1、会计法律制度练习试卷 8 及答案与解析一、综合题0 A 公司是于 1997 年 3 月上市的股份有限公司，其主营业务是各种照明产品的生产与销售，凭着掌握的新型感光材料技术，A 公司在上市时大获成功，前景看好。但好景不长，随着市场竞争加剧、技术普及、管理手段落后，2001 年、2002 年连续两年亏损，被中国证监会“ST”处理。2003 年 11 月，A 公司经营仍无起色，为保住上市资格，在董事长孙某授意下，财务部经理周某指使财务部的员工通过伪造销售发票和凭证夸大收入，使公司业绩由亏变盈。A 公司财务部员工李某，2002 年7 月，从某财经大学本科毕业后被招聘到该公司从事辅助成本核算工作，具有会
2、计从业资格证书。李某针对公司的现状，通过对历年财务资料的分析，发现成本管理上存在较大漏洞，于是向公司董事会提出两点建议:(1)加大对技术革新的投入。(2)采用车间、班组责任成本控制。董事会经研究采纳了李某的建议，实施措施后产品成本大幅度下降，2004 年当年实现盈利 1503 万元。2005 年 1 月，在 A 公司董事长孙某的主持下，对公司内部人员分工作了调整，鉴于李某的工作表现，提拔其为财务部经理，原财务部经理担任公司副总经理，主管财务会计工作，现任总会计师配合其工作。2005 年 9 月，A公司爆出了一件重大贪污案件。公司主管销售的副总王某，利用内部制度中“销售货款由销售部负责回笼” 的
3、规定，通过伪造销售发票、支票等手段，先后贪污公司资金 100 多万元。事发后，公安机关和检察机关组成工作组进驻 A 公司，对王某进行调查。在调查过程中，A 公司夸大收入的情况也浮出水面， A 公司董事长孙某，副总周某、王某被逮捕。在法庭上，董事长孙某为自己辩护称:自己在公司中主管生产，对财务和销售环节并不了解，不应对公司财务造假和王某的贪污情况负责。副总经理周某为自己辩护称:自己是在董事长的授意下，虚夸公司收入，是迫不得已而为之，不应该负担责任。根据上述资料，结合我国相关法律、法规的规定，分析回答下列问题:1 A 公司董事长孙某授意财务部经理夸大收入、变亏为盈的行为属于何种违法行为 ?应承担什
4、么法律责任?2 A 公司周某、李某的行为是否符合会计职业道德规范的要求 ?说明理由。3 A 公司对内部人员分工的调整有哪些不符合规定之处 ?说明理由。4 A 公司内部制度规定“ 销售货款由销售部负责回笼”是否符合规定? 说明理由。5 在法庭上，A 公司董事长孙某、副总经理周某的辩护理由是否成立 ?说明理由。5 某外商投资企业在 2005 年发生下列事项:(1)新投产的一台设备在生产产品的同时又产下可利用的废料，经理授意销售科长将废料售给一个体户，每次收入的现金由经理另立银行账户统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财务科长认为这是为管理人员办好事，所以也未要求将这项收入纳入会计核算。(2)作
5、为子公司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。(3)为了达到少缴税的目的，经理要求会计人员将一台正常使用设备的折旧方法由原来的平均年限法改为双倍余额递减法，使当年的利润减少了 30000 元。根据上述资料，结合我国相关法律、法规，回答下列问题:6 该企业将废料变价收入另立账户保管是否合法?说明理由。对该企业的行为应当如何处理?7 该企业财务科长对废料的变价收入未纳入会计核算，违反了哪些会计职业道德规范要求?说明理由。8 该企业采用英文作为会计记录和编制报表的文字是否合法?
6、说明理由。9 该企业改变折旧的计提方法是否符合规定?说明理由。若造成不缴或少缴税款的，按税收征管法规定应如何处理?9 2006 年 3 月，某市财政局派出检查组对国有大型企业甲(以下简称“甲企业”) 的会计工作进行检查。检查中发现以下情况:(1)2005 年 1 月 10 日，甲企业收到一张应由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业的会计人员 A 对该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证;同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于账务处理。(2)2005 年 3 月 6 日，新上任的厂长张某安排自己的直系亲属、自参加工作后一直从事文秘工作的 B 担任甲企业
7、的会计机构负责人。3 月 20 日，B 与原会计机构负责人办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。(3)2005 年 5 月 15 日，经厂长张某批准，业务单位丙企业因业务需要查阅了甲企业2004 年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。(4)2005 年 6 月 22 日，甲企业拟销毁一批保管期满的会计档案(其中包括两张未结清债权债务的原始凭证)，由总会计师 C 在会计档案销毁清册上签署意见后，该批会计档案于 6 月 30 日销毁。(5)2005 年 7 月 18 日，厂长张某以总会计师 C“擅自在会计档案销毁清册上签署意见”为由，撤销了总会计师 C 的职务，并决定该厂不
8、再设置总会计师的职位。(6)2005 年 10 月 5 日，厂长张某决定，甲企业以后对外报送的财务会计报告由自己签字并盖章后即可报出。(7)2005 年 12 月 25 日，甲企业从现金收入中直接支取 5 万元用于职工福利。根据上述资料，结合我国会计法律制度的规定，回答下列问题:10 会计人员 A 的做法是否符合规定?说明理由。11 B 能否担任甲企业的会计机构负责人?说明理由。原会计机构负责人与 B 办理会计工作交接手续，由人事科长进行监交的做法是否符合规定?并说明理由。12 甲企业将有关原始凭证复制给业务单位丙的做法是否符合规定?并说明理由。13 甲企业在销毁会计档案的过程中，有哪些不符合
9、规定之处?14 张某撤销总会计师 C 的职务，并决定该厂不再设置总会计师的职位是否符合规定?并说明理由。15 张某作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定?说明理由。16 甲企业从现金收入中直接支取 5 万元用于职工福利的做法是否符合规定?说明理由。16 佳腾水产加工厂原是一家国有企业，2004 年内，发生了以下事项:(1)调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任刘某兼任会计负责人。撤并以后，会计主要工作重新分工如下:原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、刘某的女儿刘莲调任出纳工作，兼任会计档案的保管。刘某毕业
10、于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘工作，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽快胜任会计负赍人岗位，领导要求刘某半脱产参加会计知识培训班，并参加当年全省会计从业资格的统一考试。(2)撤并工作完成，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。(3)某司法单位因工作需要暂时借用佳腾水产加工厂上一年的会计档案，对有关原始凭证做了摘录或复制。工作过程中，得到厂方的大力支持:刘莲积极配合，并办理了详细的外借登记手续。(4)在上级有关部门的关心支持下，引进外资，佳腾厂与外商合作，成立了中外合资的佳明公司。公司管理层研究决定，公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由刘某
11、签字、盖章后正式报送，以利于会计信息的及时披露。根据我国相关法律法规的规定，回答下列问题:17 企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作的岗位分工等是否合法?说明理由。18 该企业在办理会计工作交接时，是否有违法之处?说明理由。19 该企业向某司法单位提供外借、查阅、复制会计资料是否合法?说明理由。20 佳明公司管理层关于“公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由刘某签字、盖章后正式报送” 的决定是否合法 ?说明理由。20 兴泰贸易有限公司系一小型商贸企业，其 2005 年发生以下事项:(1)为节约开支，该公司只用了两名会计人员 A 和 B，其中会计人员 A 被指定为会计主管，负责登记总账，
12、编制会计报表和稽核工作，会计人员 B 担任出纳，兼记日记账、各种明细账和保管会计档案。(2)该公司办公室主任持一张领导签字的白条，报销招待费，因有领导签字，出纳人员 B 办理了报销手续。(3)公司供销员 C 持若干张差旅费发票前来报销，出纳人员 B 发现其中一张发票有改动的痕迹。怕影响同事之间的关系，B 仍给予办理了报销手续，但提醒供销员C 下不为例。(4)出纳人员 B 设置的现金和银行存款日记账采用了活页式账簿; 为了分清每天的经济业务，故银行存款日记账在一张账页上登记完当天的经济业务以后，次日的经济业务在另一张账页上登记，并按 10 天一次结出余额。(5)年度终了，会计主管人员 A 对有余
13、额的账户编制转账记账凭证并据以转销旧账，登记新账。根据上述资料，结合我国会计法律制度规定，回答下列问题:21 兴泰公司对会计人员的分工是否符合规定?说明理由。22 出纳人员 B 对办公室主任持领导签字的白条报销招待费应如何处理?23 出纳人员 B 对供销员 C 的报销差旅费发票的做法是否符合规定? 说明理由。其行为违反了哪些会计职业道德要求?24 出纳人员 B 在设置和登记账簿方面存在哪些错误之处?说明理由。25 会计主管人员 A 的做法是否符合规定?说明理由。会计法律制度练习试卷 8 答案与解析一、综合题【知识模块】 会计法律制度1 【正确答案】 A 公司董事长孙某授意财务部经理夸大收入、变
14、亏为盈的行为属于“授意、指使、强令会计机构和会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，报送虚假财务报告” 的行为。按 会计法规定:构成犯罪的，追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处 5000 元以上 50000 元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。【知识模块】 会计法律制度2 【正确答案】 周某的行为不符合会计职业道德要求。一是对董事长孙某授意其夸大收入、弄虚作假，未能依法处理予以拒绝，违反了“坚持准则” 的会计职业道德要求;二是指使财务部员工伪造销售发票和凭证，夸大收入，未能如实反映单位实际发生的经济业务事项，违反了“客观公正” 的会计职业道德要求。李某
15、的行为符合会计职业道德要求。李某能够运用所学的专业知识，结合单位实际情况，分析历年的财务资料，积极向董事会提出合理化建议，被采纳后取得良好的经营效益，体现了“爱岗敬业 ”、“参与管理”、“强化服务” 的会计职业道德要求。【知识模块】 会计法律制度3 【正确答案】 该公司董事会提拔李某担任财务部经理不符合规定。根据会计法的规定，会计机构负责人(会计主管人员)除了具有会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务或从事会计工作三年以上经历，李某从事会计工作不足三年，不具备任职资格。财务部经理周某担任公司副经理，主管财务会计工作不符合规定。按会计法律制度规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与
16、总会计师职责重叠的行政副职。【知识模块】 会计法律制度4 【正确答案】 不符合规定。根据内部会计控制制度的规定，不相容岗位职责分工应当相互分离、相互制约。销售与货款回笼属于不相容岗位，货款回笼应由财务部门负责。【知识模块】 会计法律制度5 【正确答案】 公司董事长孙某的辩护理由不成立。根据会计法律制度规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，不得以不懂会计为借口推卸责任。公司副总经理周某的辩护理由不成立。根据会计法律制度规定，会计机构、会计人员不得伪造变造会计凭证、会计账簿，报送虚假的财务会计报告。单位负责人授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，应当予以拒绝
17、。【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制度6 【正确答案】 不合法。根据会计法规定，单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿中统一登记核算，不得私设账簿登记核算。该企业将废料的变价收入另立账户保管，作为单位管理人员的福利，属于账外设账、设置“小金库”的行为。按规定 :由县级以上财政部门责令限期改正，对单位处 300050000 元罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 200020000 元罚款; 情节严重的，对会计人员，吊销其会计从业资格证书;构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 会计法律制度7 【正确答案】 该企业财务科长对废料的变价收入未纳入会计核算，
18、不能真实反映单位发生的各项经济业务，使会计资料不真实、不准确，违反了“客观公正” 的会计职业道德规范要求;对经理授意将废料的变价收入另立账户保管，未能按法律法规的规定予以制止或纠正，违反“坚持准则” 的会计职业道德规范要求。【知识模块】 会计法律制度8 【正确答案】 不合法。根据会计法律制度的规定，我国境内单位的会计记录的文字应当使用中文，外商投资企业可以在使用中文的同时使用一种外国文字。使用会计电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示。本案例中，外商投资企业以母公司统一规定为由使用英文作为会计记录文字不合法。【知识模块】 会计法律制度9 【正确答案】 不符合规定。根据会计法律制度规定，各单位
19、的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。该案例中，外商投资企业将正常使用设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，这属于随意变更会计处理方法，是为了调节收益，以达到少缴税款的目的。纳税人采用少记收入、多记成本费用造成不缴或少缴税款的，金额在 1 万元以下、占应缴税额在 10%以下的，属于偷税行为，主管税务机关依法追缴不缴或少缴的税款外，并处不缴或少缴税款 0.55 倍的罚款;构成犯罪的，依照偷税罪追究当事人的刑事责任。【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制度10 【正确答案】 不符合规定。根据会计法律制度的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应
20、当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。会计人员 A 没有开具原始凭证分割单，而将原始凭证直接复印给乙企业，不符合规定。【知识模块】 会计法律制度11 【正确答案】 B 不能担任会计机构负责人。根据会计法律制度规定，国家机关、国有企事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任会计工作。该案例中，B 没有从事会计工作的经历，且与单位负责人是直系亲属，故不能担任会计机构负责人。人事科长监交不符合规定。按规定会计机构负责人(会计主管人员) 移交，应当由单位负责人监交，必要时由上级主管单位派人会同监交，而不应当由人事科长监交。【知识模块】 会计法律制度1
21、2 【正确答案】 符合规定。根据会计法律制度规定，各单位保存的会计档案不得外借，因特殊情况需要经单位负责人批准可以提供查阅或复制，并办理登记手续。【知识模块】 会计法律制度13 【正确答案】 会计档案销毁由总会计师 C 在销毁清册上签署意见不符合规定。按规定，会计档案销毁应当由单位负责人签署意见，而不是由总会计师签署意见。销毁的会计档案中有未了结债权债务的原始凭证不符合规定，按规定，未了结债权债务关系的原始凭证不得销毁，应抽出单独装订，待未了事项结清后才能销毁【知识模块】 会计法律制度14 【正确答案】 不符合规定。根据会计法律制度规定，国有企事业的总会计师应由单位负责人提名，上级主管部门负责
22、任免，单位负责人不能直接任免;国有大中型企业、国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师。【知识模块】 会计法律制度15 【正确答案】 不符合规定。根据会计法律制度规定，对外报送的财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签字并盖章，设置总会计师的单位，还应由总会计师签字并盖章。【知识模块】 会计法律制度16 【正确答案】 不符合规定。根据现金管理条例规定，单位不得从经营收入中直接支付现金(即坐支) 。【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制度17 【正确答案】 该企业撤并会计机构是合法的。根据会计法规定，各单位应当根据会计业务的
23、需要设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。任命会计主管人员不合法。按会计法律制度规定，会计机构负责人(会计主管人员)除具有会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上会计专业技术资格或从事会计工作三年以上，刘某不具备任职资格。会计工作岗位分工不合法。一是国有企事业单位任用会计人员实行回避制度，会计机构负责人(会计主管人员)的直系亲属不得在本单位担任出纳工作;二是出纳人员不得兼任会计档案的保管工作。【知识模块】 会计法律制度18 【正确答案】 有。一般会计人员工作交接应当由会计机构负责人(会计主管人员)监交，会计机构负责人(会计主管人员)工作交接应由单位负责人监交，而不应当由厂部
24、纪检、监察部门监交。【知识模块】 会计法律制度19 【正确答案】 不合法。按有关法律的规定，各单位会计档案的原件一律不得对外借出，外单位有特殊需要，经本单位负责人批准，可提供查阅或复制，并办理登记手续。【知识模块】 会计法律制度20 【正确答案】 不合法。根据会计法律制度规定，对外报送的财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签字并盖章，设置总会计师的单位，还应当由总会计师签字并盖章。【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制度21 【正确答案】 不符合规定。根据会计法的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的
25、登记工作。【知识模块】 会计法律制度22 【正确答案】 根据会计法的规定，会计人员对不合法原始凭证有权不予接受，并应当报告单位负责人。办公室主任持有的领导签字的白条，属于不合法原始凭证，出纳人员 B 有权拒绝受理。【知识模块】 会计法律制度23 【正确答案】 不符合规定。会计人员对不真实的原始凭证有权不予受理，并报告单位负责人。但出纳人员 B 碍于同事的面子怕影响同事之间的关系，予以受理，不符合规定。其行为违反了“坚持准则” 的会计职业道德要求。【知识模块】 会计法律制度24 【正确答案】 现金日记账和银行存款日记账采用活页式不正确。按会计法律制度规定，现金日记账和银行日记账必须采用订本式。银行存款日记账每天登记一张不正确。按会计法律制度规定，现金日记账和银行存款日记账应当按经济业务发生和完成时间顺序，逐日逐笔连续登记，不得跳行、隔页。现金日记账和银行存款日记账十天一次结出余额不正确。按规定，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。【知识模块】 会计法律制度25 【正确答案】 不符合规定。按会计法律制度规定，年度终了，有余额的账户直接将余额转入下一会计年度，在摘要栏注明“结转下年” ，不需要另行编制转账记账凭证。【知识模块】 会计法律制度
