1、会计和审计法律制度练习试卷 3 及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 根据会计法的规定,会计人员应当遵守的职业道德要求是( )。（A）参与管理（B）强化服务（C）客观公正（D）诚实守信2 年度、半年度财务会计报告应当由( )构成。（A）会计报表（B）会计报表附注（C）财务情况说明书（D）管理层声明3 根据会计法的规定,各单位采用的( )等会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更,确有必要变更的,应按照国家统一
2、的会计制度的规定变更。（A）存货计价（B）固定资产折旧（C）收入的确认（D）资产减值准备的核算方法4 在我国,会计监督分为( )。（A）国家监督（B）社会监督（C）内部监督（D）单位负责人监督5 根据我国会计法的规定,在下列有关内部监督的表述中,符合法律规定的有( )。（A）监督的主体是本单位的负责人和会计机构（B）对违反会计法的会计事项,会计机构和会计人员有权拒绝办理（C）会计机构、会计人员发现账实不符的,如果有权自行纠正,应当及时处理（D）内部会计监督的对象是本单位的经济活动6 根据规定,审计机关主要有以下基本职责( )。（A）监督预算执行情况（B）监督财务收支（C）依照审计法和其他法律、
3、行政法规的规定,对应由审计机关进行审计的事项进行审计监督（D）指导和监督内部审计7 按照规定,通常的审计程序包括( )。（A）审计准备（B）审计实施（C）审计审理（D）审计终结8 根据规定,审计机关在开展审计工作时,可以运用的权限包括( )。 （A）采取行政强制措施权（B）通报或公布审计结果权（C）处理处罚权（D）建议纠正处理权二、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。9 国家统一
4、的会计制度由国务院制定和公布。( )（A）正确（B）错误10 会计人员的人事管理和业务管理均由其所在单位负责。( )（A）正确（B）错误11 国有企业的厂长应当对该国有企业会计资料的真实性和完整性负责。( )（A）正确（B）错误12 某外商投资企业因为收支的款项主要是某外国货币,该外商投资企业便以该种外国货币作为本位币进行记账。这种做法符合会计核算的基本要求。( )（A）正确（B）错误13 甲公司因特殊情况需要借用乙公司的原始凭证,经乙公司会计机构负责人批准,可以将原始凭证借给甲公司。( )（A）正确（B）错误14 一张原始凭证上所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的
5、单位将复制件提供给其他应负担单位。( )（A）正确（B）错误15 会计机构和会计人员对于不真实、不合法的原始凭证予以退回,并要求按照规定更正、补充。( )（A）正确（B）错误16 原始凭证出现任何错误,均可由原出具单位更正并在更正处加盖出具单位印章。( )（A）正确（B）错误17 企业年度财务会计报告不包括现金流量表。( )（A）正确（B）错误18 单位内部审计、社会审计、政府审计和档案部门的会计档案管理工作均属于会计岗位。( )（A）正确（B）错误19 根据会计人员回避制度的规定,国有企业会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的任何会计职务。( )（A）正确（B）错误三、综合题要求列出计算步
6、骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。20 某纺织厂为国有企业,下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。2008年 7 月,经上级主管单位任命,会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月,甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作。丙已取得会计从业资格。8 月,厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科,原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前,会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字,并进行了监销。因厂长乙在外地出差,故未将此事报告厂
7、长乙。之后,会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。9 月,丙调到当地一家外贸公司财务部工作,调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。10 月,甲办理退休手续。甲与新任会计科长戊办理交接手续,上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题,遂找甲询问。甲认为,会计资料已移交,自己不应再承担责任。要求:根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题 : (1)按照回避制度的规定,会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避?说明理由。(2)丙担任某纺织厂出纳工作是否符合法律规定? 说明理由。(3)档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法
8、律规定之处?(4)会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定?说明理由。(5)丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定?说明理由。(6)丙调动工作是否应当办理会计从业资格调转手续?说明理由。(7)甲认为会计资料已移交戊,自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定?说明理由。四、简答题21 2008 年 1 月,某机械厂发生如下事项:(1)7 日,该厂会计人员王某脱产学习一个星期,会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作,未办理会计工作交接手续。(2)10 日,该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案,未报经厂领导批准,也未编造会计档案销毁清册,销毁
9、后未履行任何手续。(3)该厂 2007 年度亏损 20 万元。20 日,该厂厂长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告,将本年度利润调整为盈利 50 万元,并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。要求:根据以上事实,回答下列问题:(1)会计人员王某脱产学习一个星期,是否需要办理会计工作交接手续?(2)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?(3)该机械厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?为什么?(4)该机械厂厂长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任? 为什么 ?
10、22 振光有限责任公司是一家中外合资经营企业,2007 年度发生了以下事项:(1)1 月 21 日 ,公司接到市财政局通知,市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为,公司作为中外合资经营企业,不应受会计法的约束,财政部门无权来检查。(2)3 月 5 日,公司会计科的一名档案管理人员生病,临时交接工作,胡某委托单位出纳李某临时保管会计档案。(3)4 月 15 日 ,公司从外地购买了一批原材料,收到发票后,与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误,经办人员在原始凭证上进行了更改,并加盖了自己的印章,作为报销凭证。(4)5 月 2 日,公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作
11、以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。(5)6 月 30 日 ,公司有一批保管期满的会计档案,按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册,档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字,并于当天销毁。(6)9 月 9 日,公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该高级会计师持有外省的会计从业资格证书,其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。(7)12 月 1 日 ,公司董事会研究决定,公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字盖章后报出。要求:根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题 :(1)公司董事长兼总经
12、理胡某认为中外合资经营企业不受会计法约束的观点是否正确?为什么 ?(2)该公司由出纳临时保管会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?(3)该公司经办人员更改原始凭证余额的做法是否符合法律规定?为什么?(4)该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定?为什么?(5)该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?(6)该公司招聘的这名高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续?如需办理,应当怎样办理?(7)该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定?为什么?23 某国有大型企业的厂长魏某基于工作的需要,直接任命已经取得助理会计师任职资格的王某担任总会计师。王某上任后,因工作
13、需要而企业又未有合适的人员,便暂时让大学财会专业刚毕业的本科生陈某担任出纳工作,为了把工作做好,陈某在任职后便积极向财政部门申请会计证。财政部门发现后要求该国有企业予以纠正,但该企业以企业有用人自主权为由,认为财政部门无权过问,拒绝了财政部门的要求。要求:请根据会计法的有关规定,回答下列问题并说明理由 :(1)该国有企业有关总会计师的任命是否合法?(2)陈某的任职是否合法?(3)该国有企业对财政部门的态度是否合法?24 2006 年 12 月,国有宏业建筑公司发生了下列事项:(1)基于公司经营管理和财务收支活动的需要,公司设置了专门的会计机构,由李某担任会计机构责任人。(2)公司招聘出纳人员,
14、因只有李某的女儿应聘,而公司又急需出纳人员,公司最终便聘用李某的女儿任某担任出纳人员。(3)在核算过程中,任某发现一张发票上的客户名单会计科目有错,便让开出该发票的某国有企业予以更正,并盖上了该国有企业的印章,任某据此入了账。(4)因公司会计档案管理员出差,李某决定由任某暂时兼任会计档案保管员。(5)李某在一次查账的过程中,发现公司的账面记载与公司实际收取的款项和收到的财物不相吻合,但按照公司内部规定她对此问题无权处理。(6)因已经是年底,公司清理了会计档案,对于已经到期的会计档案进行了销毁,其中包括其在建项目的一些会计档案。要求:根据有关法律的规定 ,回答下列问题并说明理由:(1)公司聘用任
15、某担任出纳人员是否合法?(2)任某对记载错误的发票的处理是否正确?(3)李某决定由任某兼任会计档案保管员是否正确?(4)李某对查账过程中查出的问题应当如何处理?(5)公司对会计档案的销毁是否合法?会计和审计法律制度练习试卷 3 答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 会计和审计法律制度2 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 会计和审计法律制度3 【正确答案】 A,B,C,D
16、【知识模块】 会计和审计法律制度4 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 会计和审计法律制度5 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 会计和审计法律制度6 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 会计和审计法律制度7 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 会计和审计法律制度8 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 会计和审计法律制度二、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。9
17、 【正确答案】 B【知识模块】 会计和审计法律制度10 【正确答案】 B【知识模块】 会计和审计法律制度11 【正确答案】 A【知识模块】 会计和审计法律制度12 【正确答案】 A【知识模块】 会计和审计法律制度13 【正确答案】 B【知识模块】 会计和审计法律制度14 【正确答案】 B【知识模块】 会计和审计法律制度15 【正确答案】 B【知识模块】 会计和审计法律制度16 【正确答案】 B【知识模块】 会计和审计法律制度17 【正确答案】 B【知识模块】 会计和审计法律制度18 【正确答案】 B【知识模块】 会计和审计法律制度19 【正确答案】 B【知识模块】 会计和审计法律制度三、综合题
18、要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。20 【正确答案】 (1)会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据会计基础工作规范的规定,国有单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。(2)丙担任某纺织厂出纳工作不符合法律规定。根据会计基础工作规范的规定,会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。(3)档案科与会计科在销毁会计档案过程中不符合法律规定之处是: 本单位负责人乙未在会计档案销毁清册上签字;未将监销情况报告给本单位负责人乙。(4)会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工
19、作不符合法律规定。根据会计法和会计基础工作规范的规定,出纳人员不得兼管会计档案保管工作(或: 不符合内部牵制制度;或:不符合不相容职务相互分离制度)。(5)丙自行与丁办理会计工作交接手续不符合法律规定。根据会计基础工作规范的规定,一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人(或: 会计主管人员)负责监交。(6)丙应当办理会计从业资格调转手续。根据会计从业资格管理办法的规定,持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位,且继续从事会计工作的,应当自离开工作单位之日起 30 日内,填写调转登记表,持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明,办理调转登记(或: 会计人员调转
20、工作单位,必须办理调转手续)。(7)甲认为会计资料已移交戊,自己不应再承担责任的观点不符合法律规定。根据会计基础工作规范的规定,移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。【知识模块】 会计和审计法律制度四、简答题21 【正确答案】 (1)王某需要办理会计工作交接手续。根据规定,会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作,应当办理交接手续。(2)出纳李某临时兼管债权债务账目的登记工作不符合规定。根据规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(3)销毁会计档案的程序不符合规定。首先,应编制会计档案销毁清册,由
21、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见,销毁会计档案时,应由档案部门和会计部门共同派人监销。其次,销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况报告本单位负责人。(4)厂长应承担法律责任。根据规定,授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处以 5000 元以上 5 万元以下的罚款。【知识模块】 会计和审计法律制度22 【正确答案】 (1)中外合资经营企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。根据我国会计法律制度的规定,
22、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权,各单位必须接受有关监督检查部门依法实施的监督检查。(2)该公司由出纳临时保管会计档案的做法不符合法律规定。单位会计岗位的设置应当符合内部牵制制度的要求,根据内部牵制制度的要求,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。所以该公司由出纳临时保管会计档案的做法不符合法律规定。(3)该公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合法律规定。根据会计基础工作规范的规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。(4)该公司王某担任会计科科长的做法不符合法律规定。根据我国会计
23、法律制度的规定,担任会计机构负责人,除应取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作 3 年以上的工作经历。而从王某的实际情况来看,既无会计从业资格证书,也不具有会计师以上专业技术资格,也未从事会计工作 3 年以上,因此不具备担任会计机构负责人的基本要求。(5)该公司销毁会计档案的做法不符合法律规定。会计档案保管期满需要销毁的,应由本单位档案部门提出意见,会同会计部门共同进行审查和鉴定,并在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时,要由单位档案部门和会计部门共同派人监销;销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章,并
24、将监销情况报告本单位负责人。而该公司在销毁会计档案过程中并无会计部门的共同参与,同时单位负责人也未签署意见,销毁情况也未报告给单位负责人。(6)公司招聘的这名高级会计师应当办理会计从业资格证书调转手续。按照规定,会计人员因故调到其他地区从事会计工作的,应当在办理调转手续后规定的时间内到新单位所在地财政部门办理调入手续。(7)该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定不符合法律规定。公司对外报送的会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员) 签名并盖章;设置总会计师的,还应由总会计师签名并盖章。因此该公司董事会作出的仅由会计科科长签名并盖章的决定不符合法律
25、规定。【知识模块】 会计和审计法律制度23 【正确答案】 (1)该国有企业有关总会计师的任命不合法。第一,总会计师应当取得会计师任职资格,而王某只具有助理会计师的任职资格;第二,国有企业的总会计师应当由本单位主要行政领导人提名后,由政府主管部门任命或聘任,而不应由厂长(单位领导人)直接任命。(2)陈某的任职不合法。各单位从事会计工作的所有人员都必须取得会计从业资格证书,各单位不得任用(聘用)不具备会计从业资格的人员从事会计工作。陈某正在申请会计证,说明其在任职时尚未取得会计从业资格证书,因此该公司对陈某的任职是不合法的。(3)该国有企业对财政部门的态度不合法。财政部门作为国家监督的主要主体,有
26、权对各单位的会计工作实施监督,其中就包括对从事会计工作的人员是否具备会计从业资格这一事项实施监督,因此财政部门对于陈某能否出任出纳工作是有权过问的,而并非公司所认为的无权过问。【知识模块】 会计和审计法律制度24 【正确答案】 (1)公司聘用任某担任出纳人员不合法。国有企业任用会计人员应当实行回避制度,会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳工作。李某是会计机构负责人,其女儿任某作为其直系亲属不能担任公司的出纳人员。(2)任某对记载错误的发票的处理正确。对于记载错误的原始凭证,除了金额错误的原始凭证需要原开具单位重开外,其他地方有错误的原始凭证可以由原开具单位重开或更正,更正
27、处加盖开具单位的印章;因该发票不属于金额记载错误 ,所以可以由原开具单位更正后据以记账。(3)李某决定由任某兼任会计档案保管员的做法不正确。单位会计工作岗位的设置应当实行内部牵制制度,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权债务账目的登记工作。任某作为出纳人员,不能兼任会计档案保管员。(4)李某对查账过程中查出的问题应当立即向单位负责人报告,请求其处理。根据会计法有关单位内部会计监督的规定,会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,如果无权处理,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。(5)公司对会计档案的销毁不合法。公司不应当将其在建项目的会计档案销毁,即使其保管期限已满,因为会计法律制度规定,正在建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。【知识模块】 会计和审计法律制度
