1、广东会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 4 及答案与解析一、单选题1 下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是( )。（A）直接收款方式销售货物（B）预收货款方式销售货物（C）有书面合同的赊销方式销售货物（D）将货物交付他人代销2 根据现行法律规定，企业所得税的基本税率为( )。（A）15（B） 20（C） 25（D）333 纳税人住所、经营地址迁移而改变原主管税务机关的，要向原登记机关办理( )。（A）停业登记（B）注销登记（C）外出经营报验登记（D）变更登记4 不符合发票开具要求的是( )。（A）开具发票时按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实（B）
2、填写发票应当使用中文（C）开具发票的时限、地点应符合规定（D）可以拆本使用发票5 下列各项中，税务机关不能核定其应纳税额的是( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的（C）企业财务会计管理人员严重不足的（D）纳税人申报的计税依据明显偏低。又无正当理由的二、多选题6 资源税的特点主要有( )。（A）只对特定资源征税（B）具有级差收入税的特点（C）实行从价定率或从量定额征收（D）按税收收入划分，属于地方税7 目前我国采取复合计税方法的消费品有( )。（A）卷烟（B）粮食白酒（C）薯类白酒（D）茶叶8 下列
3、有关小规模纳税人征税和管理的说法中，正确的有( )。（A）销售货物不得使用增值税专用发票（B）购进货物可以使用扣税凭证抵扣税款（C）不享有税款抵扣权（D）应纳税额采用简易征收办法计算9 根据营业税暂行条例规定，下列行业中适用 3的营业税税率的有( )。（A）建筑业（B）文化体育业（C）服务业（D）金融保险业10 我国现行的企业所得税税率有( )。（A）15（B） 20（C） 25（D）3311 消费税的征税范围包括( )。（A）生产应税消费品（B）委托加工应税消费品（C）进口应税消费品（D）批发、零售应税消费品12 普通发票一般包括的三个联次有( )。（A）发票联（B）存根联（C）记账联（D）
4、抵扣联13 下列情况中，税务机关应采用核定征收方式的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿而未设置的（C）擅自销毁账簿的（D）虽设置账簿，但账簿混乱的三、判断题14 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。( )（A）正确（B）错误15 享受免税优惠的纳税人不需要办理税务登记。( )（A）正确（B）错误16 纳税期限就是纳税义务发生时间。( )（A）正确（B）错误17 商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于 50 万元的，可以认定为一般纳税人。( )（A）正确（B）错误18 对从事生产
5、、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。( )（A）正确（B）错误19 纳税人土地使用权无偿赠送个人使用的，免征营业税。( )（A）正确（B）错误20 居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应由其营业机构计算并缴纳该营业机构的企业所得税。( )（A）正确（B）错误21 纳税人在办理完停业手续后，应当自行封存保管其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，防止丢失。( )（A）正确（B）错误22 税收法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任。( )（A）正确（B）错误23 2014 年以后交通运输业已全部纳入“营改增” 范围。 ( )（A
6、）正确（B）错误24 租店、租柜经营的个人所需发票可按规定到经营地主管税务机关领购。( )（A）正确（B）错误25 享有减免税优惠的纳税人，在减免期内可以不办理纳税申报。( )（A）正确（B）错误广东会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 4 答案与解析一、单选题1 【正确答案】 B【试题解析】 预收货款方式销售货物以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天为增值税纳税义务发生时间。有书面合同的赊销方式销售货物的纳税时间为书面合同约定的收款日期的当天。将货物交付他人代销的纳税时间为收到代销单
7、位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 税收法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查企业所得税的税率。根据现行规定，企业所得税的基本税率为 25。【知识模块】 税收法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。【知识模块】 税收法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 任何单位和个人不得
8、转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票：不得自行扩大专业发票使用范围。【知识模块】 税收法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依法可以不设置账簿的；(2)依法应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【知识模块】 税收法律制度二、多选题6 【正确答案】 A,B,C【试题解
9、析】 资源税的特点主要有：只对特定资源征税；具有级差收入税的特点；实行从价定率或从量定额征收；按税收收入划分，资源税属于中央和地方共享税。【知识模块】 税收法律制度7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 目前我国卷烟、粮食白酒、薯类白酒采取从量定额与从价定率相结合的复合计税方法。【知识模块】 税收法律制度8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票：小规模纳税人购进货物或接受应税劳务不能使用增值税专用发票等扣税凭证抵扣税款，即小规模纳税人不享有税款抵扣权；小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。【知识模块】 税收法律制度9 【正确答案】
10、 A,B【知识模块】 税收法律制度10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行的企业所得税基本税率为 25，低税率为 20，对符合条件的小型微利企业减按 20的税率征收企业所得税，对国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 税收法律制度11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 都是消费税的征税范围。【知识模块】 税收法律制度12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还
11、应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。【知识模块】 税收法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人具有下列情形之一的，税务机关应当采取核定征收的方式：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【知识模块】 税收法律制度三、判断题14 【正确答案】 A【试题解
12、析】 本题考查税收与税法的关系。税收属于经济学概念，作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法属于法学概念，是一种法律制度，属于上层建筑范畴。【知识模块】 税收法律制度15 【正确答案】 B【试题解析】 根据我国税法的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照有关规定办理税务登记。【知识模块】 税收法律制度16 【正确答案】 B【试题解析】 本题主要考查税法的构成要素。纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限，与纳税义务发生时间不同。【知识模块】 税收法律制度17 【正确答案】 B【试题解析】 商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于 8
13、0 万元的，可以认定为一般纳税人。【知识模块】 税收法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 对在中国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人应当征收消费税，因此本题表述不准确。【知识模块】 税收法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将土地使用权无偿赠送个人的，其营业税纳税义务发生时间为土地使用权转移的当天。【知识模块】 税收法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。【知识模块】 税收法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 根据税务登记管理办法的规定，纳税人在申报办理停业登记时，应如
14、实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。【知识模块】 税收法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任可分为行政责任和刑事责任。【知识模块】 税收法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年 8 月 1 日起，将交通运输业(铁路运输业除外)和部分现代服务业营业税改征增值税(以下简称营改增)试点在全国范围内推开；2014 年 1 月 1 日起，将铁路运输业和邮政服务业纳入“营改增”试点。至此，交通运输业已全部纳入“营改增”范围。【知识模块】 税收法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。【知识模块】 税收法律制度
