1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 208 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2017 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 5000 万元对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的 30，对其具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为18000 万元，账面价值为 16000 万元，差额为一台管理用固定资产的公允价值高于账面价值 2000 万元，该固定资产尚可使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。当年甲公司将一批存货销售给乙公司，成本为 500
2、 万元(未计提存货跌价准备)，售价为 600 万元，至年末乙公司将该批存货对外出售 60。乙公司当年实现净利润 4500 万元。不考虑其他因素，则甲公司此项投资对 2017 年损益影响的金额为( )万元。（A）1350（B） 1338（C） 1738（D）16782 2016 年 7 月 1 日，甲公司自行研发的某项非专利技术研发成功，累计发生研发支出 5602 万元(其中符合资本化的支出为 3500 万元)。甲公司预计该非专利技术可以使用 5 年，采用直线法计提摊销，无残值。2017 年 12 月 31 日，市场上出现替代技术，甲公司该项非专利技术发生减值，经测试其预计未来现金流量的现值为2
3、148 万元，公允价值为 2050 万元，预计处置费用为 34 万元。甲公司预计该非专利技术剩余使用年限为 3 年，无残值，仍采用直线法摊销。则 2018 年该非专利技术应计提摊销的金额为( )万元。（A）700（B） 716（C） 672（D）6583 甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2017 年 11 月 21 日，甲公司出口货物形成应收账款 500 万美元，当日即期汇率为1 美元=6 8 元人民币。2017 年 11 月 30 日即期汇率为 1 美元=678 万人民币。2017 年 12 月 31 日即期汇率为 1 美元=677 元人民币。则甲公司 2
4、017 年 12 月 31日应确认的汇兑损益为( )万元人民币。（A）5（B） 15（C） 10（D）54 2016 年 12 月 20 日甲公司预收乙公司购货定金，根据合同约定甲公司应于 2017年 1 月 15 日将商品发至乙公司。当日甲公司并未发货，但已将预收定金确认为当期收入。该事项违背会计基本假设中的( )。（A）会计主体（B）持续经营（C）会计分期（D）货币计量5 下列各项中，关于存货可变现净值的说法不正确的是( )。（A）存货的持有目的不同，其可变现净值的计算方法也不同（B）存货可变现净值的确定仅考虑资产负债表日与该存货相关的价格（C）没有销售合同的存货，其可变现净值以市场价格为
5、基础确定（D）如果某项材料存货是专门用于生产对外出售的产品的，如果该产品没有减值，则该项材料存货未发生减值6 甲公司以融资租赁方式租入 A 设备，该设备的公允价值为 1000 万元，最低租赁付款额的现值为 930 万元，甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲公司该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。（A）1002（B） 932（C） 900（D）10007 企业对投资性房地产后续支出不满足资本化条件的应计入( )。（A）其他业务成本（B）管理费用（C）销售费用（D）投资性房地产累计折旧(摊销)8 2016 年 2 月 1 日，甲公司借入两年期专门借款
6、 3500 万元，用于扩建厂房。该工程采用出包方式。2017 年 10 月 12 日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2017年 11 月 2 日，厂房扩建工程验收合格；2017 年 12 月 11 日，办理工程竣工结算；2017 年 12 月 28 日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款的利息费用停止资本化的时点为( )。（A）2017 年 10 月 10 日（B） 2017 年 11 月 2 日（C） 2017 年 12 月 11 日（D）2017 年 12 月 28 日9 甲公司原持有乙公司 30的股权，能够对乙公司施加重大影响。2017 年 1 月 1日，甲公
7、司出售持有的乙公司 15的股权，取得处置价款 5020 万元。剩余 15股权仍能对乙公司施加重大影响。原 30股权的账面价值为 980 万元(其中投资成本为 6500 万元，损益调整 2000 万元，其他权益变动 1300 万元)。则甲公司处置股权应确认的投资收益为( ) 万元。（A）120（B） 1420（C） 770（D）177010 2017 年 9 月 1 日，甲公司取得当年第四季度财政贴息 120 万元，则该事项对甲公司 9 月损益的影响金额为( )万元。（A）120（B） 40（C） 0（D）80二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有
8、两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，属于内部研发无形资产开发阶段满足资本化条件的有( )。（A）有足够的技术、财务资源和其他资源支持（B）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量（C）具有完成该无形资产并使用或出售的意图（D）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性12 下列各项中，企业应作为投资性房地产核算的有( )。（A）房地产开发企业将开发的商铺对外出租（B）工业企业将闲置的厂房对外出租（C）商贸企业将经营租入的办公楼对外转租（D）建筑施工企业将闲置的土地使用权对外出租13 下列各项资产，在资产负债表日应按照公允价值计量的有
9、( )。（A）可供出售金融资产（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（C）持有至到期投资（D）应收款项14 下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有( )。（A）发出商品（B）盘亏的原材料（C）融资租入固定资产（D）经营租入固定资产15 甲公司为工业制造企业，其投资的下列各公司中应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( ) 。（A）被宣告清理整顿的子公司（B）设在实行外汇管制国家的子公司（C）发生重大亏损的子公司（D）主营为互联网经营的子公司16 2017 年 3 月 31 日，甲公司应收乙公司的一笔货款 585 万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲公
10、司已计提坏账准备 585 万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于债务重组的有( )。（A）减免 100 万元债务，其余部分立即以现金偿还（B）减免 50 万元债务，其余部分延期两年偿还（C）以账面价值为 300 万元，公允价值为 585 万元的固定资产偿还（D）以现金 200 万元和公允价值为 385 万元的无形资产偿还17 下列各项中，属于权益法核算的长期股权投资确认投资收益时应考虑的因素有( )。（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位资本公积增加（C）被投资单位宣告分派现金股利（D）投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益18 下列各项中，属于固定资产减值
11、测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有( )。（A）与所得税收付有关的现金流量（B）筹资活动产生的现金流人或者流出（C）与预计固定资产改良有关的未来现金流量（D）与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量19 下列资产分类或转换的会计处理中，不符合会计准则规定的有( )。（A）将投资性房地产的后续计量由公允价值模式转为成本模式（B）因签订不可撤销的出售协议，将对联营企业投资终止采用权益法并作为持有待售资产列报（C）对子公司失去控制或重大影响导致将长期股权投资转换为持有至到期投资（D）因出售具有重要性的债券投资导致持有至到期投资转为可供出售金融资产20 不考虑补价因素，下列各项交换或交易中
12、，按照企业会计准则规定属于非货币性资产交换的有( ) 。（A）以应收账款换取土地使用权（B）以专利技术换取拥有控制权的股权投资（C）以可供出售金融资产换取未到期应收票据（D）以作为交易性金融资产的股票投资换取机器设备三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 辞退福利应按受益对象分配。 ( )（A）正确（B）错误22 对外币财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也
13、可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 ( )（A）正确（B）错误23 集团内涉及不同企业的股份支付，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付进行会计处理。 ( )（A）正确（B）错误24 企业应当按照与重组有关的支出确定预计负债金额，包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 ( )（A）正确（B）错误25 重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益。 ( )（A）正确（B）错误26 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没
14、有发生减值，不需再估计另一项的金额。 ( )（A）正确（B）错误27 合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，则该合营安排为合营企业。 ( )（A）正确（B）错误28 企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的，资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入并计入投资收益。 ( )（A）正确（B）错误29 财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。 ( )（A）正确（B）错误30 母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡
15、要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 甲公司股份有限公司(以下简称“甲公司”) 为上市公司，适用的所得税税率为25，采用资产负债表债务法核算所得税。2015 年至 2017 年与固定资产和投资性房地产有关业务如下：(1)2015 年 6 月 30 日，甲公司自建的办公楼完工，达到预定可使用状态。该办公楼的建造成本为 5000 万元。甲公司预计该办公楼的使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧(与税法相同)。(2)2015 年 12 月 31 日甲公司与乙公司签订租赁协议
16、，根据协议约定，甲公司将该办公楼出租给乙公司，租赁期为 2 年，年租金为 300 万元，租赁期开始日为 2016年 1 月 1 日。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定其预计使用年限、预计净残值、折旧方法均不发生变化。当日甲公司收取第一年租金 300 万元，存入银行。(3)2016 年 12 月 31 日，甲公司办公楼所在地能持续、可靠的取得与该办公楼相关的公允价值，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日办公楼的公允价值为 5200 万元。(4)2017 年 6 月 30 日，该办公楼的公允价值为 5500 万元。(5)2017 年 12 月 31 日，租赁期满，
17、甲公司将该办公楼出售，取得价款 6000 万元。其他资料：甲公司按净利润的 10计提法定盈余公积，不考虑除所得税以外的其他相关税费。要求：31 根据资料(1)，编制与固定资产有关的会计分录。32 根据资料(2)，编制与投资性房地产有关的会计分录。33 根据资料(3)，编制与投资性房地产后续计量模式转换有关的会计分录。34 根据资料(4)，编制与投资性房地产有关的会计分录。35 根据资料(5)，编制甲公司出售办公楼的会计分录(投资性房地产科目须写出必要的二级明细科目)。35 2016 年 4 月 10 日，甲公司董事会批准建造一条生产线，相关资料如下：(1)2016 年 5 月 1 日，向 A
18、银行借入专门借款 3000 万元，用于建造该生产线。该笔借款期限为 3 年，年利率为 5，每年 12 月 31 日支付当年度利息，到期归还本金。(2)2016 年 5 月 20 日，该生产线工程开工建设。(3)2016 年 6 月 1 日，支付工程物资款 1500 万元。(4)2016 年 9 月 1 日，因事故工程停工整改。(5)2016 年 12 月 1 日，整改完成经相关部门验收。当日支付工程进度款 2000 万元。(6)2017 年 4 月 1 日，工程进行阶段性验收，至 5 月 1 日继续建造。(7)2017 年 6 月 1 日，支付工程进度款 1000 万元。(8)2017 年 9
19、 月 1 日，工程主体建造完成，进入测试阶段，领用原材料生产出一批样品，该批样品生产成本为 120 万元，市场售价为 150 万元(不含税)。(9)2017 年 10 月 31 日，生产线工程通过验收，达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线可以使用 10 年，预计净残值为 8228 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。其他资料：除上述专门借款，甲公司于 2015 年 12 月 1 日借入流动资金借款2000 万元，年利率为 6，借款期限为 3 年，分期付息到期还本。甲公司 2016 年1 月 1 日发行公司债券，募集流动性资金 486384 万元，该债券面值为 5000 万元，期限 3 年，票面
20、年利率为 4，分期付息到期还本。该债券的实际利率为 5。上述专门借款资金不足时使用甲公司的一般借款。专门借款闲置资金投资于固定利率的理财产品，月收益率为 02，假定闲置资金利息收益已收到。 要求：36 计算甲公司 2016 年借款费用资本化的金额。37 编制甲公司 2016 年与在建工程和借款费用相关的会计分录。38 计算甲公司 2017 年借款费用资本化的金额。39 编制甲公司 2017 年与在建工程和借款费用相关的会计分录。40 计算生产线 2017 年应计提折旧的金额。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数
21、。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 为上市公司， 2015 年度财务报告于 2016年 4 月 10 日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下。(1)甲公司在 2016 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2015 年 7 月 1 日，甲公司向乙公司销售产品，成本为 800 万元，销售价格为1000 万元，并于当日取得乙公司转账支付的 1000 万元。销售合同中还约定：甲公司 2016 年 6 月 30 日应按 1100 万元的价格回购该批商品。在编制 2015 年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产
22、品销售处理，确认了销售收入 1000 万元并结转销售成本 800 万元。2015 年 12 月 1 日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售 C 产品一批，售价为2000 万元，成本为 1600 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1000 万元存入银行。2015 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1000 万元、结转销售成本 800 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司一项无形资产的账面价值为 200 万元。当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为 95 万元，预计相关税费为 5 万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和
23、处置时形成的未来现金流量的现值总额为 60 万元。甲公司据此于 2015 年 12 月 31 日就该无形资产计提减值准备 140 万元。2015 年 6 月，甲公司董事会决议将公司生产的一批 C 商品作为职工福利发放给部分员工。该批 C 商品的成本为 3000 元件，市场售价为 4000 元件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员 200 人、公司正在进行的某研发项目相关人员 50 人，甲公司向上述员工每人发放 1 件 C 商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，相关支出符合资本化条件。至 2015 年 12月 31 日，该研发项目仍在进行中。甲公司进行的会计处
24、理如下：借：管理费用 75贷：库存商品 75(2)2016 年 1 月 1 日至 4 月 10 日期间，甲公司发生的交易或事项资料如下：2016 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2015 年 12 月销售给戊公司的一批D 产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。该批 D 产品的销售价格为 200万元(已确认收入) ，销售成本为 150 万元。至 2016 年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。2016 年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2015 年 12
25、月31 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提坏账准备 100 万元。(3)其他资料：上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税) ；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未发生减值。假定不考虑相关税费的影响。甲公司按照当年实现净利润的 10提取盈余公积。以前年度损益调整写出必要明细科目，合并编制与利润分配及盈余公积相关的调整分录。要求：41 判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。42 对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。43 判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号
26、)。44 对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。44 甲公司有关交易或事项如下：(1)2015 年 5 月 10 日，甲公司的客户(丙公司) 因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定甲公司赔偿损失 200 万元。截止 2015 年 6 月 30 日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，甲公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50。2015 年 12 月 31 日，法院尚未对案件作出判决，甲公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与 2015 年 6 月 30 日相同。(2)因丁公司无法支付甲公司货款 5
27、000 万元，甲公司 2015 年 6 月 2 日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：丁公司以其持有乙公司的 60股权抵偿其欠甲公司货款 5000 万元，该部分股权的公允价值为 4200 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 500 万元。2015 年 6 月 20 日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2015 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司委派 5 名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。2015 年 6 月 30 日，乙公司可辨
28、认净资产的账面价值为 6300 万元，除一项固定资产外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为 600万元，公允价值为 800 万元，原预计使用年限为 30 年，截止 2015 年 6 月 30 日已使用 20 年，预计尚可使用 10 年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2016 年 6 月 28 日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换；交换日，甲公司所持有乙公司60股权的公允价值为 5000 万元，戊公司土地使用权的公允价值为 4800 万元。戊公司另支付补价 200 万元。2
29、016 年 6 月 30 日，办理完成了相关资产划转手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价 200 万元，该项交易具有商业实质。(4)甲公司为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共 10 人(不含副总裁以上高级管理人员)，假定所提供汽车每月一共计提折旧 3 万元；现有副总裁以上职工3 人，所提供住房每月的租金总计为 2 万元。(5)2014 年 1 月 1 日，甲公司向 W 银行借款 2 亿元。借款期限为 5 年，年利率为5，利息按年支付，本金到期一次偿还。借款协议约定：如果甲公司不能按期支付利息，则从违约日起按年利率
30、6加收罚息。2014 年，甲公司按时支付 W 银行借款利息。2015 年 1 月起，因受国际、国内市场影响，甲公司出现资金困难，当年未按时支付全年利息。为此，甲公司按 6年利率计提该笔借款自 2015 年 1 月1 日起的罚息 1200 万元。2016 年 2 月 20 日，在甲公司 2015 年度财务报告经董事会批准报出之前，甲公司与 W 银行签订了 罚息减免协议 。协议约定：从 2016 年起，如果甲公司于借款到期前能按规定支付利息并于借款到期时偿还本金，甲公司只需按照 5的年利率支付 2015 年及以后各年的利息；同时，免除 2015 年的罚息 1200 万元。(6)2013 年 12
31、月 10 日，甲公司与 Y 公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给 Y 公司，租赁期为 3 年。2013 年 12 月 31 日，甲公司将该写字楼停止自用，出租给 Y 公司，拟采用成本模式进行后续计量。该写字楼于 2009 年 12月 31 日达到预定可使用状态时的账面原价为 3940 万元，预计使用年限为 50 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，持有期间未发生减值。2016 年1 月 1 日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字
32、楼的公允价值为 4472 万元。(7)其他资料如下：甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系；甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权；乙公司未持有任何公司的股权。甲公司按净利润的 10提取盈余公积。不考虑相关税费。要求：45 根据资料(1)，对丙公司产品质量诉讼案件，判断甲公司在其 2015 年 12 月 31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。46 根据资料(2)，判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，说明判断依据，并编制甲公司与债务重组业务有关的会计分录。47 根据资料(2)，计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中
33、应当确认的商誉。48 根据资料(3)，判断甲公司与戊公司进行的置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。若构成非货币性资产交换，编制甲公司相关会计分录。49 根据资料(4)，编制相关会计分录。50 根据资料(5)，判断资产负债表日后事项期间甲公司与 W 银行达成的债务重组协议是否应作为甲公司 2015 年资产负债表日后调整事项，并说明理由。51 根据资料(6)，编制甲公司 2016 年 1 月 1 日投资性房地产计量模式变更的会计分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 208 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有
34、一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司此项投资对 2017 年损益的影响金额=1800030 5000+4500(600500)(160)20001030 =1678(万元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净值二者之中较高者，则该非专利技术可收回金额为 2148 万元，按可收回金额调整非专利技术账面价值。非专利技术计提减值准备后的账面价值为 2148 万元，2018 年应计提摊销的金额=21483=716(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2017 年 12 月 3
35、1 日应确认的汇兑损益=500(677678)=5(万元人民币)。4 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年 12 月 20 日甲公司尚未发货，相关销售收入应在商品发出时确认，不应于 2016 年确认收入，违背会计基本假设中的会计分期假设。5 【正确答案】 B【试题解析】 存货可变现净值的确定还应考虑未来的相关事项。6 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁方式租入固定资产应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者较低者加初始直接费用作为入账价值，即该融资租入固定资产的入账价值=930+2=932( 万元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 不满足资本化条件的后续支出在发生时
36、记入“其他业务成本”科目。8 【正确答案】 A【试题解析】 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。9 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司处置股权投资应确认的投资收益分为两部分：处置价款与对应结转长期股权投资账面价值之间的差额=502098002=120( 万元)。因被投资方其他权益变动，甲公司计入资本公积(其他资本公积)的金额按照处置股权比例对应转入投资收益=13002=650(万元)。则，甲公司处置股权应确认的投资收益=120+650=770(万元 )。甲公司应编制的会计分录如下：借：银行存款 5020贷：长期股权投资投资成本 3250(65
37、0015 30)损益调整 1000(20001530 )其他权益变动 650(13001530 )投资收益 120借：资本公积其他资本公积 650贷：投资收益 65010 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司收到与收益相关的政府补助用于补偿以后期间发生的费用或损失的，在收到时计入递延损益，以后期间分期转入营业外收入。第四季度财政贴息应在 10 月至 12 月分期转人营业外收入，所以对 9 月损益的影响金额为 0。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C,
38、D12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，经营租赁方式租入后再转租的办公楼不拥有所有权，不能作为投资性房地产核算。13 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 和 D，应采用实际利率法按摊余成本计量。14 【正确答案】 A,C【试题解析】 盘亏的存货不符合资产定义，不能作为企业资产核算，选项 B 错误；经营租入的固定资产不属于企业的资产，选项 D 错误。15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 因甲公司不是投资性主体，故甲公司应当将其全部子公司(包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体)纳入合并范围，但以下被投资单位不应纳入合并范围：(1)已被宣告清理整顿的原子公
39、司；(2)已被宣告破产的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业、合营企业等。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。选项 C 和 D，债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，属于被投资方发生的除净损益、其他综合收益及利润分配以外的其他权益变动，投资单位应按持股比例确认资本公积其他资本公积，不确认投资收益；选项 C，被投资单位宣告分配现金股利，投资单位应冲减长期股权投资，不确认投资收益。18 【正确答案】 A,B,C,D1
40、9 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式；选项C，股权投资没有固定到期日，回收金额不可确定，因此不能重分类为持有至到期投资。20 【正确答案】 B,D【试题解析】 应收账款和应收票据属于货币性资产，选项 A 和 C 不属于非货币性资产交换。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 对于企业的辞退福利，均应于辞退计划满足负
41、债确认条件的当期一次计入管理费用。22 【正确答案】 A23 【正确答案】 A24 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。25 【正确答案】 B【试题解析】 重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动应计入当期损益或相关资产成本。26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 合营方对安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，应为共同经营。28 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的，资产负债表日应按债券面值乘以票面利率确认应收利
42、息和投资收益。29 【正确答案】 B【试题解析】 财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。30 【正确答案】 B【试题解析】 如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后
43、两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 【正确答案】 借：固定资产 5000贷：在建工程 5000借：管理费用 125贷：累计折旧 12532 【正确答案】 借：投资性房地产 5000累计折旧 125贷：固定资产 5000投资性房地产累计折旧 125借：银行存款 300贷：预收账款 30033 【正确答案】 借：投资性房地产成本 5200投资性房地产累计折旧 375贷：投资性房地产 5000递延所得税负债 143755200(5000375)25盈余公积 4313利润分配未分配利润 3881234 【正确答案】 借：投资性房地产公允价值变动 300贷：公允价
44、值变动损益 300借：所得税费用 10625贷：递延所得税负债 106255500(5000375125)25 1437535 【正确答案】 借：银行存款 6000贷：其他业务收入 6000借：其他业务成本 5500贷：投资性房地产成本 5200公允价值变动 300借：公允价值变动损益 300贷：其他业务成本 300借：递延所得税负债 10625贷：所得税费用 106，25借：递延所得税负债 14375贷：盈余公积 14375利润分配未分配利润 12937536 【正确答案】 2016 年借款费用资本化期间为 4 个月(6 月 1 日至 8 月 31 日和 12月 1 日至 12 月 31 日
45、)，专门借款资本化的金额=300054121500302=41( 万元)；2016 年一般借款资本化率=(20006+4863 845)(2000+486384)=529，一般借款资本化的金额=(20001500)1125 29=2 20(万元)。2016 年借款费用资本化的金额=41+220=4320(万元)。37 【正确答案】 借：在建工程 1500贷：银行存款 1500借：在建工程 2000贷：银行存款 2000借：在建工程 432财务费用 39599(20006 +4863845)22+30005412 (30000 2+1500302)银行存款 24(3000021+150060 2
46、)贷：应付利息 420(300058 12+20006+50004)应付债券利息调整 4319(486384550004)38 【正确答案】 2017 年借款费用资本化期间为 10 个月(1 月 1 日至 10 月 31 日)，专门借款资本化的金额=3000510 12=125( 万元 )，2017 年一般借款资本化率延用 2016 年一般借款资本化率 529，则一般借款资本化金额=(5001012+10005 12)529=4408( 万元)。2017 年借款费用资本化的金额=125+4408=169 08(万元)。39 【正确答案】 借：在建工程 1000贷：银行存款 1000借：在建工程
47、 120贷：原材料 120借：库存商品 150贷：在建工程 150借：在建工程 16908财务费用 34627(20006+4907035)4408+30005212贷：应付利息 470(30005+20006 +50004 )应付债券利息调整 4535(486384+4319)5 50004借：固定资产 468228贷：在建工程 46822840 【正确答案】 2017 年应计提折旧的金额=468228202 12=15608(万元)。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要
48、求外，只需写出一级科目。41 【正确答案】 资料(1)中处理不正确的交易或事项包括：、 、。42 【正确答案】 事项调整分录：借：以前年度损益调整主营业务收入 1000贷：其他应付款 1000借：发出商品 800贷：以前年度损益调整主营业务成本 800借：以前年度损益调整财务费用 50(11001000)612贷：其他应付款 50事项调整分录：借：以前年度损益调整主营业务收入 1000贷：预收账款 1000借：库存商品 800贷：以前年度损益调整主营业务成本 800事项调整分录：借：无形资产减值准备 30贷：以前年度损益调整资产减值损失 30事项调整分录：借：研发支出资本化支出 20(5004)以前年度损益调整管理费用 80(20004)贷：应付职工薪酬 100借：应付职工薪酬 100贷：以前年度损益调整主营业务收入 100借：以前年度损益调整主营业务成本 75贷：以前年度损益调整管理费用 7543 【正确答案】 资料(2)中属于调整事项的包括：、 。44 【正确答案】 事项调整分录：借：以前年
