1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 147 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 以下非衍生金融资产应该划分为贷款和应收款项的是( )。（A）在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可碗定的非衍生金融资产（B）准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产（C）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产（D）持有的证券投资基金或类似基金2 对于增值税一般纳税人,其购入存货时,不应计入存货成本的项目是( )。（A）买价和运杂费（B）发生的按税法规定可以从销
2、项税额中抵扣的增值税额（C）运输途中的合理损耗（D）入库前发生的挑选整理费3 某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本。2006 年 3 月末,A 商品的月初成本总额为 100 万元,本月购货成本为 62.5 万元,本月销售收入为 140 万元。A 商品2 月份的毛利率为 24%。该商品在 2006 年 3 月末的成本为( )万元。（A）22.5（B） 128.9（C） 56.1（D）106.44 下列各项合并方式中,通过企业合并形成投资与被投资关系的合并方式是( )。（A）控股合并（B）吸收合并（C）新设合并（D）重组合并5 甲公司于 2008 年 10 月 5 日承揽了一项安装工程,合同
3、总价款为 100 万元,工程期为 6 个月。该公司于开工日预收工程款 45 万元,至 2008 年年末为止,实际发生的工程成本为 56 万元,预计还将发生的成本为 24 万元。2008 年年末,因客户经营困难,预计剩余的工程款难以收回,则 2008 年甲公司应确认该工程的收入为( )。（A）45 万元（B） 56 万元（C） 80 万元（D）100 万元6 在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差（B）自然灾害导致资产重大损失（C）计划对资产负债表日存有的债务进行债务重
4、组（D）外汇汇率发生较大变动7 下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是( )。（A）收到的税费返还款（B）取得借款收到的现金（C）分配股利支付的现金（D）取得投资收益收到的现金8 甲有限责任公司于 2007 年 1 月 1 日向乙公司投资 15000000 元，拥有该公司25%的股份，并对该公司有重大影响，田而对乙公司长期股权投资采用权益法核算。2007 年 12 月 31 日，乙公司净损益之外的所有者权益增加了 5000000 元。假定除此以外，乙公司的所有者权益没有变化，甲有限贵任公司的持股比例没有变化，乙公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。则甲公司增加的资本公积为(
5、 )元。（A）5000000（B） 3750000（C） 1250000（D）2.5e+0069 下列项目中，不属于分部费用的有( )。（A）营业成本（B）销售费用（C）营业税金及附加（D）营业外支出10 某事业单位 2004 年年初事业基金余额为 300 万元，2004 年该单位经未分配结余转入一般基金的金额为 60 万元；从拨入专款中形成的一般基金为 100 万元；对外投资形成的固定基金为 120 万元；支付货币资金对外投资形成的投资基金为 20万元。则该事业单位 2004 年年末事业基金余额为( )万元。（A）360（B） 460（C） 580（D）60011 因乙公司未履行经济合同，给
6、甲公司造成损失 60 万元，甲公司要求乙公司赔偿损失 60 万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性 95%，可获得 60 万元赔偿金可能性为 60%，可获得 40 万元赔偿金的可能性为 50%，对于此业务甲公司 12月 31 日应该( ) 。（A）编制会计分录：借记“其他应收款” ；贷记“营业外收入 ”60 万元（B）编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“ 营业外收入”40 万元（C）不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响（D）不作会计分录，也不在报表附注中披露12 企业出售、转让、
7、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入( )。（A）公允价值变动损益（B）营业外收入（C）其他业务收入（D）资本公积13 A 公司系增值税一般纳税企业，2005 年因暴雨袭击毁损材料一批，该批原材料实际成本为 300 万元，收回残料价值 12 万元，保险公司已确认赔偿 174 万元。该公司购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )万元。（A）114（B） 282（C） 126（D）16514 甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为 400 000 元，所购商品到达后验收发现短缺 30%，其中合理损失 5%，另
8、 25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为( )元。（A）468 000（B） 400 000（C） 368 000（D）300 00015 按照现行会计制度的规定，不能作为应收账款入账金额的项目是( )。（A）产品销售收入价款（B）增值税销项税额（C）商业折扣（D）代垫运杂费二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 一般纳税人企业取得货物时发生的下列相关支出中，应计入货物取得成本的有( )。（A）委托加工时，随同加工费支付的可以抵扣的增值税（B）季节性或
9、日常修理期间的停工损失（C）可直接认定为某产品的产品设计费用（D）收购未税矿产品代缴的资源税17 下列关于投资性房地产计量模式的表述中，不正确的有( )。（A）企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量（B）企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，如某项房地产的公允价值无法持续可靠取得，则不得将其划分为投资性房地产（C）企业有确凿证据表明投资性房地产满足公允价值模式计量条件的，可将成本模式变更为公允价值模式，并作为会计政策变更处理（D）企业对投资性房地产采用公允价值模式的，满足特定条件后可转为成本模式，并作为会计政策变更处理18 预计资产的未来现金流量现值时,应考虑的因素有( )。（A）资
10、产负债表日资产的账面价值（B）资产的预计未来现金流量（C）资产的折现率（D）资产的预计使用寿命19 下列关于资产的公允价值减去处置费用后净额的确定的说法中,正确的有( )。（A）应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定（B）在不存在销售协议但存在资产活跃市场的情况下,应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定,资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定（C）在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下,应当以可获取的最佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用后的净额,该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计（D）无法可靠估计资产的公允价值减
11、去处置费用后的净额的 ,应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额20 在存在控制关系的情况下,关联方如为企业时,不论它们之间有无交易,都应当在会计报表附注中披露( )。（A）企业定价政策（B）企业的主营业务（C）企业经济性质或类型（D）所持股份或权益及其变化21 下列关于外币财务报表折算的一般原则的说法中，不正确的有( )。（A）利润表项目应采用资产负债表目的即期汇率折算（B）在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致（C）资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算（D）所有者权益变动表中当期计
12、提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算22 下列各项中,符合会计准则所规定的会计政策变更的是( )。（A）根据会计准则、规章的要求而变更会计政策（B）为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策（C）对初次发生的事项采用新的会计政策（D）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策23 下列关于或有事项的说法中，正确的有( )。 （A）或有资产和或有负债均不确认（B）当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露（C）或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露（D）一桩经济案件，若企业有 98%的可能性获得补偿
13、 100 万元，则企业就应将其确认为资产24 下列各项中，属于筹资活动中产生的现金流量的有( )。（A）支付的现金股利（B）取得的短期借款（C）增发股票收到的现金（D）偿还公司债券支付的现金25 甲股份有限公司 2004 年所得税汇算清缴于 2005 年 3 月 30 日结束，财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2005 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 2005 年4 月 25 日，该公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有( ) 。（A）2 月 10 日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼（B） 3 月 5
14、 日董事会提出 2004 年股利分配方案（C） 4 月 6 日收到被退回的上年 11 月份销售商品（D）4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司 2005 年 1月 10 日签订三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 如果商业承兑汇票到期不能如数被支付,付款企业应将应付票据的账面余额,转入“应付账款”科目进行核算。 ( )（A）正确（B）错误27 债务人以库存商品抵偿债务,
15、应当作为销售处理,按该库存商品的公允价值确认销售商品收入,同时结转相应的销售成本。( )（A）正确（B）错误28 产品成本计算的分批法的计算对象是购买者事先订货或企业规定的产品批别。( )（A）正确（B）错误29 对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳入合并会计报表的合并范围。( )（A）正确（B）错误30 关联方之间受托经营企业时，当受托经营的企业发生了亏损，即使根据协议可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以认定收入的，而应将此受托收益计入“资本公积 关联交易差价 ”。( )（A）正确（B）错误31 企业购入材料运输途中发生的合理损耗不应计入材料成本，但不需单独进行账务处理。(
16、)（A）正确（B）错误32 债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得，确认为其他业务收入。 ( )（A）正确（B）错误33 对于会计政策变更,当其累积影响数不能合理确定时,应采用未来适用法进行处理。( )（A）正确（B）错误34 企业购入或支付土地出让金而取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算；并按规定的摊销期限分期摊销。企业在进行建造自用项目时，应将相关的土地使用权予以结转；结转时，将土地使用权的账面价值一次计入在建工程成本。( )（A）正确（B）错误35 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购
17、成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（ ）（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 X 公司和 Y 公司均为一般纳税人,增值税税率为 17%2004 年 7 月 15 日 X 公司向 Y 公司销售产品一批,开出销货发票价款 854700 元,增值税 145300 元,并开出 3 个月到期,年利率 12%的商业承兑汇票,到期一次计息,10 月 15 日 Y 公司未能按期
18、支付款项,直至 12 月 31 日 Y 公司仍未能支付款项,X 公司与 Y 公司协商进行债务重组,2005 年 1 月 1 日重组完成X 公司同意 Y 公司以 114500 元的现金偿还部分债务后,再分别以账面价值为 180000 元,市价(假设市价与可变现净值相等)为 150000 元的库存商品,和原值为 250000 元,已提累计折旧 50000 元,可收回金额为 190000 元的固定资产,以及账面价值为 500000 元,市价为 545500 的短期股票投资进行偿还,并且经协商运费 20000 元由 X 公司负担,已通过银行转账支付 X 公司对 Y 公司应收账款计提了坏账准备 3000
19、0 元要求:根据上述资料分别编制债权人 X 公司和债务人 Y 公司的有关会计分录37 甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用发生时的即期汇率折算,并按月计算汇兑损益。2008 年 11 月月末美元的即期汇率为 1 美元=7.80 元人民币,12 月月初各外币账户的年初余额如下: 假定不考虑增值税等相关税费,且甲公司在银行开设有美元账户。甲公司 2008 年 12月发生的有关外币业务如下:(1)10 日,以 100000 美元向中国银行兑换人民币,当日的即期汇率为 1 美元=7.70 元人民币,当日该银行美元买入价为 1 美元=7.65 元人民币,美元卖出价为 1 美元=7.75 元人民币。
20、(2)12 日,甲公司与某外商签订投资合同,当日收到外商投入资本 1000000 美元,当日的即期汇率为 1 美元=7.75 元人民币,投资合同约定的汇率为 1 美元=7.80 元人民币。(3)14 日,从国外购入专用材料 100 千克,每千克 500 美元,共计 50000 美元(不考虑进口关税),当日的即期汇率为 1 美元=7.72 元人民币,货款尚未支付。(4)15 日,收到上月货款 250000 美元,当日的即期汇率为 1 美元=7.74 元人民币。 (5)18 日,从中国银行借入美元 400000 元,期限为 3 个月,年利率为 6%,当日的即期汇率为 1 美元=7.75 元人民币。
21、假定借入的美元暂存中国银行。(6)20 日,向国外乙公司进口一台机器设备,设备价款为 500000 美元(不考虑进口关税),货款已通过银行存款支付,当日的即期汇率为 1 美元=7.70 元人民币。该设备入境后发生运输费 50000 元人民币。(7)25 日,向国外丙公司出口销售商品一批,根据销售合同,货款共计 120000 美元,当日的即期汇率为 1 美元=7.71 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,货款尚未收到。(8)30 日,偿还上月发生的应付账款 150000 美元,当日的即期汇率为 1 美元=7.73 元人民币。(9)31 日,本月 14 日从国外购入的专用材料 20 千克已发出投
22、入生产产品,该专用材料国内市场仍无供应,其在国际市场的价格已降至每千克 490 美元。2008 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=7.74 元人民币。要求:(1)根据上述资料 ,编制会计分录。 (2)确定资产负债表日外币项目的调整数,并编制相应的会计分录。(3)计算 2008 年 12 月产生的汇兑损益。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年均按照净利润的
23、 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：(1)2002 年 1 月 1 日甲公司以 1 200 万元购入乙公司具有表决权股份的 50%(即 1 000 万股普通股，每股面值为 1 元)。(2)乙公司 2002 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本” 账户为 2 000万元，“资本公积 ”账户为 200 万元，“盈余公积”账户为 50 万元，“ 利润分配未分配利润”账户为 150 万元。2002 年 3 月 5 日，乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案，即每 10 股派现金股利 0.5 元，合计分配现金股利 100 万元，即批准股权登记日为 200
24、2 年 4月 25 日。乙公司 2001 年度财务会计报告中未计提应付股利。乙公司 2002 年一季度除实现净利润 80 万元引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。(3)2002 年 3 月 29 日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司 20%的股权和一项账面原值为 300 万元、已提折旧 50 万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务 900 万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为 600 万元，该项固定资产的公允价值为 200 万：元，已提减值准备 50 万元。此项债务重组于4 月 1 日完成。(4)丙公司对应收甲公司 900 万元的款项已计提 20 万元的坏账准备
25、。丙公司对取得的乙公司 20%的股权投资采用权益法核算，并按 10 年平均摊销股权投资差额；2002 年年末对该项投资计提减值准备 30 万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为 6 年，预计净残值为 10 万元，采用年数总和法计提折旧，2002 年年末对该项固定资产计提减值准备 20 万元。(5)2002 年 7 月 1 日，乙公司完成一批于 2001 年 7 月 1 日发行的、总面值为 1 000 万元、票面年利率为 4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为 1 040 万元，市值为 1 250万元，全部转为普通股
26、500 万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。(6)2002 年度乙公司累计实现净利润 400 万元，其中 13 月实现净利润 80 万元，46 月份实现净利润 120 万元。2003 年 1 月 20 日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140 万元，按 2002 年年末股本总数以资本公积每 10 股转增 1 股。乙公司 2002 年年报于 2003 年 1 月 28 日对外报出。要求：(1)编制 2002 年 1 月 1 日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。(2)编制甲公司 2002 年 3 月 5 日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录
27、。(3)编制甲公司 2002 年 3 月 31 日确认损益调整的会计分录。(4)编制 2002 年 4 月 1 日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。(5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的 2002 年度投资收益。(6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的 2002 年 4-12 月的投资收益的会计分录。(7)计算乙公司对外报出的 2002 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润” 项目的金额。(8)假设丙公司自 2003 年 1 月 1 日起将债务重组取得的固定资产韵剩余尚可使用年限调整为 4 年，其他条件不变，计算丙公司 2003 年对该项固定资产的应提折旧。3
28、9 ABC 公司为股份有限公司，适用的增值税率为 17%，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税率为 33%(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用递延法核算。该公司甲商品的销售利润率为 10%，2005 年度一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为 8600 万元，2004 年度的财务报告于 2005 年 4 月 20 日批准报出，所得税汇算清缴日为 2 月 15 日。该公司 2005 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1) 2003 年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为 0.4 万元，该公司将该项累积影响数计入了 2005 年
29、度利润表的管理费用项目。税务部门允许此项调整数可在 2005 年度计算应纳税所得额前扣除。(2) 由于物价持续下跌，该公司从 2005 年 1 月 1 日起将发出存货的计价由后进先出法改为先进先出法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采用追溯调整法。(3) 从 2002 年 1 月 1 日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从 2005 年 1 月 1 日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为
30、9000 万元，净残值率为 5%，原预计使用年限均为 10 年。该公司对此项变更采用追溯调整法。(4) 2005 年 5 月 20 日召开的股东大会通过的 2004 年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少 600 万元。对此项差异，该公司调整了 2005 年年初留存收益及其他相关项目。(5) 2005 年 6 月 30 日分派 2004 年度的股票股利 800 万股，该公司按每股 1 元的价格调减了 2005 年年初未分配利润，并调增了 2005 年年初的股本金额。(6) 2005 年 2 月 5 日收到退回 2003 年度销售的甲商品，并收到税务部门开具的
31、进货退出证明单。该批商品原销售价格 1000 万元。该公司调整了 2005 年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。(7) 2005 年 1 月 1 日在境外发行可转换债券 15000 万元(折人民币。下同)，每张可转换债券的面值为 1000 元，票面年利率为 2%，每年年底付息，债券期限为 5年。按照发行协议规定，债券自 2006 年 1 月 1 日起至到期日止的任何时间都可转换为股份，每张面值 1000 元债券可转换为每股面值 1 元的股份 30 股。同时规定，在 2007 年 12 月 31 日或此后至债券到期之前，证券市场的收盘价在连续 30 个交易日内不低于 1250 元，如未满
32、足这一条件的，该公司在债权人的要求下应当赎回债券。在赎回债券时，赎回价等于债券到期时本金额的 100%，并按 5%的票面年利率支付债券利息。发行的可转换公司债券所筹资金用于某项在建：工程项目的建造，该在建项目预计于 2008 年 3 月完工。该公司于 2005 年 12 月 31 日估计很可能赎回债券，因此，按照 5%的年利率计提了应付利息，并计入了工程成本。(8) 2005 年 1 月 5 日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付 350 万元的赔偿款。经与丙公司协商，在 2005 年 4 月 15 日双方达成协议，由该公司支付给丙公司 350 万元赔偿款，丙公司撤回起
33、诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制 2004 年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款 350 万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的 2004 年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了 2004 年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出 350 万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额前扣除)。(9) 2005 年 1 月 1 日向丁企业投资，拥有丁企业 25%的股份，丁企业的其余股份分别由 X 企业、Y 企业和 Z 企业持有，其中 X 企业持有 45%的股份，Y 企业和 Z企业分别持有 15%的股份。该公司除每年从
34、丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业 2005 年度实现净利润850 万元，ABC 公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益 212.5 万元，丁企业适用的所得税率为 15%(按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算交纳所得税)。(10) 2005 年 12 月 3 日销售商品给某一客户，销售价格为 900 万元。后经了解。该客户的财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司未确认该项销售收入。(11) ABC 公司拥有戊企业 60%的具有表决权的普通股股份，戊企
35、业 2005 年度实现净利润 100 万元，ABC 公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益60 万元。(戊企业按规定计提 10 万元的盈余公积，其余转为未分配利润。)ABC 公司 2005 年 1 月 1 日的长期股权投资账面价值为 600 万元，戊企业的所有者权益为 1000 万元，其中股本为 800 万元，资本公积为 100 万元，盈余公积为 60万元，未分配利润 40 万元。(12) 2005 年 5 月 8 日，从戊企业购入 A 商品 200 件，每件价格 2 万元，应计增值税 68 万元，货款未付，但已作商品购进处理；6 月 8 日，对外销售 100 件，每件售价 3 万元
36、，应计增值税 51 万元，货款已通过银行全部结清。2005 年，结存从戊企业购入的 A 商品 100 件，估计该商品的全部可变现净值为 170 万元，A 商品在戊企业的成本价格每件 1.8 万元， ABC 企业因此计提了存货跌价准备 30 万元。(戊企业对应收 ABC 公司的货款未计提坏账准备)要求：(1) 根据会计准则规定，说明 ABC 公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。(2) 对上述交易和事项不正确的会计处理，请简要说明不符合哪个具体会计准则，并简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做
37、会计分录)。(3) 如因上述交易和事项影响 2005 年度 ABC 公司个别报表净利润的，请重新计算该公司 2005 年度的净利润，并列出计算过程(注明哪一事项应调增或调减净利润及金额，不考虑上述事项(3)的因素)。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 147 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 企业不应将以下非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：(1)准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产；(2)初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入
38、当期损益的非衍生金融资产；(3)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；(4)因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产；(5)持有的证券投资基金或类似基金。 【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 B【知识模块】 存货3 【正确答案】 C【试题解析】 3 月已售存货成本=140(1-24%)=106.4(万元),3 月期末存货成本=期初存货成本+本月购货成本-已售存货成本=100+62.5-106.4=56.1(万元)。【知识模块】 综合4 【正确答案】 A【知识模块】 长期股权投资5 【正确答案】 A【知识模块】 收入6 【正确答案】 A【试题解析
39、】 自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC 属于筹资活动，选项 D 属于投资活动。8 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司增加的资本公积=5000000 元 25%=1250000(元)9 【正确答案】 D【试题解析】 分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2) 采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用(4)营业外支
40、出；(5) 所得税费用。10 【正确答案】 C【试题解析】 2004 年年末事业基金余额=300+60+100+120=580(万元)，不包括支付货币资金对外投资形成的投资基金为 20 万元，因为它是事业基金内部的增减变化(一般基金减少，投资基金增加)。11 【正确答案】 C【试题解析】 企业会计制度规定，或有资产一般不应在会计报表附注中披露；但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。12 【正确答案】 C【试题解析】 企业出售、转让、报废投资性房地产时应当将处置收入计入其他业务收入。13 【正确答案】 D【试题解析】 3001.17-12-174=165(万元)14
41、【正确答案】 D【试题解析】 采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的 25%应先计入待处理财产损溢。因为该企业属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入存货的成本，所以应计入存货的实际成本=400 000(1-25%)=300 000(元 )。15 【正确答案】 C【试题解析】 增值税销项税额在没收到时，形成一项债权；商业折扣对“应收账款”没有影响；代垫运费也是“应收账款”的组成部分。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C,D【试题
42、解析】 本题考核存货，账价值的确定。选项 B，季节性或日常修理期间的停工损失在发生时应先计，制造费用，然后分配结转到产品成本中；选项 C，通过加工取得的存货，可直接认定的产品设计费用是使存货达到目前场所和状态所必须发生的可直接归属于该存货的成本，因此应计入存货成本。【知识模块】 存货17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，投资性房地产后续计量，通常应当采用成本模式，满足特定条件的情况下，也可以采用公允价值模式；选项 B，这种情况下，在其满足投资性房地产确认条件时，企业可单独对其采用成本模式计量；选项 D，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。【知识
43、模块】 投资性房地产18 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 资产减值19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资产减值20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 关联方关系披露的原则为:当关联方之间存在控制和被控制关系时,无论关联方之间有无交易,均应在会计报表附注中披露如下资料:企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；企业的主营业务；所持股份或权益及其变化。【知识模块】 收入和利润21 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，应采用交易发生日的即期汇率折算或与即期汇率近似的汇率折算。“未分配利润”项目的金额是通过报表项目的勾稽关系倒挤得出的，不需要进行折算
44、，故选项 C 不正确。D 选项，所有者权益变动表中的“盈余公积”项目，可以采用发生时的即期汇率折算，也可以采用即期汇率的近似汇率折算，当期平均汇率属于近似汇率的一种。【知识模块】 外币折算22 【正确答案】 A,B【试题解析】 以下两种情况不属于会计政策变更:本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正23 【正确答案】 A,C【试题解析】 或有事项符合一定条件时，企业可以将其确认为负债或资产，而或有负债和或有资产不应确认。或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很有可
45、能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。因此，“选项 A和 C”正确。或有事项确认为资产必须同时满足两个条件： (1)相关义务已确认为负债；(2)从第三方或他方得到补偿基本确定。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题中，A、B、C、D 四项都属于筹资活动中产生的现金流量。A项在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；B 项在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；C 项在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映；D 项在筹资活动中的 “偿还债务所支付的现金”项目中反映。25 【正确答案】 A,B,C,D三、判断题本类题共 10 小题
46、，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 流动负债27 【正确答案】 A【知识模块】 债务重组28 【正确答案】 A【试题解析】 分批法的主要特点是所有发生的费用要分别产品的订单或批别来归集,成本计算对象是购买者事先订货或企业规定的产品批别。【知识模块】 费用29 【正确答案】 B【试题解析】 只有达到控制，才能纳入合并范围。30 【正确答案】 A【试题解析】 关联方之间受托经营企业时，当受托经营的
47、企业发生了亏损，应将受托收益计入“资本公积关联交易差价”。31 【正确答案】 B【试题解析】 企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，但只是增加材料的单位成本，不需单独进行账务处理。32 【正确答案】 B【试题解析】 债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为营业外收入。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试题解析】 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不再转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。35 【正确答案】 A【试题解析】 考核的是商品流通企业购货过程中费用的核算问题。四、计算分析题本类题共
48、2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)债权人 X 公司的会计处理:2004 年 7 月 15 日销售产品时 :借:应收票据 1000000贷:主营业务收入 854700应交税金应交增值税(销项税额)1453002004 年 10 月 15 日 Y 公司未能按期支付款项时:借:应收账款 1030000贷:应收票据 1000000财务费用 30000(100000012%312)2004 年 12 月 31 日计提坏账准备借:管理费用 30000贷
49、:坏账准备 300002005 年 1 月 1 日债务重组计算:A.非现金资产的入账价值=应收账款账面价值+ 支付的运费-增值税进项税额-收到的现金=(1030000-30000)+20000-15000017%-114500=880000(元)B.库存商品的入账价值= 非现金资产的入账价值 库存商品所占比例=880000150000(150000+190000+545500)=149068(元)C.固定资产的入账价值=880000190000(150000+190000+545500)=188820(元)D.短期投资的入账价值=880000545500(150000+190000+545500)=542112(元)借:银行存款 114500应交税金应交增值税(进项税额)25500库存商品 149068固定资产 188820短期投资 542112坏账准备 30000贷:应收账款 1030000银行存款 20000(2)债务人 Y 公司的会计处理 :2004 年 7 月 15 日采购商品时 :借:物资采购 854700应交税金
