1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2016 年 1 月向乙公司销售商品一批，已发出商品并开具增值税专用发票，在办妥托收手续后得知乙公司在一次交易中发生重大损失，财务发生严重困难，短期内不能支付货款。为此甲公司本月未对上述销售业务确认收入。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是( )。（A）历史成本（B）权责发生制（C）相关性（D）实质重于形式2 下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是
2、( )。（A）及时性（B）谨慎性（C）重要性（D）实质重于形式3 下列各项中，不体现实质重于形式要求的是( )。（A）对发生减值的无形资产计提减值准备（B）售后租回业务的会计处理（C）售后回购的会计处理（D）关联方关系的判断4 从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是( )。（A）谨慎性（B）重要性（C）相关性（D）可理解性5 企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是( ) 。（A）可比性（B）可靠性（C）明晰性（D）相关性6 对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价
3、，其所体现的会计信息质量要求是( )。（A）及时性（B）相关性（C）谨慎性（D）实质重于形式7 下列各项中，属于直接计入当期损益的是( )。（A）可供出售金融资产的公允价值变动（B）交易性金融资产的公允价值变动（C）自用房地产转换为投资性房地产且采用公允价值进行后续计量的，转换日公允价值大于账面价值的差额（D）接受投资时形成的资本溢价8 市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格是( ) 。（A）现值（B）重置成本（C）可变现净值（D）公允价值9 房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为( )。（A）存货（B）固定资产（
4、C）无形资产（D）投资性房地产10 201 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 202 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 W 产品 100 件。201年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 18万元和 186 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 201 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为( )万元。（A）176（B） 180（C） 186（D）19011 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是( )。（A
5、）可变现净值等于存货的市场销售价格（B）可变现净值等于销售存货产生的现金流入（C）可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值（D）可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一12 下列各项支出中，增值税一般纳税人通常不计入存货成本的是( )。（A）购买商品时支付的采购费用（B）入库前的挑选整理费（C）购买存货运输途中发生的合理损耗（D）购入存货时发生的增值税进项税额13 甲公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17、消费税税率10，采用实际成本法核算原材料。2016 年 12 月委托黄河公司加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为 100000 元，支付的加工费
6、为35000 元(不含增值税) ，黄河公司代收代缴的消费税为 15000 元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。（A）135000（B） 150000（C） 152000（D）15590014 甲公司为增值税一般纳税人。该公司 2016 年 9 月 9 日购进原材料 300 吨，单价为 2 万元，支付原材料价款 600 万元，支付增值税额 102 万元。在购买过程中发生运输费用 4 万元(不考虑相关增值税)、途中保险费 1 万元。原材料入库前发生挑选整理费用 3 万元。另外，为购买该原材料，发生采购入员差旅费用 2 万元。甲公司该原材料
7、的入账价值为( )万元。（A）604（B） 605（C） 608（D）61015 大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存 B 材料专门用于生产乙产品，除此之外无其他用途。203 年 12 月 31 日，大海公司库存 B 材料的账面价值(成本 )为 60 万元，市场购买价格总额为 55 万元，假设不发生其他购买费用。由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 150 万元下降为 135 万元，乙产品的成本为 140 万元，但生产成本不变，将 B 材料加工成乙产品尚需投入 80 万元，估计销售乙产品的销售
8、费用及税金为 5 万元。203 年 12 月 31 日 B 材料的账面价值为( )万元。（A）60（B） 50（C） 55（D）8016 203 年 10 月 5 日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，204 年 1 月 10 日，北方公司应按每台 3 万元的价格向西方公司提供 A 商品 15 台。203 年 12 月 31 日，北方公司 A 商品的单位成本为 24 万元，数量为 10 台，其账面价值(成本) 为 24 万元。203 年 12 月 31 日，A 商品的市场销售价格为 28 万元，若销售 A 商品时每台的销售费用为 05 万元。在上述情况下， 2013 年 12 月
9、31 日结存的 10 台 A 商品的账面价值为( )万元。（A）24（B） 23（C） 3（D）2517 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。203 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本 10 万元，可变现净值 8 万元；乙存货成本 12 万元，可变现净值 15 万元；丙存货成本 18 万元，可变现净值 15 万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1 万元、2 万元、15 万元。假定该企业只有这三种存货，203 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。（A）05（B） 0
10、5（C） 2（D）518 下列会计处理中，不正确的是( )。（A）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及归属于该存货的间接费用确定（B）非常原因造成的存货净损失计入营业外支出（C）公允价值模式下，非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失（D）“存货跌价准备 ”科目不能出现借方余额19 甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。202 年 12 月 31 日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有 15000 件，账面成本为 675 万元，市场销售价格 580 万元。该公司已于
11、 202 年 5 月 18 日与乙公司签订购销协议，将于 203 年 8 月 23 日之前向乙公司提供 30000 件甲产品，合同单价为 005 万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料 300 公斤，用于生产 15000 件甲产品，账面成本共计 400 万元，预计市场销售价格为 555 万元，估计至完工尚需要发生成本 230 万元。预计销售 30000 件甲产品所需的税金及费用为 130 万元，预计销售库存的 300 公斤乙材料所需的销售税金及费用为 30 万元，则甲公司期末存货的应计提的跌价准备为( )万元。（A）45（B） 0（C） 35（D）5520 甲公司为上市公司，其 2
12、02 年度财务报告于 203 年 3 月 1 日对外报出。该公司在 202 年 12 月 31 日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在 760 万元至 1000 万元之间(各金额发生的可能性相同，其中诉讼费为 7 万元)。为此，甲公司预计了 880 万元的负债；203 年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉，并需赔偿 1200 万元，同时承担诉讼费用 10 万元。上述事项对甲公司 202 年度利润总额的影响金额为( ) 万元。（A）880（B） 1000（C） 1200（D）121021 甲公司(增值税一般纳税人)2015 年 12 月 31 日 A 库
13、存商品的账面余额为 220 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。2016 年 1 月 20 日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为 200 万元，增值税销项税额为 34 万元，收到款项存入银行。2016年 1 月 20 日甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额为 ( )万元。（A）10（B） 20（C） 44（D）1422 甲公司系上市公司，202 年年末库存 A 材料账面余额为 1100 万元；年末计提跌价准备前库存 A 材料计提的存货跌价准备的账面余额为 0。库存 A 材料将全部用于生产 B 产品。预计 B 产品的市场价格总额为 1200 万元，预计生产 B 产品还需发生除 A 材料以
14、外的总成本为 400 万元，预计为销售 B 产成品发生的相关税费总额为 80 万元。B 产品销售中有固定销售合同的占 80，合同价格总额为 1000万元。甲公司对 A 材料应计提的存货跌价准备是( )万元。（A）364（B） 340（C） 264（D）7623 甲公司当期销售一批产品给子公司，销售成本 6000 元，售价 8000 元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的 60，取得收入 5000 元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为( )元。（A）4800（B） 800（C） 1200（D）320024 甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 201
15、年年末购入，账面原价为 260 万元，预计净残值为 10 万元，预计使用寿命为 5 年，采用年限平均法计提折旧，203 年年末已计提固定资产减值准备 30 万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在 206 年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。205 年年末该机器设备公允价值为 30 万元，预计进行处置时将发生清理费 10 万元。则 205 年年末该固定资产应计提的减值准备金额为( ) 万元。（A）20（B） 30（C） 40（D）025 甲企业发出实际成本为 100 元的原
16、材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 4 万元和增值税额 068 万元，另支付消费税 16 万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。（A）104（B） 10468（C） 120（D）1206826 下列经济业务中，不应计入当期损益的是( )。（A）收发过程中计量差错引起的存货盈亏（B）责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失（C）购入存货运输途中发生的合理损耗（D）自然灾害造成的存货净损失27 202 年 8 月，甲公司与 F 公司签订一份销售 w
17、产品的不可撤销合同，约定在203 年 2 月底以每件 045 万元的价格向 F 公司销售 300 件 w 产品，违约金为合同总价款的 20。202 年 12 月 31 日，甲公司已经生产出 w 产品 300 件，每件成本 05 万元，目前市场上每件价格也为 05 万元。假定甲公司销售 w 产品不发生销售费用。下列会计处理中，正确的是( )。（A）借记“营业外支出 ”科目，贷记“预计负债”科目 27 万元（B）借记 “营业外支出” 科目，贷记“ 预计负债”科目 15 万元（C）借记 “资产减值损失”科目，贷记“ 存货跌价准备” 科目 15 万元（D）借记“资产减值损失” 科目，贷记“存货跌价准备
18、 ”科目 27 万元28 202 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格 200 万元，增值税额为 34 万元，成本为 180 万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 203 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 220万元(不含增值税额) 。假定不考虑其他因素，则 202 年 12 月 31 日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为( )万元。（A）200（B） 180（C） 204（D）20会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。
19、每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 从法律形式看，甲公司已发出商品、开具增值税专用发票并办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款，不满足“与收入相关的经济利益很可能流入企业”的条件，所以甲公司本月不能确认收入。2 【正确答案】 A【试题解析】 即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就会失去时效性，所以及时性对相关性和可靠性起着制约作用。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，体现了谨慎性要求。4 【正确答案】 B5 【正确答案】 A6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核
20、谨慎性要求的判断。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的是谨慎性要求。7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，可供出售金融资产的公允价值变动计入 “其他综合收益”科目；选项 B，交易性金融资产的公允价值变动计入“公允价值变动损益”；选项 C，自用房地产转换为投资性房地产采用公允价值进行后续计量的，转换日公允价值大于账面价值的差额贷记“其他综合收益”科目；选项 D，接受投资时形成的资本溢价计入“资本公积资本溢价”科目。故本题选 B。8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核会计计量属性。9 【正确答案】 A【试题解析】 房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算，选
21、项 A 正确。企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：(1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理；(3)房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。10 【正确答案】 B【试题解析】 201 年 12 月 31 日 W 产品的成本=1 8100=180(万元)，W 产品的可变现净值=2100 10=190( 万元)。W 产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W 产品在资产负债表中列示的金额应为 180 万元，选项 B 正确。11 【正确答案】 D【试题
22、解析】 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。资产负债表日，若其低于存货的成本，则应按二者差额计提存货跌价准备，所以选项 A、B 和 C 都不正确。12 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人购入存货时发生的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。13 【正确答案】 B【试题解析】 对于委托外单位加工的应税消费品，收回后直接出售的，相关的消费税计入委托加工产品成本：收回后用于连续加工应税消费品，相关的消费税不计入委托加工产品成本。其入账成本=100000+35000+15000=150000( 元)。14 【正
23、确答案】 C【试题解析】 采购入员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+3=608(万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 乙产品的可变现净值=1355=130(万元)，小于其成本，所以 B 材料应按可变现净值计量。B 材料的可变现净值=135805=50( 万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 A 商品的可变现净值=(305)10=25(万元)，成本为 24 万元，因此，账面价值为 24 万元。17 【正确答案】 B【试题解析】 203 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备总额=(108)+(1815)=5(万元) ，已计提的存货跌价准备金额=1+2+15=
24、45(万元)，因此应补提的存货跌价准备总额=545=05(万元)，选项 B 正确。18 【正确答案】 C【试题解析】 对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。19 【正确答案】 B【试题解析】 该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为 30000 个，库存数量只有一半，则已有的库存甲产品按合同价格确定预计可变现净值，即 005 万元。甲产品的可变现净值=(150000051302)=685(万元) ，成本为 675 万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用材料生产的产
25、品的可变现净值=(150000051302)=685(万元)，用材料生产的产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以乙材料也不需要计提存货跌价准备。20 【正确答案】 D【试题解析】 本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司 202 年度利润总额，所以上述事项对甲公司 202年度利润总额的影响金额=(1200+10)=1210(万元) 。21 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额 =200(22030)=10( 万元)。22 【正确答案】 B【试题解析】 有合同约定的 B 产品可变现净值=1
26、0008080 =936( 万元)有合同约定的 B 产品成本=(1100+400)80=1200(万元)没有合同约定的 B 产品可变现净值=1200208020=224(万元)没有合同约定的 B 产品成本=(1100+400)20=1300(万元)B 产品成本大于可变现净值，说明 A 材料发生了减值， A 材料应按可变现净值计量。有合同约定的部分：A 材料可变现净值=1000808040080=616( 万元)A 材料成本=110080 =880(万元)发生减值=880616=264(万元)没有合同约定的部分：A 材料可变现净值=120020802040020=144(万元)A 材料成本=11
27、0020 =220(万元)发生减值=220144=76(万元)A 材料应计提存货跌价准备的金额=264+76=340(万元)23 【正确答案】 B【试题解析】 子公司期末存货为 3200 元，内部销售毛利率=(8000 6000)8000100=25 ，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为800 元(320025)。24 【正确答案】 B【试题解析】 203 年计提减值准备前的账面价值=260 (26010)52=160(万元)；203 年计提减值准备后的账面价值=16030=130(万元)，204 年和 205 年每年计提的折旧额=(13010)3=40(万元)；205 年计提
28、减值准备前的账面价值=130 402=50(万元) ；可收回金额=公允价值处置费用=3010=20(万元)；205年应计提的减值准备=5020=30(万元)。25 【正确答案】 A【试题解析】 对于委托外单位加工的应税消费品，收回后直接出售的，相关的消费税计入委托加工产品成本；收回后用于连续加工应税消费品，相关的消费税不计入委托加工产品成本。因此该批半成品的入账价值=100+4=104(万元)。26 【正确答案】 C【试题解析】 购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。27 【正确答案】 C【试题解析】 待执行合同变为亏损合同的，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=300(05045)=15(万元) ；不执行合同违约金损失=0 4530020=27(万元 )，所以该企业应执行合同。存货发生减值，应计提存货跌价准备 15 万元。28 【正确答案】 C【试题解析】 其他应付款余额=200+(220200)5=204(万元) 。
