1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 113 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司于 2008 年 2 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 50 000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元，另外支付印花税及佣金 4 000 元。A 公司于 2008 年4 月 10 日宣告发放现金股利，每股 0.30 元。甲公司于 2008 年 5 月 20 日收到该现金股利 15 000 元并存入银行。至 12 月 31 日，该股票的市价为 450 000 元。甲公
2、司 2008 年对该项金融资产应确认的投资收益为 ( )元。（A）15 000（B） 11 000（C） 50 000（D）61 0002 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初( )。（A）投资收益（B）盈余公积（C）未分配利润（D）资本公积3 下列各项合并方式中,通过企业合并形成投资与被投资关系的合并方式是( )。（A）控股合并（B）吸收合并（C）新设合并（D）重组合并4 希望企业于 2005 年 7 月 1 日对外发行 4 年期,面值为 3000 万元的公司债券,债券票面年利率为 9%,一次还本付息,收到债券发行全部价款(发行费用
3、略)3096 万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销,在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。2006 年 12 月 31 日应付债券的账面价值为( )万元。（A）3342（B） 3537（C） 3465（D）33695 2006 年 2 月 2 日,DEF 公司欠 ABC 公司购货款价税合计 234 万元。由于 DEF 公司财务困难,经协商,2006 年 4 月 1 日,ABC 公司与 DEF 公司进行债务重组。重组协议为:ABC 公司同意豁免 DEF 公司债务 34 万元,剩余款项延长至 2004 年 12 月底偿还本金及利息。债务延长期间,每月加收 1%的利息。如果 DEF 公司下半年起
4、有盈利,则自 2004 年 7 月 1 日起按每月 1.5%计息。ABC 公司为该项应收账款计提了 2万元的坏账准备,整个债务重组交易没有发生相关税费。则在债务重组日,ABC 公司应确认的债务重组损失为( )万元。（A）0（B） 8（C） 14（D）56 2009 年 1 月 1 日，A 公司向其 200 名管理人员每人授予 100 份股份期权，这些人员从 2009 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，服务期满时才能以每股 5元购买 100 股 A 公司股票。公司股票在授予日的公允价值为 15 元。2009 年有 20名管理人员离开 A 公司，A 公司估计三年中离开的管理人员比例
5、将达到20%； 2010 年又有 10 名管理人员离开公司，A 公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为 15%，2010 年末 A 公司应确认当期管理费用为 ( )万元。 （A）17 （B） 8（C） 9 （D）07 M 公司以 A 材料换入 N 公司持有甲公司 20股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是 500 万元，已计提的存货跌价准备为 150 万元，公允价值为 360 万元，增值税税率为 17；长期股权投资的账面余额为 480 万元，计提的长期股权投资减值准备为 60 万元，公允价值为 410 万元，同时 N 公司向 M 公司支付补价112 万元。假定该非货币性交换具有商业
6、实质，则 N 公司换人原材料的入账价值为( )万元。（A）4212（B） 370（C） 420（D）3608 下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款” 项目中的是( )。（A）预收购货单位的货款（B）收到出租包装物的押金（C）应付租入包装物的租金（D）职工未按期领取的工资9 按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“ 实收资本 ”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为 ( )。（A）合并报表决算日的市场汇率（B）实收资本入账时的即期汇率（C）本年度平均市场汇率（D）本年度年初市场汇率10 下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是( )。（
7、A）转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入（B）转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入（C）转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出（D）转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出11 工业企业取得的下列收入中，通过“其他业务收入” 科目核算的是( )。（A）来料加工劳务收入（B）运输劳务收入（C）销售自制半成品收入（D）销售固定资产收入12 对于专设销售机构发生的办公费用，应当计入的会计科目是( )。（A）营业外支出（B）营业费用（C）财务费用（D）管理费用13 下列各项中，应列为管理费用的是( )。（A）自然灾害造成的库存存货净损失（B）退休人员的退休金（C
8、）固定资产盘盈净收益（D）工程物资盘亏损失14 A 公司原持有 B 公司 30%的股权，采用权益法核算。 2009 年 5 月，A 公司决定将该项长期股权投资出售，出售时 A 公司账面上对 B 公司长期股权投资的构成为：成本 100 万元，损益调整借方余额 65 万元，其他权益变动贷方余额 30 万元。出售取得价款 155 万元。不考虑其他因素，处置该项长期股权投资产生的收益为 ( )万元。（A）20（B） -40（C） -10（D）5015 下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是( )。（A）已发出商品但尚未确认销售（B）已确认销售但尚未发出商品（C）计提存货跌价准备（D）
9、已收到发票账单并付款但尚未收到材料二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 按企业会计准则规定，下列表述中不正确的有 ( )。（A）无形资产的出租收入应当确认为企业的收入（B）无形资产的成本应自可供使用时起按直线法摊销（C）无形资产的后续支出应在发生时予以资本化（D）无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益17 下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有 ( )。（A）进口固定资产支付的关税（B）取得固定资产而交纳的契税（C）支付的耕地占用税（D）购买固定资产支付的增值税18
10、 会计采用的谨慎性原则,体现在会计核算的全过程。下列( )会计事项的处理体现了谨慎原则。（A）采用备抵法核算坏账损失（B）应收账款坏账的处理采用直接转销法（C）对固定资产计提减值准备（D）对融资租入固定资产采用与自有固定资产相一致的折旧方法19 非货币性资产交换具有商业实质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下,在涉及补价的非货币性资产交换中,确定换入资产入账价值应考虑的因素有( )。（A）换出资产的账面价值（B）换出资产的公允价值（C）换入资产的公允价值（D）换入资产支付的补价20 下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有( )。（A）所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款
11、费用资本化（B）固定资产建造中发生正常中断且连续超过 3 个月的,应暂停借款费用资本化（C）固定资产建造中发生非正常中断且连续超过 1 个月的,应暂停借款费用资本化（D）所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用 ,应停止借款费用资本化21 下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。 （A）同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积（B）长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积（C）可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积（D）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积22 企业发生非货币性交易时,如果支付补价,则其换入资产的入账价
12、值包括( )。（A）换出资产的账面价值（B）换入资产的账面价值（C）补价（D）运费23 下列各项税金中，构成相关资产成本的有( )。（A）用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税（B）用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税（C）用于在建工程的库存原材料已支出的增值税进项税额（D）收购未税矿产品代扣代交的资源税24 关于可供出售投资，下列说法中不正确的有( )。（A）应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（B）可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益（C）可供出售
13、投资公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入当期损益（D）应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始确认金额25 下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。（A）企业拥有并自行经营的饭店 （B）企业以经营租赁方式租出的写字楼（C）房地产开发企业正在开发的商品房（D）企业持有拟增值后转让的土地使用权三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在
14、取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。 ( )（A）正确（B）错误27 债权人涉及或有收益的，不应将或有收益包括在重组后债权的公允价值中，收到时，直接冲减财务费用或计入营业外收入等科目。 ( )（A）正确（B）错误28 企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。( )29 所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。( )（A）正确（B）错误30 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币
15、时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。( )（A）正确（B）错误31 股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，扣除股票发行冻结期间的利息收入后的余额从发行股票的溢价收入中抵销，不够抵销计入长期待摊费用，在不超过两年的期限平均摊销。 ( )（A）正确（B）错误32 资产负债表日后事项期间董事会制定的利润分配方案中与财务会计报告所属期间有关的现金股利属于调整事项,股票股利属于非调整事项。( )（A）正确（B）错误33 如果企业与银行等金融机构签订的协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未能按期偿还，申请贴现的企业不负有任何向银行等金融机构还款的责任，应视
16、同应收债权的出售进行会计处理。( )（A）正确（B）错误34 持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量( )（A）正确（B）错误35 以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额。债权人应计入营业外收入。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011 年发生如下经济业务：(1)2011 年 1 月 10 日，甲公司以 15 000
17、000 元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，并支付相关税费 600 000 元，为推广该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费 200 000 元，展览费 100 000 元，上述款项均以银行存款支付。假定法律规定该专利权的有效期为 8 年，甲公司预计专利权的使用年限为 5 年，无法可靠确定其预期经济利益的实现方式。(2)甲公司 2011 年 1 月 20 日，从乙公司购买了 X 管理用专利权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款总额为 4 000 000 元，当日支付 1 000 000 元，余款分 3 年付清，每年末支付 1 000 000 元，当日已办
18、妥相关手续。假定银行同期贷款利率为 6，3 年期、利率为 6的年金现值系数为26730。该项专利权法律规定的有效期为 10 年，甲公司预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。(3)2011 年 5 月 15 日，甲公司对其使用的一套管理软件进行维护及更新，发生相关支出共计 50 000 元，全部用银行存款支付，甲公司对该管理软件按无形资产核算。(4)2011 年 7 月 1 日，甲公司以一批库存商品与 B 公司的一项非专利技术进行非货币性资产交换，假设该交换具有商业实质。该批库存商品的成本为 1 600 000 元，市场价格为 2 000 000 元，计税价格等于市场价格，其包含增值税的公允价
19、值为 2 340 000 元。该项非专利技术属于工业专有技术，市场上无同类技术价格可供参考，双方约定由 B 公司派出技术人员对甲公司提供相关专业服务，直至该无形资产达到预定用途，甲公司另以银行存款支付相关专业服务费用 160 000 元，2011 年 8月 5 日，甲公司的该无形资产达到预计用途，预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。(5)2011 年 7 月 1 日，甲公司判断其拥有的一项非专利技术不再能为企业带来经济利益，所以决定在当日将其转销。该非专利技术系甲公司于 2007 年 1 月 1 日取得，账面余额为 5 000 000 元，摊销期为 10 年，采用直线法摊销，该无形资产在
20、 2009年末的可收回金额为 2 500 000 元，故计提了减值准备 1 000 000 元，减值后重新预计无形资产的使用年限为 8 年。(6)2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项管理用的专利技术出租给丙公司使用，出租期间甲公司不再使用该无形资产。该专利技术账面余额为 2 000 000 元，摊销期限为10 年，年租金 700 000 元，每半年支付一次。出租无形资产适用的营业税税率为5(假定不考虑除营业税以外的其他税费)。2011 年 12 月 31 日，甲公司收到半年的租金。要求：根据上述业务编制甲公司 2011 年确认无形资产及后续计量有关的会计分录。(答案的金额单位用元表示)3
21、7 A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，2010 年 8 月1 日，A 与 B 公司签订一项资产置换协议，A 公司将持有的一项交易性金融资产与B 公司的一批产品进行交换，该项交易性金融资产的成本为 300 万元，公允价值变动借方余额为 60 万元，公允价值为 393 万元；该批产品的账面余额为 380 万元，已提跌价准备 20 万元，资产置换日该产品市场价格为 400 万元。A 公司向 B 公司支付银行存款为 75 万元，A 公司换入的产品作为库存商品管理， B 公司换入的交易性金融资产划分为可供出售金融资产管理，假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。要求：分
22、别计算 A、B 公司换入资产的入账价值并编制 A、B 公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为 17%，所得税税率均为 33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按 10 年摊销。仁大公司发生下列业务：仁大公司于 2003 年 1 月 1 日以 5 200 万元购入库克公司普通股 3
23、00 万股，占库克公司股权份额的 5%，另支付税费 50 万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为 15 000 万元。2005 年 1 月 1 日，仁大公司又以 15 000 万元从其他原有股东购入库克公司普通股 1 200 万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到 25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响，股权投资改用权益法核算。库克公司发生下列业务：2003 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2002 年现金股利，每股 0.25 元，2003 年实现净利润 2 250 万元(未包括下列 2003 年业务)；2004 年 3月 8
24、日库克公司宣告分派 2003 年现金股利，每股 0.3 元，2004 年实现净利润 3 000万元(包括下列 2004 年业务)。此外，库克公司 2003 年、2004 年还发生过以下事项：(1)2003 年 5 月 10 日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备市价为 9 375 万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用 150 万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。(2)2004 年 1 月 10 日，取得一项技术改造拨款 30000 万元，用于固定资产技术改造，该项目于 2004 年 9 月 30 日完成。技改过程中，发生各项费用 13 500 万元，增加固定资产价值 1
25、3 500 万元。(3)由于发生财务困难，两年前从银行借入的 750 000 万元，年利率为 6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004 年 11 月 15 日，与银行达成债务重组协议如下：豁免库克公司所有积欠利息。库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为 180 000 万元，市场价格和计税价格均为 225 000 万元；办公楼的原价为 13 500 万元，累计折旧为 3 750 万元，公允价值为 7 500 万元；土地使用权的账面价值为 552 000 万元，公允价值为 600 000 万元。各项资产均未计提减值准备。假定与债务重组有
26、关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于 2004年 12 月 1 日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税以外的其他相关税费。(4)2004 年 12 月 31 日发现，2003 年 1 月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为 2 400 万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3 000 万元。该专利权的有效年限为 10 年。假设此项会计差错已达到重要性要求。要求：(1)编制 2003 年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。(2)编制 2003 年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。(3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组
27、完成日相关的会计分录。(4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。(5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。 39 长江股份有限公司(本题下称“长江公司”) 为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。相关资料如下：(1)208 年 1 月 1 日，长江公司以银行存款 9 000 万元，自乙公司购入 W 公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。 W 公司 208 年 1 月 1 日股东权益总额为 15 000 万元，其中股本为 8 000 万元、资本公积为 3 000 万元、盈余公积为 2 600 万元、未分配利润为， 1 400 万元。W 公司 20x8
28、 年 1 月 1 日可辨认净资产的公允价值为 17 000 万元。(2)W 公司 208 年实现净利润 2 400 万元，提取盈余公积 240 万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积 300 万元(考虑所得税的影响)。208 年 W 公司从长江公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元。长江公司 A 商品每件成本为 1.5 万元。208 年 w 公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为 2.2 万元；年末结存 A 商品 100 件。 208 年 12 月 31 日，A 商品每件可变现净值为 1.8 万元，W 公司对 A商品计提存货跌价准备 20 万元
29、。(3)W 公司 209 年实现净利润 3 000 万元，提取盈余公积 300 万元，分配现金股利2 000 万元。 209 年 w 公司出售可供出售金融资产而转出 208 年确认的资本公积120 万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积 150 万元，均考虑所得税的影响。209 年 W 公司对外销售 A 商品 20 件，每件销售价格为 1.8 万元。209 年 12 月 31 日，W 公司年末存货中包括从长江公司购进的 A 商品 80 件，A商品每件可变现净值为 1.4 万元。A 商品存货跌价准备的期末余额为 48 万元。假定对于集团内部的存货交易，不考虑所得税的影响。假定长江公司与
30、 w 公司均按净利润的 10%提取盈余公积。要求：(1)编制长江公司购入 W 公司 80%股权的会计分录。(2)编制长江公司 208 年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(3)编制长江公司 208 年度合并财务报表时对 W 公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(4)编制长江公司 209 年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(5)编制长江公司 209 年度合并财务报表时对 w 公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 113 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中
31、，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(投资收益) 。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益 (公允价值变动损益)。甲公司 2008 年对该项金融资产应确认的投资收益=500000.3-4 000 =11 000(元)。 【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 C【试题解析】 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初未分配利润。 【知识模块】 投资性房地产3 【正确
32、答案】 A【知识模块】 长期股权投资4 【正确答案】 C【试题解析】 到 2006 年 12 月 31 日,债券应计利息为 30009%23=405(万元)；债券的溢价摊销应为:(3096-3000)83=36(万元),因而债券的账面价值为:3096+405-36=3465(万元)。【知识模块】 长期负债5 【正确答案】 C【试题解析】 ABC 公司应确认的债务重组损失为:(234-2)-(234-34)(1+1%9)=14(万元) 。【知识模块】 债务重组6 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年末 A 公司应确认当期管理费用 =15100200(85%2/3)-(80% 1/3)=90
33、000(元) 。7 【正确答案】 D【试题解析】 N 公司的账务处理是：借：原材料 360应交税费应交增值税(进项税额) 612长期股权投资减值准备 60投资收益 10贷：长期股权投资 480银行存款 1128 【正确答案】 A【试题解析】 其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。9 【正确答案】 B【试题解析】 应按实收资本入账时的即期汇率折算。10 【正确答案】 D【试题解析】 转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入；转让无形资产所有权所取得的收入应计入营业外收入；转让无形资产所有权所发生的支出应计入营业外收支。11 【正确答案】
34、 B【试题解析】 选项 A、C 通过“主营业务收入”科目核算；选项 D 通过“固定资产清理”科目核算。12 【正确答案】 B13 【正确答案】 B【试题解析】 自然灾害造成的库存存货净损失以及工程物资盘亏损失计入营业外支出；固定资产盘盈净收益计入营业外收入。14 【正确答案】 C【试题解析】 处置该项长期股权投资产生的收益= 155-(100+65-30)-30=-10( 万元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 已发出商品但尚未确认销售，由于不确认收入，因此，也不结转存货成本，不会引起期末存货账面价值发生增减变动。已确认销售但尚未发出商品，也应结转存货成本使期末存货账面价值减少；计提存货跌
35、价准备会使期末存货账面价值减少；已收到发票账单并付款但尚未收到材料，舍增加在途存货，会引起期末存货账面价值增加。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题的考核点是无形资产的核算。无形资产摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，不一定是采用直线法摊销，选项 B 不正确；无形资产达到预定用途后的后续支出，仅仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用，不增加无形资产的账面价
36、值，选项 C 不正确；无形资产的研究阶段的支出应计入发生当期损益，开发阶段发生的符合资本化条件的研发支出应予以资本化，选项 D 不正确。 【知识模块】 无形资产17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 取得固定资产所支付的增值税、关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等均应计入固定资产价值。 【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 A,C【试题解析】 应收账款坏账的处理采用备抵法才符合谨慎性原则；而 D 项是实质重于形式原则的反映。【知识模块】 总论19 【正确答案】 B,D【知识模块】 非货币性资产交换20 【正确答案】 A,D【知识模块】 借款费用21 【正确答案】 B,C,D【试题解
37、析】 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时，不转入当期损益。22 【正确答案】 A，C，D23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应交税金应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 对持有至到期投资和可供出售投资，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。可供出售投资公允价值变动形成的利得和损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核的是投资性房地产的判断。
38、选项 A 自用房地产，选项 C属于作为存货的房地产，选项 AC 不符合投资性房地产的定义。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 本题主要考核“持有至到期投资的核算”。企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。【知识模块】 金融资产27 【正确答案】 A【知识模块】 债
39、务重组28 【正确答案】 错误【试题解析】 按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，在预计可利用可抵扣亏损或税款抵减的未来期间能够取得应纳税所得额时，应当以很可能取得的用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。29 【正确答案】 B【试题解析】 当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，直接计入“资本公积股本溢价”的借方。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A34
40、【正确答案】 A【试题解析】 对于持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。35 【正确答案】 B【试题解析】 以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应计人营业外支出。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)2011 年 1 月 10 日专利权的入账价值=15 000 000+600 000=15 600 000(元)借：无形资产 15 600 000贷：银
41、行存款 15 600 0002011 年 12 月 31 日借：制造费用 3 120 000贷：累计摊销 3 120 000(2)X 专利权的入账价值=1 000 000+1 000 00026730=3 673 000(元)未确认融资费用=4 000 000-3 673 000=327 000(元)2011 年应确认的融资费用=(3 000 000-327 000)6=160 380( 元)X 专利权的年摊销额=3 673 0005=734 600(元)相关会计分录为：2011 年 1 月 20 日：借：无形资产一专利权 3 673 000未确认融资费用 327 000贷：银行存款 1 00
42、0 000长期应付款 3 000 0002011 年 12 月 31 日：借：长期应付款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000借：财务费用 160 380贷：未确认融资费用 160 380借：管理费用 734 600贷：累计摊销 734 600(3)2011 年 5 月 15 日：借：管理费用 50 000贷：银行存款 50 000(4)甲公司取得无形资产的相关处理：借：无形资产 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费一应交增值税(销项税额) 340 000借：主营业务成本 1 600 000贷：库存商品 1 600 000借：无形资产 160 000贷：
43、银行存款 160 000借：管理费用 104 16667贷：累计摊销 104 16667(2 500 00010512)(5)2011 年 7 月 1 日该项非专利技术账面价值=5 000 000-(5 000 000 10)3=1 000 000=(2 500 0005)15=1 750 000(元)累计摊销额=(5 000 00010)3+(2 500 0005)15=2 250 000(元)借：营业外支出 1 750 000累计摊销 2 250 000无形资产减值准备 1 000 000贷：无形资产 5 000 000(6)2011 年 12 月 31 日：借：银行存款 350 000贷
44、：其他业务收入 350 000借：其他业务成本 100 000管理费用 100 000贷：累计摊销 200 000借：营业税金及附加 17 500贷：应交税费一应交营业税 17 500【知识模块】 无形资产37 【正确答案】 (1)A 公司向 B 公司支付的银行存款 75 万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额 7 万元与增值税进项税额 68 万元。A 公司换入库存商品的入账价值=393+7=400(万元)借：库存商品 400应交税费一应交增值税(进项税额) 68贷：交易性金融资产一成本 300一公允价值变动 60投资收益 33银行存款 75借：公允价值变动损益 60贷：投资收益 60(2
45、)B 公司换入可供出售金融资产的入账价值=400-7=393(万元)借：可供出售金融资产一成本 393银行存款 75贷：主营业务收入 400应交税费一应交增值税(销项税额) 68借：主营业务成本 360存货跌价准备 20贷：库存商品 380【知识模块】 非货币性资产交换五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)编制 2003 年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。借：固定资产 7 650贷：待转资产价值(9 37580%) 7 5
46、00银行存款 150借：待转资产价值 7 500贷：应交税金应交所得税(7 50033%) 2 475资本公积接受捐赠非现金资产准备 5 025(2)编制 2003 年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。借：固定资产 13 500贷：在建工程、银行存款 13 500借：专项应付款 13 500贷：资本公积拨款转入 13 500(3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。库克公司债务重组日为 2004 年 12 月 1 日。债务重组完成日的会计分录：借：固定资产清理 9 750累计折旧 3 750贷：固定资产 13 500借：长期借款750 000
47、(1+6%2) 840 000贷：库存商品 180 000应交税金应交增值税(销项税额)(225 00017%) 38 250固定资产清理 9 750无形资产 552 000资本公积其他资本公积 60 000(4)编制库克公司会计差错更正相关的会计分录。2003 年无形资产摊销=3 00010=300( 万元)2003 年年末无形资产账面价值=3 000-300=2 700(万元)2003 年年末补提无形资产减值准备=2 700-2 400=300(万元)2004 年无形资产应摊销=2 4009=266 67(万元)2004 年无形资产实际摊销=3 00010=300( 万元)2004 年无形资产多摊销=300-26667=33 33(万元)借：以前年度损益调整调整 2003 年营业外支出 300贷：无形资产减值准备
