1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 41 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按 1%、5%、10%估计坏账损失。该公司 2005 年 12 月 31 日应收款项账户的年末余额及账龄分别为：账户 期末余额(万元) 账龄应收账款A 公司 2000(借方) 逾期 3 个月应收账款B 公司 500(贷方) 未到期其他应收款C 公司 300(借方) 逾期 8 个月预付账款E 公司 200(借方
2、) 未到期应收票据F 公司 1000(借方 ) 未到期若甲公司“ 坏账准备 ”账户 2002 年年初贷方余额为 60 万元，2002 年确认的坏账损失为 120 万元，则甲公司 2002 年 12 月 31 日计提坏账准备计入“管理费用”账户的金额为( ) 元。（A）45（B） 70（C） 190（D）1302 甲公司同意乙公司以其持有的 A 公司短期股票投资偿还所欠的 450 万元货款，该短期股票投资账面价值 405 万元，此外已宣告发放但尚未领取的现金股利 7.5 万元，市价 435 万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为 450 万元，已计提的坏账准备为 15 万元，并支付相关税费 3
3、万元，甲公司收到补价 15 万元。甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为( )万元。（A）438（B） 427.5（C） 423（D）415.53 在下列事项中，可以引起所有者权益减少的是( )。（A）以税后利润弥补亏损（B）以盈余公积金弥补亏损（C）按净利润的 10%计提盈余公积金（D）以盈余公积金分配现金股利4 A 企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备， 2005 年年末“ 应收账款”总账余额为 70000 元(借方余额)；其明细账余额分别为 A 公司 80000 元(借方余额)、B公司 20000 元(借方余额) 、C 公司 30000 元(贷方余额)，计提比例 0.5%；“坏账准备
4、”科目年末调整前为借方余额 100 元。年末资产负债表中“ 应收账款”项目金额( )元。（A）99500（B） 99650（C） 69550（D）696505 A 企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，并按单项存货进行比较。 2005 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本 10 万元，可变现净值 8 万元；乙存货成本 12 万元，可变现净值 15 万元；丙存货成本 18 万元，可变现净值 15 万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1 万元、2 万元、1.5 万元。假定该企业只有这三种存货，2005 年 12 月 31 日应补提的存
5、货跌价准备总额为( )万元。（A）0.5（B） -0.5（C） 2（D）56 某工业企业采用计划成本进行原材料的核算，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。2005 年 12 月初结存甲材料的计划成本为 20 万元，本月收入甲材料的计划成本为 40 万元，啐月发出甲材料的计划成本为 35 万元，甲材料成本差异月初数为 0.4 万元(超支)，本月收入甲材料成本差异为 0.8 万元(超支)。2005 年 12 月 31 日库存甲材料的可变现净值为账面实际成本的 90%。则该企业2005 年 12 月 31 日应计入资产负债表“存货” 项目中的甲材料金额为 ( )万元。（A）22.
6、5（B） 22.95（C） 30.87（D）22.057 某项固定资产的账面原价为 800 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 50万元，按年数总和法计提折旧，若该项固定资产在使用的第 3 年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，可收回金额为 160 万元，则该项固定资产在第 3 年末计提固定资产减值准备的金额为( )万元。（A）30（B） 600（C） 160（D）408 2004 年 6 月 1 日甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为 2400万元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 10 年。甲企业适用的所得税率为33%并缴纳了所得税。甲企业在 2005 年 12
7、月 1 日将其所有权出售给其他单位，取得价款 2000 万元，并按 5%营业税率计算应交营业税。甲企业因出售该专利权计入营业外支出的金额为( )万元。（A）140（B） 160（C） 120（D）1509 2004 年 12 月 31 日，甲公司将某产品以 176 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该产品成本为 140 万元，未计提减值准备；2005 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订丁一份经营租赁合同，将该产品租回；租赁开始日为 2005 年 1 月 1日，租期为 3 年；租金总额为 48 万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 2005 年度利润总额的影
8、响为( )万元。（A）-44（B） -16（C） -4（D）2010 H 公司 2004 年度财务报告批准报出日为 2005 年 4 月 30 日，之前发生的下列事项，不需要对 2004 年度会计报表进行调整的是( )。（A）2005 年 2 月 10 日，法院判决保险公司对 2004 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿15 万元（B） 2004 年 11 月份售给某单位的 100 万元商品，在 2005 年 1 月 25 日被退回（C） 2005 年 1 月 30 日得到通知，上年度应收某单位的货款 2000 万元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 10 万元（D）2
9、005 年 2 月 20 日公司股东会批准了 2004 年度现金股利分配方案11 下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是( )。（A）根据经批准的利润分配方案向股东发放现金股利（B）用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台（C）以低于债务账面价值的现金清偿债务（D）按规定将应付可转换公司债券转换成股本12 甲公司系增值税一般纳税企业。2005 年 11 月 1 日售给本市乙公司产品一批，货款总计为 4000 万元(不含增值税额)，适用增值税税率为 17%。同日，甲公司收到乙公司签发并承兑带息商业承兑汇票一张，票面年利率为 10%，期限为 6 个月。甲公司因资金需要，在持有
10、3 个月后将该票据以不附追索权方式出售给银行，实际收到价款 4700 万元。则甲公司在出售时应确认的损失为( )元。（A）20（B） 700（C） 85（D）5813 某企业为延长固定资产甲设备的使用寿命，2005 年 6 月对其进行改良并于次月完工，根据 2005 年 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为 120 元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长寿命 2 年。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业2005 年 7 月甲设备可予以资本化的后续支出为( )万元。（A）5（B） 15（C） 18（D）2014
11、 A 公司为购建一条生产线，于 2005 年 2 月 1 日以 3200 万元发行面值为 3000 万元的 5 年期公司债券，专门用于该生产线的建造，票面年利率为 3%到期一次还本付息，不考虑发行费用。该生产线于 2 月 1 日支付工程款 1500 万元；5 月 1 日支付工程款 1000 万元， 7 月 31 日交付使用。假设发行债券的溢折价按直线法摊销，该笔款项在 2-7 月份取得存款利息收入 8 万元。则该项目应予资本化的借款费用为( )万元。 (保留两位小数)（A）15.63（B） 15.71（C） 7.71（D）4.1415 2004 年财务会计报告批准报出日为 2005 年 4 月
12、 30 日。2005 年 3 月 4 日，A 公司发现 2003 年一项重大会计差错，甲公司应调整( )。（A）2003 年资产负债表期末数，利润表及利润分配表本年实际数（B） 2004 年资产负债表期初数，利润表及利润分配表上年数（C） 2003 年资产负债表期初数，利润表及利润分配表上年数（D）2004 年资产负债表期初数、期末数，利润表及利润分配表上年数、本年实际数二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有( )。（A）由于被投资企
13、业的股票市价 2 年低于账面价值，决定将该投资由权益法核算改为成本法核算（B）企业由于本期财务状况不佳，决定将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为年限平均法（C）由于某项库存商品已经超过保质期，决定将其账面价值一次转入当期管理费用（D）由于某项固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限（E）企业由于开始执行企业会计制度，决定对各项资产计提减值准备17 下列各项中，应计入财务费用的是( )。（A）出售应收票据所得金额小于账面价值的差额（B）清算期间发生的长期借款利息（C）支付的银行承兑汇票手续费（D）用于对外投资的长期借款利息18 企业购进货物发生的下列相关税金中，应记入取得资产成本的有( )
14、。（A）小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额（B）签订购买原材料合同时交纳的印花税（C）支付进口商品的关税（D）一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额 (非东北地区)19 下列关于长期借款所发生借款费用的会计处理中，正确的有( )。（A）属于生产经营期间，非购建固定资产的利息费用，记入 “财务费用”（B）属于筹建期间，非购建固定资产的利息费用，记入“长期待摊费用”（C）用于固定资产建造的利息费用，应全部记入“在建工程”（D）用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在允许资本化的期间内计入固定资产的价值（E）用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定
15、资产价值，之后的记入“ 财务费用 ”。20 大华公司接受外单位捐赠的甲专利权，确定的实际成本为 180000 元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 5 年，并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权18 个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款 100000 元，并按 5%营业税计算应交营业税。大华公司适用的所得税率为 33%。大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录有( ) 。（A）借：银行存款 100000 营业外支出 31000 贷：无形资产 126000 应交税金 5000（B）借：银行存款 100000 资本公积其他资本公积 26000 贷：无形资产 126000（C）借：递延税款
16、59400 贷：应交税金 59400（D）借：递延税款 33000 贷：资本公积其他资本公积 33000（E）借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 120600 贷：资本公积其他资本公积 12060021 根据企业会计制度规定，下列说法正确的有( )。（A）企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用（B）企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出（C）企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用（D）企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用（E）企业直接从事生产人员的工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用22 关于修改其他债务条件中附或有条件的债务重组，其
17、债务人会计处理的说法正确的有( )。（A）在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较，其差额作为资本公积或营业外支出（B）在重组日债务人不应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与应付金额进行比较，大于部分作为资本公积（C）如果或有支出实际发生时，应作减少债务的账面处理（D）如果未支付的或有支出，待结算时应转入资本公积或营业外收入（E）如果未支付的或有支出，不需要做账务处理23 在会计实务中，与追加投资相关的股权投资差额的处理正确的有( )。（A）初次投资时为股权投资借方差额，追加投资时也为股权投资借方差额的，应根据初
18、次投资、追加投资产生的股权投资借方差额，分别按规定的摊销年限摊销（B）初次投资时为股权投资借方差额，追加投资时为股权投资贷方差额的，追加投资时产生的股权投资贷方差额超过尚未摊销完毕的股权投资借方差额的部分，计入资本公积(股权投资准备)（C）如果追加投资时产生的股权投资贷方差额小于或等于初次投资时产生的尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，以追加投资时产生的股权投资贷方差额为限冲减尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，未冲减完毕的部分按规定年限继续摊销（D）初次投资时为股权投资贷方差额，追加投资时为股权投资借方差额的，应以初次投资时产生的股权投资贷方差额为限冲减追加投资时产生的股权投资借方差额，
19、不足冲减的借方差额部分，再按规定的年限分期摊销24 下列各项中不纳入合并会计报表合并范围的有( )。（A）已准备关停并转的子公司（B）已宣告破产的子公司（C）非持续经营的所有者权益为负数的子公司（D）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的子公司（E）持续经营的所有者权益为负数的子公司25 下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提长期债券投资减值准备（B）采用实际利率法摊销长期债券投资溢价（C）收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息（D）确认面值购入、到期一次付息长期债券投资利息收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的
20、，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 对企业的各项资产取得按经济业务交易的实际价格或成本计量，体现了会计核算的客观性原则。( )（A）正确（B）错误27 企业持票向银行贴现后，应将贴现净额与票据到期值之间的差额记入“财务费用”科目。( )（A）正确（B）错误28 成本与可变现净值孰低法中的“成本” 是指存货的实际成本， “可变现净值”是售价减去成本。( )（A）正确（B）错误29 长期股权投资采用成本法核算时，如果没有分派现金股利，则不需要确认投资收益，如果分派现金
21、股利，则直接冲减投资成本。( )（A）正确（B）错误30 若预计某项无形资产已经不能给企业带来现实的经济利益，则应当将该项无形资产的原值全部转入当期管理费用。( )（A）正确（B）错误31 如果借款发生的辅助费用金额较小，即使为专门借款的辅助费用，也可以在发生时作为当期损益入账，而不论是在固定资产达到预定可使用状态以前还是以后。( )（A）正确（B）错误32 资本公积是指由投资者或其他人(或单位)投入，所有权归属投资者，因此在经过一定的法律程序后，可以转增股本。( )（A）正确（B）错误33 营业费用与制造费用不同，本期发生的营业费用直接影响本期损益，但本期发生的制造费用则不影响当期损益。(
22、)（A）正确（B）错误34 债务人将所支付的现金金额低于重组应付债务账面价值的差额是计入“资本公积”科目，还是计入“ 营业外收入 ”科目，实际都一样。 ( )（A）正确（B）错误35 如果误将一笔应收账款记成了其他应收款，而且在当年即被发现，则该会计差错没有影响到损益。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 锦江上市公司(本题下称“锦江公司”) 于 2003 年 1 月 1 日按面值发行总额为60000 万元的可转换
23、公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为 3 年、票面年利率为 3%。锦江公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2004 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自 2004 年 3 月 31 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换 8 股，每股面值 1 元；没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项 60540 万元已收存银行。2004 年 4 月 1 日，该可转换公司债券持有 A 公司将其所持面值总额为 15000 万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换
24、 1200 万股，并于当日办妥相关手续。 2005 年 7 月 1 日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的锦江公司可转换公司债券申请转换为锦江公司股份，共计转换为 3599.88 万股；对于债券面值不足转换 1 股的可转换公司债券面值总额 1.50 万元，锦江公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。锦江公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工作于 2003 年 7 月 1 日正式开工。支出如下：7 月 1 日，支付工程进度款项 10000 万元；8 月 1 日，非正常原因而停工；9 月 1 日，重新开工9 月 1 日，支付工程进度款项 20000 万元；10 月 1
25、日，支付工程进度款项 10000 万元；11 月 1 日，支付工程进度款项 20000 万元；12 月 31 日，生产设备建造达到预定可使用状态。锦江公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每年末计提一次利息并摊销溢折价；锦江公司按约定时间每年支付利息。要求：(1) 编制 2003 年 1 月 1 日锦江公司发行可转换公司债券时的会计分录。(2) 编制锦江公司 2003 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(3) 编制锦江公司 2004 年 4 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。(4) 编制锦江公司 2005 年 7 月 1 日与可转换公司债券
26、转为普通股相关的会计分录。37 仁达公司和库克公司适用所得税税率均为 33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金。仁达公司股权投资差额按 10 年摊销。(1) 仁达公司于 2003 年 1 月 1 日以 5200 万元购入库克公司普通股 300 万股，占库克公司股权份额的 5%，另支付税费 50 万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为 15000 万元。(2) 2003 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2002 年现金股利，每股 0.25 元。(3) 2003 年 4 月 8 日库克
27、公司收到现金股利。(4) 2003 年库克公司因接受捐赠而确认资本公积 78525 万元；2003 年库克公司实现净利润 2250 万元。(5) 2004 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2003 年现金股利，每股 0.30 元。(6) 2004 年 4 月 8 日收到股利。(7) 2004 年实现净利润 3000 万元。(8) 2004 年 12 月 31 日发现 2003 年重大会计差错，追溯调整后减少净利润 201 万元。(9) 2005 年 1 月 1 日，仁达公司又以 15000 万元从其他原有股东购入库克公司普通股 1200 万股，至此，仁达公司占库克公司股权份额达到 25%，
28、可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。要求：编制有关仁达公司长期股权投资的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”) 系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为 33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年 3 月 1 日对外提供财务会计报告。 (1)
29、甲公司 2004 年 1 至 11 月份的利润表如下：(2) 甲公司 12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下： 12 月 2 日，甲公司与A 公司签订合同，向 A 公司销售 R 电子设备 200 台，销售价格为每台 3 万元，成本为每台 2 万元乙 12 月 28 日，甲公司收到 A 公司支付的货款 702 万元存入银行，并开具增值税发票。200 台 R 电子设备已发出。 12 月 3 日，甲公司向 B 公司销售 X 电子产品 25 台，销售价格为每台 6.4 万元，成本为每台 5 万元。甲公司于当日发货 25 台，同时收到 B 公司支付的部分货款 150 万元。12 月 28 日，甲公司
30、因 X 电子产品的包装质量问题同意给予 B 公司每台 0.4 万元的销售折让。甲公司于 12 月 28 日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 B 公司开具红字增值税专用发票。 12 月 1 日，甲公司与 C 公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向 C 公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为 936 万元(含增值税税额)；C 公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的 60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于 12 月 5 日将该电子监控设备运抵 C 公司，C 公司于当日支付 561.6 万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本
31、为 520 万元，预计安装费用为 30 万元。电子监控系统的安装工作于 12 月 10 日开始，预计 2005 年 1 月 10 日完成安装。至12 月 31 日已完成安装进度的 60%，发生安装费用 20 万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“劳务成本” 科目归集该销售合同相关的成本费用。 12 月 10 日，甲公司与 D 公司签订协议，将公司销售部门使用的 10 台大型运输设备，以 1000 万元的价格出售给 D 公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864 万元，当时预计的使用年限为 8 年，预计净残值为零，已使用 1 年，累计折旧为 108 万元，未计提减值准备。 2 月
32、20 日，甲公司收到 D 公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 12 月 31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为 E 公司开发设计专用管理软件的完工程度为 70%。 该专用管理软件的开发协议系当年 11 月 25 日签订，合同总价款为 480 万元。甲公司已于 11 月 29 日收到 E 公司预付的 350 万元合同价款。软件开发工作于 12 月 1 日开始；至 12 月 31 日甲公司已发生开发费用 280 万元，记入“劳务成本 软件开发 ”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用 100 万元。假定不考虑相关税费。 12 月 1 日，甲公司采用视同买断
33、方式委托 P 公司代销新款 Y 电子产品 600 台，代销协议规定的销售价格为每台 0.2 万元。新款 Y 电子产品的成本为每台 0.15 万元。协议还规定，甲公司应收购 F 公司在销售新款 Y 电子产品时回收的旧款 Y 电子产品，每台旧款 Y 电子产品的收购价格为 0.02 万元。甲公司于 12 月 3 日将 600 台新款 Y 电子产品运抵 F 公司。 12 月 31 日，甲公司收到 F 公司转来的代销清单，注明新款 Y 电子产品已销售 500 台。 12 月 31日，甲公司收到 F 公司交来的旧款 Y 电子产品 200 台，同时收到货款 113 万元 (已扣减旧款 Y 电子产品的收购价款
34、)。假定不考虑收回旧款 Y 电子产品相关的税费。 12 月 29 日，甲公司销售 X 电子产品 30000 台，新款 Y 电子产品 18000 台，货款 6458.4 万元己全部收存银行。X 电子产品的销售价格为每台 0.064 万元，成本为每台 0.05 万元；新款 Y 电子产品的销售价格为每台 0.2 万元，成本为每台 0.15 万元。 (3) 甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： 2004 年 9 月 12 日，甲公司与 C 公司就甲公司所欠 G 公司货款 400 万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3 台电子设备和
35、20 万元现金，一次性清偿 G 公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台 80 万元，市场价格和计税价格均为每台 100 万元，甲公司向 C 公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计录为： 借：应付账款 400 货：库存商品 240 应交税金应交增值税(销项税额) 51 银行存款 20 营业外收入 89 2004 年 12 月 6 日，甲公司与 H 公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的 4 台电子设备换取 H 公司生产的 5 辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台 2
36、6 万元，公允价值(计税价格)为每台 30 万元。H 公司生产的小轿车的账面价值为每辆 10 万元，公允价值为每辆 24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年，预计每辆净残值为 0.4 万元，采用年限平均法计提折旧。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为： 借：固定资产 140.4 贷：主营业务收入 120 应交税金应交增值税(销项税额) 204 借：主营业务成本 104 贷：库存商品 104 2004 年 12 月
37、 1 日，甲公司与 J 公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向 J 公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 500 万元，成本为每台 280 万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充合同，约定甲公司在 2005 年 6 月 1 日以每台507.5 万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到 J 公司货款 1170 万元，大型电子设备至 12 月 31 日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税金应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 (4) 20
38、05 年 1 月和 2 月份发生的涉及 2004 年度的有关交易和事项如下： 1 月 10 日，N 公司就其 2004 年 9月购入甲公司的 1 台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这 2 台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意 N 公司退货。甲公司于 1 月 20 日收到退回的这 2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向 N 公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台 400 万元，成本为每台 300 万元。甲公司于 1 月 25 日向 N 公司支付退货款 936 万元。 1月 23 日，甲公司收到 P 公司清算组的通知， P
39、公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P 公司应付甲公司账款为 800 万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2004 年 12 月 31 日之前 P 公司已进入破产清算程序，根据 P 公司清算组当时提供的资料，P 公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到 50%的偿付。据此，甲公司于 2004 年 12 月 31 日对该应收 P 公司账款计提 400 万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 1 月 27 日，Q 公司诉讼甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 Q 公司 200 万元的经济损失。甲公司和
40、 Q 公司均表示不再上诉。2 月 1 日，甲公司向 Q 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2004 年 9 月销售给 Q 公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。 2004 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 Q 公司 150 万元的损失，并据此在2004 年 12 月 31 日确认 150 万元的预计负债。 (5) 除上述交易和事项外，甲公司 12 月份发生主营业务税金及附加 80 万元，其他业务利润 50 万元，营业费用250 万元，管理费用 800 万元，财务费用 45 万元，投资收益
41、10 万元，营业外收入50 万元，营业外支出 10 万元。 (6) 经税务机关核定，甲公司 2004 年全年应交所得税的金额为 2400 万元。假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。 要求：(1) 对资料 (2)中 12 月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2) 对资料(3) 中内部审计发现的差错进行更正处理。 (3) 对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录。 (4) 编制甲公司 2004 年度的利润表。39 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%， 2004 年度，甲公司有关业务资料如下：(2)
42、其他有关资料如下： 1) 短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资 400 万元；本期出售短期股票投资，款项已存人银行，获得投资收益 40 万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。 2) 应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关。且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。 3) 原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元。 年末库存产成品成
43、本中，原材料为252 万元，工资及福利费为 315 万元，制造费用为 63 万元，其中折旧费 13 万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为 1840 万元；工资及福利费为 2300 万元；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 4) 待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金 540 万元。本年摊销待摊费用的金额为 60 万元。 5) 4月 1 日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司表决权股份的 40%，采用权益法核算；甲公
44、司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为420 万元，已计提减值准备 20 万元(按年计提)。 2004 年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为 600 万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 33%。 6) 1 月 1 日，以银行存款 400 万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。 4月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价 120 万元，已计提折旧 80万元，已计提减值准备 20 万元，以银行存款支付清理费用 2 万元，收到变价收入13 万元，该设备已清理完毕。 7) 无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投
45、出前摊销额 15 万元，年末计提无形资产减值准备 40 万元。 8) 借入短期借款240 万元，借入长期借款 460 万元，长期借款年末余额中包括确认的 20 万元长期借款利息费用。 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用 5 万元。确认长期借款利息费用 20 万元，其余财务费用均以银行存款支付。 9) 应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为 1428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14 万元。已交税金为 113
46、1.86 万元，贷方发生额为 1428 万元。均为销售商品发生的增值税销项税额。 10) 应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 11) 营业费用包括工资及福利费 114 万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 4 万元，其余营业费用均以银行存款支付。 12) 管理费用包括工资及福利费 285 万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 124 万元，无形资产摊销 40 万元，一般管理用设备租金摊销 60 万元，计提坏账准备 2 万元，计提存货跌价准备 20 万元，其余管理费用均以银行存款支付。 13) 投资
47、收益包括从丙股份有限公司分得的现金股得 125 万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。 14) 除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 15) 不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。 要求：计算甲股份有限公司 2004 年度现金流量表下列项目的金额，并列示计算过程。 (1) 销售商品、提供劳务收到的现金。 (2) 购买商品、接受劳务支付的现金。 (3) 支付给职工以及为职工支付的现金。 (4) 支付的其他与经营活动有关的现金。 (5) 收回投资收到的
48、现金。 (6) 取得投资收益收到的现金。 (7) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。 (8) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。 (9) 投资支付的现金。 (10) 借款收到的现金。 (11) 偿还债务支付的现金。 (12) 分配股利、利润和偿付利息支付的现金40 甲、乙、丙三个公司均为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为 17%。各年均按照度净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：(1) 2002 年 1 月 1 日甲公司以 1200 万元购入乙公司具有表决权股份的 50%(即1000 万股普通股，每股面值为 1 元)。乙公司 2002 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本” 账户为 2000 万元，“资本公积 ”账户为 200 万元，“盈余公积”账户为 50 万元，“ 利润分配未分配利润”账户为 250 万元。(2) 2002 年 3 月 5 日，乙公司股东大会
