1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 180 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司期末原材料的账面余额为 200 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 40 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产品 40 台，每台售价 10 万元。将该原材料加工成 40 台 Y 产品尚需发生加工成本190 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 18 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关
2、税费 02 万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为( )万元。（A）170（B） 178（C） 200（D）2102 某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元，第一年年末 A 工程的预计总成本为 1 000 万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工 A 工程合同成本” 账户的实际发生额为 880 万元，其中：人工费250 万元，材料费 480 万元，机械使用费 100 万元，其他直接费用和工程间接费用50 万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为 80 万元。工程完工进度根
3、据累计实际发生的合同成本与合同预计总成本的比例确定，则第一年的完工进度为( )。（A）8163（B） 80（C） 88（D）89803 2016 年 1 月 1 日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。该房屋原价 120 万元，已计提折旧 20 万元，2016 年 1 月 1 日的公允价值为 110 万元。下列关于转换日的会计处理中正确的是( )。（A）确认资本公积 10 万元（B）确认营业外收入 10 万元（C）确认投资收益 10 万元（D）确认公允价值变动损益 10 万元4 3 月 2
4、0 日，甲公司以银行存款 1 000 万元及一项土地使用权取得乙公司 80的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为 2 200 万元，公允价值为 3 000 万元；乙公司可辨认净资产的账面价值为 6 000 万元，公允价值为 6 300 万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。（A）确认长期股权投资 4 000 万元，确认营业外收入 800 万元（B）确认长期股权投资 3 600 万元，确认资本公积 400 万元（C）确认
5、长期股权投资 4 000 万元，确认资本公积 800 万元（D）确认长期股权投资 3 600 万元，确认营业外收入 800 万元5 甲公司 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日开发完成达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 80 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧60 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 200 万元、计提专用设备折旧 400 万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司当年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。（A）确认管理费用 140 万元，确认无形资产
6、720 万元（B）确认管理费用 260 万元，确认无形资产 600 万元（C）确认管理费用 60 万元，确认无形资产 800 万元（D）确认管理费用 200 万元，确认无形资产 660 万元6 2015 年 12 月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 250 万元，无减值准备，公允价值为 600 万元，增值税税额为 102 万元，支付清理费为 2 万元，支付换入资产保险费 1 万元；乙公司换出机床的账面原价为 800 万元，累计折旧为 200万元，固定资产减值准备为 100 万元，公允价值为 500 万元，增
7、值税税额为 85 万元。乙公司向甲公司支付补价 117 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换人乙公司机床的入账价值为( )万元。（A）501（B） 500（C） 585（D）5037 2015 年 3 月 1 日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票 100 万股，每股价格 10 元，另支付交易费用 1 万元。甲购入股票后，拟随时准备出售。乙公司于 2015 年 3 月 5 日宣告每股分配现金股利 01 元，甲于 3 月 10 日收到现金股利 10 万元。2015 年 3 月 20 日，甲以每股 11 元的价格将股票全部出售，另支付交易费用 1 万元。则 2
8、015 年 3 月甲应确认的投资收益为( )万元。（A）110（B） 109（C） 108（D）988 2012 年 12 月 20 日，经股东大会批准，甲公司向 100 名高管人员每人授予 2 万股普通股(每股面值 1 元) 。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自 2013 年 1月 1 日起在公司连续服务满 3 年，即可于 2015 年 12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 2012 年 12 月 20 日的市场价格为每股 12 元，2012 年 12 月 31日的市场价格为每股 15 元。2013 年 2 月 8 日，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通
9、股 200 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2015 年 12 月 31 日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股 135 元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是( )万元。（A）一 2 000（B） 0（C） 400（D）2 4009 甲公司 2016 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款 400 000 万元，其中负债成分的公允价值为 360 000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 1 200 万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为( )万元。（A）39 880（B） 40 000（C） 40 120
10、（D）358 92010 甲粮食集团按国家有关规定以比较低的价格向军队供应大米，每吨售价 1 500元。市场上每吨售价 4 000 元，差价由政府给予补贴。2014 年甲粮食集团向军队提供大米 100 万吨。甲粮食集团下列会计处理中正确的是( )。（A）确认主营业务收入 150 000 万元（B）确认营业外收入 250 000 万元（C）确认主营业务收入 250 000 万元（D）确认营业外收入 400 000 万元11 大海公司 2015 年 12 月 10 日收到客户预付的款项 200 万元，会计上 2015 年年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入 2015 年应纳税所得额。则 20
11、15 年12 月 31 日，该笔预收账款的计税基础为( )万元。（A）0（B） 200（C） 100（D）2012 当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更( ) 。（A）视为会计差错处理（B）视为会计政策变更处理（C）视为会计估计变更处理（D）视为资产负债表日后事项处理13 甲公司 2014 年度财务报告于 2015 年 3 月 31 日对外报出，2015 年 2 月 1 日，甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的商品，该商品系 2014 年 12 月 5 8 销售；2015 年 2 月 5 日，甲公司从银行借入货币资金 5 000 万元；2015
12、 年 2 月 10 日，甲公司发现 2014 年 11 月 20 日入账的无形资产未摊销；2015 年 3 月 5 日，甲公司得知丙公司 2014 年 12 月 29 日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2014 年货款。下列事项中，属于甲公司 2014 年度资产负债表日后非调整事项的是( )。（A）乙公司退货（B）甲公司从银行借人货币资金（C）无形资产未摊销（D）应收丙公司货款无法收回14 甲公司 2016 年 3 月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系 2014 年 6 月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2014 年应
13、计提折旧 200 万元，2015 年应计提折旧400 万元。假定甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司 2015 年度所有者权益变动表“未分配利润” 项目“年初余额”应调减的金额为( )万元。（A）180（B） 360（C） 400（D）54015 关于民间非营利组织“业务活动成本” 科目的会计处理，下列说法中正确的是 ( )。（A）期末转入“ 非限定性净资产” 科目（B）期末转入“限定性净资产”科目（C）期末和商品销售收入对冲，差额转入“非限定性净资产 ”科目（D）期末和商品销售收入对冲，差额转入“限定性净资产”科目二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题
14、2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。（A）符合固定资产确认条件的固定资产大修理费用（B）固定资产安装过程中领用原材料的成本（C）固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息（D）固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失17 在非企业合并的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有( ) 。（A）投出非现金资产的公允价值（B）投资时支付的不含应收股利的价款（C）投资时支付款项中所含的已宣告但尚未领取的现金股利（D）投资时支付的相关税费18 下列交
15、易中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以 100 万元应收债权换取生产用设备（B）以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房（C）以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资（D）以公允价值为 200 万元的房产换取一台运输设备并收取 24 万元补价19 下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有( )。（A）与所得税收付有关的现金流量（B）经营活动产生的现金流人或者流出（C）与预计固定资产改良有关的未来现金流量（D）与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量20 下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有( )。（A）交易性金融资产（B）持有至到期投资（C）可
16、供出售金融资产（D）贷款和应收款项21 下列关于借款费用的表述中，正确的有( )。（A）购建符合资本化条件资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化（B）购建符合资本化条件资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化（C）购建符合资本化条件资产的某部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化（D）购建符合资本化条件资产的某部分已达到预定可使用状态，虽然该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化22 甲企业 3 月 5 日承诺捐赠乙民办学校 50 000 元用于购买图
17、书，乙民办学校于 5月 20 日收到这笔捐款，下列说法中正确的有( )。（A）乙民办学校于 3 月 5 日确认捐赠收入（B）乙民办学校于 5 月 20 日确认捐赠收入（C）捐赠收入属于非交换交易收入（D）这笔捐赠收入属于限定性收入23 下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。（A）交易性金融负债公允价值小于初始确认金额（B）已计提减值准备的投资性房地产（C）已确认公允价值变动的可供出售金融资产（D）因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金24 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（A）分期收款销售商品由按合同约定收款日期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收
18、入（B）无形资产摊销方法由直线法改为产量法（C）投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式（D）发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法25 上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有( ) 。（A）发行公司债券（B）以前年度售出商品发生退货（C）处置子公司（D）报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分
19、为零分。26 在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。 ( )（A）正确（B）错误27 采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产。 ( )（A）正确（B）错误28 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和商誉。 ( )（A）正确（B）错误29 资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流人是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。 ( )（A）正确（B）错误3
20、0 企业发行可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为“资本公积股本溢价”。 ( )（A）正确（B）错误31 M 公司于 2014 年年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求 M 公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M 公司以产品破损是运输公司责任为由拒绝了对方要求。由于发货前 M 公司已收到该企业预付的全部货款，M 公司于 2014 年确认了收入。 ( )（A）正确（B）错误32 可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误
21、33 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。 ( )（A）正确（B）错误34 合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。 ( )（A）正确（B）错误35 财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求
22、编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司 2013 年至 2015 年有关资料如下：(1)2013 年 1 月 1 日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为 3 000 万元，甲公司应于协议签订之日支付 600 万元，其余款项分四次自当年起每年 12 月 31 日支付 600 万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2015 年 2 月 1 日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将 2011 年从丁
23、公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为 2 000 万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项 1200 万元由庚公司负责偿还。2015 年 2 月 5 日，甲公司收到庚公司支付的款项 800 万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。(2)2015 年 3 月 1 日，甲公司开始自行研究开发一项用于企业产品生产的新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 2 000 万元、人工工资 500 万元，以及用银行存款支付的其他费用 200 万元，总计 2 700 万元，其中，符合资本化条件的支出为 1 800 万元，2015 年 12
24、 月 31 日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按 10 年摊销，无残值。(3)其他相关资料如下：假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费，相关资产未计提减值准备。假定实际利率为 6。复利现值系数： (PF，6，1) =0943 4， (PF ，6，2)=0890 0， (PF，6，3)=0839 6，(PF，6，4)=0792 1。年金现值系数： (PA，6，3)=26730，(PA，6，4)=34651。要求：36 计算甲公司取得的专利权的入账价值，并编制相关会计分录。37 计算甲公司取得的专利权的月摊销金额、该专利权 2015 年 1 月 31 日的账
25、面价值，并编制转让专利权的相关会计分录。38 编制甲公司 2013 年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)38 北方公司于 2014 年 1 月 1 日正式动工兴建一办公楼，工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，每月 1 日支付工程进度款。公司为建造办公楼于 2014 年 1 月1 日专门借款本金 4 000 万元，借款期限为 2 年，票面年利率为 6，每年 1 月 1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项 3 98538 万元，实际利率为 62。2014 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期间发生的专门借款的
26、利息收入为 20 万元。2014 年 4 月 30 日至 8 月 31 日发生的专门借款的利息收入为 24万元(以银行存款收取) 。2014 年 9 月 1 日至 12 月 31 日发生的专门借款的利息收入为 8 万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于 2015 年 6 月 30 日达到预定可使用状态。2015 年没有发生专门借款的利息收入。2014 年 1 月 1 日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于 2014 年 4 月 30 日至 2014 年 8 月 31 日发生中断。要求：39 计算 2014 年应予资本化的利息。40 计算 2015
27、 年应予资本化的利息。41 编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。41 M 公司 2015 年度发生的有关交易或事项如下：(1)2015 年 1 月 1 日 M 公司从其母公司处购入乙公司 90的股权，实际支付价款 6 000 万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为 7 000 万元，公允价值为 8 000万元。M 公司取得乙公司 90股权后，能够对乙公司的财务和经营政策
28、实施控制。2015 年乙公司实现净利润 1 000 万元，分派现金股利 200 万元。(2)2015 年 3 月 1 日 M 公司以发行 500 万股、每股面值为 1 元、每股市场价格为12 元的本公司普通股作为对价取得丙公司 25的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费 30 万元。M 公司取得丙公司 25股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2015 年 3 月 1 日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为 25 000 万元，2015 年丙公司实现净利润 1 200 万元，其中 1 至 2 月份实现净利润为 160 万元。丙公司于 2015 年 11 月 10 日向 M 公
29、司销售一批存货，售价为 600万元，成本为 400 万元，至 2015 年 12 月 31 日，M 公司已将上述商品出售 80。(3)2015 年 1 月 1 日 M 公司发行分期付息、到期还本的公司债券 100 万张，扣除发行手续费 50 万元后，实际取得价款 9 567 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 4，实际年利率为 5，每年 12 月 31 日计提利息并支付。(4)2015 年 1 月 1 日 M 公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券 50 万张，实际支付价款 4 747 万元，另支付手续费 30 万元。丁公司债券每张面值为 100 元
30、，期限为 5 年，票面年利率为 3，实际年利率为 4，每年 12 月 31日计提利息并支付。M 公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。2015 年 12 月 31 日该金融资产公允价值为 4 82808 万元。要求：42 根据资料(1)，判断企业合并类型，并说明理由。编制 M 公司 2015 年个别报表对乙公司投资有关的会计分录。43 根据资料(2)，判断长期股权投资后续计量方法，并说明理由。编制 M 公司2015 年对丙公司投资有关的会计分录。44 根据资料(3)，编制 M 公司 2015 年与发行债券有关的会计分录。45 根
31、据资料(4)，判断购入丁公司债券应划分金融资产的类别，并说明理由。编制M 公司 2015 年对丁公司投资有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示 )45 甲公司和乙公司 2014 年度和 2015 年度发生的有关交易或事项如下：(1)2014 年 5 月 10 日，乙公司的客户(丙公司) 因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失 120 万元，截至 2014 年 6 月 30 日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50。2014 年 12 月 31 日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司
32、产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与 2014 年 6 月 30 日相同。2015 年 6 月 5 日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司无法支付甲公司货款 2 500 万元，甲公司 2014 年 6 月 2 日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的 60股权按照公允价值 2310 万元，用以抵偿其欠甲公司货款 2 500 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 500 万元。上述债务重组协议于 2014 年 6 月 20 日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2014 年 6 月 30 日，办理完成了乙
33、公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司委派 5 名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会 12 以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。2014 年 6 月 30 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 3 400 万元。除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为 600 万元，公允价值为 800 万元，原预计使用年限为 30 年，截至 2014 年 6月 30 日已使用 20 年，预计尚可使用 10 年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折 1 日，预计净残值为
34、零。(3)2014 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为 3 900 万元。(4)2015 年 6 月 28 日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司 30股权进行置换；甲公司所持有乙公司 60股权的公允价值为 4 000 万元，戊公司所持有辛公司 30股权的公允价值为 2 800 万元。戊公司另支付补价 1200 万元。2015 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司、辛公司
35、的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价 1 200 万元。(5)其他资料如下：甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。乙公司 2014 年 7 月 1 日到 12 月 31 日期间实现净利润 200 万元。2015 年 1 月至 6 月 30 日期问实现净利润 260 万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。本题不考虑所得税及其他相关事项影响。要求：46 对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其 2014 年 12 月 31 日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明
36、判断依据。47 判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。48 计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。49 判断甲公司 2014 年 12 月 31 日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。50 判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 180 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选
37、答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 原材料所生产产成品的成本=200+190=390(万元)，产成品的可变现净值=4010 一 401=360(万元) ，产成品发生减值。期末，该材料应采用成本与可变现净值孰低计量。期末该原材料的可变现净值=4010190 一 401=170(万元)，成本为 200 万元，故期末该原材料的账面价值为 170 万元。2 【正确答案】 B【试题解析】 第一年的完工进度=(880 一 80)1000100=80。3 【正确答案】 A【试题解析】 转换日公允价值 110 万元大于账面价值 100 万元(120
38、万元一 20 万元)的差额应确认为资本公积。即确认资本公积为 10 万元(110 万元一 100 万元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 非同一控制下的企业合并，应以购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定长期股权投资的初始成本，故甲公司应确认的长期股权投资的入账价值=1000+3 000=4 OOO(万元)；处置土地使用权应确认的营业外收入=3 000 一 2 200=800(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 根据现行企业会计准则规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产的入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=200+
39、400=600(万元 )，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(60+80)+(60+60)=260(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+ 换出资产的增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价一收到补价+ 支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+10285 一 117+1=501(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年 3 月甲应确认的投资收益=(10011 一 1)一 100101+10=108(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 在高管行权从而拥有本企业股票时，企业应转销交付
40、高管的库存股成本 2 000 万元和等待期内“资本公积其他资本公积”累计金额，同时按照其差额调整“资本公积股本溢价”，所以计入“资本公积股本溢价”的金额=200122 000=400(万元 )。9 【正确答案】 A【试题解析】 发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；不考虑发行费用情况下权益成分的公允价值=400 000 一 360 000=40 000(万元)，权益部分承担的发行费用=1 20040 000400 000=120(万元)，甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额=40 000120=39 880(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 该交易具有商业实质，且与
41、企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照收入确认的原则进行会计处理。应确认营业收=1004 000=400 000(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 12 月 31 日预收账款的计税基础：账面价值一可从未来经济利益中扣除的金额=200200=0。12 【正确答案】 C【试题解析】 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项 C，是资产负债表日后期问发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾
42、是在报告年度 2013 年发生的，所以属于调整事项，如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项。14 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2015 年度所有者权益变动表“未分配利润”项目“年初余额”应调减的金额=200(110)=180(万元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 “业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16
43、 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。选项 C，不符合资本化条件，应计入财务费用。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 c，投资时付款额中所含的已宣告但尚未领取的现金股利应当单独确认为应收项目进行处理。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 应收债权和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项 A 和 c 不属于非货币性资产交换；选项 B 属于非货币性
44、资产交换；如果补价占整个资产交换金额的比例低于 25，则认定所涉及的补价为“少量”，该交换为非货币性资产交换。选项 D 补价占资产交换金额的比例=24200100=12 ，小于 25，选项D 属于非货币性资产交换。19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且
45、其变动计入当期损益的金融资产；选项 C，可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化；购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，捐赠承诺是指捐赠现金或其他资产的书面协议或口头约定等。捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间
46、非营利组织对于捐赠承诺，只有在真正收到的时候才可以确认。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，负债的账面价值小于其计税基础会产生应纳税暂时性差异；选项 B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，资产账面价值小于其计税基础会形成暂时性差异；选项 C，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项 D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于会计估计变更。25 【正确答案】 A,C【试题解析
47、】 选项 A，发行公司债券属于非调整事项；选项 B，以前年度售出商品发生退货属于调整事项；选项 C，处置子公司属于非调整事项；选项 D，报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。27 【正确答案】 B【试题解析
48、】 在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，则应采用成本模式对其进行后续计量。28 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不可辨认，不属于无形资产。29 【正确答案】 A【试题解析】 资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。因此资产组能否独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素。30 【正确答案】 B【试题解析】 企业发行可转换公司债券时应将权益成分确认为“资本公积其他资本公积”。31 【正确答
49、案】 B【试题解析】 由于该货物存在可能被退回的情形，并且 M 公司并没有采取任何措施，即无法确定退货的可能性，M 公司销售的该批产品的主要风险和报酬还没有真正转移，因此不应当确认收入。32 【正确答案】 A【试题解析】 可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息收入，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。33 【正确答案】 B【试题解析】 当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。34 【正确答案】 A【试题解析】 合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。35 【正确答案】 A【试题解析】 财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经
