1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 133 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 211 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场上购入乙公司于 210 年 1 月 1 日发行的 5年期债券，票面年利率为 5，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 215年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为 1 000 万元，实际支付价款为 1 00535 万元入另支付相关费用 10 万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际
2、利率为 6。假定按年计提利息。211 年 12 月 31 日。该债券的预计未来现金流量现值为 930 万元。212 年 1 月 2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为 925 万元。212 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 910 万元(属于暂时性的变动)。212 年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有( )。（A）债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量（B）持有该项投资对当期资本公积的影响为-20 万元（C）因为是债券投资，212 年末应对可供出售金融资产计提减值损失（D）可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回
3、，但町供出售权益工具不得转回2 下列有关或有事项的说法中,正确的是( )。（A）或有事项是过去的交易或事项形成的现时义务 ,因此或有事项即为或有负债（B）或有事项一定会使企业产生预计的损失（C）或有事项对企业产生潜在的义务还是潜在的资产,企业无法控制（D）或有事项只有在企业结束经营时才会转化为确定事项3 对下列关联方之间的交易,上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是( )。（A）与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易（B）与子公司之间的交易（C）与企业关键管理人员之间的交易（D）与企业主要投资者个人之间的交易4 A 公司应收 B 公司账款 2800 万元已逾期,经协商决定进行债务重组
4、。债务重组内容是:B 公司以银行存款偿付 A 公司账款 400 万元； B 公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。B 公司该项固定资产的账面价值为 1200万元,公允价值为 1400 万元；长期股权投资的账面价值为 1400 万元,公允价值为1800 万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在 A 公司的入账价值为( )万元。（A）1050（B） 1200（C） 1225（D）14005 事业单位当年未分配的结余,应全数转入( )。（A）事业基金投资基金（B）事业基金一般基金（C）专用基金职工福利基金（D）专用基金医疗基金6 事业单位在收到财政补助收入时，应贷记的会计科目是( )
5、。（A）财政补助收入（B）事业收入（C）零余额账户用款额度（D）拨入经费7 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期公允价值的变动金额应当计入( )。（A）制造费用（B）公允价值变动损益（C）管理费用（D）生产成本8 下列各项中，不会引起长期债权投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提长期债权投资减值准备（B）确认分期付息长期债券投资利息（C）确认到期一次付息长期债券投资利息（D）摊销购买长期债券投资发生的金额较大的相关费用9 某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 20 日。公司在2008 年
6、 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）发生巨额亏损（B） 2007 年销售的商品 100 万元，因产品质量问题，客户于 2008 年 2 月 8 日退货，（C）资本公积转增资本（D）公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 20 万元10 下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是( )。（A）固定资产（B）长期股权投资（C）使用寿命有限的无形资产（D）使用寿命不确定的无形资产11 年终结账时应收“ 财政补助收入 ”和“上级补助收入”科目的贷方余额全数转入( )。（A）“事业结余 ”科目（B） “经营结余” 科目（C） “结余分配”
7、 科目（D）“事业收入 ”科目12 对于专设销售机构发生的办公费用，应当计入的会计科目是( )。（A）营业外支出（B）营业费用（C）财务费用（D）管理费用13 下列销售业务中，应在发出商品时确认销售收入的是( )。（A）商品需要安装和检验的销售（B）委托代销（C）分期收款销售（D）预收款销售14 企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（ ）。（A）存货（B）固定资产（C）实收资本（D）未分配利润15 2007 年 2 月 1 日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款 500 万元。2007 年 11 月 12
8、日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2003 年 11 月 28 日，厂房扩建工程验收合格；2007 年 12 月 1 日，办理工程竣工结算：2007 年 12 月 12 日，扩建后的厂房投入使用、假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是( )（A）2007 年 11 月 12 日（B） 2007 年 11 月 28 日（C） 2007 年 12 月 1 日（D）2007 年 12 月 12 日二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列固定资产在购建时
9、，需记入“在建工程” 科目的有 ( )。（A）出包的固定资产工程（B）直接投入使用的设备（C）固定资产的改良（D）固定资产的清理17 采用权益法核算长期股权投资,投资单位在调整被投资单位净利润时,下列各项中,影响其净利润的事项有( )。（A）被投资单位固定资产折旧额（B）被投资单位应收账款可收回额（C）被投资单位无形资产摊销额（D）被投资单位计提存货跌价准备18 下列各项中，会导致一般企业当期营业利润减少的有( )。（A）出售无形资产发生的净损失（B）计提行政管理部门固定资产折旧（C）办理银行承兑汇票支付的手续费（D）出售短期债券投资发生的净损失19 下列各项中，属于会计估计变更的有 ( )。
10、（A）固定资产折旧年限由 10 年改为 15 年（B）发出存货计价方法由先进先出法改为“加权平均法 ”（C）因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整（D）根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产20 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中错误的有( ) 。（A）固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（B）固定资产的成本以购买价款为基础确定（C）实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化（D）实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，计入到管理费用或营业外支出21 下列各项目
11、中，应计人长期股权投资成本的有( )。（A）投出非现金实物资产的账面价值（B）以库存商品对外投资应交纳的消费税（C）实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利（D）支付的认购新上市股票的发行价格22 下列各项经济业务中，正确的表述是( )。（A）企业于会计期末对所估计的存货跌价损失一定会对当期损益产生影响（B）确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额（C）如果期末存货计价过高，说明本期收益可能高估，反之，则会引起本期收益低估（D）存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的相关费用（E）为特定客户设计产品发生的设计费也应计入存货成本
12、23 在计算所占用一般借款的资本化率时，应考虑的因素有( )。（A）借款的时间（B）溢折价的摊销（C）资产支出（D）借款的利率24 下列关于会计估计、会计政策变更及会计差错处理的表述，正确的有( )。（A）对不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计准则规定的会计政策变更（B）本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目（C）当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更视为会计估计变更处理（D）在很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更视为会计政
13、策变更处理25 关于债务重组准则中修改其他债务条件的下列说法中，不正确的有( )。（A）以修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益（B）修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值（C）修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债之间的差额
14、，计入当期损益（D）修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，债务人应当确认相应的预计负债，如果原确认的预计负债没有发生，则冲减当期财务费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为资本公积。 ( )（A）正确（B）错误27 短期投资跌价准备按投资类别或总体计提的情况下,在部分处置短期投资时,不需结转已提的跌价准备,
15、待期末时一并调整。( )（A）正确（B）错误28 企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，可以划分为可供出售金融资产，也可将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ( )（A）正确（B）错误29 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断,且中断时间累计超过 3 个月的,应当暂停借款费用的资本化。( )（A）正确（B）错误30 确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。 ( )（A）正确（
16、B）错误31 资产负债表日后事项,已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的,除法律，法规以及其他会计准则另有规定外,不需要在会计报表附注中进行披露。( )（A）正确（B）错误32 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用；如果金额较大应通过待摊费用核算。( )（A）正确（B）错误33 按照现行会计制度规定，对于购货方实际享受的现金折扣，销售企业应增加当期财务费用。( )（A）正确（B）错误34 以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(
17、债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。( )（A）正确（B）错误35 投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A 公司对应摊销的股权投资差额按 10年平均摊销。A 公司 1
18、9992002 年与投资有关的资料如下：(1)1999 年 11 月 2 日，A 公司与 B 企业签订股权购买协议，购买 B 企业 56%的股权，购买价款为 5 200 万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于 1999 年 11 月20 日分别经 A 公司临时股东大会和 B 企业董事会批准；股权过户手续于 2000 年1 月 1 日办理完毕；A 公司已将全部价款支付给 B 企业。A 公司取得上述股权后成为 B 企业的第一大股东，有权决定 B 企业的财务和经营政策。2000 年 1 月 1 日，B 企业的所有者权益总额为 8 100 万元；(2)2000 年 3 月 20 日，B 企业宣告发放
19、 1999 年度现金股利 500 万元，并于 2000年 4 月 20 日实际发放。2000 年度，B 企业实现净利润 600 万元。(3)2001 年 9 月，B 企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220 万元。2001 年度，B 企业实现净利润 900 万元。(4)2002 年 1 月 20 日，A 公司与 D 公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 D 公司所持有 E 公司股权的 40%(即 A 公司取得股权后将持有 E 公司股权的 40%)。A 公司换出的房屋账面原价为 2200 万元，已计提折旧为 300 万元，已计提减值准备为 100 万元；换出的库存
20、商品实际成本为 200 万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为 240 万元。上述协议于 2002 年 5 月 30 日经 A 公司临时股东大会和 D 公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于 2002 年 4 月 1 日完成。A 公司获得 E 公司股权后，在 E 公司董事会中拥有多数席位。2002 年 4 月 1 日，E 公司所有者权益总额为 5 500 万元。2002 年度，E 公司实现净利润的情况如下：1 月份实现净利润 120 万元；23 月份实现净利润 220 万元；412 月份实现净利润 800 万元。(5)2002 年 8 月 29 日，A 公
21、司与 C 公司签订协议，将其所持有 B 企业 56%的股权全部转让给 C 公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经 A 公司和 C 公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 6 300 万元，协议生效日 C 公司支付股权转让总价款的 60%，协议生效后 2 个月内支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完毕时支付其余 10%的款项。2002 年 9 月 30 日，A 公司和 C 公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日， A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款的 60%。2002 年 10 月 31 日，A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款的 30%。截至
22、 2002 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2002 年度，B 企业实现净利润的情况如下：19 月份实现净利润 700 万元；10月份实现净利润 100 万元；1112 月份实现净利润 220 万元。除上述交易或事项外，B 企业和 E 公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：(1)编制 A 公司 2000 年对 B 企业长期股权投资有关的会计分录，并计算 A 公司对 B 企业长期股权投资于 2000 年 12 月 31 日的账面价值。(2)编制 A 公司 2001 年对 B 企业长期股权投资有关的会计分录，并计算 A 公司对 B 企业长期股权投资于 2
23、001 年 12 月 5 日的账面价值。(3)编制 A 公司 2002 年对 E 公司长期股权投资相关的会计分录。(4)判断 A 公司在 2002 年是否应确认转让所持有 B 企业股权相关的损益，并说明理由。(5)计算 A 公司上述长期股权投资在 2002 年 12 月 31 日资产负债表上的金额(不考虑减值因素)。(答案中的金额单位以万元表示) 37 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1100 万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元、5 年
24、期的不可赎回债券。该债券票面年利率为 10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007 年 12 月 31 日，该债券未发生减值迹象。(2) 2008 年 1 月 1 日，该债券市价总额为 1200 万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的 80%，将扣除手续费后的款项 955 万元存入银行；该债券剩余的 20%重分类为可供出售金融资产。要求：(1) 编制 2007 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录。(2) 计算 2007 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊
25、销额，并编制相应的会计分录。(3) 计算 2008 年 1 月 1 日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。(4) 计算 2008 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 33。正保公司采用实际成本对发出材料进
26、行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，正保公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。正保公司 2007 年和 2008 年发生如下交易或事项：(1)2007 年 3 月 10 日，正保公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为 100 万元(不含增值税额)、增值税进项税额为 17 万元。正保公司以银行存款支付运杂费及途中保险费 3 万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，无残值。(2)2007 年 12 月 31 日，甲设备的可收回金额为 864 万元，此时预计设备尚可
27、使用年限为 4 年。(3)2008 年 4 月 30 日，因新产品停止生产，正保公司不再需要甲设备。正保公司将甲设备与北方公司的一批 A 材料进行交换，换入的 A 材料用于生产 B 产品。双方商定设备的公允价值为 80 万元，换入原材料的发票上注明的售价为 60 万元，增值税额为 102 万元，正保公司收到补价 98 万元。(4)由于市场供需发生变化，正保公司决定停止生产 B 产品。2008 年 6 月 30 日，按市场价格计算的该批 A 材料的价值为 60 万元(不含增值税额)。销售该批 A 材料预计发生销售费用及相关税费为 3 万元。该批 A 材料在 6 月 30 日仍全部保存在仓库中。2
28、008 年 6 月 30 日前，该批 A 材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。要求：编制正保公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性资产交换和换入材料计提减值准备的会计分录。(以万元为单位) 39 华夏股份有限公司系上市公司(以下简称华夏公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售
29、收入时逐笔结转。华夏公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。华夏公司 207 年度所得税汇算清缴于 208 年 2 月 28 日完成。华夏公司 207 年度财务会计报告经董事会批准于 208 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为208 年 4 月 30 日。华夏公司财务负责人在对 207 年度财务会计报告进行复核时，对 207 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于 208 9 2 月 26 发现，(3)、 (4) 、(5)项于 208 年 3 月 2 日发现：(1)1 月 1 日，华夏公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售
30、一批A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定， A 商品的销售价格为 310 万元，旧商品的回收价格为 15 万元(不考虑增值税)，甲公司另向华夏公司支付 347.7 万元。1 月 6 日，华夏公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 310 万元，增值税额为 52.7 万元，并收到银行存款 347.7 万元；该批 A 商品的实际成本为 150 万元，旧商品已验收入库。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 347.7贷：主营业务收入 295应交税费应交增值税(销项税额)52.7借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2)10 月 15 日
31、，华夏公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取。 10 月 15 日，华夏公司收到第一笔货款 234 万元，并存人银行；华夏公司尚未开出增值税专用发票。该批 D 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，华夏公司已经开始生产B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)12 月
32、1 日，华夏公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 120 万元，增值税额为 20.4 万元。为及时收回货款，华夏公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批c 商品的实际成本为 90 万元。至 12 月 31 日，华夏公司尚未收到销售给丙公司的C 商品货款。华夏公司的会计处理如下：借：应收账款 140.4贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税(销项税额)20.4借：主营业务成本 90贷：库存商品 90(4)12 月 1 日，华夏公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售
33、价格为 550 万元(包括安装费用)；华夏公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12 月 5 日，华夏公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 550 万元，增值税额为 93.5 万元，款项已收到并存人银行。该批 D 商品的实际成本为 370 万元。至 12 月 31 日，华夏公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 643.5贷：主营业务收入 550应交税费应交增值税(销项税额)93.5借：主营业务成本 370贷：库存商品 37
34、0(5)12 月 1 日，华夏公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，华夏公司于 208 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批 E 商品。 12 月 1 日，华夏公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 700 万元，增值税额为 119 万元；款项已收到并存人银行；该批 E 商品的实际成本为 600 万元。假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税(销项税额)119借：主营业
35、务成本 600贷：库存商品 600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。(2)对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录(涉及 “利润分配未分配利润 ”、“盈余公积法定盈余公积”、“ 应交税费应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 133 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的
36、正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 212 年 1 月 2 日重分类的处理：借：可供出售金融资产 925持有至到期投资减值准备 4327持有至到期投资一利息调整 2673(3465792)资本公积一其他资本公积 5贷：持有至到期投资一成本 1 000212 年 12 月 31 日：借：资本公积一其他资本公积 15贷：可供出售金融资产一公允价值变动 15故对资本公积的影响为一 20 万元；可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量，选项 A 不正确；212 年末的公允价值变动属于暂时性的，故不需要计提减值损失，选项 C 不正确 可供出售债务工具与可供出售权益工具的
37、减值损失都可以转回，只是后者不得通过损益转回，选项 D 不正确。【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 C【知识模块】 综合3 【正确答案】 A【试题解析】 关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项,但是不需要在会计报表附注中披露的关联方交易有下列两项,因为这些属于在合并会计报表中披露的内容?(1)在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易;(2)在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易?【知识模块】 收入和利润4 【正确答案】 A【试题解析】 以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的,债权人应先以收到的现金冲减重组债权的账面价值
38、,再分别按受让的非现金资产和股权的公允价值占其公允价值总额的比例,对重组债权的账面价值减去收到的现金后的余额进行分配,以确定非现金资产、股权的入账价值。A 公司换入资产的入账价值=2800-400=2400(万元),其中,固定资产在 A 公司的入账价值24001400/(1400+1800)=1050(万元)。【知识模块】 债务重组5 【正确答案】 B【知识模块】 行政事业单位会计6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核事业单位财政补助收入的核算。事业单位在收到财政补助收入时，会计处理是：借：事业支出零余额账户用款额度银行存款等贷：财政补助收入【知识模块】 预算会计和非营利组织会计7 【正确
39、答案】 B8 【正确答案】 B【试题解析】 长期债权投资的账面价值=长期债权投资的账面余额-计提的减值准备(1)选项 A：计提长期债权投资减值准备。借：投资收益贷：长期投资减值准备长期投资减值准备增加，导致长期债权投资的账面价值减少。(2)选项 B：确认分期付息长期债券投资利息。借：应收利息贷：投资收益不影响长期债权投资的账面价值。(3)选项 C：确认到期一次付息长期债券投资利息。借：长期债权投资债券投资(应计利息)贷：投资收益长期债权投资的账面价值增加。(4)选项 D：摊销购买长期债券投资发生的金额较大的相关费用。借：投资收益贷：长期债权投资债券投资(债券费用)长期债权投资的账面价值减少。9
40、 【正确答案】 B【试题解析】 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 B 符合调整事项的特点；选项 A 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。10 【正确答案】 D【试题解析】 企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。只有存在资产可能发生减值的迹象时，才进行减值测试，计算资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。但因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每
41、年都应当进行减值测试。11 【正确答案】 A【试题解析】 事业结余=财政补助收入+上级补助收人+附属单位缴款+ 事业收入+其他收入-(拨出经费 +事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金 +对附属单位补助)12 【正确答案】 B13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 商品需要安装和检验的销售应在商品安装完毕、检验合格时确认收入；选项 B 委托代销应在收到代销清单时确认收入；选项 C 分期收款销售应按合同约定的收款时间确认收入；选项 D 预收款销售应在发出商品时确认销售收入。14 【正确答案】 C【试题解析】 对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者
42、权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。15 【正确答案】 A【试题解析】 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 直接投入使用的固定，资产，记入“固定资产”科目，固定资产的清理通过“固定资产清理”科目核算，自营工程、出包工程、固定资产改良支出通过“在建工程”核算。 【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 A,C,D【知
43、识模块】 长期股权投资18 【正确答案】 B,C【试题解析】 出售无形资产发生的净损失应在营业外支出核算；出售短期债券投资发生的净损失应在投资收益核算，均不会影响当期的营业利润。19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于政策变更。20 【正确答案】 B,C,D21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以现金购人的长期股权投资，按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)，作为初始投资成本；以非货币交易方式换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。实际支付的价款中，包含的已宣告但尚未领取的现金股利，计入应收股利，不计入长期股权投
44、资成本，因此选项 C 错误。22 【正确答案】 C,E【试题解析】 企业于会计期末对所估计的存货跌价损失不一定会对当期损益产生影响。因为每一会计期末，通过比较存货账面成本与可变现净值，计算出的应计提的准备，然后与“存货跌价准备”科目的余额进行比较，若应提数大于已提数，应予补提；反之，应冲销部分已提数；若应提数等于已提数，则不计提。现金折扣只有在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本。根据“本期销售成本=期初库存+本期购进期末库存”计算公式的原理，期末库存计价过高说明本期销售成本估价过低，由此本期收益可能高估。存货的加工成本是指加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造
45、费用。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率= 所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占用一般借款本金加权平均数；所占用一般借款本金加权平均数=(所占用每笔一般借款本金 每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数)。如果借款是企业发行的债券，则计算借款的实际利息费用时还应考虑溢折价的摊销。一般借款资本化率的计算与资产支出无关，所以选项 C 不正确。24 【正确答案】 A,B,C25 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，债权人不应确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；选项 D，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或
46、有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应该将其确认为预计负债，若确认的预计负债没有发生，应该确认为当期的营业外收入。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。 【知识模块】 金融资产27 【正确答案】 A【试题解析】 如果短期投资跌价准备按投资类别或总体计提,由于跌价
47、准备是按各单项投资市价涨跌相抵销后的下跌净额计提的,无法将其分摊至各单项投资,因此,处置短期投资时不同时结转已计提的短期投资跌价准备,短期投资跌价准备待期末时再予以调整。【知识模块】 投资28 【正确答案】 A【知识模块】 金融资产29 【正确答案】 B【知识模块】 借款费用30 【正确答案】 A【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正31 【正确答案】 A32 【正确答案】 B【试题解析】 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试
48、题解析】 重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。35 【正确答案】 B【试题解析】 个别报表应该采用成本法核算，合并报表采用权益法核算。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)编制 A 公司 2000 年对 B 企业长期股权投资有关的会计分录，并计算 A 公司对 B 企业长期股权投资于 2000 年 12 月 31 H 的账面价值：2000 年 1 月 1 日借：长期股权投资B 企业(投资成本) 5 200贷：银行存款 5 200股权投资差额=5 200-8 10056%=664(万元)借：长期股权投资B 企业(股权投资差额) 664贷：长期股权投资B 企业(投资成本) 6642000 年 3 月 20 日借：应收股利B 企业(50056%) 280贷：长期股权投资B 企业(投资成本)
