1、初级经济法基础（税收征收管理法律制度）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 (2011 年考试真题) 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有( )。（A）纳税人偷税（B）纳税人抗税（C）纳税人骗税（D）纳税人计算错误少缴税款2 (2011 年考试真题) 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有( )。（A）确认适用税率（B）确认纳税期限（C）没收财物和违法所得（D
2、）停止出口退税权3 (2011 年考试真题) 根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有( )。（A）主要事实不清、证据不足的（B）适用依据错误的（C）违反法定程序的（D）超越或者滥用职权的4 (20l0 年考试真题) 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有( )。（A）罚款（B）责令缴纳并加收滞纳金（C）阻止出境（D）由税务机关核定，调整应纳税额5 (2010 年考试真题) 关于税收优先权的下列表述中，正确的有( )。（A）除法律另有规定外，税收优先
3、于无担保债权（B）纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权（C）纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权（D）纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款6 (2009 年考试真题) 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有( ) 。（A）书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款（B）拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（C）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产7 (2008 年考试真题) 某大型超市在 2007 年度
4、缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有( ) 。（A）增值税（B）房产税（C）印花税（D）车船税8 (2007 年考试真题) 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有( )。（A）税务登记证件（B）经办人身份证明（C）工商营业执照（D）财务印章或发票专用章印模9 (2007 年考试真题) 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有( )。（A）检查纳税人会计资料（B）检查纳税人货物存放地的应纳税商品（C）检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证（D）经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户10 (200
5、7 年考试真题) 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有( )。（A）追缴税款（B）加收滞纳金（C）处以罚款（D）处以罚金11 (2006 年考试真题) 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有( )。（A）调出发票查验（B）查阅、复制与发票有关的凭证、资料（C）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况（D）检查领购、开具和保管发票的情况12 (2004 年考试真题) 根据刑法的规定，下列各项中，属于偷税行为的有( )。（A）纳税人虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款（B）纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款（C
6、）纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款（D）纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款13 (2003 年考试真题) 根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有( ) 。（A）税务检查（B）税务代理（C）税务处罚（D）税款征收14 (2003 年考试真题) 根据税收征收管理法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。（A）有偷税、骗税前科的（B）拒不提供纳税资料的（C）按规定应设置账簿而未设置的（D）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的15 (2001 年考试真题) 根据我国税收征收管理法及其实施细则的规定，税务机关在实施税务检查中，可以采取的措施有
7、( )。（A）检查纳税人会计资料（B）检查纳税人存放地的应纳税商品（C）检查纳税人托运，邮寄应纳税商品的单据、凭证（D）经法定程序批准，查核纳税人在银行的存款账户16 (2000 年考试真题) 根据我国税收征收管理法的规定，税务机关在税款征收中，根据不同情况有权采取的措施有( )。（A）加收滞纳金（B）追征税款（C）核定应纳税额（D）吊销营业执照二、不定项选择题17 资料：某旅游公司 2009 年 9 月 1 日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：(1)2009 年 9 月，申报办理了开业税务登记；(2)10 月，
8、持有关资料办理了发票领购手续；(3)12 月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；(4)2010 年 1 月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团公有游客 30 人，每人收取旅游费 3 500 元，公司为每位游客支付交通费 1 000 元、住宿费 500 元、餐费350 元、景点门票费 600 元；当月支付员工工资 5 000 元、汽油费 3 000 元、过路费 600 元。已知：服务业适用营业税税率为 5，城市维护建设税税率为 7，教育费附加征收率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列第 14 小题。18
9、(2010 年考试真题) 该公司申报办理开业税务登记的最后期限是( )。（A）2009 年 9 月 5 日（B） 2009 年 9 月 10 日（C） 2009 年 9 月 15 日（D）2009 年 9 月 30 日19 (2010 年考试真题) 该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是( )。（A）税务登记证件（B）经办人员身份证明（C）法定代表人身份证明（D）财务印章或发票专用章印模20 (2010 年考试真题) 该公司 2009 年 12 月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是( ) 。（A）门票收入和索道收入按照“服务业旅游业”申报缴纳（B）观光电车收入按照“服务业租赁
10、业”申报缴纳（C）景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳（D）游艺收入按照“ 娱乐业” 申报缴纳21 (2010 年考试真题) 该公司 2010 年 1 月旅游收入应缴纳的税费金额是( )。（A）营业税 1 145 元（B）营业税 1 575 元（C）城市维护建设税和教育费附加 1145 元（D）城市维护建设税和教育费附加 1575 元三、综合题本类题共 1 题，共 10 分。22 (2007 年考试真题) 某市甲公司于 2006 年 3 月 1 日丢失一本普通发票。该公司于3 月 10 日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年 4 月 5 日，市税务机关
11、在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：(1)未按规定建立发票保管制度；(2)将 2002 年度开具的发票存根联销毁；(3)有两张已作账务处理的发票票物不符。税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款 30 万元(占应纳税额的 20)。根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款 30 万元外，还依法对其进行了相应的处罚。甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6 月日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。甲公司认为该房产已于 4 月 22 日
12、抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。要求：根据税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：(1)甲公司丢失发票的补救措施是否有不符合法律规定之处?说明理由。(2)甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印是否符合法律规定?说明理由。(3)甲公司少缴税款 30 万元属于何种行为? 是否构成犯罪?(4)税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，是否可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款?说明理由。(5)甲公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点是否符合法律规定?说明理由。初级经济法基础（税收征收管理法律制度
13、）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查重点是对“税款的追缴与退还”的掌握。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前述规定期限的限制，即税务机关可以无限期追征。因此，本题的正确答案为 A、B 、C。【知识模块】 税收征收管
14、理法律制度2 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考查重点是对“税收法律责任”的熟悉。根据规定，税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款。 没收财物和违法所得。 停止出口退税权。因此，本题的正确答案为 C、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度3 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“行政复议决定”的熟悉。具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应当决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：主要事实不清、证据不足的。适用依据错误的。 违反法定程序的。超越或者滥用职权的。具体行政行为明显不当的。因此，本题的正确答案为A、B、C、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度4 【正
15、确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“税款征收措施”的掌握。税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境以及享有税收优先权、代位权与撤销权。因此，本题的正确答案为 B、C、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度5 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查重点是对“税收优先权”的掌握。除法律另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。所以，选项 A 的说法正确。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。所以，选项 B
16、的说法正确，选项 C 的说法错误。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。所以，选项 D 的说法正确。因此，本题的正确答案为 A、B、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度6 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考查重点是对“税收保全措施”的掌握。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取的税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应
17、纳税款的商品、货物或其他财产。选项 A、B 属于税收强制执行措施。因此，本题的正确答案为 C、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“税收征收管理体制”的了解。地方税务局系统负责征收和管理的税种有：营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分)；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税(部分地区暂由财政部门负责征收和管理)；土地增值税；车船税；烟叶税。而增值税是由国税局负责征收的。因此，本题的正确答案为B、C、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度8 【正确答案】 A,B,D【试题解
18、析】 本题考查重点是对“发票的领购”的掌握。根据税收征收管理法律制度的规定，申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人的身份证明、税务登记证件或其他有关证明，以及财务印章(是指单位的财务专用章或者其他财务印章)或发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。因此，本题的正确答案为 A、B、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“税务检查的职责”的了解。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关进行税务检查享有下列权力：查账权。税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴
19、税款账簿、记账凭证和有关资料。场地检查权。税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。责成提供资料权。税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。询问权。税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。交通邮政检查权。税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。存款账户检查权。经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格
20、式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。因此，本题的正确答案为 A、B、C、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查重点是对“偷税行为的法律责任”的熟悉。根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。而罚金是刑事机关处以的，不能由税务机关进行处罚。因此，本题的正确答案为 A、B、C。【知识模块】 税收征收管理法律制度11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题
21、考查重点是对“发票的检查”的掌握。根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票管理中有权采取的措施有：检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验； 查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事人各方询问与发票有关的问题和情况； 在查处发票案件时，对于案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。题中四个选项均符合规定。因此，本题的正确答案为 A、 B、C、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“偷税行为”的熟悉。根据刑法的规定，偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列
22、支出或者不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。题中四个选项均属于偷税行为。因此，本题的正确答案为 A、B、C、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“税务机关的权利”的了解。税务机关作为国家税收征收管理的职能部门，享有税务行政管理权。其主要权力有：法规起草拟订权。税务管理权。 税款征收权。 税务检查权。行政处罚权。 其他权力及权利。如在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权力；阻止欠税纳税人离境的权力；委托代征权；估税权；代位权与撤
23、销权；定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力；上诉权等。选项A、C、D 都属于税务机关的职权。因此，本题的正确答案为 A、C 、D 。【知识模块】 税收征收管理法律制度14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“核定应纳税额的对象”的掌握。根据税收征管法的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申
24、报，逾期仍不申报的。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。选项 A 不包含在其中。因此，本题的正确答案为 B、C、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“税务检查的规定”的了解。税务检查是税务机关查处税收违法行为的职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权以及存款账户核查权等。题中四个选项都是税务机关在实施税务检查中可以采取的措施。因此，本题的正确答案为 A、B、C、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查重点是对“税款征收措施”的掌握。根据我国税收征收管理法的规
25、定，税务机关在税款征收中，根据不同情况有权采取的措施包括：核定应纳税额；责令缴纳、加收滞纳金； 责令提供纳税担保； 采取税收保全措施；采取强制执行措施； 阻止出境。选项 D 不包含在其中。因此，本题的正确答案为 A、B、C。【知识模块】 税收征收管理法律制度二、不定项选择题17 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“申报办理税务登记的时限要求”的掌握。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 税收征收管理法律制度18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查
26、重点是对“发票的领购”的掌握。申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章(指单位的财务专用章或其他财务印章)或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。因此，本题的正确答案为 A、B 、D。【知识模块】 税收征收管理法律制度19 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“营业税税目”的掌握。本题中，各项收入可以分别核算。门票收入应按文化体育业税目征税，索道收入、观光电车收入、景区环保客运车收入应按服务业旅游业税目征税。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 税收征收管理法律制度20 【正确答案】 B,D【试
27、题解析】 本题考查重点是对“营业税应纳税额的计算”的掌握。旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。本题中，该企业应缴纳的营业税=(3 5001 000500 350600)305=1 575(元)，应缴纳的城建税及教育费附加=1 575(7+3)=1575(元)。因此，本题的正确答案为 B、D 。【知识模块】 税收征收管理法律制度【知识模块】 税收征收管理法律制度三、综合题本类题共 1 题，共 10 分。22 【正确答案】 (1)该公司于 3 月 10 日才到主管税务机关递交发票
28、遗失书面报告不符合规定。根据规定，发票丢失，应于丢失“当日” 书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。本题中，丢失发票的时间是 2006 年 3 月1 日，因此在 3 月 10 日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告是不符合规定的。(2)甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印不符合法律规定。根据规定，税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。(3)甲公司少缴税款 30 万元属于偷税行为。已经构成了犯罪。(4)税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。根据规定，从事生产、经营的纳税
29、人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经“县以上” 税务局(分局)局长批准，税务机关可以查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。本题中，市税务机关已经责令其限期补缴少缴的税款，但甲公司仍未缴纳，那么经多次催缴无效的情况下可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。(5)甲公司的观点不符合法律规定。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。本题中，市税务机关在同年 4 月 5 日进行纳税检查时发现的甲欠税行为，而甲公司在 4 月 22 日将该房产抵押给乙公司作为合同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。【知识模块】 税收征收管理法律制度
