1、初级会计实务（利润）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。本月销售一批材料，价值6084 元(含税) 。该批材料计划成本为 4200 元，材料成本差异率为 2，该企业销售材料应确认的损益为( )元。(2013 年)（A）916（B） 1084（C） 1884（D）19682 20l1 年 3 月某企业开始自行研发一项非专利技术，至 2011 年 12 月 31 日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为 160 万
2、元，累计开发支出为 500 万元(其中符合资本化条件的支出为 400 万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业 2011 年度利润总额减少( )万元。(2012 年)（A）100（B） 160（C） 260（D）6603 下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )。(2012 年)（A）处置房屋的净损失（B）经营出租设备的折旧费（C）向灾区捐赠商品的成本（D）火灾导致原材料毁损的净损失4 下列各项中，应确认投资损益的是( )。(2012 年)（A）投资性房地产出租期间所取得的租金收入（B）为取得长期股权投资发生的相关交易费用（C）采用成本法核算的长期股权投资
3、处置时实际取得的价款与其账面价值的差额（D）采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利5 某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本 800 万元，管理费用 20 万元，销售费用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益 45 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 10 万元，所得税费用 32 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。（A）123（B） 200（C） 150（D）1556 企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是( )。(2015年)（A）借记“递延收益 ”科目，贷记“主营业务收入”科目（B）借记 “银行
4、存款” 科目，贷记“ 预收账款”科目（C）借记 “银行存款” 科目，贷记“ 递延收益”科目（D）借记“递延收益 ”科目，贷记“其他业务收入”科目7 下列各项中，不应计入营业外收入的是( )。（A）债务重组利得（B）处置固定资产净收益（C）收发差错造成存货盘盈（D）确实无法支付的应付账款8 某企业适用的所得税税率为 25。2015 年度该企业实现利润总额 500 万元，应纳税所得额为 480 万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加 8 万元。不考虑其他因素，该企业 2015 年度利润表“所得税费用” 项目本期金额为 ( )万元。(2016 年)（A）1 28（B） 112（C） 125（D）1
5、209 某企业 2012 年度税前会计利润为 2000 万元，其中本年国债利息收入 120 万元，税收滞纳金 20 万元，企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，该企业 2012年度所得税费用为( ) 万元。(2013 年)（A）465（B） 470（C） 475（D）50010 下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是( )。(2016 年)（A）表结法下不需要设置“本年利润” 科目（B）年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润 ”科目（C）各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)（D）每月月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入
6、 “本年利润”科目11 下列各项中，属于企业发生的损失的是( )。（A）企业外币应收账款的汇兑损失（B）企业存货管理不善引起的盘亏损失（C）企业支付的税收滞纳金（D）企业预计产品质量保证损失12 甲公司当年主营业务收入 12500 万元，主营业务成本 8500 万元，其他业务收入200 万元，其他业务成本 120 万元，营业税金及附加 230 万元，期间费用 550 万元，公允价值变动收益 500 万元，投资损失 200 万元，处置固定资产净损失 50 万元，取得即征即退的增值税 200 万元。则甲公司当年的营业利润为( )万元。（A）3600（B） 3750（C） 3550（D）380013
7、 下列经济事项中，会影响营业利润的是( )。（A）接受捐赠（B）非货币性资产交换利得（C）固定资产减值损失（D）政府补助二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 下列各项中，不影响企业当期营业利润的有( )。(2016 年)（A）无法查明原因的现金短缺（B）公益性捐赠支出（C）固定资产处置净损失（D）支付的合同违约金15 下列各项中，影响企业营业利润的有( )。(2015 年)（A）销售商品发生的展览费（B）出售包装物取得的净收入（C）出售固定资产的净损失（D）确认的资产减值损失
8、16 下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。(2011 年)（A）所得税费用（B）固定资产减值损失（C）销售商品收入（D）投资性房地产公允价值变动收益17 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。(2015 年)（A）大型设备处置利得（B）存货收发计量差错形成的盘盈（C）无形资产出售利得（D）无法支付的应付账款18 下列各项中，关于政府补助表述正确的有( )。(2013 年)（A）企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益（B）企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益（C）企业取得与资产相关的政府补助应一次性计入营业外收入（D）政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的
9、政府补助19 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。(2013 年)（A）债务重组利得（B）接受捐赠利得（C）固定资产盘盈利得（D）非货币性资产交换利得20 下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。（A）存货盘盈（B）固定资产出租收入（C）固定资产盘盈（D）无法查明原因的现金溢余21 下列各项中，按规定应计入营业外支出的有( )。（A）固定资产出售净收益（B）非常损失（C）固定资产盘亏净损失（D）计提的存货跌价准备22 下列各项中，影响利润表“所得税费用” 项目金额的有 ( )。（A）当期应交所得税（B）递延所得税收益（C）递延所得税费用（D）代扣代缴的个人所得税23 下列关于结转本年利
10、润账结法的表述中，正确的有( )。(2014 年)（A）“本年利润 ”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损（B）各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额（C）年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润” 科目（D）每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入 “本年利润”科目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因
11、的现金短缺应计入营业外支出中。( )（A）正确（B）错误25 年度终了，无论企业盈利或亏损，都需要将“本年利润” 科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润” 科目。( )（A）正确（B）错误初级会计实务（利润）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 销售材料确认的其他业务收入=6084(1+17)=5200(元) ；确认的其他业务成本=4200(1+2)=4284(元)；销售材料应确认的损益=5200 一4284=916(元)。【知识
12、模块】 利润2 【正确答案】 C【试题解析】 研究阶段支出 160 万元和开发阶段不符合资本化条件的支出 100 万元应计入管理费用，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，所以减少 2011 年的利润总额=160+100=260(万元 )。【知识模块】 利润3 【正确答案】 B【试题解析】 经营出租设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润，选项 A、C 均计入营业外支出，不影响营业利润。选项 D 如为自然灾害，则计入营业外支出；如为人为原因，则计入管理费用，但因为是单选题，选项 B更为准确一些。【知识模块】 利润4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，记入“其他业务收入”科目
13、；选项 B，计入长期股权投资的初始投资成本(企业合并方式以外方式取得)或管理费用(企业合并方式取得)；选项D，不做账务处理。【知识模块】 利润5 【正确答案】 C【试题解析】 企业本期营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失) =1000 一 800 一 20 一 3540+45=150(万元)。【知识模块】 利润6 【正确答案】 C【试题解析】 企业收到与资产相关的政府补助时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，选项 C 正确。【知识模块】 利润7 【正
14、确答案】 C【试题解析】 收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。【知识模块】 利润8 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2015 年度利润表“所得税费用”项目本期金额=48025一8=112(万元) 。【知识模块】 利润9 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=2000 一 120+20=1900(万元)；所得税费用=190025=475( 万元) 。【知识模块】 利润10 【正确答案】 C【试题解析】 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项 A、B 错误；每月月末要将损益类科
15、目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)，选项 C 正确；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项 D 错误。【知识模块】 利润11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 记入“财务费用”科目；选项 B 记入“管理费用”科目；选项C 记入“营业外支出”科目；选项 D 记入“销售费用”科目。【知识模块】 利润12 【正确答案】 A【试题解析】 营业利润=125008500+200 一 120-230550+500-200=3600(万元)。处置固定资产净损失计入营业外支出，取得
16、即征即退增值税计入营业外收入。【知识模块】 利润13 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目中；接受捐赠、非货币性资产交换利得记入“营业外收入”科目中，政府补助计入速延收益或营业外收入，选项 ABD 均不影响营业利润。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 计入管理费用，影响营业利润；选项 B、C、D 计入营业外支出，不影响营业利润。【知识模块】 利润15 【正确答案】 A,B,D
17、【试题解析】 营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+ 投资收益(一投资损失) 。销售商品发生的展览费计入销售费用；出售包装物取得的净收入计入其他业务收入；出售固定资产的净损失计入营业外支出；确认的资产减值损失计入资产减值损失。【知识模块】 利润16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+ 投资收益(一投资损失) ，所得税费用影响净利润但不影响营业利润。选项 B 计入资产减值损
18、失；选项 C 计入营业收入；选项 D 计入公允价值变动损益。【知识模块】 利润17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 计入管理费用(贷方)。【知识模块】 利润18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊计入各期营业外收入，而不能一次性计入营业外收入。【知识模块】 利润19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 c，盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。【知识模块】 利润20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 存货盘盈，在按管理权限报经
19、批准后，冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整；无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。【知识模块】 利润21 【正确答案】 B,C【试题解析】 固定资产出售净收益计入营业外收入；计提的存货跌价准备应计入资产减值损失。【知识模块】 利润22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，所以选项 ABC 都会影响所得税费用项目的金额；选项 D 是减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。【知识模块】 利润23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在采
20、用账结法结转本年利润，时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量，选项 ABD 正确；选项 C 属于表结法的特点。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 【正确答案】 B【试题解析】 企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用中。【知识模块】 利润25 【正确答案】 A【知识模块】 利润
