1、采购与付款循环的审计练习试卷 1 及答案与解析1 下列说法中正确的是( )。（A）采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离（B）采购部门负责签订合同的人员同时负责合同执行并且付款（C）采购部门的采购人员 A 负责采购商品及验收入库（D）将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“完整性 ”认定相关2 注册会计师向银行函证，最有可能获取的审计证据是( )。（A）固定资产的报废或毁损情况（B）固定资产的入账价值情况（C）固定资产的抵押情况（D）固定资
2、产的投保情况3 为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师实施的下列审计程序中最有效的是( )。（A）对固定资产实施监盘程序（B）检查固定资产的所有权归属（C）以实地为起点，追查至固定的明细分类账（D）计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例4 下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是( )。（A）审核期后现金支出的主要凭证（B）审核期后未付账单的主要凭证（C）追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票（D）审核应付账款账簿记录4 B 注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时，遇到以下情况，请代为作出正确的专业判断。5 丙公司下列会计处理中，B 注册会计师认为正确
3、的是( )。（A）厂房改扩建期间，将固定资产及累计折旧转入在建工程科目，改扩建期间不计提累计折旧（B）已达到预定可使用状态的厂房，竣工结算前不转入固定资产，并且不计提累计折旧（C）提前报废固定资产应在预计使用年限将折旧提足（D）闲置厂房不计提累计折旧6 丙公司 2008 年 9 月初增加小轿车一辆，该项设备原值 88000 元，预计可使用 8年，净残值为 8000 元，采用直线法计提折旧。至 2010 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 59750 元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则注册会计师认为丙公司 2011 年应计提的固定资产折旧额为( )元。（A
4、）10000（B） 8250（C） 113913（D）90006 A 注册会计师在对甲公司采购与付款业务进行审计时，遇到以下情况，请代为作出正确的专业判断。7 下列各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的是( )。（A）函证应付账款（B）执行采购业务的截止测试（C）从卖方发票追查至应付账款明细账（D）查找未人账的应付账款8 一般情况下，函证应付账款不是必须执行的审计程序，但下列( )情况存在时，应对应付账款实施函证程序。（A）甲公司内部控制得到有效运行（B）甲公司财务状况欠佳（C）存在期末金额较大的供应商（D）存在大量小金额的欠款9 在验证应付账款余额不存在漏报时，A 注册会计师获取的以下审计
5、证据中，证明力最强的是( ) 。（A）供应商开具的销售发票（B）供应商提供的月对账单（C）甲公司编制的连续编号的验收报告（D）甲公司编制的连续编号的订货单10 证实是否存在未入账的应付账款，下列审计程序中最无效的是( )。（A）检查债务形成的验收报告，查找有无未及时人账的应付账款（B）获取被审计单位与其供应商之间的对账单（C）对全部应付账款进行函证（D）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证11 分析期初期末应付账款余额变动，发现期末应付账款余额远小于期初余额，下列甲公司管理层的解释最合理的是( )。（A）供应商缩短赊销信用期（B）甲公司实现无库存生产（C）市场萎缩，造成商品滞销
6、，资金无法回笼（D）供应商延长赊销信用期11 C 注册会计师在制定对乙公司 2011 年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，有以下问题需要项目合伙人考虑，请代为作出正确的专业判断。12 下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是( )。（A）计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析（B）检查购置固定资产的授权批准文件（C）核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件（D）检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确13 为了确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况，注册会计师准备实施的下列审计程序中不恰当的是( )。
7、（A）检查固定资产的所有权凭证（B）分析营业外收支账户（C）询问乙公司固定资产管理部门（D）以固定资产明细账为起点，进行实地追查14 甲注册会计师负责 A 公司 2011 年度财务报表审计，下列能够证实应付账款完整性的审计程序有( ) 。（A）检查订购单、验收单等原始凭证，追查至应付账款明细账（B）从应付账款明细账选取大额应付账款进行函证（C）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理（D）检查资产负债表日已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付14 在对辛公司 2011 年度财
8、务报表进行审计时，H 注册会计师负责采购与付款循环的审计。在审计过程中，H 注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。15 在对辛公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，H 注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中正确的有( )。（A）辛公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且 2011 年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，H 注册会计师决定减少固定资产处置业务的实质性程序（B）辛公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，H 注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并扩大实质性程序的抽样范围（C）辛公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于 20
9、11 年 12 月 31 日对固定资产进行全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，H 注册会计师决定适当减少抽查辛公司固定资产的样本量（D）辛公司 2011 年度固定资产的实际增减变化严重超出年度预算， H 注册会计师决定增加对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量16 注册会计师在对辛公司的应付账款进行审计时发现如下问题，注册会计师认为辛公司会计处理正确的有( )。（A）由于债权单位已撤销，辛公司将确实无须支付的应付账款转入资本公积项目，相关依据及审批手续完备（B）由于产品质量发生争议，原已计入应付账款的 50 万元的材料款，供应商同意少付 5 万元，辛公司将 5 万元计人营业外收入（C
10、） 2010 年 6 月向 B 公司购货 100 万元，现在已经到期，由于辛公司资金周转困难，B 公司同意辛公司少付 5 万元，辛公司将 5 万元计入营业外收入（D）确认对 C 公司销售收入 3000 万元(不含税，增值税税率为 17)。相关会计记录显示：根据双方签订的协议，销售给 C 公司该批产品所形成的债权直接冲抵辛公司所欠 C 公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，辛公司已经向 C 公司开具增值税发票；该批产品的成本为 2500 万元17 H 注册会计师将是否存在未人账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。（A）检查供应商发票、验收报告等原始凭
11、证追查至应付账款明细账（B）检查辛公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票日期（C）检查辛公司资产负债表日后已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款凭证（D）分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势17 E 注册会计师在对戊公司采购与付款业务内部控制进行了解和测试时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。18 下列说法中，正确的有( )。（A）请购单是证明有关采购交易“发生” 认定的凭据（B）企业内部独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并入账，这与采购交易的“发生 ”和“准确性”认定有关（C）验收单是支持与采购有关的负债“存在”认定的凭证（D）检查验收单的顺序编号以
12、确定每笔采购均已编制凭单，与采购交易的 “完整性”认定有关19 下列审计程序中，能够实现应付账款存在认定的有( )。（A）检查长期挂账应付账款（B）检查验收单是否预先连续编号（C）从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证（D）向供应商函证零余额的应付账款采购与付款循环的审计练习试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，询价和确定供应商是不相容职务，要进行分离；选项 B，彩购合同的订立与执行属于不相容职务 i 选项 C，采购与验收属于不相容职务；选项 D，如果存在未经授权的采购、盗用商品或是无关人员随便可以接触商品，会使得账面记录比实际要多，与“存在”认定相关
13、。2 【正确答案】 C3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，实现权利和义务认定；选项 C，实现完整性认定；选项 D属于分析程序，对于存在认定有一定作用，但是效果没有监盘程序好。4 【正确答案】 D【试题解析】 既然未入账，当然不可能在账户记录中找到。5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值确定其成本，并计提累计折旧；选项 C，提前报废的固定资产不再补提折旧；选项 D，闲置固定资产应按照使用年限计提累计折旧。6 【正确答案】 D【试题解析】 年折旧额=(88000-8000) 8=10000(元)2008 年折旧额=100
14、00312=2500( 元) 至 2010 年末固定资产的账面净值 =88000-(2500+100002)=65500(元) ，高于估计可收回金额 59750 元，则应计提减值准备 5750 元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余 5 年零 9 个月的时间内折旧，因此，2011年的折旧额=(59750-8000) (512+9)12=9000(元 )。7 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师在确定应付账款函证对象时应从应付账款明细表中选择，如果被审计单位故意漏记应付账款，则在明细表中找不到被漏记了的债权人。8 【正确答案】 C【试题解析】 当控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大
15、时，应进行应付账款函证程序。9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AB 均为外部证据，均比作为内部证据的选项 CD 可靠性高，但相对来说，选项 B 中提供的应付账款的资料比选项 A 更为全面，更容易发现漏报的情况。10 【正确答案】 C11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 CD 应造成期末应付账款余额大于期初余额；选项 B，实现无库存生产不能解释应付账款期末余额减少。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项B 主要确定固定资产购置业务的真实性；选项 D 确定在建工程计价的正确与否。13 【正确答案】 A【试题解析】 即使是已经减少的
16、固定资产未人账，被审计单位仍然可以提供其所有权凭证。14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 可以证实存在认定，对完整性认定证明力不强。15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 表明辛公司固定资产处置的重大错报风险较低，注册会计师可以减少固定资产处置的实质性程序。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 B 属于销售折让，应冲减存货的入账价值；对确实无须支付的应付账款应转入营业外收入项目：借：应付账款贷：营业外收入债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为当期损益：借：应付账款(账面价值)贷：银行存款(支付现金)营业外收入一债务重组收益(账面价值与支付现金的差额)17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于实质性分析程序，对于资产负债表项目应关注时点数据，因此分析各月变动情况对检查应付账款的完整性无关。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业内部独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并人账，这与采购交易的“完整性”认定有关。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD 与完整性相关。
