1、初级会计实务（收入）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2015 年 8 月 1 日出售给乙公司(新客户)A 产品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元，商品已经发出，代垫运杂费5 万元，合同约定 30 天内无理由退货，1 年内保修。则甲公司 8 月 1 日应确认的收入为( )万元。（A）585（B）不应确认收入（C） 500（D）5902 A 公司 2015 年 11 月发生如下交易或事项：出售原材料一批，收到总
2、价款 117 万元；随同甲商品出售单独计价的包装物一批，收到价款 30 万元；出租的某专利技术收到租金收入 10 万元；出售一台机器设备，收到价款 105 万元。不考虑其他税费问题。A 公司 11 月份应记入“其他业务收入” 科目的金额为( )万元。（A）262（B） 222（C） 157（D）2323 B 公司 2015 年 12 月发生如下交易或事项：提供一项劳务安装工程(已完工)，收到价款 30 万元；盘盈库存现金(无法查明原因)10 万元；收到甲公司捐赠的设备一台，价值 20 万元(与公允价值相等)；收到补偿以前月份利息费用的财政贴息 100万元。不考虑其他税费问题。B 公司 12 月
3、份应记入“营业外收入” 科目的金额为( )万元。（A）160（B） 130（C） 30（D）604 2015 年 8 月甲公司支付手续费委托乙公司代销 A 产品，8 月 1 日发出商品，价值 400 万元，8 月 21 日收到乙公司发来的代销清单，显示已销售 80，同时收到扣除手续费后价款 305 万元(手续费 15 万元)。则甲公司下列会计处理中正确的是( )。（A）8 月 1 日确认收入 400 万元（B） 8 月 21 日确认收入 305 万元（C） 8 月 21 日确认收入 320 万元（D）乙公司全部销售完时甲公司才确认收入5 甲公司销售的 A 产品每件 200 元，丙公司 2015
4、 年 8 月 15 日购买甲公司 A 产品100 件，按合同规定的现金折扣条件为 210，120，N 30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。适用的增值税税率为 17。甲公司 8 月 28 日收到该笔款项。该业务甲公司应确认的收入为( )元。（A）23200（B） 23400（C） 20000（D）2346 甲公司销售的 A 产品每件 200 元，丙公司 2015 年 8 月 15 El 购买甲公司 A 产品100 件，由于是批量购买甲公司给予每件 20 元的商业折扣。按合同规定的现金折扣条件为 210，120，N30。假定计算现金折扣时考虑增值税。适用的增值税税率为 17。甲公司 8 月 20
5、 日收到该笔款项。该业务甲公司实际收到的价款为( )元。（A）206388（B） 21060（C） 20000（D）180007 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2016 年 6 月 25 日收到通知乙公司 5 月 10 从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10的销售折让。该批商品总售价为 600 万元，增值税税额为 102万元，总成本为 500 万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。甲公司下列会计处理中正确的是( )。（A）冲减 6 月销售收入借：主营业务收入 60应交税费
6、应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702（B）冲减 5 月销售收入借：主营业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702（C）冲减 6 月销售收入和成本借：主营业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702借：库存商品 50贷：主营业务成本 50（D）冲减 5 月销售收入和成本 借：主营业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702借：库存商品 50贷：主营业务成本 508 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2016 年 6 月 25 日收到通知，乙公司 5 月 10 日从甲公司所购 B
7、商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10的销售折让。该批商品总售价为 600 万元，增值税税额为102 万元，总成本为 500 万元。甲公司一直未确认该项业务的收入，6 月 25 日实际收到折让后的价款并入账。甲公司下列会计处理中正确的是( )。（A）冲减 6 月销售收入借：主营业务收 A 60应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702（B）冲减 5 月销售收入借：主营业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702（C）冲减 6 月销售收入和成本借：主营业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702借：库存商
8、品 50贷：主营业务成本 50（D）直接按扣除销售折让后的金额确认收入并且结转成本借：银行存款 6318贷：主营业务收入 540应交税费应交增值税(销项税额) 918借：主营业务成本 500贷：库存商品 5009 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2016 年 6 月 25 日收到乙公司 5 月 10 日从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准退回的商品。该批商品总售价为 600 万元，增值税税额为 102 万元，总成本为 500 万元，货款已结清。经甲公司认定，同意退回，当日支付有关退货款，同时开具了增值税专用发票(红字)。甲公司下列会计处理中正确的是( ) 。（A）
9、冲减 6 月销售收入借：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702（B）冲减 5 月销售收入借：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702（C）冲减 6 月销售收入和成本借：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702借：库存商品 500贷：主营业务成本 500（D）冲减 5 月销售收入和成本借：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702借：库存商品 500贷：主营业务成本 50010 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2016 年 6
10、 月 25 日收到乙公司 5 月 10 日从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准退回的商品。该批商品总售价为 600 万元，增值税税额为 102 万元，总成本为 500 万元。甲公司一直未确认该项业务的收入。甲公司下列会计处理中正确的是( )。（A）冲减 6 月销售收入借：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702（B）转回已发出商品借：库存商品 500贷：发出商品 500（C）冲减 6 月销售收入和成本借：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702借：库存商品 500贷：主营业务成本 500（D）冲减 5 月销售
11、收入和成本借：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702借：库存商品 500贷：主营业务成本 50011 2015 年 12 月 15 日，甲公司与 A 公司签订一项设备安装合同。合同规定该设备安装总价款为 200 万元，预计安装总成本是 140 万元。采用完工百分比法确认劳务收入。截至 2015 年 12 月 31 日，该劳务的累计完工进度为 60。假定不考虑相关税费。2015 年甲公司应确认的劳务收入为( )万元。（A）140（B） 120（C） 200（D）8412 2015 年 12 月 15 日，甲公司与 A 公司签订一项设备安装合同。合同规定该设
12、备安装总价款为 200 万元，于安装任务完成并验收合格后一次结清，12 月 31 日，该设备安装任务完成并经 A 公司验收合格。甲公司实际发生的安装费用为 60 万元(均为安装人员工资) 。12 月 31 日，鉴于 A 公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的安装款为 60 万元。假定不考虑相关税费。2015 年甲公司应确认的劳务收入为( ) 万元。（A）200（B） 50（C） 60（D）013 2015 年 12 月 15 日，甲公司与 A 公司签订一项设备安装合同。合同规定该设备安装总价款为 200 万元，于安装任务完成并验收合格后一次结清，12 月 31 日，该设备安装任务完成并经
13、 A 公司验收合格。甲公司实际发生的安装费用为 60 万元(均为安装人员工资) 。12 月 31 日，鉴于 A 公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的安装款为 50 万元。假定不考虑相关税费。2015 年甲公司应确认的劳务收入为( ) 万元。（A）200（B） 50（C） 60（D）014 2015 年 12 月 15 日，甲公司与 A 公司签订一项设备安装合同。合同规定该设备安装总价款为 200 万元，于安装任务完成并验收合格后一次结清，12 月 31 日，该设备安装任务完成并经 A 公司验收合格。甲公司实际发生的安装费用为 60 万元(均为安装人员工资) 。12 月 31 日，鉴于
14、A 公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收不到安装款。假定不考虑相关税费。2015 年甲公司应确认的劳务收入为( )万元。（A）200（B） 50（C） 60（D）015 B 公司 2016 年发生如下交易或事项：出租某软件使用权取得价款 50 万元；出租生产线取得价款 200 万元；处置厂房取得净收益 20 万元；国债投资取得利息收入 30 万元；接受捐赠取得材料一批，价款 10 万元，增值税税额 17 万元；技术创新收到政府奖励 100 万元。不考虑其他相关税费。B 公司应确认的让渡资产使用权收入为( )万元。（A）380（B） 3917（C） 280（D）30016 乙公司于 2016
15、 年 1 月 1 日，以 1000 万元购入一项桥梁收费权，使用期限为 10年，同日与 B 公司签订合同，将其所拥有的该项桥梁收费权出售给 B 公司 5 年，5 年后由乙公司收回收费权。乙公司一次性取得收入 750 元，款项已收存银行。售出 5 年期间，桥梁的维护由乙公司负责，2016 年乙公司发生桥梁的维护费用 40 万元。则乙公司 2016 年该项业务应确认的收入为( )万元。（A）750（B） 100（C） 150（D）017 乙公司于 2016 年 1 月 1 日，以 1000 万元购入一项桥梁收费权，使用期限为 10年，同日与 B 公司签订合同，将其所拥有的该项桥梁收费权出售给 B
16、公司 5 年，5 年后由乙公司收回收费权。乙公司一次性取得收入 750 万元，款项已收存银行。售出 5 年期间，桥梁的维护由 B 公司负责，2016 年 B 公司发生桥梁的维护费用 40万元。则乙公司 2016 年该项业务应确认的收入为( )万元。（A）750（B） 100（C） 150（D）0二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。18 下列各项交易或事项中，不应确认收入的有( )。（A）附有退货期限 1 个月的销售，在售出商品时即确认收入（B）销售时得知购买方发生巨额亏损、资金周
17、转十分困难，但仍交付商品（C）附有现金折扣条件的销售（D）承诺 7 天无理由退货的销售，在售出商品后第 8 天确认了收入19 下列各项中，不符合会计要素收入定义的有( )。（A）出售材料收入（B）确认的政府补助（C）出售投资性房地产收到的价款（D）出售无形资产净收益20 下列各交易或事项中，应计入营业外收入的有( )。（A）无法查明原因的现金溢余（B）提供劳务安装工程取得的收入（C）确实无法支付而按规定程序经批准转销的应付账款（D）随同商品对外销售单独计价的包装物21 下列各项中，关于收入确认时点的表述正确的有( )。（A）采用交款提货方式销售商品，在满足收入确认条件时，应当根据应收款项的公允
18、价值一次确认收入（B）采用托收承付方式销售商品，在发出商品并办妥托收手续时确认收入（C）采用交款提货方式销售商品，在开出发票账单收到货款时确认收入（D）采用支付手续费委托代销方式销售商品，在发出商品时确认收入22 下列关于折扣的说法中错误的有( )。（A）现金折扣发生时计入财务费用（B）商业折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除（C）涉及现金折扣的收入，应按照折扣前金额确认收入（D）商业折扣发生时计入销售费用23 下列各项关于销售业务的说法中错误的有( )。（A）企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用（B）企业在确认商品销售收入后发生的
19、销售折让，需同时冲减已结转成本（C）尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，不需要做会计处理（D）如果销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用24 下列关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理中，不正确的有( )。（A）委托方应按照发出商品的金额确认收入（B）受托代销商品属于受托方的存货（C）委托方收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时需向受托方开具增值税发票（D）受托方按照合同约定应收取手续费确认劳务收入25 2015 年 12 月 1 日 A 公司委托乙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定乙公司对外销售价格为每件 100 元，
20、A 公司按不含增值税的销售价格的 10向乙公司支付手续费。12 月 20 日乙公司对外实际销售 100 件。12月 25 日 A 公司收到代销清单，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10000元，增值税税额为 1700 元。12 月 30 日 A 公司收到扣除手续费后的价款并存入银行。下列有关 A 公司的账务处理正确的有( )。（A）12 月 1 日借：委托代销商品 12000贷：库存商品 12000（B） 12 月 20 日借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税(销项税额) 1700借：主营业务成本 6000贷：委托代销商品 6000（C） 12 月 2
21、5 日借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税(销项税额) 1700借：主营业务成本 6000贷：委托代销商品 6000（D）12 月 30 日借：银行存款 10700贷：应收账款 10700借：销售费用 1000贷：应收账款 100026 2015 年 12 月 1 日 A 公司委托乙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定乙公司对外销售价格为每件 100 元，A 公司按不含增值税的销售价格的 10向乙公司支付手续费。12 月 20 日乙公司对外实际销售 100 件。12月 25 日 A 公司收到代销清单，开出的增值税专用发票上注明
22、的销售价款为 10000元，增值税税额为 1700 元。乙公司 12 月 26 日收到 A 公司开出的增值税发票。12月 30 日 A 公司收到扣除手续费后的价款并存入银行。下列有关乙公司的账务处理正确的有( )。（A）12 月 1 日借：受托代销商品 20000贷：受托代销商品款 20000（B） 12 月 20 日借：银行存款 11700贷：受托代销商品 10000应交税费应交增值税(销项税额) 1700（C） 12 月 26 日借：应交税费应交增值税(进项税额) 1700贷：应付账款 1700借：受托代销商品款 10000贷：应付账款 10000（D）12 月 30 日借：应付账款 10
23、700贷：银行存款 10700借：应付账款 1000贷：其他业务收入 100027 关于劳务的开始和完成分属不同的会计期间的下列说法中不正确的有( )。（A）提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入（B）提供劳务的交易结果不能可靠估计的，也可以采用完工百分比法确认劳务收入（C）提供劳务的交易结果不能可靠估计的，已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，同时确认劳务收入（D）可以按照预收款项占总收入的比例确定提供劳务交易的完工进度28 甲、乙两公司签订了一份 400 万元的劳务合同，约定由甲公司为乙公司开发一套系统软件。2015 年 3
24、月 2 日该项目开发工作开始，预计 2017 年 2 月 26 日完工。预计开发完成该项目的总成本为 360 万元。2015 年 3 月 30 日，甲公司预收乙公司支付的项目款 170 万元存入银行。2015 年甲公司为该项目实际发生劳务成本 126万元。不考虑相关税费。下列关于甲公司 2015 年的账务处理正确的有( )。（A）3 月 30 日：借：银行存款 170贷：预收账款 170（B） 12 月 31 日：借：预收账款 140贷：主营业务收入 140（C） 12 月 31 日：借：预收账款 170贷：主营业务收入 170（D）12 月 31 日：借：主营业务成本 126贷：劳务成本 1
25、2629 下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的有( )。（A）政府补助收入（B）非货币性资产交换利得（C）债权投资收取的利息（D）转让固定资产使用权取得的收入初级会计实务（收入）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 附有退货期限的新客户，甲公司不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入，所以 8 月 1 日不应确认收入。【知识模块】 收入2 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司 11 月份应记入“其他业务收入 ”科
26、目的金额=117+30+10=157(万元)。【知识模块】 收入3 【正确答案】 B【试题解析】 B 公司 12 月份应记入“营业外收入”科目的金额=10+20+100=130(万元)。【知识模块】 收入4 【正确答案】 C【试题解析】 采用支付手续费委托代销方式销售商品，在收到代销清单时确认收入，同时手续费支出单独确认销售费用，不影响收入的确认。【知识模块】 收入5 【正确答案】 C【试题解析】 该业务甲公司应确认的收入=200100=20000(元)。相关分录如下：8 月 15 日销售商品时：借：应收账款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 34008 月
27、 28 日收到款项时：借：银行存款 23200财务费用 200贷：应收账款 23400【知识模块】 收入6 【正确答案】 A【试题解析】 相关分录如下：8 月 15 日销售商品时：借：应收账款 21060贷：主营业务收入 18000应交税费应交增值税(销项税额) 30608 月 20 日收到款项时：借：银行存款 206388财务费用 4212贷：应收账款 21060【知识模块】 收入7 【正确答案】 A【试题解析】 相关会计处理如下：冲减 6 月销售收入：借：主营业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702【知识模块】 收入8 【正确答案】 D【试题解析】 直接按扣
28、除销售折让后的金额确认收入并且结转成本，相关会计处理如下：借：银行存款 6318贷：主营业务收入 540应交税费应交增值税(销项税额) 918借：主营业务成本 500贷：库存商品 500【知识模块】 收入9 【正确答案】 C【试题解析】 应冲减 6 月销售收入和成本，相关会计处理如下：借：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702借：库存商品 500贷：主营业务成本 500【知识模块】 收入10 【正确答案】 B【试题解析】 尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，转回已发出商品【知识模块】 收入11 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年甲公司应
29、确认的劳务收入=20060=120(万元)。【知识模块】 收入12 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年甲公司应确认的劳务收入为很可能收到的安装费 60 万元。【知识模块】 收入13 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年甲公司应确认的劳务收入为很可能收到的安装费 50 万元。【知识模块】 收入14 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司预计很可能收不到安装款，所以不确认收入。【知识模块】 收入15 【正确答案】 C【试题解析】 B 公司应确认的让渡资产使用权收入=50+200+30=280(万元)。【知识模块】 收入16 【正确答案】 C【试题解析】 企业让渡资产使用权的使用费收入，
30、在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，乙公司 2016 年该项业务应确认的收入=7505=150(万元)。【知识模块】 收入17 【正确答案】 A【试题解析】 企业让渡资产使用权的使用费收入，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入，乙公司2016 年该项业务应确认的收入为 750 万元。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 针对附有退货条件
31、的销售，如果企业不能合理估计退货可能性，通常应在售出商品退货期满时确认收入；与销售商品相关的经济利益不能流入企业的情况，不应确认收入；附有现金折扣条件的销售，不影响正常确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用。【知识模块】 收入19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 BD 计入营业外收入，不属于企业日常活动的收入；选项 A 属于企业日常活动，计入其他业务收入；选项 C 属于日常活动，收到的价款计入其他业务收入。【知识模块】 收入20 【正确答案】 A,C【试题解析】 提供劳务安装工程取得的收入一般计入主营业务收入；随同商品对外销售单独计价的包装物取得的收益应计入其他业务收入。【知识模块
32、】 收入21 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入；选项 D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 收入22 【正确答案】 B,D【试题解析】 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，应在实际发生时计入当期财务费用；企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入，商业折扣不计入销售费用。【知识模块】 收入23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应当冲减发生当期的销售收入；销售折让仅仅影
33、响收入的确认金额或已经确认金额，不涉及营业成本的调整；尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本转入“库存商品”科目。【知识模块】 收入24 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，委托方收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入；选项 B，受托代销商品不属于受托方的存货，该部分商品属于代销，属于委托方的资产。【知识模块】 收入25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 委托方收到代销清单时才能确认收入并且结转成本，所以选项 B 错误，选项 C 正确。【知识模块】 收入26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均正确。【知识模块
34、】 收入27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B，提供劳务的交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认劳务收入；选项 C，提供劳务的交易结果不能可靠估计的，已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入；确定提供劳务交易的完工进度的方法不包括选项 D。【知识模块】 收入28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 2015 年该项目的完成程度=126360100=35，2015 年该项目的收入=40035 =140(万元 )，2015 年该项目的成本 =36035=126(万元)。【知识模块】 收入29 【正确答案】 A,B【试题解析】 政府补助收入和非货币性资产交换利得计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。【知识模块】 收入
