1、会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 8 及答案与解析一、不定项选择题0 甲公司的发生的业务和事项如下：(1)2012 年年末应收账款余额为 600 000 元；2013 年年末应收账款余额为 650000元；2014 年，上年已冲销的应收账款 6000 元又收回，2014 年末应收账款余额为760000 元。甲公司按期末应收账款的 10计提坏账准备。(2)2014 年 10 月甲公司报废机器一台，账面原值 360000 元，已提折旧 150000 元，应由保险公司赔偿 120000 元，以现金支付清理费用 1500 元，残料变价收入 3000元已存入银行。(3)2013 年
2、6 月 20 日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为 3600 万元，支付相关手续费 60 万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产 2013 年取得租金收入为 160 万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。该投资性房地产 2013 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。2014 年 5 月出售了该项投资性房地产，取得价款 4400 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1 根据资料(1)，甲企业应提取坏账准备的金额是( )。（A）2013 年 5000 元（B） 2014 年 5000
3、元（C） 2013 年 6000 元（D）2014 年 10000 元2 根据资料(2)，该机器报废产生的营业外收支金额是( )。（A）营业外收入 88500 元（B）营业外支出 88500 元（C）营业外收入 1500 元（D）营业外支出 1200 元3 根据资料(3)，公允价值变动损益科目以及其他业务收入科目金额为( )。（A）公允价值变动损益 0（B）公允价值变动损益 140 元（C）其他业务收入 4560 元（D）其他业务收入 4400 元3 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2014 年 1 月的交易或事项如下：(1)维修公司办公室设备，应付企业内部维修人员工资 5
4、 万元。(2)办公用的汽车每月计提折旧 4 万元。(3)月末，分配职工工资 800 万元，其中直接生产产品人员工资 600 万元，车间管理人员工资 70 万元，企业行政管理人员工资 90 万元，专设销售机构人员工资40 万元。(4)将本公司生产的自行车免费发放给职工，其中生产工人 80 名，行政、管理人员 10 名，销售人员 10 名。每辆自行车的市场价格为 005 万元，实际成本为004 万元。(5)以现金支付职工生活困难补助 10 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。4 根据资料，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。（A）甲公司应确认累计折旧 4 万元（B）甲公
5、司应确认累计折旧为 0（C）甲公司应确认制造费用 7 万元（D）甲公司应确认制造费用 70 万元5 根据资料，会计分录正确的是( )。（A）(1)会计分录：借：管理费用 5 贷：应付职工薪酬 工资 5（B） (2)会计分录：借：管理费用 4 贷：累计折旧 4（C） (3)会计分录：借：生产成本 800 贷：应付职工薪酬工资 800（D）(5)会计分录：借：应付职工薪酬职工补助 10 贷：库存现金 106 根据资料，相关业务对损益的影响金额是( )。（A）增加利润 70 万元（B）减少利润 70 万元（C）增加利润 5 万元（D）减少利润 20917 万元6 A 企业为一般纳税人，委托 C 单位
6、加工 B 材料(非金银首饰) ，发出原材料价款20000 元，支付加工费 10000 元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为 1700元，由受托方代收代交的消费税为 1000 元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。要求：请根据上述材料回答下列问题。7 下列说法中正确的有( )。（A）为继续用于生产应税消费品支付的消费税，应计入委托加工物资（B）为继续用于生产应税消费品支付的消费税，不应计入委托加工物资（C）为继续用于生产应税消费品支付的增值税，应计入委托加工物资（D）为继续用于生产应税消费品支付的增值税，不应计入委托加工物资8 根据上述资料，下列账务处理正确的有( )。（A）无论是继续用
7、于生产应税消费品还是直接销售，发出原材料时账务处理均相同（B）继续用于生产应税消费品和直接销售，发出原材料时账务处理不同（C）继续用于生产应税消费品的委托加工物资科目余额为 3 万元（D）收回后直接出售的委托加工物资科目余额为 31 万元8 甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2010 年 12 月 20 日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款。117000 元，增值税 19890 元，另支付保险费 3000 元，包装费 2000 元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用 5 年，预计净残值为 5000 元，假定不考虑固定资产减值因素。要求：请根据上
8、述资料，回答下列问题。9 公司购入固定资产的账务处理正确的是( )。（A）购入设备的成本为 117000 元（B）购入设备的成本为 120000 元（C）购入设备支付的银行存款为 141890 元（D）购入设备支付的增值税不计入设备成本10 下列属于固定资产折旧方法的是( )。（A）双倍余额递减法（B）直线法（C）年数总和法（D）工作量法11 下列固定资产折旧方法中能体现会计谨慎性原则的有( )。（A）双倍余额递减法（B）直线法（C）年数总和法（D）工作量法12 下列说法中正确的有( )。（A）固定资产年折旧率为 04（B） 2011 年固定资产折旧额为 488 万元（C） 2012 年固定资
9、产折旧额为 488 万元（D）2014 年和 2015 年固定资产折旧额相同12 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为25，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2013 年甲公司发生如下交易或事项：(1)3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元。该批商品实际成本为 150 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为210、120、n30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3 月 15 日付款，假
10、定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5 月 5 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10的销售折让，该批商品售价为 300 万元。增值税税额为 51 万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9 月 20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15 万元。增值税税额为 255 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 10 万元。(4)10 月 5 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预收 80 万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入
11、。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至 2013 年 12 月 31 日已发生的成本为 50 万元，预计完成劳务还将发生成本 30 万元。(5)11 月 10 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。(6)12 月 20 日，收到国债利息收入 59 万元，以银行存款支付销售费用 55 万元，支付税收滞纳金 2 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)13 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。（A）3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 180 万元（B
12、） 3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 176 万元（C） 3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 2 万元（D）3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 18 万元14 根据资料(2)至(5) ，下列各项中，会计处理正确的是( )。（A）5 月 5 日，甲公司发生售折让时的会计分录：借：主营业务收入 30 应交税费应交增值税(销项税额)51 贷：银行存款 351（B） 9 月 20 日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款 1755 贷：其他业务收入 15 应交税费应交增值税(销项税额)255 借：其他业务成本 10 贷：原材料 10（C） 11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理
13、人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用 117 贷：应付职工薪酬 117 借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收A10 应交税费应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8（D）12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款 75 贷：主营业务收入 75 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 5015 根据资料(1)至(5) ，甲公司 2013 年年度利润表中“营业收入”的金额是( )万元。（A）225（B） 235（C） 250（D）28016 根据资料(1)至(5) ，甲公司 2013 年年度利润表中“营业成本”的金额是( )。（A
14、）168（B） 200（C） 208（D）21817 根据资料(1)至(6) ，下列各项中，关于甲公司 2013 年期间费用和营业利润计算结果正确的是( ) 。（A）期间费用为 73 万元（B）期间费用为 19 万元（C）营业利润为 13 万元（D）营业利润为 72 万元18 根据资料(1)至(6) ，下列各项中，关于甲公司 2013 年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是 ( )。（A）所得税费用 325 万元（B）净利润 6675 万元（C）所得税费用 175 万元（D）净利润 525 万元18 甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17，所
15、得税税率为 25，2013 年度至 2014 年度发生的有关固定资产业务如下：(1)2013 年 12 月 20 日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的 A 设备、B 设备和 C 设备，共支付价款 4000 万元，增值税税额为 680 万元，包装费及运输费 30 万元，另支付 A 设备安装费 18 万元，B 、C 设备不需要安装；同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用 2 万元，全部款项已由银行存款支付。(2)2013 年 12 月 28 日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为 2 000 万元、1800 万元和 1200 万元。该公司按每台设备公允价值
16、的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。(3)三台设备预计的使用年限均为 5 年，预计净残值率为 2，使用双倍余额递减法计提折旧。(4)2014 年 3 月份，支付 A 设备、B 设备和 C 设备日常维修费用分别为 12 万元、05 万元和 03 万元。(5)2014 年 12 月 31 日，对固定资产进行减值测试，发现 B 设备存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为 120 万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。19 根据资料(1)、(2) ，下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是( )。（A）固定资产应按
17、公允价值进行初始计量（B）支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本（C）固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益（D）购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本20 根据资料(1)、(2) ，下列各项中，计算结果正确的是( )。（A）A 设备的入账价值为 1612 万元（B） B 设备的入账价值为 14508 万元（C） C 设备的入账价值为 9672 万元（D）A 设备分配购进固定资产总价款的比例为 4021 根据资料(1)、(2) ，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是( )。（A）“银行存款 ”减少 4050 万元（B） “管理费用” 增加 2 万元
18、（C） “制造费用” 增加 2 万元（D）“应交税费 应交增值税(进项税额)” 增加 680 万元22 根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是( )。（A）前 3 年计提折旧所使用的折旧率为 40（B） A 设备 2014 年度应计提折旧额为 652 万元（C） B 设备 2014 年度应计提折旧额为 58032 万元（D）计提前 3 年折旧额时不需要考虑残值的影响23 根据资料(4)，甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是( )。（A）“固定资产 ”增加 2 万元（B） “管理费用” 增加 2 万元（C） “在建工程” 增加 2 万元（D）“营业外支出 ”增
19、加 2 万元23 甲公司发生下列有关交易性金融资产的业务：(1)2013 年 1 月 8 日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于 2012 年 7月 1 日发行，面值为 2500 万元，票面利率为 4，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 2 600 万元(其中包含已宣告发放的债券利息 50 万元)，另支付交易费用 30 万元。(2)2013 年 2 月 5 日，甲公司收到该笔债券利息 50 万元；(3)2013 年 6 月 30 日，甲公司购买的该笔债券的市价为 2580 万元；(4)2013 年末确认持有的丙公司债券利息；(5)2013 年 12 月 31
20、日，甲公司购买的该笔债券的市价为 2560 万元；(6)2014 年初甲公司收到债券利息：100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(“交易性金融资产” 科目要求写出明细科目)24 根据资料(1)，购入丙公司的公司债券时，下列会计处理正确的是( )。（A）借：交易性金融资产成本 25530000 应收利息 500000 贷：银行存款26300000（B）借：交易性金融资产成本 26300000 贷：银行存款 26300000（C）借：交易性金融资产成本 25500000 应收利息 500000 投资收益 300000贷：银行存款 26300000（D）借：交易性金融资
21、产成本 25500000 应收利息 500000 贷：银行存款2600000025 根据资料(1)至(2) ，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时，会计处理正确的是( )。（A）借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000（B）借：应收利息 500000 贷：投资收益 500000（C）借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000 同时：借：银行存款 500000 贷：投资收益 500000（D）借：银行存款 500000 贷：投资收益 50000026 根据资料(1)至(3) ，确认该笔债券的公允价值变动损益时，会计处理正确的是( )。（A）借：交易性金融资产公允价
22、值变动 300000（B）贷：投资收益 300000（C）借：交易性金融资产成本 300000（D）贷：公允价值变动损益 30000027 根据资料(1)至(4) ，2013 年 12 月 31 日，确认丙公司的公司债券利息收入时，会计处理正确的是( ) 。（A）借：交易性金融资产公允价值变动 1000000（B）借：应收利息 1000000（C）贷：投资收益 1000000（D）贷：公允价值变动损益 100000028 根据资料(1)至(5) ，2013 年 12 月 31 日，确认该笔债券的公允价值变动损益时，会计处理正确的是( ) 。（A）借：交易性金融资产公允价值变动 200000（B
23、）借：公允价值变动损益 200000（C）贷：交易性金融资产公允价值变动 200000（D）贷：公允价值变动损益 20000029 根据资料(1)至(6) ，2014 年 2 月 10 日，收到持有丙公司的公司债券利息时，会计处理正确的是( ) 。（A）借：银行存款 1000000 贷：应收利息 1000000（B）借：应收利息 1000000 贷：投资收益 1000000（C）借：银行存款 1000000 贷：交易性金融资产公允价值变动 1000000（D）借：银行存款 1000000 贷：公允价值变动损益 100000029 某产品单位成本资料如下：材料消耗数量：计划 100 公斤，实际
24、110 公斤。材料单价：计划 200 元公斤，实际 180 元公斤。工资费用：计划 800 元件，实际 800 元件。单位生产所耗工时：计划 50 小时，实际 40 小时。要求：根据上述资料，回答下列问题。30 材料消耗数量变动和价格变动对单位成本的影响为( )元。（A）200（B） 200（C） 180（D）18031 单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响为( )元。（A）160（B） 160（C） 200（D）0会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 8 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 A,B【试题解析】 2012 年计提坏账准备=600000
25、10=60000(元)，2013 年计提坏账准备=65000010 60000=5000( 元)，2014 年计提坏账准备=76000010 650006000=5000( 元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 报废机器应作的会计分录如下：(1)结转固定资产的原值和已提折旧借：固定资产清理 210000累计折旧 150000贷：固定资产 360000(2)应由保险公司赔款借：其他应收款 120000贷：固定资产清理 120000(3)支付清理费用借：固定资产清理 1500贷：库存现金 1500(4)残值变价收入借：银行存款 3000贷：固定资产清理 3000(5)结转清理净损益借：营业外支出
26、 88500贷：固定资产清理 885003 【正确答案】 A,C【试题解析】 甲公司 2013 年的有关会计处理如下：借：投资性房地产成本 3660贷：银行存款 3660借：银行存款 160贷：其他业务收入 160借：投资性房地产公允价值变动 140贷：公允价值变动损益 140处置时的账务处理：借：银行存款 4400贷：其他业务收入 4400借：其他业务成本 3800贷：投资性房地产成本 3660公允价值变动 140借：公允价值变动损益 140贷：其他业务成本 1404 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据(2)，计提折旧会计分录：借：管理费用 4贷：累计折旧 4根据(3)，分配职工工资会计
27、分录：借：生产成本 600制造费用 70管理费用 90销售费用 40贷：应付职工薪酬工资 800据此，A、D 正确。5 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (3)正确会计分录：借：生产成本 600制造费用 70管理费用 90销售费用 40贷：应付职工薪酬工资 8006 【正确答案】 D【试题解析】 根据如下会计分录(1)借：管理费用 5贷：应付职工薪酬工资 5(2)借：管理费用 4贷：累计折旧 4(3)分配职工工资借：生产成本 600制造费用 70管理费用 90销售费用 40贷：应付职工薪酬工资 800(4)借：应付职工薪酬 非货币性福利 585贷：主营业务收入 5应交税费应交增值税(销项税
28、额) 085借：主营业务成本 4贷：库存商品 4借：生产成本 468管理费用 0585销售费用 0585贷：应付职工薪酬非货币性福利 585(5)借：应付职工薪酬 职工补助 10贷：库存现金 10损益影响金额=5(5+4+70+90+40+0 5852+4)=20917(万元)7 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题主要考查委托加工应税消费品的账务处理。该题中属于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品与收回后直接用于出售。对于前者，由受托方代收代交的消费税款，不计入到委托加工物资的成本中，应借记入“应交税费应交消费税”科目的借方。对于后者，由受托方代收代交的消费税款，计入到委托加工物资的成
29、本中，应借记入“委托加工物资”科目的借方8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)继续用于生产应税消费品借：委托加工物资 20000贷：原材料 20000借：委托加工物资 10000应交税金消费税 1000增值税 1700贷：银行存款 12700借：原材料 30000贷：委托加工物资 30000(2)收回后直接出售借：委托加工物资 20000贷：原材料 20000借：委托加工物资 11000应交税金增值税 1700贷：银行存款 12700借：库存商品 31000贷：委托加工物资 310009 【正确答案】 C,D【试题解析】 购入设备的成本=117 000+3 000+2 000=122
30、000( 元)借：固定资产 122000应交税费应交增值税(进项税额) 19890贷：银行存款 14189010 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题主要考查固定资产折旧方法。11 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题主要考查固定资产折旧方法的特点。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题主要考查固定资产折旧的计算。双倍余额递减法年折旧率=25100=40 2011 年应计提折旧额=12200040=48800(元)201 2 年应计提折旧额=(12200048800)40=29 280(元)201 3 年应计提折旧额=(1220004880029280)40=17568(
31、 元)2014 年应计提折旧额=(12200048 80029280175685000)2=10676( 元)13 【正确答案】 A,D【试题解析】 借：应收账款 2106贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税(销项税额) 306借：主营业务成本 150贷：库存商品 150借：银行存款 2088财务费用 18贷：应收账款 210614 【正确答案】 A,B,C,D15 【正确答案】 C【试题解析】 营业收入=180(业务 1)30(业务 2)+15(业务 3)+75(业务 4)+10(业务5)=250(万元) 。16 【正确答案】 D【试题解析】 营业成本=150(业务 1)+10(业务
32、3)+50(业务 4)+8(业务 5)=218(万元)。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 期间费用=18(业务 1)+117(业务 5)+55(业务 6)=19(万元)。营业利润=250 21819+59(业务 6)=72(万元)。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 所得税费用=应纳税所得额25=利润总额+ 纳税调整增加额纳税调整减少额：=(722)+259=13(万元)25=325(万元) 。净利润=利润总额所得税费用=70325=6675(万元)。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可
33、归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。增值税进项税额不计入生产用固定资产的成本。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 设备 A 的入账价值=(4000+30)2000(2000+1800+1200)+18=1630(万元)；设备 B 的入账价值=(4000+30)1800(2000+1800+1200)=14508(万元)；设备 C 的入账价值=(4000+30)1200(2000+1800+1200)=9672(万元)。A 设备的购买价款和运输费=(163018)4030=40 。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 借：固定资产A 163
34、0B 14508C 9672应交税费应交增值税(进项税额) 680管理费用 2贷：银行存款 473022 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 双倍余额递减法前三年的折旧率=25=40；2014 年 A 设备应计提的折旧额=163040=652(万元)；2014 年 B 设备应计提的折旧额=1450840=58032(万元)。23 【正确答案】 B【试题解析】 企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，均应计入管理费用。24 【正确答案】 C【试题解析】 借：交易性金融资产成本 25500000应收利息 500000投资收益 300000贷：银行存款 26300
35、00025 【正确答案】 A【试题解析】 借：银行存款 500000贷：应收利息 50000026 【正确答案】 A,D【试题解析】 借：交易性金融资产公允价值变动 300000贷：公允价值变动损益 30000027 【正确答案】 B,C【试题解析】 2013 年 12 月 31 日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息 1000000贷：投资收益 100000028 【正确答案】 B,C【试题解析】 借：公允价值变动损益 200000贷：交易性金融资产公允价值变动 20000029 【正确答案】 A【试题解析】 借：银行存款 1 000000贷：应收利息 1 00000030 【正确
36、答案】 B【试题解析】 材料消耗数量变动对单位成本的影响=(110 100)200=2000(元) ；材料价格变动对单位成本的影响=110(180200)= 2200(元) ；材料消耗数量变动和材料价格变动对单位成本的影响=20002200=200(元)。31 【正确答案】 D【试题解析】 每小时计划工资成本=80050=16；每小时实际工资成本=80040=20(元小时) ；单位产品所耗工时变动对单位成本的影响=(4050)16= 160(元)；每小时工资成本变动对单位成本的影响=40(2016)=160( 元) ；单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响=160+160=0(元)。
