1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 51 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某股份有限公司于 2003 年 6 月 1 日以 600 万元的价格，购入某企业 10%的股份，作为长期投资持有，另支付相关手续费等 20 万元。该公司对该投资采用成本法核算。2003 年度，该企业实现净利润 1 200 万元，其中包括 1 至 5 月份实现的净利润400 万元。2003 年 12 月 31 日，该股份有限公司对该企业投资的账面价值为( )万元。（A）600（B） 620（C
2、） 700（D）7402 在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入( ) 。（A）管理费用（B）营业费用 C 其他业务支出（C）其他业务支出（D）营业外支出3 下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是( )。（A）对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量（B）对存货按照成本与可变现净值孰低计量（C）对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量（D）对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量4 企业接受捐赠的原材料，应按确定的实际成本借记“原材料” 科目，按实际支付的相关税费，贷记“ 银行存款 ”科目，其差额应计入( )科目。（A）材料成本差异（B
3、）待转资产价值（C）递延税款（D）资本公积5 2000 年 12 月 15 日，某公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，该设备原价为 1 230 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧。2003 年 12 月 31 日，经过检查，确定该设备的可收回金额为 560 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，折旧方法不变。该公司 2004 年度应为该设备计提的折旧额为( )万元。（A）90（B） 108（C） 120（D）1446 某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A 材料计划成本每吨为 20 元。本期购进 A 材料
4、6 000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 102 000 元，增值税税额为 17 340 元。另发生运杂费用 1 400 元，途中保险费用 359 元。原材料运抵企业后验收入库原材料 5 995 吨，运输途中合理损耗 5 吨。购进 A 材料发生的成本差异(超支)为( ) 元。（A）1 099（B） 1 199（C） 16 141（D）16 2417 某股份有限公司采用自营方式建造固定资产，在筹建期间由于正常原因造成单位工程毁损，工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应当( )。（A）计入待摊费用（B）计人营业外支出（C）计入长期待摊费用（D）计入继续施工的工
5、程成本8 某商场 2002 年 5 月 31 日“库存商品” 账户的余额为 100 万元，“商品进销差价”账户的余额为 20 万元，6 月份购进商品 250 万元，商品进销差价率为 20%，6 月 30 结存商品的金额为 200 万元，则 6 月份该商场已销商品应分摊的商品进销差价为( )万元。（A）50（B） 20（C） 30（D）1009 随同产品出售并单独计价的包装物成本，应记人( )科目。（A）生产成本（B）营业费用（C）主营业务成本（D）其他业务支出10 按照现行会计制度规定，对于购货方实际享受的现金折扣，企业应作的会计处理是( ) 。（A）冲减当期主营业务收入（B）增加当期财务费用
6、（C）增加当期主营业务成本（D）增加当期管理费用11 下列有关固定资产会计核算的表述中，不正确的是( )。（A）未使用的固定资产计提的折旧，应计入管理费用（B）筹建期间由于非正常原因造成的单项工程报废净损失，应计人营业外支出（C）工程项目尚未达到预定可使用状态的工程物资盘亏净损失，应计人在建工程成本（D）经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧12 某企业每年年末按单项投资计提短期投资跌价准备。2004 年 3 月 25 日，该企业以每股 12 元的价格购入某上市公司股票 40 万股，作为短期投资；购买该股票支付
7、手续费等 18 万元；5 月 28 日，收到该上市公司按每股 0.8 元发放的现金股利；12 月 31 日，该股票的市价为每股 11 元。假定不考虑其他因素。2004 年 12 月 31日，该企业应为该股票投资计提的短期投资跌价准备为( )万元。（A）8（B） 26（C） 40（D）5813 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量” 的是( )。（A）变卖固定资产所产生的现金流量（B）取得债券利息收入所产生的现金流量（C）收到税费返还所产生的现金流量（D）发行债券所产生的现金流量14 某股份有限公司于 2003 年 1 月 1 日折价发行 4 年期，到期一次还本付息的公司
8、债券，债券面值为 100 万元，票面年利率为 10%，发行价格为 90 万元。债券折价采用直线法摊销。该债券 2003 年度发生的利息费用为( )万元。（A）7.5（B） 9（C） 10（D）12.515 某增值税一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批。增值税专用发票上注明的货款为 100 000 元，增值税税额为 17 000 元。另外对方代垫运杂费 2 000 元，保险费 1 000 元。该原材料已经验收入库。该购买业务所产生的应付账款的人账价值为( )元。（A）120 000（B） 100 000（C） 103 000（D）117 000二、多项选择题本类题共 10 小
9、题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，应作为营业费用处理的有( )。（A）出借包装物的摊销价值（B）出租包装物的摊销价值（C）随产品出售单独计价的包装物的成本（D）随产品出售不单独计价的包装物的成本17 通常当企业的应收账款出现( )情况之一时，应确认为坏账。（A）债务单位资不抵债（B）债务单位已撤销（C）债务单位破产（D）债务单位现金流量严重不足18 客观性原则的含义是指( )。（A）会计核算应如实反映企业财务状况和经营成果（B）会计核算信息应内容真实（C）会计核算信息应数字准确（D）会计核算
10、信息应资料可靠19 下面应冲减短期投资成本的包括( )。（A）取得短期股票投资时实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利（B）取得分期付息到期还本债券时实际支付的价款中包含的已到期而尚未领取的利息（C）短期投资持有期间所获得的现金股利（D）短期投资持有期间所获得的利息20 5.( ) 等经济业务尉其他账户金额变动不产生影响，而只导致“在建工程” 账户内部各明细账之间发生增减变动。（A）自营工程耗用本企业自产原材料（B）在建工程完工转入固定资产（C）在建工程领用购入且已入库的设备（D）自营工程完工前盘亏工程物资21 在“应交税金 应交增值税 ”明细账中，应设置的专栏有 ( )。（A）进项税
11、额（B）已交税金（C）出口退税（D）未交增值税22 下面( ) 属于应在“ 长期应付款”科目核算的内容。（A）经营租入固定资产应付的租金（B）融资租入固定资产应付租赁费（C）购入固定资产应付的款项（D）采用补偿贸易方式从国外引进设备的应付款项23 下面( ) 是可以用于在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法。（A）约当产量法（B）不计算在产品成本（C）在产品成本按定额成本计算（D）在产品按所耗用原材料费用计算24 对于债权人接受的债务人用以抵债的长期投资，其初始投资成本的组成有( )。（A）支付的补价（B）应支付的相关税费（C）长期投资中包含的已宣告但尚未领取的应收股利（D）应收债权的账面价
12、值25 下列各项中，不属于会计政策变更的有( )。（A）为提供更可靠、更相关的信息，将存货计价由先进先出法改为加权平均法（B）因租赁性质的改变而改变原租赁资产的会计处理方法（C）因执行固定资产准则而对未使用和不需用的固定资产计提折旧（D）对初次承接的建造合同采用完工百分比法确认其收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用，计入主营业务
13、成本。( )（A）正确（B）错误27 企业转让无形资产的所有权产生的损益属于营业利润范畴。( )（A）正确（B）错误28 企业在筹建期间发生的费用，记人“长期待摊费用” 账户，并自该企业开始生产经营的月份起，在 5 年内摊销完毕。( )（A）正确（B）错误29 已经宣告的股票股利在尚未分派给股东之前，形成企业的一项负债。( )（A）正确（B）错误30 采用“成本与可变现净值孰低法” 对期末存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不引起利润总额的减少。( )（A）正确（B）错误31 公司不论采用应付税款法还是纳税影响会计法核算所得税时，其应交所得税的数额是相等
14、的，所不同的是所得税费用的多少。( )（A）正确（B）错误32 固定资产的后续支出属于资本性支出，而无形资产的后续支出属于收益性支出。( )（A）正确（B）错误33 发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作调整事项对年报数据进行修正。( )（A）正确（B）错误34 在实际利率法下，公司债券的利息费用呈逐年下降趋势。( )（A）正确（B）错误35 无形资产应该在新增当月开始摊销，而在减少当月不用摊销，固定资产则是在新增当月不提折旧，减少当月照提折旧。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两
15、位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其 2000年至 2004 年与固定资产有关的业务资料如下。(1)2000 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注朋的设备价款为 350 万元，增值税为 59.5 万元，另发生运输费 1.5 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 15 万元，采用直线法计提折旧。(2)2001 年 12 月 31 日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，
16、预计可收回金额为 321 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2002 年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改t 良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2003 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 25 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 16 万元。2003 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。(5)2004 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁
17、损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入 10 万元、保险公司赔偿款 30 万元，发生清理费用 3 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：(1)编制 2000 年 12 月 12 日取得该设备的会计分录。(2)计算 2001 年度该设备计提的折旧额。(3)计算 2001 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。(4)计算 2002 年度该设备计提的折旧额。(5)编制 2002 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录。(6)编制 2003 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。(?)计算 2004 年度该
18、设备计提的折旧额。(8)计算 2004 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益。(9)编制 2004 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)37 A 股份有限公司，以生产经营过程中使用的设备交换 B 股份有限公司的产品作为生产用材料。A 股份有限公司的设备是接受捐赠取得的，账务原值为 224 000 元，估计使用 10 年，估计净残值为 4 000 元。采用年数总和法计提折旧，(税法规定采用直线法计提折旧，税法折旧与会计折旧的差异作为时间性差异处理)，A 公司对所得税核算采用债务法，所得税率为 33%，A 股份有限公司进行此项交易时，该设备已使用 5
19、年。B 股份有限公司产品生产成本 40 000 元，产品公允价值与产品计税价相同，都为 50 000 元，增值税税率 17%，设备的公允价值为 75 000 元，B公司换人设备支付补价 16 500 元，设备不需要安装，假设不考虑其他相关税费。要求：分别作出两公司的会计处理。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 青山股份有限公司(以下简称青山公司)为上市公司，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%。公司采用递延法进行所得税会计处理
20、，采用表结法编制会计报表。该公司 1999 年 11 月 30 日有关账户余额如下。青山公司 1999 年 12 月份发生的经济业务及其他有关资料如下。 (1)向 S 公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 2 000 000 元，增值税额为 340 000 元。商品已经验收入库，款项尚未支付。 (2)向 T 公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为 1 000 000 元，增值税税额为 170 000 元。商品已经发出，款项尚未收到。(3)月末结转已售丙商品的成本 800 000 元。 (4) 公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的 A、B
21、、C 股票系 1999 年 10 月购人。这些短期股票投资在 12 月 31 日的市价分别为：A 股票 22 000 元；B 股票 43 000 元；C股票 75 800 元。 (5)公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于 1999 年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998 年的 3%提高为 5%。 (6) 公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12 月 31 日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品 900 000 元；乙商品400 000 元；丙商品 1 050 000 元。 (7)公司长期股权投资系 1999 年?月以固定资产形
22、式向 M 公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为 3 500 000 元，已提折旧为 1 200 000 元，公允价值为 3 000 000 元，该长期股权投资的人账成本为 3 000 000 元(不考虑相关税费) ，采用成本法核算。12 月 31 日得知 M 公司由于财务状况严重恶化，已于 12 月 25 日进入清算程序，青山公司预计该项投资的可收回，金额为 1 200 000 元。 (8)12 月份共发生管理费用 20 000 元(不包括提取的坏账准备)，财务费用 3 500 元，营业费用 9 000 元，已登记人账。该月未发生营业外收支事项。要求： (1)根据上述资料编制青山公司 1
23、999 年 12 月份商品购销业务有关的会计分录。 (2)计算青山公司 1999 年末应计提的短期投资跌价准备(按投资总体计提)、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。 (3)编制青山公司 1999 年度利润表。 (要求写出有关会计科目的明细科目) 利 润 表 编制单位：青山公司 1999 年度 (单位：元) 39 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 为了建造一栋厂房，于 2001 年 11 月 1 日专门从某银行借入 5 000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签
24、订的工程合同的总造价为 8 000 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360天计算，每月按 30 天计算。(1)2002 年发生的与厂房建造有关的事项如下。 1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 1 200 万元。3 月 1 日，用银行存款向承包方付工程进度款 3 000 万元。 4 月 1 日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1 800 万元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司需要支付工程价款 2 000 万元。(2)2003 年发生的与所建造厂
25、房和债务重组有关的事项如下。 1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 8 000 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于 2001 年 11 月 1 日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。11 月 10 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手
26、续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下。 1)资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。2)甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。该小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元，累计折旧为 100 万元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。3)资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债权转股权，资产管理公司由此获得甲公司普通股 1 000 万股，每股市价为 4 元。(3)2004 年发生的与资产置换有关的事项如下。12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股
27、的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关资料如下。1)甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为 1 400 万元和 400 万元，公允价值分别为 1 800 万元和 200 万元；甲公司已为库存商品计提了 202 万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6 000 万元；甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 210 万元。2)乙公司用于置换的商品房
28、和办公楼的账面价值分别为 4 000 万元和 2 000 万元，公允价值分别为 6 500 万元和 1 500 万元。其中，办公楼的账面原价为 3 000 万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12 月 1 日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。(2)编制甲公司在 2002 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在 2003 年 12 月 1 日积欠资产管理公司的债务总额
29、。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。(5)计算甲公司在 2004 年 12 月 1 日新建厂房的累计折旧额和账面价值。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 51 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 该股份有限公司购买该企业 10%股份的初始投资成本为 620 万元。由于采用成本法核算，故 2003 年 12 月 3 乙日，对该企业投资的账面价值为 620 万元。2 【正确答案】 D【试题解析】 在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产
30、的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计人营业外支出。3 【正确答案】 B【试题解析】 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。4 【正确答案】 B【试题解析】 企业接受捐赠的原材料时，按税法确认的价值应计人“待转资产价值”科目。税法确认的价值通常不包括支付的相关税费。5 【正确答案】 B【试题解析】 2001 年 12 月 31 日该设备账面价值1 230(1 23030)/10X3万元870 万元；2002 年度计提折旧(56020)万元/5108 万元6 【正确答案】 B【试题解析】 由于该企业为小规模纳税人，所支付的增值税税额计人购入
31、原材料的取得成本。成本差异计算为成本差异(102 000+17 340+l 400+359)元20 5 995 元(121 099-119 900) 元1 199 元 7 【正确答案】 D【试题解析】 在自营建造固定资产时，在筹建期间由于正常原因造成工程毁损所发生的净损失，应当计人该建造固定资产的建造成本。8 【正确答案】 C【试题解析】 本期已销商品(100+250-200) 万元150 万元。本期已销商品应分摊的进销差价150 万元20%30 万元9 【正确答案】 D【试题解析】 随同商品出售并单独计价的包装物，应视同材料销售，单独反映其销售收入，相应也应单独反映其销售成本，计入“其他业务
32、支出”科目。10 【正确答案】 B【试题解析】 应增加当期财务费用。11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B“筹建期间由于非正常原因造成的单项工程报废净损失”，应冲减长期待摊费用(筹建费用)。12 【正确答案】 B【试题解析】 应为该股票投资计提的短期投资跌价准备4012+18-400.8万元-11 40 万元26 万元13 【正确答案】 C【试题解析】 根据现行会计制度的规定，变卖固定资产所产生的现金流量、取得债券利息收入所产生的现金流量，属于投资活动产生的现金流量；发行债券所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。本题中，只有收到税费返还所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。1
33、4 【正确答案】 D【试题解析】 公司发行该债券 2003 年应计利息为 l0 万元，由于折价发行，每年应摊销的折价为 2.5 万元(10/4)，故该债券 2003 年度发生的利息费用为 12.5 万元。15 【正确答案】 A【试题解析】 该应付账款的人账价值计算：应付账款(100 000+17 000+2 000+1 000)元120 000 元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,D【试题解析】 随同产品出售单独计价的包装物的成本属于其他业务支出。17
34、【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 通常企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长) 办公会或类似机构批准作为坏账损失。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题中的 A、B、C、D 选项均符合客观性原则的定义及要求。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 短期投资持有期间获得的现金股利或利息，除取得时已计人应收项目的现金股利或利息外，其他应在实际收到时作为初始投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。短期投资取得的实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期
35、但尚未领取的利息，以实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。20 【正确答案】 B,D【试题解析】 在建工程领用购入设备，应借记“在建工程科目，贷记“固定资产”科目；自营工程耗用本企业生产原材料，应借记“在建工程”科目，贷记“原材料”科目。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业应交的增值税，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交税金应交增值税”明细账内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。小规模纳
36、税企业只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 经营租入固定资产应付的租金计人“待摊费用”项目；购入固定资产应付的款项应计入“应付账款”项目。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法包括：约当产量法、不计算在产品成本、在产品成本按定额成本计算、在产品按所耗用原材料费用计算等。24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 如果债权人所接受的长期投资包括已单独入账的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应该以应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息，
37、加上应支付的相关税费后的金额，作为长期投资初始成本；如果债权人接受长期投资时，还涉及到补价，应按以下规定确定受让的长期投资的初始成本；收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为长期投资初始成本；支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为长期投资的初始成本。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 B 选项依据“本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更”；D 选项依据 “对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更”。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表
38、述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其成本计入营业费用。27 【正确答案】 B【试题解析】 企业转让无形资产所有权形成的损益通过“营业外收入”或“营业外支出”核算，不属于营业利润范畴。28 【正确答案】 B【试题解析】 发生在筹建期间的费用除记入“长期待摊费用”外还有可能计入相关资产的成本，“长期待摊费用”应在开始生产经营的当月一次记入“管理费用”。29 【正确答案】 B【
39、试题解析】 股票股利本质上是对企业所有者权益结构的调整，不会产生负债。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 A32 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产的后续支出中改良支出属于资本性支出，修理支出属于收益性支出。33 【正确答案】 B【试题解析】 发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作为非调整事项处理，在会计报表附注中进行披露。34 【正确答案】 B【试题解析】 在溢价前提下，实际利率法下的公司债券的利息费用呈逐年下降趋势，但在折价前提下，实际利率法下的公司债券的利息费用呈逐年上升趋势。35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计
40、算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)借：固定资产 411(350+59.5+1.5)贷：银行存款 411(2)2001 年度该设备计提的折旧额(411-15)10万元39.6 万元(3)2001 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备(411-39.6)321 万元50.4 万元借：营业外支出 50.4贷：固定资产减值准备 50.4(4)2002 年度该设备计提的折旧额(321-15)9万元34 万元(5)2002 年 12 月 31 日该设备转入改良借：在建工程 287累计折旧
41、73.6固定资产减值准备 50.4贷：固定资产 411(6)2003 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本借：在建工程 25贷：银行存款 25借：固定资产 312贷：在建工程 312(7)2004 年度该设备计提的折旧额(312-16)8万元37 万元(8)处置时的账面价值(312-27 75-37)万元247.25 万元2003 年度该设备计提的折旧额(312-16/89/12)万元27.75 万元处置净损失(247.25-10-30+3)万元210.25 万元(9)2004 年 12 月 31 日处置该设备 借：固定资产清理 247.25累计折旧 64.75贷：固定资
42、产 312借：银行存款 10贷：固定资产清理 10借：银行存款 30贷：固定资产清理 30借：固定资产清理 3贷：银行存款 3借：营业外支出 210.25贷：固定资产清理 210.2537 【正确答案】 A 股份有限公司的会计处理。 (1)计算换出设备的已提折旧(2)计算换出设备的账面价值 224 000 元-160 000 元64 000 75 (3)判断此项交易是否属非货币性交易(4)确定非货币性交易应确认的收益。 16500/7500064 000 元2 420 元 (5) 确定换入资产(原材料)的入账价值 (64 000-16 500+2 420-8 500)元41 420 元 (6)
43、账务处理 借：固定资产清理 64 000 累计折旧 160 000 贷：固定资产 224 000 借：银行存款 16 500 贷：固定资产清理 16 500 借：原材料 41 420 应交税金应交增值税(进项税额) 8 500 贷：固定资产清理 47 500 营业外收入非货币性交易 2 420 处置资产时，应转销接受捐赠产生的资本公积准备与递延税款。 借：资本公积接受捐赠非现金资财准备 150 080 贷：资本公积其他资本公积 150 080 借：递延税款 73 920 贷：应交税金应交所得税 73 920 借：所得税 16 500 贷：递延税款 16 500 税法折旧和会计折旧时间性差异产生
44、的递延税款，在资产处置时应转销。 (160 000-110 000)元33%-16 500 元 注：此分录也可在期末进行，所得税会计核算时一并处理。 B 股份公司的会计处理： (1)判断此项交易是否属于非货币性交易 25% 16500/50000+16500+850022%25%，故此项交易属非货币性交易 (2)确定换入资产(设备 )的入账价值 40 000 元+8 500 元+16 500 元65 000 元 (3) 账务处理 借：固定资产 65 000 贷：库存商品 40 000 应交税金应交增值税(销项税额) 8 500 银行存款 16 500五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡
45、要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1) 购进丙商品时 借：库存商品丙商品 2 000 000 应交税金应交增值税(进项税额) 340 000 贷：应付账款S 公司 2 340 000 销售丙商品时 借：应收账款T 公司 1170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税金应交增值税(销项税额) 170 000 月末结转丙商品销售成本时 借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品丙商品 800 000 (2) 提取短期投资跌价准备 1999 年末应提取额(
46、23 560+56 000+78 900)元-(22 000+43 000+75 800)元 (158 460-140 800)元 17 660 元 借：投资收益 17 660 贷：短期投资跌价准备(或投资跌价准备) 17 660 提取坏账准备 1999 年末应提取额(3 800 000+1 170 000)元 5%-106 500元 142 000 元 借：管理费用 142 000 贷：坏账准备 142 000 提取存货跌价准备 1999 年末应提取额 (1 000 000-900 000)+(500 000-400 000)+(1 200 000-1 050 000)-300 000元 (
47、350 000-300 000)元 50 000 借：管理费用 存货跌价损失 50 000 贷：存货跌价准备 50 000 提取长期投资减值准备 1999 年末应提取额(3 000 000-1 200 000)元 1 800 000 元 借：资本公积股权投资准备 700 000 投资收益 1 100 000 贷：长期投资减值准备(或投资减值准备) 1800 000 (3)编制青山公司 1999年度利润表如下 39 【正确答案】 (1)借款利息停止资本化的时点和建造厂房应当予以资本化的利息金额确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点： 由于所建造厂房在 2002 年 12 月 31 日全部完工
48、，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：2002 年 12 月 31 日。计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额累计支出加权平均数1 2003/12+ 3 0001/12+(1 200+3 000)5/12+8003/12万元(300+250+1 750+200)万元 2 500 万元资本化率=6%利息资本化金额2 5006%万元150 万元(2)编制 2002 年 12 月 31 日与专门借款利息有关的会计分录借：在建工程厂房(借款费用) 150财务费用 150贷：长期借款 300(3)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额5 000 万元+5 000 万元 6%2+5 000 万元6%l/125 625 万元(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录借：长期借款 625贷：资本公积 625借：固定资产清理小轿车 120别墅 500累计折旧 130贷：固定资产少轿车 150别墅 600借：长期借款 640贷：固定资产清理小轿车 120别墅 500资本公积 20借：长期借款 4 360贷：股本 1 000资本公积 3 360(5)计算资产置换日新
