1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 108（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2012年末该公司库存 B 产品的账面成本为 2000 万元，其中有 60是订有销售合同的，合同价合计金额为 1500 万元，预计销售费用及税金为 150 万元。未订有合同的部分预计销售价格为 800 万元，预计销售费用及税金为 80 万元。2013 年度，由于
2、该公司产品结构调整，不再生产 B 产品。当年售出 B 产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出 20。至 2013 年年末，剩余 B 产品的预计销售价格为 600 万元，预计销售税费 60 万元。则 2013 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）36（B） 20（C） 100（D）802 甲公司 2011 年 9 月初增加小轿车一辆，该项设备原值 98000 元，预计可使用 9年，净残值为 8000 元，采用直线法计提折旧。至 2012 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 79750 元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均
3、不变。则 2013 年应计提的固定资产折旧额为( )元。（A）10000（B） 8250（C） 925806（D）90003 关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法，下列项目中正确的是( )。（A）所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所。应当确认为自用房地产（B）所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产（C）所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产（D）所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均将该建筑物确认为投资性房地产4 甲公
4、司和乙公司无关联方关系。2012 年 6 月 1 日，乙公司经审计的净资产公允价值为 1 亿元，甲公司以评估的实物资产 5000 万元(账面价值为 4500 万元)对乙公司进行投资，同时以银行存款支付审计、法律等相关费用 100 万元，拥有乙公司58的股权。则甲公司长期股权投资的入账价值是( )万元。（A）5000（B） 4550（C） 5400（D）54505 在非货币性资产交换中，如果同时换人多项资产，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照( )的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换人资产的入账价值。（A）换人各项资产的账面价值与换人资产账面价
5、值总额（B）换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额（C）换人各项资产的公允价值与换人资产公允价值总额（D）换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额6 A 公司于 2012 年 12 月 1 日购入一项管理用固定资产，当日交付使用，原价为900 万元，预计净残值为 100 万元，预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧。2014 年末，该项固定资产出现减值迹象。其公允价值减去处置费用后的净额为 640万元，预计未来现金流量现值为 700 万元。不考虑其他因素，该项固定资产对2014 年度损益的影响金额为( )万元。（A）120（B） 110（C） 40（D）807 A 公司于 20
6、12 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 10 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 9 元；2012 年 12 月 31 日，该股票公允价值为 120 万元；2013 年 5 月 1 日。A 公司将上述股票对外出售，收到款项 130 万元存入银行。A 公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益为 ( )万元。（A）40（B） 10（C） 0（D）508 甲公司于 2012 年 1 月 1 日起动工兴建一座厂房，占用两笔一般借款，一笔是2011 年 12 月 31 日发行的面值总额为 1000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面利率为 6，每年年初付息，到期一次还
7、本，发行价格总额为 1050 万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为 5。由于 2012 年 5 月 1 日借入 600 万元，借款利率为 3。甲公司 2012 年度为建造厂房而占用一般借款的资本化率为( )。（A）445（B） 5（C） 6（D）4789 乙公司欠甲公司货款 4300 万元，债务重组时乙公司以一批产品和一处房产偿还债务。乙公司用于偿还偿债的产品成本为 1200 万元，公允价值为 1000 万元，未计提存货跌价准备。用于偿债的房产原价为 3000 万元，已计提折旧 2000 万元，公允价值为 2500 万元，甲公司和乙公司的增值税率为 17。乙公司应缴营业税 125 万元
8、。甲公司债务重组损失为( )。（A）630（B） 800（C） 396（D）52510 乙公司与天空公司于 2012 年 8 月签订不可撤销合同，乙公司向天空公司销售设备 50 台。合同价格每台 100 万元(不含税)。该批设备在 2013 年 1 月 25 日交货。至 2012 年末天空公司已生产 40 台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到 102万元，本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的 10 台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。则天空公司对没有标的部分应确认预计负债( )万元。（A）20（B） 100（C） 10（D）8011 甲公司于 2012 年 10 月 1 日与丙
9、公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期为 5 个月，合同总收入 1000000 元。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司已发生成本500000 元(假定均为开发人员薪酬)，预收账款 5000000 元。甲公司预计开发该软件还将发生成本 600000 元。2012 年 12 月 31 日。经专业测量师测量，该软件的完工进度为 45。2012 年确认的劳务收入为( )万元。（A）450000（B） 500000（C） 1000000（D）45454512 企业于 2012 年 1 月 1 日购人一项交易性金融资产，取得成本为 140 万元，2012年末，该项金融资产的公允价值为 100
10、万元，该企业 2012 年适用的税率为 25，从 2013 年 1 月 1 日开始，该公司适用的税率变更为 15，假定未来期间能够取得足够的应纳税所得额，2012 年末该项交易性金融资产的所得税影响为( )。（A）确认递延所得税资产 6 万元（B）确认递延所得税资产 10 万元（C）确认递延所得税负债 6 万元（D）确认递延所得税负债 10 万元13 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。按月结算汇兑损益。2012 年 3 月 20 日，该公司自银行购入 240 万美元，银行当日的美元卖出价为1 美元=25 元人民币。当日即期汇率为 1 美元=21 元人民币。2012 年 3
11、月 31 日即期汇率为 1 美元=22 元人民币，甲股份有限公司购人的该 240 万美元于 2012 年 3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）240（B） 480（C） 720（D）96014 在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是( )。（A）会计政策变更留存收益的变动（B）会计估计变更后的资产、负债的变化（C）会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动（D）会计政策变更导致损益变化丽应补分的利润15 事业单位代收的纳入预算管理的基金，在会计处理时应贷记的会计科目是( )。（A）应缴预算款（B）其他收入（C）应缴财政专户款（D）事业收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题
12、2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，不属于其特征的有( )（A）资产都能计量（B）资产必须是可辩认的（C）资产应为企业拥有或者控制的资源（D）资产是由企业过去的交易或者事项形成的17 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益（B）固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失（C）工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出（D）已达到预定
13、可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值人账18 甲公司以一项可供出售金融资产换入 A 公司所生产的一批产品。该项可供出售金融资产的账面价值为 215 万元，其中成本为 205 万元，公允价值变动为 10 万元，当日的公允价值为 230 万元；A 公司的产品成本为 200 万元，公允价值 220 万元，甲公司另支付补价 15 万元，A 公司为换入该项金融资产支付手续费 4 万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。（A）甲公司换入的存货的入账价值为 220 万元（B）甲公司换人的存货的入账价值为 2574万元（C）甲公司确认的投资收益为 374万元（D）甲
14、公司确认的投资收益为 274 万元19 下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的是( )。（A）使用寿命不确定的无形资产（B）投资性房地产（C）因企业合并形成的商誉（D）可供出售金融资产20 2012 年 1 月为奖励并激励高管，A 上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后 3 年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高 10以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A 公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为 6000000 元。在授予日，A 公司估计 3 年内管理层离职的比例为 10：在第二年年末A 公司调整其估计离职率为
15、5；到第兰年年末，公司实际离职率为 6。在第一年中，公司股价提高了 5，第二年提高了 11，第三年提高了 6。公司在第一年年末和第二年年末均预计下年能实现当年股价增长 10以上的目标。关于各年确认的费用，下列选项中正确的有( ) 。（A）第一年确认的服务费用为 1800000 元（B）第二年确认的服务费用为 2000000 元（C）第二年确认的服务费用为 3800000 元（D）第三年确认的服务费用为 1840000 元21 下列表述中，不正确的是( )。（A）企业与施工方发生了质量纠纷，致使工程停工 6 个月，则借款费用应该暂停资本化（B）企业购建的符合资本化条件的资产与设计要求基本相符，但
16、是也有极个别不相符的地方，此时借款费用不能停止资本化（C）企业购建或者生产符合资本化条件的资产试生产时，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品，此时借款费用不能停止资本化（D）某项工程暂停下来进行必要的质量检查为时 4 个月。则借款费用应该暂停资本化22 甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为1000000 元。协议约定，该批商品销售价格为 1500000 元；乙公司应在协议签订时预付 50的货款(按不含增值税销售价格计算)，剩余货款于 3 个月后支付。假定甲公司在收到剩余货款时，销售该批商品的增值税纳税义务发生，增值税额为 255000 元；不
17、考虑其他因素，以下会计处理中正确的是( )。（A）甲公司收到 50的货款时：借：银行存款 750000贷：主营业务收入 750000（B）甲公司收到 50的货款时：借：银行存款 750000贷：预收账款乙公司 750000（C）收到剩余货款，发生增值税纳税义务：借：预收账款乙公司 750000银行存款 1005000贷：主营业务收入 1500000应交税费应交增值税(销项税额) 255000（D）结转成本：借：主营业务成本 1000000贷：库存商品 1000000 23 下列关于会计政策变更的说法中，正确的有( )。（A）会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方
18、法（B）会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的（C）会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理（D）会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额24 关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有( )。（A）因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表（B）母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表（C）因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时。应当将该子公司购买
19、日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表（D）母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表25 事业单位年终结账后，下列会计科目应转入事业单位结余，期末无余额的有( )。（A）财政补助收入（B）事业收入（C）经营结余（D）其他收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 在成本法下，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的余额保持不
20、变( )（A）正确（B）错误27 换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时，采用换入资产公允价值优先原则( )（A）正确（B）错误28 以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日仍需要重新估计该资产的可收回金额( )（A）正确（B）错误29 持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量( )（A）正确（B）错误30 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始才能开始资本化( )（A）正确（B）错误31 在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费，保险费等相关费用，可能会计
21、人营业外收入( )（A）正确（B）错误32 除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异( )（A）正确（B）错误33 企业收到投资者以外币投人的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算( )（A）正确（B）错误34 初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理( )（A）正确（B）错误35 报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目
22、，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 2011 年 5 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股 15 元(含已宣告发放但尚未领取的现金股利 02 元)的价格购人乙公司发行的股票 2000000 股，占乙公司有表决权股份的 5，对乙公司无重大影响，甲 F 公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：(1)2011 年 5 月 10 日甲公司收到乙公司发放的上年现金股利400000 元。(2)2011 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 13 元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(3)
23、2012 年。乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下挫。至 2012 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股6 元。(4)2013 年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12月 31 日，该股票的市场价格上升到每股 10 元。假定 2012 年和 2013 年均未分派现金股利，不考虑其他因素的影响。要求：编制甲公司可供出售金融资产有关业务的会计分录。35 甲股份有限公司 2012 年度实现净利润 1000000 元，适用的所得税税率为25，按净利润的 10计提法定盈余公积。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。201
24、2 年底发现如下差错：2012 年 2 月份购人一批管理用低值易耗品，价款 6000 元，误记为固定资产，至年底已提折旧 600 元计人管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用 50。2011 年 3 月 5 日购入的一项专利权，价款 20000 元，会计和税法规定的摊销期均为 20 年，但 2012 年未予摊销。2011 年 11 月 7 日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000 元，但销售成本 250000 元尚未结转，在计算 2011 年度应纳税所得额时也扣除该项销售成本。假定此项销售成本可计入 2012 年应纳税
25、所得额。要求：编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的。应写出明细科目)。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为 17的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25。2012 年北方公司发生如下经济业务：(1)1 月 1 日，北方公司应收南方公司货款余额为 1500 万元，已计提坏
26、账准备 100万元。2 月 10 日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3 月 1 日，南方公司将材料运抵北方公司，3 月 2 日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为 1000 万元。发票上注明的增值税额为 170 万元。(2)5 月 1 日，这批材料的实际成本 1000 万元，市场购买价格为 928 万元；(3)2012 年 6 月 30 日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日原材料的成本为 800 万元，公允价值为 900 万元，增值税为 153 万元，南方公司设备的公允价值为 850 万元。北方公司收到补价 55
27、 万元。(4)2012 年 9 月 1 日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧 20 万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为 830 万元，钢材的公允价值为 870 万元，北方公司向丁公司支付补价 8 万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于 2012 年 9 月 25 日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为 480 万元(成本 400 万元，公允价值变动 80 万元)，公允价值为 600 万元；乙公司换出专利权的账面余额为 700 万元，累计摊销 80 万元，公允价值为
28、 600 万元。北方公司换入的专利权采用直线法按 5 年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：36 确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。37 判断 5 月 1 日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。38 编制 2012 年 6 月 30 日北方公司资产置换的会计分录。39 编制 2012 年 9 月 1 日北方公司资产置换的会计分录。40 编制 2012 年 9 月 25 日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)41 甲公司 2011 年度实现账面净利润 15000 万元，其 2011 年度财务报表于 201
29、2年 2 月 28 日对外报出。该公司 2012 年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下：(1)甲公司于 2012 年 3 月 26 日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款 7200 万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了 2011 年度财务报表。甲公司上述连带保证责任产生于 2009 年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款 7000 万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2011 年 10 月。乙公司无法偿还到期借款。2011 年 12 月 26 日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一
30、致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息 7200 万元。为此，甲公司在其 2011 年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。2012 年 3 月 1 日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2012 年 3 月 20 日，法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。(2)甲公司于 2012 年 3 月 28 日与丙公司签订协议，将其生产的一台人型设备出售给丙公司
31、。合同约定价款总额为 14000 万元，签约当日支付价款总额的 30，之后 30 日内支付 30，另外 40于签约后 180 日内支付。甲公司于签约当日收到丙公司支付的 4200 万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此。甲公司在 2012 年第 1 季度财务报表中确认了该笔销售收入 14000 万元，并结转相关成本 10000 万元。2012 年 9 月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余 40款项。甲公司在编制 2012 年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在 2015 年才可能收回，201
32、2 年 12 月 31 日按未来现金流量折算的现值金额为 4800万元。甲公司对上述事项调整了第 1 季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。借：主营业务收入 5600贷：应收账款 5600(3)2012 年 4 月 20 日，甲公司收到当地税务部门返还其 2011 年度已交所得税款的通知，4 月 30 日收到税务部门返还的所得税款项 720 万元。甲公司在对外提供2011 年度财务报表时。因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为 2011 年的所得税款项。为此甲公司追溯调整了己对
33、外报出的 2011年度财务报表相关项目的金额(4)2012 年 10 月 1 日，甲公司董事会决定将某管理用固定资产的折旧年限由 10 年调整为 20 年，该项变更自 2012 年 1 月 1 日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为 20 年这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。上述管理用固定资产系甲公司于 2009 年 12 月购入。原值为 3600 万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为 15 年。甲公司在计税时按照 15 年计算确定的折旧在所得税前扣除。在 2012 年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为 160 万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为 40 万元。甲公司适用的所得税税率为25，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司 2012 年度实现盈利，按照净利润的 10提取法定盈余公积。要求：根据资料(1)(4) ，逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理。编制更正的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
