确的是( )。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格18 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2011年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为( )
8、万元。（A）2.8（B） 3.15（C） 4.6（D）6.0919 某免税商店销售金银取得收入 40 万元，应缴纳的消费税为( )万元。（A）0（B） 1（C） 2（D）420 下列关于契税相关规定的表述中，正确的是( )。（A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税（D）以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税21 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（A）企业赠与社会公益事业的房地产（B）公司之间互换自有住房（C）抵押期内的房地产（D）兼并
9、企业从被兼并企业得到的房地产22 下列各项中符合关税有关规定的是( )。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税（B）溢价进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税23 企业向个人赠送礼品，应按“其他所得” 征收个人所得税的是 ( )。（A）通信企业对个人购买手机赠话费、入网费（B）通信企业对个人购话费赠手机（C）企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品（D）企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖
10、机会，个人的获奖所得24 下列属于税务机关实施税收保全措施和强制措施执行措施共有的规定的是( )。（A）仅限于从事生产、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清、取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（D）扣押和查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 在税务行政复议期间，行政复议机关可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。（A）申请人认为需要停止执行
11、的（B）被申请人认为需要停止执行的（C）被申请人确实难以执行的（D）行政复议机关认为需要停止执行的26 以下各项中应征消费税的有( )。（A）汽油（B）柴油（C）航空煤油（D）调味料酒27 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，营业额=卖出价一买人价，其中卖出价和买入价的说法正确的是( )。（A）买入价指购进原价，不包括购进过程中支付的费用和税金（B）买入价指购进原价，包括购进过程中支付的费用和税金（C）卖出价指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金（D）卖出价指卖出原价，扣除卖出过程中支付的各种费用和税金28 个人无偿受赠不动产及所签订的“个人无偿赠与不动产登记表” 需要交纳(
12、)。（A）契税（B）营业税（C）房产税（D）印花税29 根据土地增值税暂行条例规定，下列情形中，应按房地产评估价格计算征收土地增值税的是( ) 。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格（B）提供扣除项目金额不实的（C）成交价低于房地产评估价格，又无正当理由的（D）无法提供房地产成交价格的30 房产税的纳税人可以是( )。（A）承典人（B）代管人（C）产权所有人（D）使用人31 下列各项中需要缴纳车辆购置税的是( )。（A）获奖使用（B）自产使用（C）购买用于销售（D）自产偿债32 爷爷将自己的房子赠送给自己的孙子，孙子又将该房子与别人交换，取得另外一处房产，孙子需要交纳( )。（A）营业税（B）契税（
13、C）土地增值税（D）印花税33 下列各项中应当征收资源税的有( )。（A）进口的天然气（B）陆地专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气34 以下不征或免征契税的有( )。（A）法定继承人继承房屋权属的（B）职工获奖取得住房的（C）在婚姻存续期间丈夫将原属于自己的房产变更为夫妻双方共有的（D）取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的35 下列委托加工行为中，委托方(非个人)应代收代缴消费税的有( )。（A）汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎收回后全部用于大客车生产（B）某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用（C）某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利
14、发给职工（D）某商场委托加工普通护发品收回后用于直接销售36 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表37 下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应税所得没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的38 根据车船税的相关规定，以下符合我国车船税规定的有( )。（A）车船税实行定额税率（B）客货两用车按照货车征税（C）挂车按照货车税额的 50计算（D）拖船和非机动驳船免
15、征车船税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产的甲类卷烟不含税调拨价 120 元条，乙类卷烟不含税调拨价 50 元条。2011 年 11 月生产经营情况如下：(1)11 月期初库存外购已税烟丝买价 80 万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明货款金额 1200 万元、增值税税额 204 万元；进口烟丝一批，海关审定的货价折合人民币 54 万元，发生境外运费及保险费共计 6 万元，关税税率 50，取得海关进口增值税专用缴款书。(2)领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，2011 年 11 月按调拨
16、价向甲卷烟批发商(一般纳税人)销售甲类卷烟 800 标准箱，销售乙类卷烟 500 标准箱，向甲卷烟批发商开具增值税专用发票；支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的运输发票。当月甲卷烟批发商向乙卷烟批发商销售卷烟，取得不含税销售额 3480 万元，向卷烟零售商销售卷烟，取得不含税销售额 1540 万元。(3)经烟草专卖机关批准，11 月 25 日签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟 200 标准箱，每箱按不含税价款 2.6 万元与商场结算；支付商场代销手续费 10.4万元；当月商场代销完毕，卷烟厂已收到全部价款但尚未给商场开具代销货物的增值税专用发票。已知：11 月末，卷烟厂库存外
17、购已税烟丝买价为 20 万元，甲类卷烟的消费税税率为 56加 150 元标准箱；乙类卷烟的消费税税率为 36加 150 元标准箱，甲、乙类卷烟每标准箱 250 条，烟丝的消费税税率为 30，相关票据均在当月通过认证并抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问须计算出合计数：39 2011 年 11 月卷烟厂进口环节应缴纳的增值税和消费税；40 2011 年 11 月卷烟厂内销环节应缴纳的增值税；41 2011 年 11 月卷烟厂准予抵扣的烟丝已纳消费税；42 2011 年 11 月卷烟厂内销环节应缴纳的消费税；43 2011 年 11 月甲卷烟批发商应缴纳的增值税；44 2011 年
18、 11 月甲卷烟批发商应缴纳的消费税。44 位于市区的某房地产开发公司 2011 年发生如下业务：(1)受让一宗位于市区的土地使用权，依据受让合同规定，支付转让方地价款6000 万元，并支付了相关税费共计 210 万元。(2)该房地产开发公司将受让土地的 60用于开发商品房，并将该工程发包给另一建筑公司，在开发过程中，根据建筑承包合同支付建筑公司劳务费和材料费共计4200 万元。(3)房地产开发公司在该商品房开发、销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(包括罚息 20 万元)(能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊)。(4)9 月末商品房建筑
19、工程完工。该房地产开发公司将商品房的 20用于出租，合同规定，租期为 2011 年 10 月 1 日至 2012 年 9 月 30 日，月租金 30 万元，10 月收到 12 个月全部的租金。(5)2011 年 10 月末，将开发的其余商品房全部销售，并签订了销售合同，依据合同规定取得销售合同收入 24000 万元。其他相关资料：所在省人民政府规定其他开发费用扣除比例为 5。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问须计算出合计数：45 该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金。46 该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。47 该房地
20、产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发成本。48 该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发费用。49 该房地产开发公司出租商品房应缴纳的印花税及营业税。50 该房地产开发公司销售商品房应缴纳的土地增值税。50 某综合性公司(增值税小规模纳税人)，2011 年 6 月发生以下业务：(1)举办文艺演出，取得收入 260 万元，支付场租 40 万元。(2)为甲企业进行形象策划及管理咨询服务，合同规定，形象策划费用 50 万元、管理咨询费用 60 万元。(3)举办文化展览会，取得门票收入 60 万元。(4)通过网络文化培训，取得业务收人 86 万元。(5)代理发行广告，取得广告代理收入 240 万
21、元，支付给媒体的广告发布费 120万元、广告制作费 40 万元。(6)销售游戏光碟取得含税销售收入 74 万元。注：该综合性公司具有文化培训资质，当期无增值税进项税。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问须计算出合计数：51 该综合性公司举办文艺演出应缴纳的营业税。52 该综合性公司为甲企业提供服务应缴纳的营业税。53 该综合性公司举办文化展览会应缴纳的营业税。54 该综合性公司网络文化培训业务应缴纳的营业税。55 该综合性公司广告代理业务应缴纳的营业税。56 该综合性公司销售游戏光碟应缴纳的增值税。56 约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所。其所在国与中国签订了税收协定，
22、约翰已经在中国境内居住满 5 年，2011 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满一年。12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境内同时任职的证明。(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限为 2 个月，月租金 4100 元。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。(4)从境内外商投资企业取得红利 12000 元。(5)当年约翰回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回；12 月 3 日离境，12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得
23、探亲费各 18000 元(经当地税务机关审核批准全部合理)。(6)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，通过国家机关向农村义务教育捐款 10000元。(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500 元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值 1000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：57 约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。58 约翰取得的租赁所得应缴纳的各项税金(不考虑印花税)。59 约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。60 约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。61 约翰取得礼品和抽奖所得应缴纳的个人所得税。
24、四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某企业(地处市区) 为增值税一般纳税人，2011 年度有关经营情况如下：(1)销售产品取得不含税销售收入 4000 万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票注明销售额 35.1 万元；转让旧厂房取得收入 1200 万元(该厂房系 2007 年委托某建筑公司建造，建造成本 1000 万元，已提折旧 684 万元)；企业内部设立的非独立合算的宾馆，全年取得餐饮收入 90 万元，歌厅收入 40 万元。(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税 385 万元，发生购货运费 80
25、万元，取得运输单位开具的货运发票；接受某公司捐赠的生产用材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税8.5 万元；购进符合规定的环境保护设备一台投入使用，取得增值税专用发票，注明价款 460 万元、增值税 78.2 万元。(3)全年应扣除货物的销售成本 820 万元、宾馆发生的营业成本 45 万元；发生管理费用 350 万元(包括与生产经营相关的业务招待费支出 95 万元)；发生销售费用920 万元，其中办公设备折旧费共计 240 万元、广告费 680 万元；发生财务费用260 万元(其中向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借款期限为 2011 年 1
26、月1 日至 2011 年 12 月 31 日，支付了利息 33 万元，企业与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2011 年 1 月 1 日向非关联企业借款 800 万元，利率 12，借款期限一年，金融机构同期同类贷款利率为 8)。(4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款 20 万元，发生自然灾害损失 30万元(为扣除取得的保险公司赔偿 5 万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价值 30 万元、成本 18 万元(假设会计上不确认收入)。(5)“投资收益”账户中，从境内居民企业分回股息 800 万元；从与我国签订税收协议的 A 国
27、子公司取得税后所得 60 万元，A 国企业所得税税率为 20。其他相关资料：转让旧厂房不考虑土地增值税；本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业税税率为 20；企业会计折旧与税法折旧一致。要求：按下列顺序回答问题，每问须计算出合计数：62 2011 年该企业应缴纳的营业税；63 2011 年该企业应缴纳的增值税；64 2011 年该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；65 2011 年该企业所得税前可以扣除的销售费用；66 2011 年该企业所得税前可以扣除的管理费用；67 2011 年该企业所得税前可以扣除的财务费用；68 2011 年该企业所得税前可以扣
28、除的营业外支出；69 该企业境外所得在我国应补缴的企业所得税税额；70 该企业购进环保设备可以抵免的所得税税额；71 2011 年该企业境内应纳税所得额；72 2011 年该：企业在我国实际应缴纳企业所得税税额。72 某大型超市：勾增值税一般纳税人，其非独立核算的蔬菜专柜从事蔬菜批发零售业务，仅考虑增值税、企业所得税，有两种方案可供选择：方案一，超市采用自购自销的方式，直接下乡收购农户生产的蔬菜支付 700 万元，上门收购支付运输费用 20 万元，取得销售收入 820 万元，不考虑企业所得税其他事项。方案二，超市应用“ 公司 +农户”形式运作，与农户签订合同：由农户提供场地，负责种植，超市定额
29、支付农户 500 万元；超市提供购种、饲料和技术指导，相关种子、饲料等成本为 200 万元；蔬菜生产之后，由超市将蔬菜运回，支付运输费用20 万元。超市对外销售，取得收入 820 万元。针对上述方案回答：73 计算方案一超市应缴纳的增值税；74 计算方案一超市应缴纳的企业所得税；75 计算方案二超市应缴纳的增值税；76 计算方案二超市应缴纳的企业所得税；77 分析上述哪个方案对超市和百姓更有利。2012 年注册会计师（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无
30、效。1 【正确答案】 B【试题解析】 根据题干内容可知，陈某当月的工资为 3400 元，不足 3500 元，故当月工资不需要缴纳个人所得税。由此根据题干中给出的数据可计算陈某当月应交的个人所得税为：(6000015-3500)315=225( 元)，结合选项可知答案。所以，正确答案是 B。2 【正确答案】 C【试题解析】 根据题干中给出的数据结合公式可知，该企业应缴纳的增值税为：82400(1+3)3+72100(1+3)2=3800(元)，结合选项可知答案。所以，正确答案是 C。3 【正确答案】 C【试题解析】 根据题干中给出的数据结合公式可知，本企业应缴纳的增值税为：(200+20)(1+
31、17)17=31.97(万元)。所以，正确答案是 C。4 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定结合题目给出的四个选项可知，D 项属于不征营业税的项目。所以，正确答案是 D。5 【正确答案】 B【试题解析】 根据题干中给出的数据结合公式可知，可以抵免当期应纳营业税税额为：23400(1+17)17=3400(元)。所以，正确答案是 B。6 【正确答案】 C【试题解析】 根据题干中给出的数据结合公式可知，其 2012 年 7 月应缴纳个人所得税为：2000(1-3 50-4)-800-80010=29( 元)。所以，正确答案是C。7 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定可知，纳税人应纳的资源税
32、应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。结合各选项可知正确答案。所以，正确答案是 C。8 【正确答案】 B【试题解析】 兼营供热的企业划分征免税界限是按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例。根据题干中给出的数据结合公式可知，该企业 2007 年应缴纳房产税为：5000(1-30)1.217002500=28.56(万元)。所以，正确答案是B。9 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定可知，经济落后地区的土地使用税适用税额标准最高可降低 30。由此结合题目给出的数据计算可知，应补缴的土地使用税为：(2000-1500)0.9(1-30)=315(元)。所以，正确答案是 D。10
33、 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定结合题干内容可知，在题目给出的四个选项中，只有 C 项“农村居民占用耕地新建住宅”应减半征收耕地占用税。所以，正确答案是 C。11 【正确答案】 A【试题解析】 根据题干内容可知，车辆减免税条件消失，故应补缴的车辆购置税最低计税价格为：同类型最低计税价格(1-已使用年限规定使用年限 )0.1=30(1-510)0.1=1.5(万元)。所以，正确答案是 A。12 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定结合各选项可知，因为不需要办理登记的车船也需缴纳车船税，故 A 项可排除；因为车船失而复得的应在当月计算缴纳车船税，故 C 项也可排除；因为经批准临时入境的外
34、国车船不征收车船税，故 D 项也可排除。所以，正确答案是 B。13 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定可知，实收资本与资本公积的合计金额是营业账簿中记载资金的账簿的印花税的计税依据，结合各选项可知答案。所以，正确答案是 D。14 【正确答案】 A【试题解析】 因为海洋捕捞物是在俄罗斯船上卸下，故计算关税时应确定原产地为俄罗斯。所以，正确答案是 A。15 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定可知，地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局征收管理。所以，正确答案是 B。16 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定可知，在题目给出的四个选项中，A 项可视同销售货物行为，应征增值税。所以，正确答案是
35、 A。17 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定可知，国家税务局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款，结合各选项可知 B 项符合题意。所以，正确答案是 B。18 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定结合题目给出的四个选项可知，该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为：(40+5)7=3.15(万元)。所以，正确答案是 B。19 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定可知，免税商店零售金银首饰缴纳消费税时按 5的税率，结合题目中给出的数据计算可知，应缴纳的消费税为：405=2(万元)。所以，正确答案是 C。20 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定可知，对承受国有土地使用权所支付的土地出让
36、金，应计征契税，结合各选项可知答案。所以，正确答案是 A。21 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定结合各选项可知，公司单位之间互换房产应征收土地增值税，结合各选项可知 B 项符合题意。所以，正确答案是 B。22 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定可知，进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税，结合各选项可知答案。所以，正确答案是 D。23 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定结合各选项可知，在题目给出的四个选项中，A 、B 两项不征收个人所得税，故可排除；D 项应按偶然所得征收个人所得税，故也可排除。所以，正确答案是 C。24 【正确答案】 D【试题解析】 根
37、据规定结合各选项可知，在题目给出的四个选项中，A 、C 两项属于税收保全措施而不属于强制执行措施，B 项属于强制执行措施而不属于税收保全措施的内容，故 A、B、C 三项可排除。所以，正确答案是 D。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定可知，被申请人认为需要停业执行；行政复议机关认为其要求合理决定停止执行的两项属于符合题意的情形，结合各选项可知答案。所以，正确答案是 BD。26 【
38、正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据规定可知，在题目给出的四个选项中，对调味料酒不应征消费税，故排除 D 项。所以，正确答案是 ABC。27 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据规定可知：买入价指购进原价，不包括购进过程中支付的费用和税金；卖出价指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。结合各选项可知答案。所以，正确答案是 AC。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据规定可知，个人无偿受赠不动产及所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”分别需要交纳契税和印花税，结合各选项可知答案。所以，正确答案是 AD。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据规定可知，在题目给出的四
39、个选项中，A 、B 、C 三项均属于应按房地产评估价格计算征收土地增值税的情形。所以，正确答案是 ABC。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据规定可知，题目给出的 A、B、C、D 四个选项均可以作为房产税的纳税义务人。所以，正确答案是 ABCD。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据规定可知，“使用”是车辆购置税的应税行为的标志。在题目给出的四个选项中，C、D 两项不需要缴纳车辆购置税，故可排除。所以，正确答案是 AB。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定结合题干内容可知，爷爷赠送孙子房产应书立相关合同，故孙子应缴纳印花税；孙子与别人交换房产的行为视同买卖房屋
40、，故应缴纳契税。结合各选项可知答案。所以，正确答案是 BD。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定可知，因为进口不征资源税，故 A 项错误；又因为煤矿生产的天然气暂不征收资源税，故 C 项也错误，所以 A、C 两项可排除。所以，正确答案是 BD。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据规定可知，因为对法定继承人免征契税，故 A 项正确；在婚姻关系存续期间，如果原归夫妻一方所有的房屋、土地权属变更为夫妻双方共有，那么应免征契税，故 C 项正确。所以，正确答案是 AC。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据规定可知，在题目给出的四个选项中，B、D 两项不涉及代收代缴消费税，故可
41、排除。所以，正确答案是 AC。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据规定可知，在题目给出的四个选项中，只有 C 项属于技术合同的范围，故可排除。所以，正确答案是 ABD。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据规定可知：年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的，以上四项属于纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的情形。故题目给出的四个选项均符合题意。所以，正确答案是 ABCD。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据规定可知，在题目给出的四个选项中，拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额
42、的 50缴纳车船税，故 D 项可排除。所以，正确答案是 ABC。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：2011 年 11 月卷烟厂进口环节应缴纳的增值税为：(54+6)(1+50)(1-30 )17=21.86(万元) 。2011 年 11 月卷烟厂进口环节应缴纳的消费税为：(54+6)(1+50)(1-30 )30=38.57(万元) 。由此可知，2011 年 11 月卷烟厂进口环节应缴纳的增值税和消费税为：21.86+38.57=60.43(万元)。40 【正确答案】 根据题目给出的数
43、据计算得出：2011 年 11 月卷烟厂销项税额为：(0.012250800+0.005250500+2.6200)17=602.65(万元)。2011 年 11 月卷烟厂进项税额为：204+607+21.86=230.06(万元)。由此可知，2011 年 11 月卷烟厂内销环节应缴纳的增值税为：60265-230.06=372.59(万元 )。41 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：2011 年 11 月卷烟厂准予抵扣的烟丝已缴纳的消费税为：80+1200+(54+6)(1+50 )(1-30)-2030=416.57(万元)。42 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：2011
44、 年 11 月卷烟厂内销环节应缴纳的消费税为：(0.012250800+2.6200)56+0.00525050036+(800+500+200)0.015-416.57=1466.13(万元)。43 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：2011 年 11 月甲卷烟批发商应缴纳的增值税为：(3480+1540)17=853.4( 万元)。44 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：2011 年 11 月甲卷烟批发商应缴纳的消费税为：15405=77(万元)。45 【正确答案】 (1)根据题目给出的数据计算得出：该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金为：2400
45、05(1+3+7)=1320(万元)。46 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为：(6100+210)6080=2980.8( 万元) 。47 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发成本为：420080=3360(万元)。48 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发费用为：(500-20)80+(2980.8+3360)5=701.04(万元)。49 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：该房地产公司出租商品房应缴纳的印花
46、税为：30121=0.36(万元)。该房地产公司出租商品房应缴纳的营业税为：30125=18(万元)。由此可知，该房地产公司出租商品房应缴纳的印花税与营业税合计为：18+0.36=18.36(万元)。50 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：该房地产公司销售商品房允许扣除项目合计为：1320+2980.8+3360+701.04+(2980.8+3360)20=9630(万元)。该房地产公司销售商品房增值额为：24000-9630=14370(万元)。增值额与扣除项目的比例为：143709630100=149.22，适用税率为 50，速算扣除系数为 15。由此可知，该房地产公司销售商品房
47、应缴纳的土地增值税为：1437050-963015=5740.5( 万元)。51 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：该综合性公司举办文艺演出应缴纳的营业税为：2603=7.8(万元)。52 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：该综合性公司为甲企业提供服务应缴纳的营业税为：(50+60)5=5.5( 万元)。53 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：该综合性公司举办文化展览会应缴纳的营业税为：603=1.8(万元)。54 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：该综合性公司网络文化培训业务应缴纳的营业税为：863=2.58(万元)。55 【正确答案】 根据题目给出的数据计算
48、得出：该综合性公司广告代理业务应缴纳的营业税为：(240-120)5=6( 万元)。56 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：该综合性公司销售游戏光碟应缴纳的增值税为：74(1+3)3=2.16( 万元)。57 【正确答案】 根据题意结合题目给出的数据计算得出：约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税包括：因为约翰已在我国第 6 年居住满一年，所以在我国其全部所得均应缴纳个人所得税；计算可知，每月工资收入应缴纳个人所得税为：(25000+15000-4800)30 -2755=7805(元)；因为约翰取得每年不超过两次的探亲费，故应以实报实销方式取得住房补贴，暂免征收个人所得税。58 【正确答
49、案】 根据题意可知，约翰取得的租赁所得应缴纳的各项税金(不考虑印花税)为：出租房车应按照“ 服务业租赁费”缴纳的营业税为：41005=205( 元)；随营业税缴纳城建税和教育费附加为：205(7+3)=20.5( 元)；当月应纳个人所得税为：(4100-205-20.5-800)20=614.9(元)。59 【正确答案】 根据题目给出的数据计算得出：约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税为：30000(1-20)-10000)20=2800(元)。60 【正确答案】 根据规定结合题意可知，约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税为 0。因为对于外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。61 【正确答案】 根据规定结合题意可知，企业对约翰取得的礼品不征个人所得税；企业对抽奖按偶然所得征收个人所得税。由此可知，约翰应纳个人所得税为：1000
