1、中级会计实务（无形资产）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2011 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 200 万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元)从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为 210 万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司 2011年营业利润的影响金额为( )万元。(2012 年)（A）
2、14（B） 15（C） 19（D）202 2012 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为 200 万元的债券，支付的总价款为 195 万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息 4 万元)，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产一利息调整”科目的金额为( ) 万元。(2012 年)（A）4( 借方)（B） 4(贷方)（C） 8(借方)（D）8( 贷方)3 2011 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为1000 万元的 5 年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利
3、率为 10，每年付息一次，实际年利率为 753。2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至 1150 万元。假定不考虑其他因素，2011 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。(2012 年)（A）108283（B） 1150（C） 1182.53（D）12004 企业部分出售持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为( )。(2011 年)（A）长期股权投资（B）货款和应收款项（C）交易性金融资产（D）可供出售金融资产5 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。(2010年)（A）发行长期
4、债券发生的交易费用（B）取得交易性金融资产发生的交易费用（C）取得持有至到期投资发生的交易费用（D）取得可供出售金融资产发生的交易费用6 2008 年 7 月 1 日，甲公司从二级市场以 2100 万元(含已到付息日但尚未领取的利息 100 万元)购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10 万元，划分为交易性金融资产。当年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为( )万元。(2009年)（A）90（B） 100（C） 190（D）2007 甲公司 2007 年 12 月 25 日支付价款 2040 万
5、元(含已宣告但尚未发放的现金股利60 万元)取得一项股权投资，另支付交易费用 10 万元，划分为可供出售金融资产。2007 年 12 月 28 日，收到现金股利 60 万元。2007 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 2105 万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司 2007 年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为( )万元。(2008 年)（A）55（B） 65（C） 115（D）1258 2010 年 1 月 1 日，甲公司向 50 名高管人员每人授予 2 万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满 2 年，即可按每股 6 元的价格购买甲公司 2 万股普通
6、股股票(每股面值 1 元)。该期权在授予日的公允价值为每股 l2 元。2011 年10 月 20 日，甲公司从二级市场以每股 15 元的价格回购本公司普通股股票 100 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011 年12 月 31 日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股 16 元。2011年 12 月 31 日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为( )万元。(2012 年)（A）200（B） 300（C） 500（D）17009 下列各项中，应计入其他资本公积但不属于他综合收益的是( )。(2012 年)（A）溢价发行股票形成的资本公积（B）因
7、享有联营企业其他综合收益形成的资本公积（C）可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积（D）以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积10 对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是( )。(2011 年)（A）资本公积（B）管理费用（C）营业外支出（D）公允价值变动收益11 下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是( )。(2010 年)（A）股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础（B）对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量（C）对以现金结算
8、的股份支付，在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益（D）对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整12 下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是( )。(2009 年)（A）初始确认时确认所有者权益（B）初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量（C）等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用（D）可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益13 2010 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010 年 3月 5 日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 2010
9、年 7 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。2011 年 2 月 28 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2011 年 4 月 30 日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为( )。(20l1 年)（A）2010 年 2 月 1 日至 20l1 年 4 月 30 日（B） 2010 年 3 月 5 日至 2011 年 2 月 28 日（C） 2010 年 7 月 1 日至 2011 年 2 月 28 日（D）20l0 年 7 月 1 日至 2011 年 4 月 30 日14 2007 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得 3 年期专门借款开工兴建
10、一栋厂房。2009年 6 月 30 日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7 月 31 日验收合格，8 月 5日办理竣工决算，8 月 31 日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在 2009 年停止资本化的时点为( ) 。(2010 年)（A）6 月 30 日（B） 7 月 31 日（C） 8 月 5 日（D）8 月 31 日15 2007 年 2 月 1 日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款 500 万元。2007 年 11 月 12 日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2007 年 11 月 28 日，厂房扩建工程验收合格；2007 年 12 月 1 日，办理工程竣工结算；2
11、007 年 12 月 12 日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借人专门借款利息费用停止资本化的时点是( ) 。(2008 年)（A）2007 年 11 月 12 日（B） 2007 年 11 月 28 日（C） 2007 年 12 月 1 日（D）2007 年 12 月 12 日二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产（B）初始确认为交易
12、性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产（C）初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资（D）初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产17 下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有( )。(2008 年)（A）确认的减值准备（B）分期收回的本金（C）利息调整的累计摊销额（D）对到期一次付息债券确认的票面利息18 下列关于股份支付的会计处理中，正确的有( )。(2012 年)（A）以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权箍结算的股份支付进行处理（B）在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用（C）权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本
13、费用和所有者权益进行调整（D）为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允价值计量19 在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有( )。(2011 年)（A）质量纠纷导致的中断（B）安全事故导致的中断（C）劳动纠纷导致的中断（D）资金周转困难导致的中断20 下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有( )。(2010 年)（A）企业因产品质量保证而确认的预计负债（B）企业从境外采购原材料形成的外币应付账款（C）企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债（D）企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券21 下列各
14、项中，属于融资租赁标准的有( )。(2010 年)（A）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（B）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租入（C）租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租入才能使用（D）承租入有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值22 下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）将负债成份确认为应付债券（B）将权益成份确认为资本公积（C）按债券而值计量负债成份初始确认金额（D）按公允价值计量负债成份初始确认金额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述
15、错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。( )(2011 年)（A）正确（B）错误24 企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。( )(2010 年)（A）正确（B）错误25 企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。( )(2009 年)（A）正确（B）错误26 公司回购股份形成库存股用于
16、职工股权激励的，在职工行权购买本公司股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。( )(2011 年)（A）正确（B）错误27 对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否可以立即行权，在授予日企业均不需要进行会计处理。( )(2010 年)（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 甲公司为上市公司，2009 年至 2010 年对乙公司
17、股票投资有关的材料如下：(1)2009 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 300 万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元)从二级市场购入乙公司 10 万股普通股股票，另支付相关交易费用 18 万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2009 年 5 月27 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 6 万元。(3)2009 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价跌至每股 26 元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2009 年 7月起，乙公司股票价格持续下跌；至 12 月 31 日，乙公司股票收盘价跌至每股 20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)
18、2010 年 4 月 26，乙公司宣告发放现金股利每股 01 元。(6)2010 年 5 月 10 元，甲公司收到乙公司发放的现金股利 1 万元。(7)2010 年 1 月起，乙公司股票价格持续上升；至 6 月 30 日，乙公司股票收盘价升至每股 25 元。(8)2010 年 12 月 24 日，甲公司以每股 28 的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用 168 万元。假定甲公司在每年6 月 30 日和 12 月 31 日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：28 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。29 分别计算
19、甲公司该项投资对 2009 年度和 2010 年度营业利润的影响额。(答案中金额单位用万元表示，“ 可供出售金融资产 ”科目要求写出明细科目 )(2011 年)29 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1100 万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为 10，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 64。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007 年 12 月 31 日，该债
20、券未发生减值迹象。(2)2008 年 1 月 1 日，该债券市价总额为 1200 万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80，将扣除手续费后的款项 955 万元存入银行；该债券剩余的 20重分类为可供出售金融资产。要求：30 编制 2007 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录。31 计算 2007 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。32 计算 2008 年 1 月 1 日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。33 计算 2008 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金
21、融资产的会计分录。(答案中金额单位用万元表示，编制会计分录只需写出一级科目)(2009 年)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。34 南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制 2009 年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下：(1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试
22、相关资料管理总部资产由一栋办公楼组成。2009 年 12 月 31 日，该办公楼的账面价值为 2000 万元。甲车间仅拥有一套 A 设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2009 年 12 月 31 日，A设备的账面价值为 1200 万元。乙车间仅拥有 B、C 两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2009 年 12 月 31 日，B、C 设备的账面价值分别为 2100 万元和 2700 万元。2009 年 12 月 31 日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为 1980 万元(即公允价值)，另将发生处置费用 20 万元。A 、B、C设备的公允价值均
23、无法可靠计量；甲车间、乙车问整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。办公楼、 A、B、C 设备均不能单独产生现金流量。2009 年 12 月 31 日，乙车间的 B、C 设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为 4658 万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为 5538 万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为 7800 万元。假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。(2)商誉减值测试相关资料 2008 年 12 月 31 日，南方公司以银行存款 4200 万元从二级市场购入北方公司
24、80的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 4000 万元；南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为 1000 万元。2009 年 12 月 31 日，南方公司对北方公司投资的账面价值仍为 4200 万元，在活跃市场中的报价为 4080万元，预计处置费用为 20 万元；南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为 5400 万元，北方公司可收回金额为 5100 万元。南方公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理：(1)认定资产组或资产组组合将管理总部认定为一个资产组； 将甲、乙车间认定为一个资产组组合。(2)确定可收回
25、金额 管理总部的可收回金额为 1960 万元； 对子公司北方公司投资的可收回金额为 4080 万元。(3)计量资产减值损失管理总部的减值损失金额为 50 万元；甲车间 A 设备的减值损失金额为 30 万元；乙车间的减值损失金额为 120 万元；乙车间 B 设备的减值损失金额为 525 万元； 乙车间 c 设备的减值损失金额为 675 万元；南方公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额为 120 万元；南方公司合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为 1000 万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会
26、计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)(2010 年 )中级会计实务（无形资产）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 取得时成本=2005=195(万元)，应确认投资收益为一 1 万元，期末应确认公允价值变动损益=210 一 195=15(万元)，该股票投资对甲公司 2011 年营业利润的影响金额=15 一 1=14(万元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 本题会计分录如下：借：可供出售金
27、融资产一成本 200 应收利息 4贷：银行存款 196 可供出售金融资产一利息调整 8 从上述分录可知，“可供出售金融资产一利息调整”科目应为贷方 8 万元，选项 D 正确。3 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司该债券投资的账面价值=1100+1100753一100010=108283( 万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外的其他类别的金融资产之间进行重分类，选项 D 正确。5 【正确答案】 B【试题解析】 取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益，其他类金融资产发生的相关交易费用均应计入其初始入账价值。6 【正确答案】 D【试题解析】
28、 甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益=2200 一(2100100)=200(万元) 。7 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2007 年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额=2105一(2040+1060)=115(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 高管行权时，甲公司收到的款项=5026=600(万元)，冲减的“资本公积一其他资本公积”=50212=1200( 万元) ，冲减的库存股=10015=1500(万元)，行权应确认的股本溢价=600+12001500=300(万元)。会计分录为：借：银行存款600 资本公积一其他资本公积 1200 贷：库存股 1500 资本公积一
29、股本溢价 3009 【正确答案】 D【试题解析】 其他综合收益，是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。因此，其他综合收益最终要转至损益中。溢价发行股票形成的资本公积是记入“资本公积一股本溢价”科目，而不是“资本公积一其他资本公积”科目，因此 A 不正确；以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积是记入“资本公积一其他资本公积”科目，但其最终是转入“资本公积一股本溢价”科目，因此其不属于其他综合收益，选项 D 正确。10 【正确答案】 D【试题解析】 对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬) 公允价值的变动应当
30、计入当期损益(公允价值变动损益)。11 【正确答案】 D【试题解析】 以权益结算的股份支付，应当以该权益工具在授予日的公允价值计量，在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整。12 【正确答案】 A【试题解析】 企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关的成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认所有者权益。13 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年 7 月 1 日借款费用满足开始资本化的条件，2011 年 2 月 28日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为 2010 年 7 月 1 日至 2011 年 2 月 28 日。14 【正确答
31、案】 A【试题解析】 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即停止资本化的时点为 6 月 30 日15 【正确答案】 A【试题解析】 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即停止资本化的时点为 2007 年 11 月 12 日。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售金融资产不能与交易性金融资产重分类；贷
32、款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产，因此不能重分类为可供出售金融资产，所以选项 A、B 和 D 正确。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2) 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产) 。持有至到期投资的摊余成本即是其账面价值，因此四个选项均影响其摊余成本。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 权益结算的股份支付在授予日到可行权 H 期间以授予日公允价值为基础确认成本费用和所有者权益
33、，可行权日以后就不对已经确认的成本费用和权益进行调整，选项 C 不正确。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C 和 D 均不按公允价值计量。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 融资租赁的判断标准共有五条：(1)在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租入；(2)承租入有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；(
34、3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(75)；(4)就承租入而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于(90)租赁开始日租赁资产的公允价值；(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租入才能使用。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积，其中将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额(公允价值)确认为可转换公司债券负债成份的初始确认金额，选项 C 不正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错
35、误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 A24 【正确答案】 B【试题解析】 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益(资本公积)，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。25 【正确答案】 A26 【正确答案】 B【试题解析】 在职工行权购买本企业股份时，企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)。27 【正确答案】 B【试题解析】
36、除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不需要进行会计处理。立即可行权的股份支付在授予日需要进行会计处理。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 【正确答案】 2009 年 5 月 20 日购入股票：借：可供出售金融资产一成本 2958应收股利 6贷：银行存款 30182009 年 5 月 27，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 6贷：应收股利 62009 年 6 月 30 发生暂时
37、性的下跌：借：资本公积一其他资本公积 358贷：可供出售金融资产一公允价值变动 358(2958260)2009 年 12 月 31 发生减值借：资产减值损失 958贷：资本公积一其他资本公积 358可供出售金融资产一减值准备 602010 年 4 月 26 日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利 1贷：投资收益 12010 年月 10 日收到股利：借：银行存款 1贷：应收股利 12010 年 6 月 30 公允价值变动：借：可供出售金融资产一减值准备 50(25-20)10贷：资本公积一其他资本公积 502010 年 12 月 24 日：借：银行存款 27832(2810-168)可供出售
38、金融资产一减值准备 10一公允价值变动 358贷：可供出售金融资产一成本 2958投资收益 2832借：资本公积一其他资本公积 50贷：投资收益 5029 【正确答案】 该项投资对 2009 年营业利润的影响额为一 958 万元 该项投资对 2010 年营业利润的影响额=1+2832+50=7932(万元)。30 【正确答案】 借：持有至到期投资 1100贷：银行存款 110031 【正确答案】 2007 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益=110064=704(万元 )2007 年 12 月 31 日甲公司该债券应计利息=100010=100(万元)2007 年 12 月 31 日甲
39、公司该债券利息调整摊销额=100 一 704=296(万元)会计分录：借：持有至到期投资 704贷：投资收益 70432 【正确答案】 2008 年 1 月 1 日甲公司售出该债券的损益=955 一(11004704)80=1868(万元)会计分录：借：银行存款 955贷：持有至到期投资 93632投资收益 186833 【正确答案】 2008 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+704-93632=234 08(万元)会计分录：借：可供出售金融资产 240(120020)贷：持有至到期投资 23408资本公积 592五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算
40、的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。34 【正确答案】 资产组或资产组组合的认定将管理总部认定为一资产组的处理不正确。因为管理总部不能独立产生现金流量，不能认定为一个资产组；将甲、乙车间认定为一个资产组组合的处理不正确。甲、乙车间组成的生产线构成完整的产销单元，能够单独产生现金流量，应认定为一个资产组。(2)可收回金额的确定 正确。不正确。对子公司北方公司股权投资的可收回金额=公允价值 4080 一处置费用 20=4060(万元)。(3)资产减值损失的计量一均不正确。资产组应确认的减值损失 =资产组的
41、账面价值(2000+1200+2100+2700)一资产组的可收回金额 7800=200(万元)；按账面价值比例计算，办公楼(总部资产)应分摊的减值金额=200(20008000)=50( 万元)，因办公楼的公允价值减去处置费用后的净额=198020=1960(万元)，办公楼分摊减值损失后其账面价值不应低于 1960 万元，所以办公楼只能分摊减值损失 40 万元，剩余 160 万元为甲、乙车间应分摊的减值损失。分摊减值损失 160 万元后，甲、乙车间的账面价值 5840 万元(1200+2100+2700 一 160)，大于该资产组的未来现金流量现值 5538 万元，故甲、乙车间应确认的减值损
42、失为 160 万元。按账面价值所占比例，甲车间 A 设备应分摊的减值损失=160(12006000)=32(万元)；乙车间 B 设备应分摊的减值损失=160(21006000)=56(万元)；乙车间 C 设备应分摊的减值损失=160(27006000)=72(万元)。按账面价值所占比例乙车间分摊的减值损失总额=56+72=128(万元) ，分摊减值损失后，乙车间的账面价值 4672 万元(2100+2700 一128)，大于乙车间未来现金流量现值 4658 万元，所以乙车间应计提的减值损失为128 万元。对北方公司长期股权投资的可收回金额=408020=4060(万元)，应计提的减值准备=42004060=140(万元)。处理正确。
