1、初级会计实务（利润）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业于 2014 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 7 个月，合同总收入 50 万元，年度预收款项 25 万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为 40 万元。2014年末请专业测量师测量，产品安装程度为 80。该项劳务影响 2014 年度利润总额的金额为( ) 万元。（A）40（B） 8（C） 0（D）252 某企业 2014 年 1 月 10 日因完成政府下达的技能培训任务收到财政补助资金 20
2、万元，5 月 1 日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款 400 万元，7 月 1日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助 15 万元，假定不考虑其他因素，2014 年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为( )万元。（A）435（B） 20（C） 415（D）353 企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为( )。（A）资本公积（B）递延收益（C）固定资产（D）营业外收入4 某企业 2014 年度利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 450 万元。假定该企业年初递延所得税资产为 10 万元，递延所得税负债为 7 万元，年末递延所得税资产为 13 万元，递延所
3、得税负债为 15 万元。企业适用的所得税税率为 25。该企业2014 年所得税费用为( )万元。（A）1235（B） 130（C） 1175（D）10755 下列各项中，不影响净利润的是( )。（A）长期股权投资权益法下确认的其他综合收益（B）转回已计提的存货跌价准备（C）出租包装物的摊销额（D）计算确认应交的房产税6 下列各项中，影响营业利润的是( )。（A）税收罚款支出（B）管理不善造成的库存现金短缺（C）接受现金捐赠（D）当期确认的所得税费用7 企业支付的税收滞纳金应该计入( )。（A）管理费用（B）财务费用（C）营业外支出（D）其他业务成本8 下列业务或者事项中，会影响企业当期营业外收
4、入的是( )。（A）确实无法支付的应付账款（B）国债利息收入（C）固定资产盘盈（D）存货盘盈9 根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是( )。（A）股票转让净收益（B）国债利息收入（C）公司债券的利息收入（D）公司债券转让净收益10 不能转人“ 本年利润” 账户借方的是 ( )账户。（A）生产成本（B）主营业务成本（C）管理费用（D）财务费用二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）企业接受原材料捐赠的利得（B）按期分配政府补
5、助的递延收益（C）盘盈的固定资产（D）因债权单位撤销而无法支付的应付款项12 下列各项中，关于政府补助表述正确的有( )。（A）企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益（B）企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益（C）企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入（D）政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助13 下列科目中，期末余额不需要结转到“本年利润” 科目的有( )。（A）固定资产减值准备（B）所得税费用（C）营业税金及附加（D）应交税费14 下列各项中，不影响企业营业利润的有( )。（A）所得税费用（B）营业外支出（C）投资收益（D）公允价值变动
6、损益15 下列各项中，影响当期营业利润的有( )。（A）所得税费用（B）固定资产减值损失（C）销售商品收入（D）投资性房地产公允价值变动收益16 下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有( )。（A）已计入投资收益的国库券利息收入（B）已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出（C）支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金（D）未超标的业务招待费支出17 下列关于表结法的表述，正确的有( )。（A）增加了转账环节和工作量（B）各损益类科目月末只需结计出本月发生额和月末累计余额（C）年末时将全年累计损益类科目余额转入本年利润（D）不影响有关损益指标的利用三、判断题本类题共 10 小题
7、，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。( )（A）正确（B）错误19 利润是企业一定期间的经营成果，是收入与费用以及利得与损失的差额之和，与收入和费用要素密切相关，与资产要素无直接的关系。( )（A）正确（B）错误20 企业取得与资产相关的政府补助，应随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。( )（A）正确（B）错误21 账结
8、法每月末结转损益类科目以后，“本年利润” 科目的本月余额反映本月实现的利润或发生的亏损。( )（A）正确（B）错误22 如果企业 2014 年年末将“本年利润” 科目的贷方余额 2000 万元结转到“利润分配一未分配利润” 科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业 2014 年度利润表中的净利润也应为 2000 万元。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题22 甲公司 2014 年有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，适用的所得税税率为 25)：12 月 31 日发现下列事项：(1)本年度国债利息收入为 6000 元，并已经计入投资收益；(2)经查发现
9、公司营业外支出中有 10000 元为税收滞纳金；(3)经查发现公司本年发生的职工福利费超过了税法允许税前扣除的数额为 5000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。23 甲公司本年应交所得税的金额为( )元。（A）48000（B） 44500（C） 43250（D）4200024 甲公司的本年净利润为( )元。（A）131000（B） 120750（C） 134500（D）137000五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。25 企业的税前会计利润和应
10、纳税所得额是否相同?初级会计实务（利润）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入=5080=40(万元)，当年应结转的成本=4080=32(万元)，所以当年影响利润总额的金额 =4032=8(万元) 。【知识模块】 利润2 【正确答案】 D【试题解析】 5 月 1 日收到的补助是与资产相关的政府补助，所以与收益相关的政府补助=20+15=35( 万元 )。【知识模块】 利润3 【正确答案】 B【试题
11、解析】 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。【知识模块】 利润4 【正确答案】 C【试题解析】 应交所得税=45025=112 5( 万元)，递延所得税= 递延所得税负债增加额一递延所得税资产增加额=(157)一(1310)=5(万元)，所以所得税费用=应交所得税+递延所得税=1125+5=117 5(万元)。【知识模块】 利润5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，贷记资产减值损失；选项 C，要借记其他业务成本；选项D 计入营业税金及附加或管理费用，所以选项 BCD 都会影响净利润。【知识模块】 利润6 【正确答案】 B【试题解析】 本
12、题考核影响营业利润的因素。选项 A，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润，影响利润总额；选项 B，记入“管理费用”科目，影响营业利润；选项 C，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润，影响利润总额；选项 D，记入“所得税费用”科目，影响净利润，不影响营业利润。【知识模块】 利润7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营业外支出核算的内容。税收滞纳金等各项罚款应该计入营业外支出科目。【知识模块】 利润8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业外收入核算的内容。确实无法支付的应付账款记入“营业外收入”科目；国债利息收入应记入“投资收益”科目；盘盈的固定资产应该作为前期差错，通过“以前年度损
13、益调整”科目核算；存货盘盈应该冲减管理费用。【知识模块】 利润9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。【知识模块】 利润10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核本年利润的结转处理。生产成本是成本类账户，因此不能转入“本年利润”账户中，选项 BCD 均属于损益类中相关费用类账户，期末要转人“本年利润”账户的借方。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、
14、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，应作为前期会计差错进行处理，通过 “以前年度损益调整”核算，最终调整的是期初留存收益。【知识模块】 利润12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，企业取得的与资产相关的政府补助不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。【知识模块】 利润13 【正确答案】 A,D【试题解析】 “固定资产减值准备”属于资产类备抵科目，“应交税费”属于负债类科目，期末余额均不能结转到“本年利润”科目，只有损益类科目才结转到“本年利润”科目。【知识模块】 利润14 【正确答案】 A,B【试题解析】
15、本题考核营业利润。选项 A 影响净利润；选项 B 影响利润总额不影响营业利润。【知识模块】 利润15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核营业利润的影响因素。所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入主营业务收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。【知识模块】 利润16 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核需要纳税调增的相关事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的广告费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目
16、的金额(如税收滞纳金、行政性罚款)。选项 A 会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额；选项 D，未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。【知识模块】 利润17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核表结法的相关内容。表结法下，各损益类科目月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润，只有在年末时才将全年累计余额转人本年利润，减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制和有关损益指标的利用。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述
17、错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额(或减去递延所得税资产本期发生额)，加上递延所得税负债本期发生额(或减去递延所得税负债本期转回金额)。【知识模块】 利润19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核利润的概念。利润是企业一定期间的经营成果，是收入与费用以及直接计入当期利润的利得与损失的差额之和，与收入和费用要素密切相关，但与资产要素也有直接关系。【知识模块】 利润20 【正确答案】 A【试题
18、解析】 本题考核与资产相关的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。【知识模块】 利润21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核账结法的相关内容。账结法每月月末结转损益类科目以后，“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。【知识模块】 利润22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核结转本年利润的相关处理。不存在记账错误的情况下，利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，两者是相等的。【知识模块】 利润四、不定项选择题【知识模块】 利润23 【正
19、确答案】 C【试题解析】 结转损益类科目的分录为：借：主营业务收入 800000其他业务收入 200000投资收益 30000营业外收入 57000贷：本年利润 1087000借：本年利润 923000贷：主营业务成本 500000其他业务成本 150000营业税金及附加 36000销售费用 40000管理费用 100000财务费用 32000营业外支 65000“本年利润”科目余额=1087000 一 923000=64000(元)。应纳税所得额=利润总额一国债利息收入+税收滞纳金+超支的职工福利费=164000一 6000+10000+5000=173000(元)。应交所得税=173000
20、25=43250(元)。【知识模块】 利润24 【正确答案】 B【试题解析】 当年净利润=利润总额一所得税费用=164000 一 43250=120750(元)。【知识模块】 利润五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。25 【正确答案】 不同。税前会计利润也称利润总额，是依据会计的账务处理得出的利润总额；应纳税所得额是根据税法的规定，在企业利润总额的基础上对一些项目进行调整后得出的计税依据。在会计上计算利润总额时所有影响损益的损失和费用都能够扣除，而按照税法的规定并非所有影响损益的费用和损失都能够扣除，比如超过税法规定标准的广告费、业务招待费以及在税法中规定不允许扣除项目的金额，如滞纳金、行政性罚款等都不能在税前扣除。【知识模块】 利润
