1、会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月20 日对外销售产品发生应收账款 500 万欧元。当日的市场汇率为 1 欧元=1030无人民币。5 月 31 日的市场汇率为 1 欧元=1028 元人民币；6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元=1032 元人民币；6 月 30 日的市场汇率为 1 欧元=1035 元人民币。7月 10 日收到该应收账款，当日市场汇率为
2、1 欧元=1034 元人民币。该应收账款6 月份应当确认的汇兑收益为( )万元人民币。（A）一 10（B） 15（C） 25（D）352 根据现行企业会计准则规定，下列交易或事项中，不影响利润表营业利润的是( )。（A）对持有至到期投资计提减值准备（B）期末存货因公允价值变动而发生增值（C）转销本期已销存货计提的存货跌价准备（D）为取得交易性金融资产而发生的交易费用3 甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生时的即期汇率结算。2013年 11 月 20 日以每台 1000 美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H 商品 10 台，并于当日以美元支付了相应货款。2013 年 12
3、 月 31 日，已售出 H 商品 2台，国内市场仍无 H 商品供应，但 H 商品在同际市场价格已降至每台 950 美元。11 月 20 日的即期汇率为 1 美元=67 元人民币，12 月 31 日的汇率为 1 美元=66 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司 2013 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( ) 元人民币。（A）3440（B） 2640（C） 0（D）26804 国内甲公司的记账奉位币为人民币，外币交易采用交易发生时的即期汇率结算。2013 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 20000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 l 港元
4、=1 元人民币，款项已支付。2013 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日即期汇率为 1 港元=09 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2 叭 3 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益为( ) 元人民币。（A）4000（B）一 4000（C）一 2000（D）20005 下列说法中正确的是( )。（A）企业记账本位币只能是人民币（B）企业记账本位币一经确定，小得变更（C）业务收支以人民币以外的货币为主的食业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币（D）企业的编报货币可以是人民币以外的币种6 企业因经营所处的主要经济环境发生重
5、大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是( )。（A）当年 1 月 1 日汇率（B）变更当期期初的市场汇率（C）变更当日的即期汇率（D）资产负债表日汇率7 甲公司对外币交易采用交易发生时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2013 年 3 月 10 日山口销售一批设备，价款总额为 2000 万美元(不考虑增值税)，合同规定购货方应于 4 个月后支付货款，销售时的市场汇率为 1 美元=635 元人民币。3 月 31 日市场汇率为 1 美元=636 元人民币，4 月 30 日市场汇率为 1 美元=634 元人民币， 5 月 31 日市场汇率为 1 美元=6
6、37 元人民币。甲公司 2013 年5 月对该项外币债权确认的汇兑收益为( )万元人民币。（A）一 40（B） 20（C） 40（D）608 某外商投资企业收到外商作为实收资本投人的固定资产一台，协议作价 100 万美元，当日的市场汇率为 1 美元=650 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元=700 元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 5 万元人民币。安装调试费 3 万元人民币。该设备的入账价值为( )万元人民币。（A）660（B） 650（C） 710（D）7009 某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为 50000 美元，上期期末市场汇率为 1 美元=630 元
7、人民币。该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本期将其中 10000 美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为 l 美元=6 25元人民币，当日市场汇率为 1 美元=632 元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为 1 美元=628 元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失) 共计( ) 元人民币。（A）600（B） 700（C） 1300（D）一 10010 收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是( )。（A）收到外币资本时的市场汇率（B）投资合同约定汇率（C）签订投资时的市场汇率（D）第一次收到外币资本时的折算汇率11 某企业记账本位币
8、为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业上月月末持有 10000 美元，上月月末市场汇率为 l 美元=6 30 元人民币。本月 15 日将其中的 3000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元=620 元人民币，卖出价为 1 美元=6 24 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=622 元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元人民币。（A）60（B） 200（C） 140（D）012 2013 年 12 月 31 日，甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下：2013 年 12月 31 日，即期汇率为 1 美元=62 元人民币。甲公司在 2013 年
9、度财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失为( )万元人民币。（A）14（B）一 13（C） 13（D）1213 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2012 年 6 月 10 日从境外购买零配件一批，价款总额为 1000 万美元。货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=621 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为1 美元=6 22 元人民币。7 月 31 日的市场汇率为 1 美元=623 元人民币。该外币债务至 7 月月末累计所发生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）一 20（B）一 10（C） 10（D）2014 外币可供出售金融
10、资产(权益工具)采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额应计入的会计科目是( )。（A）财务费用（B）公允价值变动损益（C）营业外支出（D）资本公积15 甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日即期汇牢折算。2013年 12 月 18 日，甲公司以每股 5 美元的价格购入丁公司 B 股 10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇牢为 1 美元=62 元人民币。2013 年 12 月 31 日，丁公司股票收盘价为每股 65 美元，当日即期汇率为 1 美元=61 元人民币。假定不考虑相关税费，则 2013 年 12 月 31 日甲公司应确认( )
11、。（A）公允价值变动损益 86500 元人民币（B）财务费用(汇兑收益)一 86500 元人民币（C）公允价值变动损益 85000 元人民币，财务费用(汇兑损失)1500 元人民币（D）投资收益 85000 元人民币，财务费用(汇兑损失)1500 元人民币16 某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期未价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入( )。（A）公允价值变动损益（B）财务费用（C）营业外支出（D）资产减值损失17 某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期未汇率为 1 美元=640 元人民币，当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)
12、为 1 美元=650 元人民币。子公司资产负债表中“ 盈余公积 ”项目年初余额为 200 万美元，折合人民币 1320 万元，奉期所有者权益变动表“ 提取盈余公积 ”项目金额为 160 万美元，则子公司资产负债表“盈余公积 ”项目的期末余额经折算后的金额为 ( )万元人民币。（A）2304（B） 2360（C） 2344（D）132018 下列各项中，不属于外币货币性项目的是( )。（A）应收账款（B）预收款项（C）长期应付款（D）持有至到期投资19 甲公司出于长期战略考虑，2013 年 1 月 1 日以 1200 万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的 80股份，并自当日起能够控制乙公司的
13、财务和经营政策。2013 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 1250 万美元；美元与人民币之间的即期汇率为 1 美元：62 元人民币。2013 年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 200 万美元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013 年 12 月 31日，l 美元=610 元人民币； 2013 年度平均汇率，1 美元=615 元人民币。乙公司 2013 年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额为( )万元人民币。（A）一 135（B）一 725（C）一 145（D）020 甲公司于
14、 2013 年 1 月 1 日以 800 万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的 60股份并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。2013 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 1250 万欧元；欧元与人民币之间的即期汇率为 1欧元=8 8 元人民币。 2013 年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为 300 万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013 年 12 月 31 日，1 欧元=90 元人民币；2013 年度平均汇率，1 欧元=885 元人民币。甲公司 2013 年合并财务报表中外币报表
15、折算差额为( )万元人民币。（A）205（B） 123（C）一 205（D）0二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 企业对境外经营的财务报表进行折箅时，应采用发生时的即期汇率折算的有( )。（A）存货（B）投资性房地产（C）实收资本（D）管理费用22 下列交易中，属于外币交易的有( )。（A）借入外币资金（B）卖出以外币计价的商品或者劳务（C）接受投资者投入外币资金（D）向国外销售以记账本位币计价和结算的商品23 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有( )。（A）企业的
16、外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期财务费用（B）外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建长期资产期间的财务费用（C）企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用（D）企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用24 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( ) 。（A）预付款项（B）交易性金融资产（C）营业收入（D）实收资本25 下列项目中，企业应当计入当期损益的有( )。（A）可供出售外币非货币性金融资产产生的汇兑差额（B）外币银行存款账户发生的汇兑差额（C）外币应付账款账户期末折算差额（D）外币财务报表折算差额
17、26 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。（A）境外经营所在地货币管制状况（B）与母公司交易占其交易总量的比鼋（C）境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量（D）境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务27 下列项目中属于货币性项目的有( )。（A）预付款项（B）应收账款（C）应付账款（D）固定资产28 外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有( )。（A）合同约定汇率（B）按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率（C）与交易发生日即期汇率相差较大的汇牢（D）交易发生日的即期汇率29 企业在资
18、产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。下列说法中正确的有( )。（A）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算（B）对外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产牛的汇兑差额，计入当期损益（C）对外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入递延损益（D）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额30 下列选项中，正确的有( )。（A）企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当
19、日的即期汇率将货币性项目折算为变更后的记账本位币，非货币性项目不改变原金额（B）企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算（C）外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额（D）外币兑换业务不会产生汇兑损益31 关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有( )。（A）企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中 “未分配利润”项目中列示（B）企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处
20、置当期损益（C）部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益（D）企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目32 对包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理。下列说法中正确的有( )。（A）在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并人少数股东权益列示于合并资产负债表（B）在企业境外经营为其非全资子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，无需调整
21、外币报表折算差额（C）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时将该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额 ”项目（D）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目。以母、子公司的记账本位币以外货币反映的，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额计入“外币报表折算差额” 项目33 企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额应计入当期损益的有( )。（A）买入外汇（B）接受外币资本投资（C）外币计价的交易金融资产公允价值变动（D）外币计价的可供出售非货币性金融资产公允价值变动三、判断题本类题共 10 小题，每小题
22、 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。34 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。( )（A）正确（B）错误35 介业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折箅。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者的一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入管理费用。( )（A）正确（B）错误36 企业的子公司、合营企业、联营企业和分支机
23、构如果采用与本企业相同的记账本位币，即便是设在境外，其财务报表也不存在折算问题。( )（A）正确（B）错误37 若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，期未编报的财务报表应当折算为人民币。( )（A）正确（B）错误38 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇牢折箅，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折箅。( )（A）正确（B）错误39 货币性项目是企业持有的货币和将以同定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。( )（A）正确（B）错误40 企业接受外币资本投资，实收资本应按合同约定汇率折箅为记账本位币入账。( )（A）正确（B）错误41 母公
24、司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项日的情况下，以母公司记账本位币反映的，在编制合并财务报表时，应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额记入“财务费用” 项目。 ( )（A）正确（B）错误42 在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，作为少数股东“ 外币报表折算差额 ”项目列示。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有
25、特殊要求外，只需写出一级科目。42 甲公司于 2012 年 1 月 1 日，为建造某工程项目专门以面值发行公司债券 4000万美元，年利率为 6，期限为 3 年。合同约定，每年 1 月 1 日支付利息，到期还本。工程于 2012 年 1 月 1 日开始实体建造，2013 年 12 月 31 日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：2012 年 1 月 1 日，支出 800 万美元；2012年 7 月 1 日，支出 2000 万美元；2013 年 1 月 1 日，支出 1200 万美元。甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下：2012
26、年 1 月 1 日，市场汇率为 l 美元=640 元人民币；2012 年 12 月 31日。市场汇率为 1 美元=645 元人民币；2013 年 1 月 1 日，市场汇率为 1 美元=647 元人民币： 2013 年 12 月 31 日，市场汇率为 1 美元=650 元人民币。假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未发生专门借款的利息收入或投资收盘。按年计提利息并计箅汇兑差额。要求：43 计箅 2012 年该债券利息和汇兑差额资奉化金额并编制相关会计分录。44 计算 20l3 年 1 月 1 日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录。45 计算 2013 年 12 月 31 日该债券利息和汇
27、兑差额资本化金额并编制会计分录。45 甲股份有限公司(本题下称甲公司)记账本位币为人民币，外币业务采用发生当日即期汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2013 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下：长期借款2000 万美元，系 2012 年 1 月 1 日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为 36 个月，年利率为 6。按季计提利息每年 1 月 1 日和 7 月 1 日支付半年的利息。该生产线于 2012 年 11 月开工，至 2013 年 3 月 31 日，该生产线仍处于建造过程之中。已使用外币借款 1200 万美元，2013 年第 2 季度该笔专门借款的利息收入为 12 万美元。
28、预计将于 2014 年 3 月完工。假定不考虑借款手续费。2013年 4 月至 6 月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1)4 月1 日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款 100 万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。当日即期汇率为 l 美元 =640 元人民币。(2)4 月 20日，将 100 万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为 l 美元=6 30 元人民币，卖出价为 1 美元=640 元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日即期汇率为l 美元=6 35 元人民币。 (3)5 月 10 日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用 60 万美
29、元。当日即期汇率为 1 美元=630 元人民币。(4)5 月 15 日，收到第 1 季度发生的应收账款 200 万美元。当日即期汇率为 1 美元=630 元人民币。(5)6 月 20 日，向美国某公司销售 A 商品，售价为 200 万美元，货款尚未收到，A商品的成本为 800 万元人民币。当即期汇率为 1 美元=625 元人民币。(6)6 月 30日，计提外币专门借款利息。当 H 即期汇牢为 1 美元 =620 元人民币。要求：46 编制 2013 年第 2 季度外币业务的会计分录。47 计算 20l3 年第 2 季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。48 编制 20l3 年 6 月 30 日
30、确定汇兑差额的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益=500(10351028)=35(万元人民币)。【知识模块】 外币折算2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 计入资产减值损失，选项 C 冲减营业成本，选项 D 计入投资收益，上述三项均影响营业利润。选项 B 不进行会计处理，不影响营业利润。【知识模块】 外币折算3 【正确答案】 A【试题解析】
31、 甲公司 2013 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备=1000867950866=3440( 元人民币 )。【知识模块】 外币折算4 【正确答案】 A【试题解析】 应确认的公允价值变动收益=200008092000071=4000( 元人民币)。【知识模块】 外币折算5 【正确答案】 C【试题解析】 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，即记账本位币在一定条件下可以变更，选项 B 不正确；企业通常应选择人民币作为记账本位币，我国会计法规定业务收支以人民币以外的货币为主的企业。可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务报表应当
32、折算为人民币，选项 A 和 D 不正确，选项 C 正确。【知识模块】 外币折算6 【正确答案】 C【试题解析】 企业因经营所处的主要经济环境发生霞大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。【知识模块】 外币折算7 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2013 年 5 月对该项外币债权确认的汇兑收益=2000(637634)=60(万元人民币)。【知识模块】 外币折算8 【正确答案】 A【试题解析】 该设备的入账价值=100650+2+5+3=660(万元人民币)。【知识模块】 外币折算9 【正确答案】 C【试题解析】 本期登记的财务费用(汇兑
33、损失)=(50000630100006 32)一(5000010000)628+10000(632625)=1300(元人民币)。【知识模块】 外币折算10 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账，选项 A 正确。【知识模块】 外币折算11 【正确答案】 A【试题解析】 应确认的汇兑损失=3000(622620)=60(元人民币) 。【知识模块】 外币折算12 【正确答案】 C【试题解析】 预付款项和预收款项属于非货币性项目。因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失=(1866+1246+500 933)一(300
34、+200+80 一 150)x62=13(万元人民币)。【知识模块】 外币折算13 【正确答案】 D【试题解析】 债务在美元价格升高时为损失，所以累计汇兑损失=(6 23621)1000=20(万元人民币)。【知识模块】 外币折算14 【正确答案】 D【试题解析】 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，如果是交易性金融资产，则计入公允价值变动损益；如果是可供出售金融资产，则计入资本公积(其他资本公积) 。【知识模块】 外币折算15 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年 12 月 31 日甲公司应确认的公允价值变
35、动损益=100006561 一 10000562=86500(元人民币)。【知识模块】 外币折算16 【正确答案】 D【试题解析】 应计入资产减值损失。【知识模块】 外币折算17 【正确答案】 B【试题解析】 子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额=1320+1606.5=2360(万元人民币 )。【知识模块】 外币折算18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，属于非货币性项目。【知识模块】 外币折算19 【正确答案】 A【试题解析】 外币报表折算差额=(1250+200)6 10 一(12506 2+200615)=一 135(万元人民币) 。【知识模块】 外币折算20
36、 【正确答案】 B【试题解析】 乙公司 2013 年度财务报表折箅为母公司记账本位币时的外币报表折算差额=(1250-一 300)90 一(125088300885)=205( 万元人民币)，甲公司合并报表中外币报表折算差额=20560=123(万元人民币)。【知识模块】 外币折算二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“朱分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇
37、率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；(2)借入或者借出外币资金；(3)其他以外币计价或者结算的交易。向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。冈此，选项 D 不正确。【知识模块】 外币折算23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 外币专门借款产生的汇兑差额。在符合资本化条件的情况下应资本化。即计入在建工程等；如果不符合资本化条件应计入当期财务费用。【知识模块】
38、 外币折算24 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。选项 A 和 B 正确；营业收入应按交易发生日的即期汇率折算，选项 C 错误；实收资本属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算，选项 D 错误。【知识模块】 外币折算25 【正确答案】 B,C【试题解析】 可供出售外币非货币性金融资产产生的汇兑差额计入资本公积；外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。【知识模块】 外币折算26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外币折算27 【正确答案】 B,C【试题解析】 货币性
39、项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。预付款项和同定资产属于非货币项目。【知识模块】 外币折算28 【正确答案】 B,D【试题解析】 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。【知识模块】 外币折算29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的
40、汇兑差额，计入当期损益。(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。【知识模块】 外币折算30 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币；选项 D，因银行外币买人价或卖出价与当日即期汇率有差额，因此外币兑换业务一般都会产生汇兑损益。【知识模块】 外币折算31 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，外币财务报表折算差额。在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。选项 D，应当将外币财务报表折算差额转入处置当期损益。
41、【知识模块】 外币折算32 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 外币折算33 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，接受外币资本投资时，企业收到的以外币投入的资本。应采用交易发生日的即期汇率折算，小产生外币资本折算差额；选项 D，外币计价的可供出售非货币性金融资产公允价值变动计入资本公积。【知识模块】 外币折算三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。34 【正确答案】 B【试题解析】 外币交易应
42、当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。【知识模块】 外币折算35 【正确答案】 B【试题解析】 汇兑差额应计入财务费用。【知识模块】 外币折算36 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算37 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算38 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算39 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算40 【正确答案】 B【试题解析】 应按实际收款当日的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算41 【正确答案】 B【试题解析】 应将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。
43、【知识模块】 外币折算42 【正确答案】 B【试题解析】 应并入少数股东权益，列示于合并资产负债表。【知识模块】 外币折算四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 外币折算43 【正确答案】 债券应付利息 =40006645=240645=1548(万元人民币)借：在建工程 1548贷：应付利息 1548外币债券本金及利息汇兑差额=4000(645640)+240(645645)=200(万元人民币)借：在建工程 200贷：应付债券 2
44、00【知识模块】 外币折算44 【正确答案】 2013 年 1 月 1 日实际支付利息时，应当支付 240 万美元，折算成人民币为 15528 万元(240647) 。该金额与原账面金额 1548 万元人民币之间的差额 48 万元人民币应当继续予以资本化，计入在建工程成本。借：应付利息 1548在建工程 48贷：银行存款 15528【知识模块】 外币折算45 【正确答案】 债券应付利息 =40006650=240650=1560(万元人民币)借：在建工程 1560贷：应付利息 1560外币债券本金及利息汇兑差额=4000(650645)+240(650650)=200(万元人民币)借：在建工程
45、 200贷：应付债券 200【知识模块】 外币折算【知识模块】 外币折算46 【正确答案】 4 月 1 日借：在建工程 640贷：银行存款一美元 640(100640)4 月 20 日借：银行存款一人民币 630(100630)财务费用一汇兑差额 5贷：银行存款一美元 635(100635)5 月 10 日借：在建工程 378贷：银行存款一美元 378(60630)5 月 15 日借：银行存款一美元 1260(200630)财务费用一汇兑差额 20贷：应收账款一美元 1280(200640)6 月 20 日借：应收账款一美元 1250(200625)贷：主营业务收入 1250借：主营业务成本
46、800贷：库存商品 8006 月 30 日借：银行存款一美元 744在建工程 1116贷：应付利息 186第二季度利息=200063 12620=30620=186(万元)，应计入在建工程部分=186 一 12620=1116(万元人民币)【知识模块】 外币折算47 【正确答案】 计入在建工程的汇兑差额长期借款：2000(640 一 620)=400(万元人民币，借方)应付利息：30(6 40620)+30(620620)=6(万元人民币，借方)计入在建工程的汇兑净收益=400+6=406(万元人民币) 计入当期损益的汇兑差额银行存款汇兑损失=(6400640635378+1260+744)一(1000一 10010060+200+12) 620=179( 万元人民币)应收账款汇兑损失=(19201280+1250)一(300200+200)620=30(万元人民币)计入当期损益的汇兑损失=179+30+5+20=234(万元人民币)【知识模块】 外币折算48 【正确答案】 6 月 30 日借：长期借款一美元 400应付利息一美元 6贷：在建工程 406借：财务费用一汇兑差额 209贷：银行存款一美元 179应收账款一美元 30【知识模块】 外币折算
