1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 102 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是( )。（A）新企业会计准则于 2007 年 1 月 1 日在所有上市公司执行（B）发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明（C）因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的 30%降为15%（D）鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化2 某工业企业为增值税
2、一般纳税人，2009 年 4 月购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 30000 元，增值税额为 5100 元，该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用 300 元。该批入库 A 材料的实际总成本为( )元。（A）29700（B） 29997（C） 30300（D）354003 甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 5 月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价 60 万元，增值税 10.2 万元；另支付运杂费 3 万元(假定不考虑运费抵扣进项税的因素)，途中保险费 8 万元；安装过程中，领用一批外
3、购原材料，成本 6 万元，售价为 6.5 万元，支付安装人员工资 5 万元，该设备在 2009年 9 月 1 日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为( )万元。（A）93.22（B） 93.30（C） 93.80（D）824 下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正确的是( )。（A）采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入 “其他业务收入”等科目（B）采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“ 管理费用 ”科目（C）采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失 ”科目（D）采用成本模
4、式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量5 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，冲减( )科目。（A）资本公积（B）投资收益（C）资产减值损失（D）营业外收入6 甲公司持有乙公司 20%表决权股份，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响。2009 年，甲公司将其账面余额为 410 万元的商品以 315 万元的价格出售给乙公司，出售前甲公司已对该商品计提了 95 万元的减值损失。2009 年资产负债表日，该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲公司取得该项投资时，
5、乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司2009 年净利润为 1000 万元。则甲公司 2009 确认的投资收益为( )万元。（A）216（B） 184（C） 200（D）2807 接受投资者投入的无形资产，应按( )作为入账价值。（A）投资方无形资产的账面价值（B）投资双方合同或协议约定的价值(假定是公允的)（C）无形资产带来的未来现金流量之和的现值（D）投资方无形资产的账面原值8 甲公司 2009 年 10 月 10 日以一批库存商品换入一辆小轿车，并收到对方支付的补价 38.8 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元，公允价值为
6、150 万元，计税价格为 140 万元，适用的增值税税率为 17%；换入固定资产的原账面价值为 160万元，公允价值为 135 万元。假设具有商业实质，则甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为( ) 万元。（A）140（B） 150（C） 120（D）309 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期公允价值的变动金额应当计入( )。（A）制造费用（B）公允价值变动损益（C）管理费用（D）生产成本10 2008 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给，乙公司，货款为 5000 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2008
7、 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一幢办公楼偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200 万元，公允价值和计税价格均为 1500 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的办公楼原价为 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，已计提减值准备 800 万元，公允价值为 2500 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收人为( )万元。（A）1345（B） 745（C） 1045（D）33011 2009 年
8、12 月甲公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，预计将发生重组直接支出 3000000 元、留用职工岗前培训支出 500000 元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告。则甲公司 2009 年末应确认的预计负债是( ) 元。（A）0（B） 3000000（C） 3500000（D）250000012 2009 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格 200000 元，增值税税额为 34000 元，成本为 180000 元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2010 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价
9、为220000 元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则 2009 年 12 月 31 日甲公司因本售后回购业务确认的其他应付款余额为( )元。（A）200000（B） 180000（C） 204000（D）2000013 仁字公司 2006 年 12 月 31 日购入一台价值 20 万元的设备，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为( )万元。（A）0（B） 6.67（C） 8（D）414 A 公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1 月 10
10、日，A 公司从银行借入短期外币借款 100 万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为 1 美元=7.2 元人民币。1 月 31 日，市场汇率为 1 美元=7.25 元人民币。2 月 15 日，A 公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为 1 美元=7.14 元人民币，市场汇率为 1 美元=7.12 元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对 A 公司第 1 季度损益的影响金额为( )万元人民币。（A）8（B） 6（C） 5（D）1115 甲企业 2008 年 11 月 20 日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年 12 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求
11、退货，2009 年 2 月 10日甲企业收到退货。甲企业 2008 年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是( ) 。（A）作为 2009 年当期正常事项（B）作为 2008 年资产负债表日后事项的非调整事项（C）作为 2009 年资产负债表日后事项的调整事项（D）作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回
12、后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（A）支付的加工费（B）支付的增值税（C）负担的运杂费（D）支付的消费税17 下列事项中，不影响企业资本公积金额的有( )。（A）公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额（B）公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值小于其账面价值的差额（C）公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额（D）公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额18 对于长期股权投资的处置，下列各项表述中正确的有( )。（A）处
13、置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应计入投资收益（B）处置采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动计入所有权权益的金额，应按相应比例转入营业外收入（C）处置长期股权投资时，如果此前计提了减值准备的，应结转减值准备，并冲减资产减值损失（D）部分处置某项长期股权投资时，应按照该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积项目19 按企业会计准则规定，下列表述中不正确的有( )。（A）无形资产的出租收入应当确认为企业的收入（B）无形资产的成本应自可供使用时起按直线法摊销（C）无形资产的后续支出应在发生时予以资本
14、化（D）无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益20 在出现减值迹象的情况下，下列各项资产通常不能单独进行减值测试的有( )。（A）持有至到期投资（B）难以单独估计其可收回金额的资产（C）商誉（D）总部资产21 对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入下列( )等相关科目。（A）管理费用（B）制造费用（C）财务费用（D）研发支出22 以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法正确的有( )。（A）债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本（B）债务人以固定资
15、产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出（C）债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益（D）债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出23 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中不正确的有( )。（A）补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债（B）补偿金额只能在已经收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值（C）补偿
16、金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值（D）补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额24 关于会计政策变更的累积影响数，下列说法正确的有( )。（A）计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配（B）如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益（C）如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目（D）累积影响数的计算不需要考虑所得税影响25 A 公司为 B 公司的母公司
17、。2009 年 6 月 5 日， A 公司将其产品销售给 B 公司作为管理用固定资产使用，售价 50 万元(不含增值税)，销售成本 30 万元。B 公司预计该项固定资产使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则 A 公司在编制 2010 年度合并财务报表时，下列说法正确的有 ( )。（A）调减未分配利润项目金额 20 万元（B）调减未分配利润项目金额 18 万元（C）调减固定资产项目金额 14 万元（D）调增固定资产项目金额 16 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。
18、每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期该专门借款实际发生的利息总额。( )（A）正确（B）错误26 对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳人合并会计报表的合并范围。( )（A）正确（B）错误27 资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在会计报表附注中进行披露。( )（A）正确（B）错误28 对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策，在租赁资产尚可使用年限内计提折
19、旧。( )（A）正确（B）错误29 如果融资租入资产总额大于承租人资产总额的 30%，承租人应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者，借记“未确认融资费用”科目。 ( )（A）正确（B）错误30 在计算会计政策变更的累积影响数时，其中“计算差异的所得税影响金额” 是指如果采用应付税款法时，应调整“应交税费” 科目，在采用纳税影响会计法时，应调整“递延税款 ”科目。( )（A）正确（B）错误31 如果专门借款为外币借款，则在应予资本化的每个会计期间，汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。( )（A）正确（B）错误32 由于投资目的发生变化
20、，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理。( )（A）正确（B）错误33 以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。( )（A）正确（B）错误34 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。34 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为
21、上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：(1)207 年 1 月 1 日，以 516 万元的价格购入 A 公司于同日发行的 4 年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为 500 万元，每年 1 月 1 日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用 1.73 万元，211年 1 月 1 日 A 公司支付本金和最后一期的利息。(2)经计算实际年利率为 5%。要求：35 计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。36 编制乙公司各年有关的会计分录。(以元列示，计算结果保留整数)36 甲公司 2009 年至 2010 年的有关资料如下：(
22、1)2009 年 1 月 1 日，甲公司溢价发行 5 年期公司债券，面值为 1000 万元，票面年利率为 8%，实际利率为 5%，利息按年于每年年末支付，实际发行价格为 1149.86万元，另支付发行费用 20 万元。款项已全部收存银行。(2)2010 年初，甲公司拟建造一座办公楼，预计工程期为 2 年，甲公司于 2010 年1 月 1 日为该项工程专门借款 6000 万元，借款期限为 3 年，年利率 8%，利息按年于每年年末支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为 0.5%，利息按年于每年年初收取。(3)工程采用出包方式，于 2010 年 1 月 1 日动工兴建，2010 年 2 月
23、1 日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至 2010 年 6 月 1 日该项工程才恢复施工。(4)2010 年 7 月，因工程方案发生变动，该项工程实际支出超过原工程预算，建设期间占用了甲公司 2009 年初发行公司债券。2010 年有关支出具体如下：1 月 1 日支付工程进度款 2000 万元；7 月 1 日支付工程进度款 4500 万元；10 月 1 日支付工程进度款 300 万元。(5)截至 2010 年 12 月 31 日，工程尚未完工。甲公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按 360 天计算，每月按照 30 天计算。要求：37 编制甲公司 2009 年所发行公司债券的
24、相关会计分录。38 计算 2010 年专门借款利息资本化金额和费用化金额。39 计算 2010 年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。40 编制甲公司 2010 年的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 (凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)A 股份有限公司(本题下称“A 公司”) 为上市公司，2009 年至 2010 年发生的相关交易或事项如下：(1)
25、2009 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元，均为对应收 B 公司账款 700万元计提坏账准备 100 万元引起的；递延所得税负债余额为 0。(2) 2009 年 3 月 10 日，A 公司就应收 B 公司账款 700 万元与 B 公司签订债务重组合同。合同规定：B 公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B 公司该批库存商品转移至 A 公司后，双方债权债务结清。当日，B 公司将库存商品甲的所有权交付 A 公司。 B 公司该批商品的账面余额为280 万元，公允价值为 300 万元，未计提减值准备；B 公司该项股权投资的账面余额为 200 万元，公允价值为 210
26、 万元，未计提减值准备；A 公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3) A 公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至 2009 年末，该批商品只售出 20%给 C 公司，售价为 80 万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A 公司对 C 公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司免费负责保修。A 公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的 2%(假定该预计是合理的)。(4) 2009 年末， A 公司预计剩余甲商品的可变现净值为 200 万元
27、。可供出售金额资产的公允价值为 290 万元。A 公司 2009 年利润总额为 5 000 万元。(5) 2010 年 2 月 3 日，A 公司将 2009 年末留存的甲商品全部赊销给 D 公司，售价为 250 万元，价税合计为 292.5 万元。双方签订的销售合同规定：D 公司应于2010 年 10 月 3 日支付全部款项。对于该笔销售，A 公司未做出质量保证承诺。(6) 截至 2010 年 12 月 31 日，A 公司尚未收到 D 公司欠款。A 公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。2010 年，销售给 C 公司甲商品多次出现质量问题，A 公司共发生修理支出 10 万元
28、。(7) A 公司 2010 年利润总额为 5000 万元。2010 年末，A 公司持有的可供出售金额资产的公允价值为 280 万元；存货跌价准备余额为 0。(8) 2011 年 1 月 15 日，A 公司收到法院通知，D 公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A 公司预计可收回应收账款的 20%。(9) 其他有关资料如下：A 公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%；A 公司 2009 年至 2011 年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定 A 公司计提的坏账准备在实
29、际发生坏账损失前不允许税前扣除；A 公司各年度财务报表批准报出日均为 4 月 30 日：盈余公积提取比例为 10%。要求 41 编制公司进行债务重组的相关会计分录；42 分别计算公司 2009 年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；43 计算确定 2009 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；44 计算确定 2010 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；45 编制 2010 年日后期间发生日后事项的相关会计分录；46 根据日后事项的相关处理，填列公司报告年度(2010 年度)资产负债表、利润表相关项目调
30、整表中各项目的调整金额(调增数以“+” 表示，调减数以“-”表示)。46 华夏股份有限公司系上市公司(以下简称华夏公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华夏公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。华夏公司 207 年度所得税汇算清缴于 208 年 2 月 28 日完成。华夏公司 207 年度财务报告经董事会批准于 208
31、 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为 208年 4 月 30 日。华夏公司财务负责人在对 207 年度财务报告进行复核时，对 207 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于 208 年 2月 26 日发现，(3)、(4) 、 (5)项于 208 年 3 月 2 日发现：(1)1 月 1 日，华夏公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定， A 商品的销售价格为 310 万元，旧商品的回收价格为 15 万元(不考虑增值税)，甲公司另向华夏公司支付 347.7 万元。1
32、 月 6 日，华夏公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 310 万元，增值税额为 52.7 万元，并收到银行存款 347.7 万元；该批 A 商品的实际成本为 150 万元，旧商品已验收入库。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 347.7贷：主营业务收入 295应交税费应交增值税销项税额 52.7借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2) 10 月 15 日，华夏公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货
33、时收取。10 月 15日，华夏公司收到第一笔货款 234 万元，并存入银行；华夏公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，华夏公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税销项税额 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3) 12 月 1 日，华夏公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 120 万元，增值税额为 20.4 万元。为及时收回货款，华夏公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/
34、30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批 C 商品的实际成本为 90 万元。至 12 月 31 日，华夏公司尚未收到销售给丙公司的 C 商品货款。华夏公司的会计处理如下：借：应收账款 140.4贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税销项税额 20.4借：主营业务成本 90贷：库存商品 90(4) 12 月 1 日，华夏公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 550 万元(包括安装费用)；华夏公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12 月 5 日，华夏公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的
35、 D 商品销售价格为 550 万元，增值税额为 935 万元，款项已收到并存入银行。该批 D 商品的实际成本为 370 万元。至 12 月 31 日，华夏公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，应在商品安装、检验完毕时确认收入。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 643.5贷：主营业务收入 550应交税费应交增值税销项税额 93.5借：主营业务成本 370贷：库存商品 370(5) 12 月 1 日，华夏公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商鼎的销售价格为 700 万元，华夏公司于 208 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批
36、 E 商品。12 月 1 日，华夏公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 700 万元，增值税额为 119 万元；款项已收到并存入银行；该批 E 商品的实际成本为 600 万元。假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税销项税额 119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求 47 逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。48 对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录(涉及 “利润分
37、配未分配利润 ”、“盈余公积法定盈余公积”、“ 应交税费应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。49 计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 102 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D2 【正确答案】 C3 【正确答案】 D4 【正确答案】 B5 【正确答案】 C6 【正确答案】 C7 【正确答案】 B8 【正确答案】 D9 【正确答案
38、】 B10 【正确答案】 C11 【正确答案】 B12 【正确答案】 C13 【正确答案】 D14 【正确答案】 B15 【正确答案】 D二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C17 【正确答案】 A,B,C18 【正确答案】 A,D19 【正确答案】 B,C,D20 【正确答案】 B,C,D21 【正确答案】 A,B,D22 【正确答案】 A,B,C,D23 【正确答案】 A,B24 【正确答案】 A,B,C25 【正确答案】 B,C三、判断题本类题共 1
39、0 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 只有达到控制，才能纳入合并范围。27 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。28 【正确答案】 B【试题解析】 计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所
40、有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产可使用年限两者中较短的时间内计提折旧。29 【正确答案】 B【试题解析】 如果融资租人资产总额大于承租人资产总额的 30%，那么在租赁开始日，承租人应按租赁日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者，借记“固定资产”科目。30 【正确答案】 B【试题解析】 采用应付税款法时，不能调整“应交税费”科目，采用纳税影响会计法时，可以调整“递延税款”科目。31 【正确答案】 B【试题解析】 汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额，不与发生在所购建的
41、固定资产上的支出相挂钩。32 【正确答案】 A【试题解析】 由于投资目的的变化而将长期股权投资改为短期投资核算的，作为一项新的业务处理，不属于会计政策变更。33 【正确答案】 B【试题解析】 重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。34 【正确答案】 B四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 【正确答案】 债券投资每年末的
42、摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表：*252378=300000-177300-(300000-258865)-(300000-256808)-(300000-254649)36 【正确答案】 乙公司有关该项投资的会计分录如下：取得持有至到期投资时：借：持有至到期投资成本 5000000利息调整 177300贷：银行存款 5177300207 年 12 月 31 日计提利息时：借：应收利息 300000贷：持有至到期投资利息调整 41135投资收益 258865208 年 1 月 1 日收到 207 年度的债券利息时：借：银行存款 300000贷：应收利息 300000208 年 12
43、 月 31 日计提利息时：借：应收利息 300000贷：持有至到期投资利息调整 43192投资收益 256808209 年 1 月 1 日收到 208 年度的债券利息时：借：银行存款 300000贷：应收利息 300000209 年 12 月 31 日计提利息时：借：应收利息 300000贷：持有至到期投资利息调整 45351投资收益 254649210 年 1 月 1 日收到 209 年度的债券利息时：借：银行存款 300000贷：应收利息 300000210 年 12 月 31 日计提利息时：借：应收利息 300000贷：持有至到期投资利息调整 47622投资收益 252378211 年
44、1 月 1 日到期兑付并收回 210 年度利息时：借：银行存款 5300000贷：持有至到期投资成本 5000000应收利息 30000037 【正确答案】 编制甲公司 2009 年所发行公司债券的相关会计分录借：银行存款 1129.86贷：应付债券面值 1000利息调整 129.86借：财务费用 56.49(1129.865%)应付债券利息调整 23.51贷：应付利息 80(10008%)借：应付利息 80贷：银行存款 8038 【正确答案】 计算 2010 年专门借款利息资本化金额和费用化金额：2010 年专门借款发生的利息金额=60008%=480(万元 )2010 年 25 月专门借款
45、发生的利息费用=60008%120/360=160(万元)2010 年专门借款存入银行取得的利息收入=40000.5%6=120(万元)其中，在资本化期间内取得的利息收入=40000.5%2=40(万元)2010 年应予资本化的专门借款利息金额=480-160-40=280(万元)2010 年应当计入当期损益(财务费用)的专门借款利息金额(减利息收入)=160-(120-40)=80(万元)39 【正确答案】 计算 2010 年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额：2010 年占用的一般借款资金的资产支出加权平均数=500180/360+30090/360=325(万元)2010 年
46、一般借款发生的利息金额=(1129.86-23.51)5%=55.32( 万元)2010 年一般借款应予资本化的利息金额=3255%=16.25( 万元)因只占用了一笔一般借款，所以资本化率为 5%。2010 年应当计入当期损益的一般借款利息金额=55.32-16.25=39.07(万元)40 【正确答案】 编制甲公司 2010 年的相关会计分录借：在建工程 296.25(280+16.25)应收利息 120应付债券利息调整 24.68财务费用 119.07(80+39.07)贷：应付利息 560借：应付利息 560贷：银行存款 560五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目
47、，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。41 【正确答案】 编制 A 公司进行债务重组的相关会计分录：借：库存商品 300应交税费应交增值税进项税额 51可供出售金融资产 210坏账准备 100营业外支出债务重组损失 39贷：应收账款 70042 【正确答案】 分别计算 A 公司 2009 年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录：A 公司 2009 年年末应计提的存货跌价准备=300(1-20%)-200=40(万元 )A 公司 2009 年年末应确认的预计负债=802%=1.6(万元)借：资产减值损失 40贷：存货跌价准备 40借：销售费用 1.6贷：预计负债 1.643 【正确答案】 计算确定 2009 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录：A 公司 2009 年的应纳税所得额=5000-100+1.6+40=4941.6(万元)A 公司 2009 年
