1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 207 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是( )。（A）发出存货计价采用加权平均法（B）可供出售金融资产后续计量（C）固定资产计提折旧（D）持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量2 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2016 年 12 月 31 日，甲公司库存原材料 A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，假设不发生其他销售费用。A 材料是专门为生产甲产品而
2、持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将库存 A 材料加工成甲产品预还需加工费用 24 万元，预计甲产品销售费用及税金总额为 12 万元。假定甲公司 2016 年 12 月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料” 科目贷方余额为 4 万元。不考虑其他因素，2016 年 12 月31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）4（B） 6（C） 2（D）53 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是( )。（A）其他应付款（B）预计负债（C）盈余公积（D）专项储备4
3、 2016 年 2 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司 25股权。甲公司发行的普通股面值为每股 1 元，公允价值为每股 10 元，为发行股份支付佣金和手续费 400 万元。设备账面价值为 1000 万元，公允价值为 1200万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 40000 万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素，甲公司该项长期股权投资初始投资成本为( )万元。（A）10000（B） 10400（C） 11600（D）112005 甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 200 万元，最低租赁付款额的现值为 1
4、90 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 5 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。（A）200（B） 205（C） 195（D）1906 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是( )。（A）可供出售金融资产公允价值的增加（B）购买可供出售金融资产时发生的交易费用（C）可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回（D）以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升7 在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是( )。（A）开出商业承兑汇票购买原材料（B）以作为持有至到期投资核
5、算的债券投资换入机器设备（C）以拥有的股权投资换入专利技术（D）以应收账款换入对联营企业投资8 2016 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 300 万元。2017年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 400 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积，2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润” 项目“期末余额”调整
6、减少的金额为( )万元。（A）75（B） 675（C） 90（D）1009 2016 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司当日发行的 4 年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为 1000 万元，票面年利率为 5，实际支付价款为1050 万元，另发生交易费用 2 万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，2016 年 12 月 31 日确认投资收益 35 万元。2016 年 12 月 31日，甲公司该债券的摊余成本为( )万元。（A）1035（B） 1037（C） 1065（D）106710 下列各项表述中，符合会计准则规定的是( )。（A）预计固定资产未来现
7、金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量（B）固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值（C）在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与资产改良有关的预计现金流量的影响（D）单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额11 A 公司管理层 2016 年 11 月 1 日决定停止某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，计划拟辞退生产工人 100 人、总部管理人员 5 人，并于 2017 年1 月 1 日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人
8、每人 5 万元、总部管理人员每人 20 万元。A 公司 2016 年下列会计处理中正确的是( )。（A）借记“生产成本 ”科目 500 万元（B）借记 “管理费用” 科目 100 万元（C）借记 “管理费用” 科目 600 万元（D）贷记“其他应付款 ”科目 600 万元12 企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是( )。（A）增值税出口退税（B）免征的企业所得税（C）减征的企业所得税（D）先征后返的企业所得税13 2016 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 5000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5，借款利息按季支付。乙公司于 2016 年
9、10 月 1 日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年零 3 个月，工程 采用出包方式。乙公司于开工当日、2016 年 12 月 31 日分别支付工程进度款 1200 万元和 1000 万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 04。乙公司 2016年计入财务费用的金额是( )万元。（A）25（B） 250（C） 125（D）62514 甲公司拥有乙公司 80的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 1600 万元(不含增值税) ，成本为 1000 万元。至 2016 年 12 月
10、 31 日，乙公司已对外售出该批存货的 40，当日，剩余存货的可变现净值为 500 万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2016 年 12 月 31 日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为( )万元。（A）25（B） 95（C） 100（D）11515 下列关于事业单位对固定资产折旧的会计处理中，正确的是( )。（A）增加事业支出（B）增加其他支出（C）减少事业基金（D）减少非流动资产基金二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意
11、的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有( )。（A）现金结算股份支付形成的应付职工薪酬（B）可供出售金融资产（C）交易性金融资产（D）持有至到期投资17 甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有( ) 。（A）支付给第三方监理公司的监理费（B）建造期间试生产产品发生的成本（C）取得土地使用权支付的土地出让金（D）建造期间联合试车费用18 预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑( )。（A）与企业所得税收付有关的现金流量（B）已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量（C
12、）为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出（D）尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量19 甲公司 2016 年财务报表于 2017 年 4 月 10 日对外报出，假定其 2017 年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整 2016 年财务报表的有( )。（A）5 月 10 日，自 2016 年 9 月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准（B） 4 月 5 日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 2016 年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额（C） 4 月 15 日，发现 2016 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情
13、况，导致虚增 2016 年利润（D）3 月 10 日，某项于 2016 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债20 企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）预计产品质量保证损失（B）年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整（C）年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧（D）发生超标的业务招待费21 下列关于股份支付会计处理的表述中，正确的有( )。（A）以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整（B）业绩条件为非市场条件的股份支
14、付，等待期内应根据后续信息调整可行权情况下的估计（C）附市场条件的股份支付，应在市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用（D）现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，权益结算的股份支付应予处理22 下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有( )。（A）实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算（B）未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算（C）资产项目按资产负债表日的即期汇率折算（D）负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算23 下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有( )。（A）固定资产（B）尚未开发完成的无形资产（C）使用寿命不确定的专利技术（D）非同一控制下企业
15、合并产生的商誉24 下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的有( )。（A）与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益（B）与设定受益计划负债相关的利息费用应计入当期损益（C）与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益（D）因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益25 关于投资性主体，下列说法中正确的有( )。（A）如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳入合并范围（B）如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表（C）如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并
16、范围并编制合并财务报表（D）投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者清偿一项负债所需支付的价格。( )（A）正确（B）错误27 企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
17、融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。（A）正确（B）错误28 以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款后确认收入。 ( )（A）正确（B）错误29 交易性金融资产期按公允价值计量，期末不计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不计提减值准备。（A）正确（B）错误30 重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益。 ( )（A）正确（B）错误31 对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含含“债” ，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理。( )（A）正确（
18、B）错误32 与收益相关的政府补助应计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误33 会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 ( )（A）正确（B）错误34 虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销。 ( )（A）正确（B）错误35 如果民间非营利组织限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录
19、的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司 2016 年度与投资相关的交易或事项如下：(1)2016 年 10 月 1 日，从市场上购入 1000 万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为 8 元，购入时另支付相关税费 8 万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 9 元。(2)2016 年 10 月 1 日，购入丙公司当日按面值发行的三年期，分期付息到期还本的债券 2000 万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为 6，与实际年利率相同，利息于每年 12 月 31 日支付。(3)2016 年 10 月 1
20、0 日，购入丁公司发行的认股权证 100 万份，成本 100 万元，每份认股权证可于两年后按每股 5 元的价格认购丁公司增发的 1 股普通股。12 月 31日，该认股权证的市场价格为每份 06 元。(4)2016 年 10 月 1 日取得戊上市公司 100 万股股份，成本为 2000 万元，对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自 2016 年 10 月 1 日起限售期为 3 年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于 2016 年 12 月 31 日的市场价格为 900 万元。甲公司管理层判断，戊上市公司股票的公允价值发生持续严重下跌。
21、假定：(1)取得上述投资发生的相关支出均以银行存款支付；(2)不考虑所得税的影响；(3)不需要编制结转损益的会计分录。要求：36 判断甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投资应划分的金融资产的类别，并说明理由。37 编制对乙公司投资 2016 年度有关业务的会计分录。38 编制对丙公司投资 2016 年度有关业务的会计分录。39 编制对丁公司投资 2016 年度有关业务的会计分录。40 编制对戊公司投资 2016 年度有关业务的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)40 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：(1)2016 年 1 月 2 日
22、，甲公司发行公司债券，专门用于筹集生产线建设资金。该公司债券为 3 年期分期付息、到期还本债券，面值为 3000 万元，票面年利率为5，发行价格为 306975 万元，另在发行过程中支付中介机构佣金 150 万元，实际募集资金净额为 291975 万元，实际利率为 6。(2)甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于 2015 年 10月 1 日借入，本金为 2000 万元，年利率为 6，期限为 2 年；另一笔于 2015 年 12月 1 日借入，本金为 3000 万元，年利率为 7，期限为 18 个月。(3)生产线建造工程于 2016 年 1 月 1 日开工，采用外包方式进
23、行，预计工期 1 年。有关建造支出情况如下：2016 年 1 月 1 日，支付建造商 1000 万元；2016 年 5 月 1 日，支付建造商 1600 万元；2016 年 8 月 1 日，支付建造商 1400 万元。(4)2016 年 9 月 1 日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安检部门责令停工整改，至 2016 年 12 月底整改完毕。工程于 2017 年 1 月 1 日恢复建造，当日向建造商支付工程款 1200 万元。建造工程于 2017 年 3 月 31 日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自 2017年 3 月 31 日起对一
24、线员工进行培训，至 4 月 30 日结束，共发生培训费用 120 万元。该生产线自 2017 年 5 月 1 日起实际投入使用。(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为 05。其他资料：本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。要求：41 判断该在建工程的资本化期间并说明理由。42 编制发行债券的会计分录。43 计算 2016 年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额，编制与借款利息相关的会计分录。44 计算 2017 年专门借款及一般借款利息应予资本化的金额及同定资产入账金额。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数
25、的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。44 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，有关资料如下：(1)甲公司 2015 年 12月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10690 万元，已计提坏账准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于 2015 年 12 月 31 日前支付的应付账款。经双方协商，于 2016 年 1 月 1 日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60，其余债务延期 2 年，每年按 2收取利息，利息于每年年末收取，实际年利率为 2。债务到
26、期日为 2017 年 12 月 31 日。(2)甲公司将取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算，2016 年 6 月 30 日其公允价值为 795 万元，2016 年 12 月 31 日其公允价值为 600 万元(跌幅较大且为非暂时性下跌)，2017 年1 月 10 日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项 610 万元存入银行。(3)甲公司从债务重组中取得的土地使用权剩余使用年限为 50 年，采用直线法摊销，无残值。(4)2016 年 10 月 1 日，甲公司将上述土地使用权对外出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为 600
27、0万元。合同规定每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。(5)2016 年 12 月 31 日，收到第一笔租金 100 万元(假定出租业务不考虑增值税因素)，当日，上述投资性房地产的公允价值为 6100 万元。(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)甲公司和乙公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。(2)不考虑所得税等其他因素。要求：45 分别编制 2016 年 1 月 1 日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。46 分别编制甲公司计提并收到利息以及到期收回债权的会计分录和乙公司剩余债务期末计提并支付利息和到期清偿债务的会计分录。47 编制甲公司债
28、务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录。48 计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。49 编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。50 编制 2016 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。50 甲公司为一家大型国有企业集团公司，2015 年度和 2016 年度，甲公司发生的相关业务如下：(1)2015 年 3 月 31 日，甲公司与境外 A 公司的某股东签订股权收购协议，甲公司以 110000 万元的价格收购 A 公司股份的 80。6 月 30 日，甲公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对 A
29、公司的控制权，当日， A 公司可辨认净资产的公允价值为 135000 万元，账面价值为 125000 万元，其差额系一批存货形成，该批存货的公允价值为 50000 万元，账面价值为 40000 万元。收购前，甲公司与 A 公司之间不存在关联方关系，甲公司与 A 公司采用的会计政策相同。(2)2015 年 10 月 1 日，甲公司向 A 公司出售一项专利权。出售日，甲公司专利权的成本为 2800 万元，累计摊销 1600 万元，未计提减值准备，公允价值为 1500 万元，应交增值税 90 万元；A 公司购买专利权作为管理用无形资产，采用直线法摊销，预计尚可使用 5 年，预计净残值为零。(3)A
30、公司 2015 年实现净利润 60000 万元，假定利润均衡发生。公允价值与账面价值不一致的存货于 2015 年全部出售。A 公司无其他所有者权益变动。(4)2016 年 1 月 2 日，除甲公司以外的 A 公司的其他股东向 A 公司投入货币资金170000 万元，致使甲公司持有 A 公司持股比例降至 40，丧失对 A 公司的控制权，但对 A 公司具有重大影响。(5)A 公司 2016 年实现净利润 70000 万元，分配现金股利 20000 万元，无其他所有者权益变动。假定：(1)除增值税外，假定不考虑其他相关税费。(2)甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积。(3)不考虑其他因素。要求：5
31、1 根据资料(1)，判断甲公司收购 A 公司股份是否属于企业合并，并简要说明理由；如果属于企业合并，判断属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，同时指出合并日(或购买日)，并分别简要说明理由。52 根据资料(1)，确定甲公司在合并日(购买日) 对 A 公司长期股权投资的初始投资成本；计算甲公司在合并财务报表中应确认的商誉金额。53 根据资料(2)，编制 2015 年度合并财务报表中甲公司与 A 公司内部交易抵销的会计分录。54 说明 2016 年 1 月 2 日甲公司个别报表应如何进行会计处理，编制 2016 年 1 月2 日甲公司个别报表的会计分录。55 编制 2016 年对 A
32、 公司投资有关会计分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 207 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于公允价值计量属性。2 【正确答案】 C【试题解析】 甲产品的可变现净值=9012=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元 )，由于甲产品的可变现净值低于其成本，用 A 材料生产的甲产品发生减值，因此 A 材料应按其可变现净值计量。A 材料可变现净值=9024 12=54(万元)，2016 年 12 月 31 日
33、A 材料存货跌价准备应有余额=6054=6( 万元)，2016 年 12 月 31 日 A 材料应计提存货跌价准备 =64=2( 万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 高危行业企业提取安全生产费用时，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目。4 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=100010+1200=11200(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 融资租赁资产的入账价值为租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用，故甲企业该项融资租入固定资产的入账价值=190+5=195(万元) 。6 【正确答案】 C【试
34、题解析】 可供出售金融资产公允价值的增加计入其他综合收益，选项 A 错误；购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入初始投资成本，选项 B 错误；可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回冲减资产减值损失，选项 C 正确；以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升计入其他综合收益，选项 D 错误。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，开出商业承兑汇票购买原材料是一项正常的购销业务，不属于非货币性资产交换；持有至到期投资和应收账款都是货币性资产，因此选项B 和 D 均不属于非货币性资产交换。8 【正确答案】 B【试题解析】 该事项对甲公司 2016 年 12 月 31 日资
35、产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额=(400300)(125)(110)=675(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年 12 月 31 日，甲公司该债券的摊余成本=(1050+2)(1000535)=1037(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项 B，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一项高于资产账面价值，则不需要对资产计提减值准备；选项 C，不需要考虑与改良有关的预计现金流量。11 【正确答案】 C【试题解析】 由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此所有职工辞退福利
36、均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，补偿总金额=1005+520=600(万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，增值税出口退税是企业原支付增值税的退回，不属于政府补助；选项 B 和 C，企业会计准则规定的政府补助是企业直接从政府得到资产，免征和减征企业所得税不是直接得到资产，不属于政府补助。13 【正确答案】 A【试题解析】 2016 年费用化期间是 7 月 1 日至 9 月 30 日，计入财务费用的金额=500053125000043=25(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 2016 年 12 月 31 日剩余存货在合并财务报表层面的成本=100060=600(
37、万元) ，因可变现净值为 500 万元，所以账面价值为 500 万元，计税基础=160060 =960(万元 )，因该事项在合并财务报表应列示的递延所得税资产=(960500)25=115(万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产计提折旧，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目，选项 D 正确。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，持有至到期投资期末按摊余成本计量。17 【正确答案
38、】 A,B,D【试题解析】 选项 C，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。18 【正确答案】 B,C【试题解析】 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 和 C 不属于日后事项期间发生的交易或事项；选项 B 属于日后期间发生的自然灾害导致的重大损失，属于日后期间非凋整事项；选项 D 属于日后期间发生的诉讼案件结案，属于日后调整事项，应对 2016 年财务报表进行调整。20 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项
39、B 使负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项 D 不产生暂时性差异。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，只要满足非市场条件，企业就应当确认相关成本费用；选项 D，除立即可行权的股份支付外，现金结算的股份支付以及权益结算的股份支付在授予日均不做处理。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 资产负债表中的的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对商誉和使用寿命不确定的无形资产，企业至少应当于每年年度终了进行减值测试。另外，对于尚未达到可使用状态
40、的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年年末进行减值测试。24 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，与设定受益计划相关的过去服务成本应该计入当期损益；选项 D，因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应该计入其他综合收益。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有) 纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项 A 和 B 错误，选项 C 正确；投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包
41、括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围，选项 D 正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 应是转移一项负债所需支付的价格。27 【正确答案】 B【试题解析】 企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。28 【正确答案】 B【试题解析】 以旧换新方式销售商品，是指销售方在
42、销售商品时，回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收商品作为购进商品处理。29 【正确答案】 B【试题解析】 虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备计入资产减值损失。30 【正确答案】 B【试题解析】 应计入当期损益或相关资产成本。31 【正确答案】 A32 【正确答案】 B【试题解析】 与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 A
43、35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 对乙公司投资应该划分为交易性金融资产。理由：不具有控制、共同控制或重大影响，公允价值能够可靠计量，且准备随时出售。对丙公司投资应划分为持有至到期投资。理由：甲公司计划将债券持有至到期。对丁公司的认股权证应划分为交易性金融资产。理由：该认股权证属于衍生金融工具。对戊公司的投资应划分为可供出售金融资产。理由：因不具有控制、共同控制或重大影响，取得时未将其分类为以公允价值计
44、量且其变动计入当期损益的金融资产，并且取得时存在限售期，应将其作为可供出售金融资产核算。37 【正确答案】 借：交易性金融资产成本 8000投资收益 8贷：银行存款 8008借：交易性金融资产公允价值变动 1000贷：公允价值变动损益 100038 【正确答案】 借：持有至到期投资成本 2000贷：银行存款 2000借：应收利息 30贷：投资收益 30借：银行存款 30贷：应收利息 3039 【正确答案】 借：交易性金融资产成本 100贷：银行存款 100借：公允价值变动损益 40贷：交易性金融资产公允价值变动 4040 【正确答案】 借：可供出售金融资产成本 2000贷：银行存款 2000借
45、：资产减值损失 1100贷：可供出售金融资产减值准备 110041 【正确答案】 资本化期间为：2016 年 1 月 1 日至 2016 年 8 月 30 日以及 2017年 1 月 1 日至 2017 年 3 月 31 日。理由：2016 年 1 月 1 日发生了资产支出，同时借款费用已经发生，为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始，所以开始资本化的时点为 2016 年 1月 1 日。2016 年 9 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，由于非正常原因导致工程中断连续超过 3 个月，因此应暂停资本化。2017 年 3 月 31 日，生产线达到预定可使用状态，应停止资本
46、化。42 【正确答案】 借：银行存款 291975应付债券利息调整 8025贷：应付债券面值 300043 【正确答案】 2016 年专门借款利息费用总额=2919756=175 19(万元)。2016 年专门借款利息费用资本化金额=29197568 12(2919751000)05 4 (29197510001600)0 53=7360(万元)。2016 年用于短期投资取得的收益=(2919751000)05 4+(2919751000 1600)0 53=4319(万元)。2016 年一般借款利息资本化率=(20006+30007)(2000+3000)100 =66 。2016 年累计资
47、产支出加权平均数=(1000+1600+1400291975)112=108025112=9002( 万元)。2016 年一般借款利息资本化金额=90026 6=5 94(万元)。2016 年一般借款利息费用总额=20006+30007=330(万元) 。会计分录：借：财务费用 38246在建工程 7954(7360+594)应收利息 4319贷：应付利息 480(30005+330)应付债券利息调整 251944 【正确答案】 2017 年专门借款利息费用资本化金额= (291975+2519)6312=4417 (万元)。2017 年第一季度一般借款利息资本化率= (200063 12+3
48、0007312) (2000+3000)100=165。2017 年累计资产支出加权平均数=(1000+1600+14002919 75+120033=228025(万元)。2017 年一般借款利息费用资本化金额=228025165=37 62(万元)。固定资产入账金额=1000+1600+1400+7954+1200+(4417+37 62) =536133(万元)。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 【正确答案】 甲公司扣除抵偿部分债权后应收债权账面余额=106908005000(1+11)2000(1+17)=2000(万元)。剩余债权公允价值=2000(160)=800(万元)。借：可供出售金融资产成本 800无形资产土地使用权 5000库存商品 2000应交税费应交增值税(进项税额) 890(340+550)应收账款债务重组 800坏账准备 1140营业外支出债务重组损失 60贷：应收账款 10690乙公司借：应付账款 10690累计摊销 2000贷：可供出售金融资产
