1、2016 年注册会计师（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是( )。（A）汽车（B）活期存款单（C）定期存款单（D）房屋2 某市高尔夫球具生产企业 2016 年 9 月 1 日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为 1404 万元，合同约定于 9 月 5 日、11 月 5 日各支付 50价款，9 月 5 日按照约定收到 50的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为 10，该企业
2、 9 月就该项业务应缴纳的消费税为( )。（A）6 万元（B） 12 万元（C） 1404 万元（D）0 万元3 下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是( )。（A）摩托车按“ 排气量” 作为计税单位（B）游艇按“净吨位每吨”作为计税单位（C）专业作业车按“整备质量每吨”作为计税单位（D）商用货车按“ 每辆” 作为计税单位4 下列税务机关中，负责依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是( )。（A）省地税局（B）区县税务机关（C）国家税务总局（D）省国税局5 纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划，在存货价格持续下跌的情况下，会使税负降低的计价方法是( )。（A）先进先出法（B）后进先出法
3、（C）个别计价法（D）计划成本法6 某自营 15 的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为 13，2015 年 6 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额 500 万元，税额 85 万元。6 月内销货物取得不含税销售额 150 万元，出口货物取得销售额折合人民币 200 万元，上月增值税抵税额 10 万元，该企业当期“免、抵、退” 税不得免征和抵扣的税额为( ) 。（A）8 万元（B） 20 万元（C） 26 万元（D）6 万元7 企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是( )。（A）改变生产经营方式（B）改变行政隶属关系（C）住所迁移涉及主管税务机关的变
4、动（D）减少注册资本8 下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是( )。（A）纳税地点（B）纳税环节（C）纳税义务人（D）征税对象9 甲企业 2016 年 1 月因无力偿还乙企业已到期的债务 3000 万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值 5000 万元，净值 2000 万元，评估现值9000 万元，乙企业支付差价款 6000 万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是( ) 。（A）5000 万元（B） 6000 万元（C） 9000 万元（D）2000 万元10 企业生产销售的下列产品中，属于消费税范围的是( )。（A）电动汽车（B）体育用
5、鞭炮药引线（C）销售价格为 9000 元的手表（D）铅蓄电池11 下列权利中作为国家征税依据的是( )。（A）管理权力（B）政治权利（C）社会权利（D）财产权利12 企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）消费税税额（B）房产税税额（C）城镇土地使用税税额（D）关税税额13 某油田开采企业 2016 年 3 月销售天然气 90 万立方米，取得不含增值税收入1350000 元，另向购买方收取手续费 1695 万元，延期付款利息 2260 万元，假设天然气的资源税税率为 10，该企业 2016 年 3 月销售天然气应缴纳的资源税为( )。（A）135150 元（B） 1
6、3533803 元（C） 135350 元（D）135000 元14 下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是( )。（A）消费税收入分别人中央库和地方库（B）委托个体工商产加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣，向其所在地主管税务机关申报缴纳（C）消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后，汇总缴纳消费税（D）消费税由国家税务局负责征收15 某内地个人投资者于 2015 年 6 月通过沪港通投资在香港联交所上市的 H 股股票，取得股票转让差价所得和股息、红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）股票转让差价所得按照 10
7、的税率征收个人所得税（B）股息红利所得由 H 股公司按照 10的税率代扣代缴个人所得税（C）取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照 20的税率代扣代缴个人所得税（D）股票转让差价所得暂免征收个人所得税16 下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是( )。（A）国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款（C）地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚（D）省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件17 下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限的征税办法的是( ) 。（A）财政部（B）海关总局（C）国务院关税税则委
8、员会（D）商务部18 企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收人的是( )。（A）将资产用于职工奖励或福利（B）将资产用于加工另一种产品（C）将资产用于在总分支机构之间转移（D）将资产用于结构或性能改变19 某企业 2016 年 3 月进口载货汽车一辆；4 月在国内市场购置载货汽车 2 辆，支付全部价款和价外费用为 75 万元(不含增值税)，另支付车辆购置税 75 万元，车辆牌照费 01 万元，代办保险费 2 万元；5 月受赠小汽车 1 辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是( )。（A）国内购置载货汽车的计税依据为 845 万
9、元（B）进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税（C）受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税（D）国内购置载货汽车的计税依据为 77 万元20 某工业企业 2016 年 2 月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为 8000 万元，其中用于储存物资的地下室为 800 万元。假设厂房原值及减除比例为 30，地下室应税原值为房产原值的 60。该企业 2016 年应缴纳房产税( )。（A）56 万元（B） 5914 万元（C） 6160 万元（D）5376 万元21 某作家的一部长篇小说从 2016 年 3 月 1 日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到 5 月 31 日结束，共刊
10、出 92 期，每期稿酬 500 元。2016 年 2 月 10 日，该作家取得该社预付稿酬 3000 元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至 5 月 31 日已结清全部稿酬。下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中正确的是( )。（A）应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税（B）应以每周实际支付的稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税（C）应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税（D）应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税22 下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。（A）县城居民之间互换自有居住用房屋（B）非营利的慈善组织将合作建造的房屋转
11、让（C）房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入（D）房地产公司出租高档住宅23 下列关于海外账户税收遵从法案的表述中，正确的是( )。（A）海外账户税收遵从法案规定举证责任最终由纳税人承担（B） 海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球企业避税情况（C）根据 海外账户税收遵从法案，被认定为“不合作账户持有人” 将被扣缴40的预提所得税（D）海外账户税收遵从法案仅适用于美国境内24 某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入 68 万元，但不能提供真实的限售原值凭证。该企业就现售股转让应缴纳的企业所得税是( )。（A）136 万元（B） 1445 万元（C） 153 万
12、元（D）1275 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 电网公司甲在 2016 年 4 月与发电厂签订了购销合同 1 份，与保险合同丙签订了保险合同 1 份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了一份购房合同。下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有( )。（A）与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税（B）与乙签订的购电合同按购销合同缴纳印花税（C）与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税（D）与
13、丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税26 企业生产或开发的下列资源产品中，应当征收资源税的有( )。（A）人造石油（B）深水油气田开采的天然气（C）地面抽采的煤层气（D）充填开采置换出来的煤炭27 甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的是( )。（A）甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税（B）甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日 15 日内缴纳税款（C）海关代征的消费税应分别人中央库和地方库（D）甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税28 增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有( )
14、 。（A）生产建筑材料所用的沙土（B）以水泥为原材料生产的水泥混凝土（C）用微生物制成的生物制品（D）县级以下小型火力发电单位生产的电力29 下列业务中，属于税务代理人业务代理范围的有( )。（A）办理增值税纳税申报（B）办理增值税专用发票领购手续（C）审查增值税纳税情况（D）利用主机和共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票30 税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有( ) 。（A）提议阶段（B）通过阶段（C）审议阶段（D）公布阶段31 企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有( )。（A）被合并企业的亏损不
15、得在合并企业结转弥补（B）合并企业应按照账面价值接受被合并企业负债的计税基础（C）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理（D）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础32 下列方法中属于税务检查方法的有( )。（A）全查法（B）外调法（C）抽查法（D）现场检查法33 下列措施中，属于海关法赋予海关可以采取的强制措施有( )。（A）变价抵缴（B）强制扣缴（C）补征税额（D）征收关税滞纳金34 甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方，该成本分摊协议符合独立交易原则，下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有( )。（A）协议
16、停止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配（B）按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除（C）退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理（D）涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额35 下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有( )。（A）对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议（B）对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（D）对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议36 甲企业 2016 年 5
17、 月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为 24000 万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为 30000 万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有( )。（A）甲企业以房产投资的行为不缴纳契税（B）丙企业按 30000 万元作为计税依据计缴契税（C）乙企业向丙企业出售房产不缴纳契税（D）乙企业从甲企业取得房屋按房产现值 24000 万元作为计税依据计缴契税37 下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有( )。（A）换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据（B）作为福
18、利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据（C）委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据（D）投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据38 下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有( )。（A）实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负（B）实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负（C）我国目前个人所得税实行分类征收制模式（D）我国个人所得税制的改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
19、38 我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：2015 年经营及分配状况如下：(1)B 国企业所得税税率为 30，预提所得税税率为 12，丙企业应纳税所得总额 800 万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。(2)A 国企业所得税税率为 20，预提所得税税率为 10。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额包含投资收益还原计算的间接税款)1000 万元，其中来自丙企业的投资收益为 100 万元，按照12的税率缴纳 B 国预提所得税 12 万元；乙企业在 A 国享受税收抵免后实际缴纳税款 180 万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。(3)居民企业甲适用的企业
20、所得税税率 25，其来自境内的应纳税所得额为 2400 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。39 简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。40 判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。41 判断企业丙分回企业乙的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。42 计算企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额。43 计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。44 计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免限额。44 某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2015年 9 月份经营如下业务：(1)将生产的 800 辆汽车分两批出售，其中 3
21、00 辆增值税专用发票注明金额 4500 万元，税额为 765 万元，500 辆增值税专用发票注明金额 6500 万元，税额 1105 万元。(2)将生产的 100 辆小汽车用于换取生产资料，以成本 12 万元每辆开具增值税专用发票，发票注明金额 1200 万元，税额 204万元，对方开具相同金额的增值税专用发票。(3)将生产的 10 辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。(4)从其他企业外购 5 辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票注明金额 40 万元，税额 68 万元，改装完成后进行出售，并具增值税专票注明金额 60 万元，税额102 万元。(其他相关资料：题
22、中小汽车适用的消费税税率为 5。)要求：根据上述资料，回答下列问题。45 业务(1)应缴纳的消费税。46 业务(2)处理是否正确，以及应缴纳的消费税。47 业务(3)处理是否正确，以及应缴纳的消费税。48 业务(4)应缴纳的消费税。49 该企业应缴纳的增值税。49 某上市公司高级工程师王先生，2015 年度取得个人收入项目如下：(1)扣除“五险一金”后的每月工资 9800 元，12 月份取得年终奖 72000 元。(2)从 1 月 1 日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得 6000 元全年共计72000 元。12 月 31 日出租另一套三居室住房预收 2016 年上半年租金
23、 42000 元。(3)2 月 8 日对 2014 年 1 月公司授予的股票期权 30000 股行权，每股施权价 8 元，行权当日该股票的收盘价为 15 元。(4)10 月 26 日通过拍卖市场拍卖祖传字画一副，拍卖收入 56000 元，不能提供字画原值凭据。(5)11 月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励 20000 元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金 50000 元。附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。50 计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。51 计算出租两居室住房取
24、得的租金收入应缴纳的个人所得税。52 计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。53 计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。54 王先生 11 月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。55 计算王先生在 2016 年初对 2015 年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得” 项目下应填报的所得数额。55 甲企业为某市房地产开发企业，2015 年发生相关业务如下：(1)为开发项目支付土地价款 12000 万元，支付相关税费 480 万元。(2)开发成本为 7000 万元( 不含拆迁补偿费) ，其中：向非银行机构借款的利息支出6413 万元(不能按转让的房地产项目分摊)。(3)销售面积
25、占可售面积的 90，根据销售合同确认销售收入 36000 万元(不包括用于安置回迁户占可售面积 10的房屋)，缴纳转让环节相关税费 2200 万元(不含印花税)。(4)甲企业已经按照预征率的 3缴纳土地增值税 1080 万元。甲企业委托某会计师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。(其他相关资料：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 10。)要求：根据以上资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。56 甲企业为取得土地使用权所支付的金额。57 甲企业计算土地增值税可扣除的开发成本。58 甲企业计算土地增值税准予扣除项目金额。59 甲企业应该补缴的土地增值税。四、综合题要求列出计算步
26、骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某制造企业为增值税一般纳税人，适用 17的增值税税率。2015 年，该企业自行核算主营业务收入为 2 700 万元，其他业务收人 200 万元，投资收益 1 100 万元；扣除项目金额合计 2 865 万元，实现利润总额 1135 万元。经注册会计师审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支 100 万元，其中：与生产经营有关的业务招待费 30 万元；新产品技术开发费 40 万元；支付给母公司的管理费 10 万元。(2)“财务费用”账户列支 40 万元，其中：2015 年 6 月 1 日向关联企业借人资金200
27、万元用于生产经营，当年支付利息 12 万元并在财务费用账户中列支(注：关联企业对该企业的权益性投资额为 80 万元。企业能够提供相关资料，证明相关借款交易活动符合独立交易原则。同期当地同类其他企业向工商银行贷款 1 000 万元，借款期 1 年，利息 60 万元)。(3)“营业外支出”账户列支 1666 万元，其中：对外捐款 1566 万元(通过省级政府向贫困地区捐款 1466 万元，直接向某学校捐款 10 万元)；被环保部门处以罚款 10 万元。(4)“投资收益”账户贷方发生额 l 100 万元，其中：从直接投资的境内 A 公司(小型微利企业)分回股息 10 万元；国债利息收人 5 万元；从
28、境外甲国 D 公司分回税后股息 30 万元，因享受了当地优惠，D 公司适用企业所得税税率 15，甲国实际名义企业所得税税率 20。甲国和中国之间签订了税收饶让协议。拥有在丁国的F 公司 60的股权，从 F 公司分回股息 855 万元，其中 F 公司当年利润中有 25 万元按照我国企业所得税法政策规定属于免税所得。丁国的企业所得税税率为10，预提所得税税率为 5。F 公司 2013 年度未弥补的亏损 75 万元，2014 年结转未抵免税款 100 万元。另外本电子设备制造企业在乙国的 B 公司拥有股权，具体为：电子企业 60持股乙国 B 公司，而 B 公司 50持股丙国 C 公司。税率：乙国 3
29、0税率、丙国 20税率。电子企业从 B 公司收到股息 200 万元；B 公司税前利润 500 万元，B 公司从 C 公司收到股息 100 万元；C 公司税前利润 250 万元。(注：在此企业的税前利润等于当年企业的应纳税所得额。乙国、丙国均不征收预提税。)(5)实际支付工资总额 3196 万元(其中支付给残疾人员工资 50 万元，新员工安家费 lO万元，劳务派遣用工的费用支出 24 万元)，公司拥有劳务派遣用工 10 人，每人月收入 2 000 元，其中 4 人是职工幼儿园的老师；另外 4 人是生产车间工人，还有 2人是企业办公室的行政职员。发生职工福利费支出 254 万元、实际拨缴工会经费6
30、 万元、发生职工教育经费 7 万元。为职工支付商业保险费 20 万元，均已计人相关的成本、费用。(6)2015 年 2 月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额 20 万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限 10 年，残值率 10。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另外该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。5 月，企业从国内购入 2 台 A 生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款共400 万元，进项税 68 万元，企业采用直线法按 IO 年计提折旧，残值率 8，税法规定该设备直线法折旧年限为不
31、低于 5 年。2015 年 6 月份购人价值 40 万元的研发设备，购入笔记本 5 台，总计价款 2 万元，研发设备和笔记本，企业选择税收优惠最大化扣除。(研发设备会计上采用直线法 10 年折旧，笔记本会计上采用直线法 4年折旧，残值率均为 0。)(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为 117 万元，该项业务未反映在账务中。(8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本 70 万元，不含税销售价格 100万元，企业直接结转库存商品，将 87 万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加处理正确。要求：根据上述资料回答下列
32、问题，计算结果保留两位小数。60 该企业业务招待费应调增企业所得税应纳税所得额。61 该企业 2015 年度企业所得税纳税申报表上应当列示的会计利润。62 该企业“营业外支出 ”项目应调整应纳税所得额。63 企业所得税前可以扣除的工薪总额和职工福利费金额。64 研发设备和笔记本的扣除应做的纳税调整金额。65 工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费共计应调减应纳税所得额。66 2015 年度该企业境内应纳税所得额。67 2015 年度该企业实际应缴纳的企业所得税。67 位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2015 年 9 月发生如下几项业务：(1)将上月购进的化妆品对外销售
33、，不含税售价为 11000 元，本月对外销售珠宝3000 套，不含税销售额 140000 元。(2)商场以分期收款方式销售一批进日家电，合同规定不含税销售额 300000 元，约定本月 15 日收回货款的 70，剩余款项 10 月 15 日收回，商场本月 15 日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉 350 台，每台零售价 585 元；销售其他电器取得含税收入 585000 元。(3)本月采用销售折扣方式向 A 企业销售小型家电一批，开具普通发票注明销售额为 117000 元，合同约定付款日期为 9 月 10 日，如果 10 天之内付款，给予 5折扣；20 天内付
34、款，给予 2的折扣；20 天以后付款，全额收取价款，购货方在 9月 18 日支付货款。(4)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价 2457 元台，给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定及开具红字专用发票)，该空调不含税购进价格 1800 元台；当月开展的平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入 187200 元，开具普通发票。(5)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价 360000 元，货款分三个月等额支付，每月 20 日付款，每次按付款金额开具防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的 5支付违约金。由于本月商场资金紧张，20 日仅支付部分
35、款项，并按规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额 80000元，另支付违约金 2000 元；本月一般纳税人处购进其它商品取得增值税专用发票18 张，发票注明价款共计 560000 元。从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额 30000 元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款 70000 元、增值税 11900 元，支付购货运费 2000 元。(6)月末盘点时发现，外购的日用商品由于管理不善丢失，成本 21860 元，其中包括运费 1860 元；工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款 300000 元、增值税 5l000 元，支付运费 40
36、00 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的 35 分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。(7)以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入 93600 元，该批首饰市场零售价 152100 元；销售钻石首饰取得零售收入 175500 元，修理钻石饰品取得含税收入4680 元，销售其他贵重首饰取得零售收入 140400 元；销售服装取得不含税收入60000 元。要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。68 计算业务(1)应缴纳的销项税额合计数。69 计算业务(2)应缴纳的销项税额合计数。70 计算业务(3)应缴纳的销项税额合计数。71 计算业务
37、(4)应冲减的销项税额和进项税额。72 计算业务(5)可以抵扣的进项税额合计数。73 计算业务(6)应缴纳的销项税额合计数、可抵扣的进项税额、进项税转出额。74 计算业务(7)应缴纳的销项税额合计数、消费税额。75 计算商场本月应缴纳的销项税额合计数。76 计算商场本月可抵扣的进项税额合计数。77 计算商场本月应缴纳的增值税额。78 计算商场本月应缴纳的消费税额。79 计算商场本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。2016 年注册会计师（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔
38、填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押。2 【正确答案】 A【试题解析】 分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，9 月 5 日收到 50价款，所以确认 50的收入。应纳税额：1404(1+17 )5010=6( 万元) 。3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，摩托车按照“每辆”为计税单位；选项 B，游艇按照“艇身长度每米”为计税单位；选项 D，商用货车按照“整备质量每吨 ”为计税单位。4 【正确答案】 B【试题解析】 最高限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。5 【正确答案
39、】 A【试题解析】 物价持续下跌，采用先进先出法计算纳税，销售收入与进货成本之间的差额变小，需要负担的税负就会降低。6 【正确答案】 A【试题解析】 不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价 外汇人民币折合率(出口货物适用税率一出口货物退税率)=200(17一 13)=8(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 注销税务登记的适用范围包括：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销； 企业资不抵债而破产；纳税人住所、经地址迁移而涉及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。8 【正确答案】 D【试题解析】 征税对象是
40、区分一种税与另一种税的重要标志。9 【正确答案】 C【试题解析】 以房产抵偿债务的，视同房屋买卖，由产权承受人按照房屋的折价款作为计税依据纳税契税。10 【正确答案】 D【试题解析】 电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于 10000 元的手表不属于消费税征税范围。11 【正确答案】 B【试题解析】 国家征税的依据是政治权利。12 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税和营业税实际缴纳的税额。13 【正确答案】 C【试题解析】 手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，含税收入要换算成不舍税收入。应纳资源税=1350000+(1695+2260)(1+13)l
41、O =135350( 元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，消费税属于中央政府收入，入中央库不入地方库；选项B，委托个体工商户进行加工，消费税由委托方回机构所在地缴纳，不是由受托方代扣代缴；选项 C，消费税总分机构在同一地级市，但是不在同一县市的，由省级国税局批准同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。15 【正确答案】 D【试题解析】 股票转让差价暂免征收个人所得税；内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市 H 股取得的股息红利，H 股公司应向中国证券登记结算有限责任公司提出申请，由中国结算向 H 股公司提出内地个人投资者名册， H 股公司按照 20
42、的税率代扣个人所得税。16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C，全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚；选项 D，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。17 【正确答案】 C【试题解析】 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
43、18 【正确答案】 A【试题解析】 企业将资产进行外部处理要视同销售处理：用于市场推广或销售；用于交际应酬； 用于职工奖励或福利； 用于股息分配；用于对外捐赠。19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、D，车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是 75 万元；选项 C，受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格。20 【正确答案】 D【试题解析】 应纳房产税额=(8000 一 800)(130)1 2 10 12+80060(130)121012=5376( 万元)。21 【正确答案】 C【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成
44、后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。22 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税的计税的关键是产权发生了转移。房屋权属发生了转移，应当缴纳土地增值税。选项 A，对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项 C、D，房屋权属没有发生变更，不用缴纳土地增值税。23 【正确答案】 A【试题解析】 虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担；选项 B、D，海外账户税收遵从法案 的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项 C，“不合作账户持有人 ”将被扣缴 30的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险。24 【正确答
45、案】 B【试题解析】 限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。应纳所得税额=68(115)25=1445(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 与用户签订的供用电合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。26 【正确
46、答案】 B,D【试题解析】 选项 A，从 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采的煤层气暂不征收资源税；选项 B，深水油气田开采的天然气资源税减征 30；选项 C，人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税；选项 D，充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，海关代征的消费税属于中央政府固定收入。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围
47、内的业务代理：办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续； 办理纳税、退税和减免税申报；建账建制，办理账务； 办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告； 制作涉税文书；开展税务咨询(顾问)、税务筹划、涉税培训等涉税服务业务；税务行政复议手续； 审查纳税情况；办理增值税一般纳税人资格认定申请：利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；国家税务总局规定的其他业务。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 目前我国税收立法程序主要包括：提议阶段； 审议阶段；通过和公布阶段。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业重组的一般性税务处理方法下，企业
48、合并当事各方应按下列规定处理：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理； 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务检查的方法有：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 海关法赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利。强制措施主要有两类：征收关税滞纳金； 强制征收：海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。34 【正确答案】 A,B,C【试题
49、解析】 选项 A，已经执行并形成一定资产的成本分摊协议，参与方发生变更或协议终止执行，应根据独立交易原则做出处理：协议终止时，各参与方应对已有协议成果作出合理分配。选项 B、C、D，对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关税务处理如下：企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除；涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额； 涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、C，契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房
